Calcule la limitación proporcional del crédito de acuerdo a su ingreso bruto ajustado. Si su estado personal es contribuyente individual y su ingreso bruto ajustado es de $90,000 o mayor, no tiene derecho a reclamar este crédito. Si su estado personal es casado y su ingreso bruto ajustado es de $180,000 o mayor, no tiene derecho a reclamar este crédito.
Para reclamar este crédito, es requisito que incluya con su planilla evidencia de pago de los gastos incurridos en matrícula, cuotas y materiales para cursos, tales como libros, útiles o equipos. En el caso de que reclame este crédito, NO podrá rendir su planilla electrónicamente.
Para más información, vea el Plan para la Distribución del Beneficio del Crédito de la Oportunidad Americana y la Sección 1004 de la Ley de Recuperación y Reinversión Americana de 2009.
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ANEJO C INDIVIDUO - CREDITO POR CONTRIBUCIONES PAGADAS A PAISES EXTRANJEROS, LOS ESTADOS UNIDOS, SUS TERRITORIOS Y POSESIONES
Utilice este Anejo para determinar el crédito por proporción deducible de las contribuciones pagadas a países extranjeros, los Estados Unidos, sus territorios y posesiones.
Para reclamar un crédito por contribuciones pagadas a países extranjeros, los Estados Unidos, sus territorios y posesiones es necesario que:
Se haya pagado o acumulado una contribución sobre ingresos en una o más de dichas jurisdicciones. Se haya incluido en la planilla de Puerto Rico ingreso tributable proveniente de dicha jurisdicción.
Conserve para sus récords evidencia de la contribución pagada (copia de cheques cancelados o sustitutos y copia de la planilla rendida al Servicio de Rentas Internas Federal (o el Formulario de Certificación de Planilla Radicada, Forma 1722) u otra jurisdicción elegible). Si el recibo de pago o la planilla estuviere redactado en un idioma que no sea español o inglés, deberá conservar para sus récords una traducción certificada del mismo.
Si recibió ingresos de fuentes en, o pagó contribuciones a, más de un país extranjero, territorio o posesión de los Estados Unidos, deberá indicar la información por separado para cada país extranjero, territorio o posesión en las Partes I, II y III del Anejo C Individuo, indicando el nombre de cada país, territorio o posesión en las columnas A, B y C. Si recibió ingresos de fuentes en, o pagó contribuciones a, más de 3 jurisdicciones además de los Estados Unidos, someta Anejos C Individuo adicionales. Un individuo residente de Puerto Rico que venga obligado a rendir planilla de y pagar contribución sobre ingresos a los Estados Unidos sobre ingresos que no sean de fuentes en Puerto Rico o los Estados Unidos incluirá en la columna rotulada “Estados Unidos” dicho ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico y de los Estados Unidos, como ingreso de fuentes de dicha jurisdicción, así como las pérdidas, gastos y deducciones asociadas con éste.
Incluya en la columna rotulada “Total” el monto total de las partidas de ingreso, y gastos, pérdidas y deducciones, de fuentes fuera de Puerto Rico. En el caso de individuos residentes de Puerto Rico que sean ciudadanos americanos o extranjeros con residencia permanente en los Estados Unidos (United States
Permanent Resident Card, USCIS Form I-551, también conocida
como “green card”), la cantidad informada en la columna de Estados Unidos será la misma que la informada en la columna de Total. PARTE I - DETERMINACION DEL INGRESO NETO DE FUENTES FUERA DE PUERTO RICO
Línea 1 - Anote el ingreso bruto sujeto a contribución derivado de fuentes en cada una de las jurisdicciones aplicables, desglosado por los tipos de ingreso indicados en las líneas (a) a la (h), y totalice en la línea 1(i).
Ingreso Bruto Sujeto a Contribución
Para propósitos de la Parte I del Anejo C, el término “ingreso bruto sujeto a contribución” significa el ingreso bruto del contribuyente que esté sujeto a contribución sobre ingresos en Puerto Rico, por lo que no incluirá ninguna partida exenta bajo la Sección 1031.02 del Código. Incluya en la columna correspondiente todas las partidas de ingreso bruto sujeto a contribución devengadas de fuentes en la jurisdicción pertinente, aún si dicha partida de ingreso no estuvo sujeta a contribución en dicha jurisdicción. Recuerde que, en el caso de ventas de propiedad, el ingreso bruto se determina restando del monto de las ventas, el costo o base ajustada de la propiedad vendida. Fuentes de Ingreso
Como regla general, la fuente del ingreso se determina como sigue:
(1) Intereses y dividendos – A base de la residencia o lugar de incorporación del que paga.
(2) Compensación por servicios – A base del lugar donde se presten los servicios.
(3) Rentas y regalías – A base del lugar donde está situada la propiedad o por el lugar de uso o el privilegio de usar patentes, derechos de autor, trademarks, plusvalía (goodwill) u otra propiedad similar.
(4) Ganancia en la venta del inventario – Si la propiedad vendida fue adquirida por compra de personas no relacionadas, a base del lugar donde se transfiere el título de los bienes; para determinar la fuente de ingreso por la venta de inventario producido por el vendedor, o adquirido por compra de personas relacionadas, ver las Secciones 1035.04 y 1035.05 del Código.
(5) Ganancia en la venta de propiedad mueble que no sea inventario – A base de la residencia del vendedor; ciertas excepciones aplican en el caso de venta de propiedad depreciable e intangibles, así como ventas a través de oficinas u otros lugares de negocio fuera de Puerto Rico. (6) Ganancia en la venta de propiedad inmueble – A base
del lugar donde está localizada la propiedad.
Para información adicional sobre cómo determinar la fuente de ingresos, véanse las Secciones 1035.01 a 1035.07 del Código. Línea 2 – Reduzca el ingreso bruto sujeto a contribución reflejado en la línea 1(i) de cada columna por:
(1) Los gastos directamente relacionados con la producción de dicho ingreso,
(2) Las pérdidas de fuentes de la jurisdicción pertinente, y (3) Una parte proporcional de otros gastos o deducciones no relacionados con una categoría de ingresos.
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2013 Los gastos o deducciones a incluir en la línea 2(c)(i) incluyen las
exenciones personales y por dependientes, pero NO incluyen pérdidas devengadas de fuentes en Puerto Rico, ni gastos o deducciones directamente relacionados con ingreso de fuentes en Puerto Rico o con partidas excluidas de ingreso o exentas de contribución sobre ingresos bajo el Código o leyes especiales. Incluya en la línea 2(c)(ii) el ingreso bruto sujeto a contribución del contribuyente de todas la fuentes, incluyendo de fuentes en Puerto Rico.
PARTE II - CONTRIBUCION PAGADA A ESTADOS