II.- DISEÑO DE INVESTIGACION
2.1. MATERIAL DE ESTUDIO
En la Provincia de Chepén existe una población de 300 Micro y Pequeñas empresas formales del sector comercial, el cual constituye nuestra población o universo de estudio.
El Universo es homogéneo conformado por 30 contribuyentes activos y habidos en el Sector Comercial en el Distrito de Chepén año 2012
2.1.2. Muestra.
El tamaño de la muestra fue determinado mediante el muestreo probabilístico aleatorio simple, es es por esta razón que se está enfocando el presente trabajo al rubro comercial de acuerdo a la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) y así la muestra tenga sustento científico, la cual se calcula de la siguiente manera:
Datos:
Tamaño de la muestra (n) = ¿ ? Tamaño de la Población = 30 Margen de error (E) = 0.05 Nivel de Confianza = 95% Error en Distribución Normal (Z) = 1.96 Fórmula: n0= Z2 x p x (1-p) d2 Remplazando datos: n0 = (1.96)2x (0.5) x (1-0,5) (0.05)2
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Tamaño de la muestra:
n0 = 384
Reajustamos la muestra por el tamaño del Universo de N=30 empresas en el distrito de Trujillo n= nº 1+ nº N n= 384 1+ 384 30 n = 29.9 Empresas n = 30 Empresas 2.2 Métodos y Técnicas Método
Se utilizó el método descriptivo y explicativo.
Técnicas
Se utilizó técnicas de la observación, consulta a expertos, y cuestionarios.
Según el alcance cuantitativo y cualitativo de la investigación se pretende aplicar las siguientes técnicas e instrumentos:
La técnica de la encuesta, teniendo como instrumento una hoja de preguntas brevemente elaboradas, el cual será aplicado a los empresarios de la Provincia de Chepén.
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La técnica del análisis documental.- utilizando como instrumento fichas
de material bibliográfico, revistas, obras, diarios, tesis relacionadas con la materia investigada y asuntos relacionados obtenidos en internet.
La técnica de procesamiento de datos.-será ordenado y luego se
clasificara para luego proceder a aplicar un proceso computarizado.
2.3. DISEÑOS DE INVESTIGACION
2.3.1. Tipo de Estudio
El método de investigación aplicado en la tesis es el lógico- inductivo porque parte de un caso particular para elevarlo a un conocimiento general siendo el tipo de inducción incompleta ya que los elementos del objeto de investigación no pueden ser numerados y estudiados en su totalidad, obligando al sujeto investigador a recurrir a tomar una muestra representativa que permita hacer generalizaciones.
2.3.2. Diseño de Estudio
Diseño de una sola casilla, porque el estudio se hará con un solo grupo de contribuyentes que han cometido fraudes contables, determinando los factores que la originan.
Diagrama:
M O
Donde:
M: representa la muestra
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2.3.3. Técnicas de Recolección de Datos
2.2.3.1 Técnica o Instrumento de recolección de Datos:
La investigación se sustenta básicamente en la aplicación de encuestas.
En lo referente a las encuestas, éstas se prepararon adecuadamente a efecto de que su análisis resultara claro, preciso y se cumpla con los objetivos. Dicha encuesta consta de preguntas relacionadas íntegramente al tema en estudio, con las características señaladas en el cuadro siguiente
La observación es la técnica de investigación aplicada en esta tesis por ser una investigación descriptiva, se utilizó durante todo el proceso, basándose en la experiencia académica y profesional de los contadores encuestados que trabajan para las empresas de este sector.
PARTE II
PREGUNTA MATERIA ALTERNATIVAS
1 OPINION 5 2 OPINION 5 3 CONOCIMIENTO Y OPINION 4 4 CONOCIMIENTO Y OPINION 4 5 CONOCIMIENTO Y OPINION 4 6 CONOCIMIENTO Y OPINION 4 7 CONOCIMIENTO Y OPINION 4 8 CONOCIMIENTO Y OPINION 4 9 OPINION 4 10 CONOCIMIENTO Y OPINION 5
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2.3.5. Análisis de la Información
Las Encuestas aplicadas se codificaron en forma dicotómica, policotómica y analógica. Además se utilizaron como patrón de medida de las alternativas las siguientes escalas:
Nominal: Para identificar diferentes categorías o alternativas de
respuesta.
De Likert: Donde generalmente las opciones de respuesta oscilan entre 3
y 7.
De intervalo: Para presentar distintas alternativas de respuestas con números asociados.
El análisis de los datos se efectúo en función a la Hipótesis planteada y
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III RESULTADOS
De la presente Investigación sobre el Ocultamiento de la Información Financiera y su incidencia en los fraudes contables en las Empresas comerciales de la Provincia de Chepén, distrito de Chepén año 2012 y después de haber aplicado el cuestionario de preguntas, se llego a los siguientes resultados:
Los datos obtenidos se presentan en las formas que a continuación se describen: 3.1 Resultados Generales de la Encuesta que comprende los datos obtenidos, pregunta por pregunta, conforme se recogió la información, en términos de cantidades y porcentajes, en cada caso.
3.2 Resultado porcentual de la Encuesta según la categoría de respuesta: Comprende los datos clasificados en función a la hipótesis contrastada.
El cuestionario se refiere al conocimiento y opinión en relación al ocultamiento de la información financiera por parte de las empresas de la Provincia de Chepén, Se obtuvieron los resultados que se muestra en los siguientes cuadros con sus respectivas gráficas:
33 CUADRO Nº 1
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA OPINION
1. ¿Considera Ud. al ocultamiento de la información financiera como una herramienta de
negocio legítima? TOTAL ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Totalmente de acuerdo 3 10 De acuerdo 10 33 No opina 4 13 Desacuerdo 7 23 Totalmente en desacuerdo 6 20 TOTAL 30 100
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén2012 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Totalmente de acuerdo
De acuerdo No opina Desacuerdo Totalmente en desacuerdo PREGUNTA Nº 1
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CUADRO Nº 2
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA OPINION
2. ¿Considera Ud. que el ocultamiento de la información financiera es un problema que
nunca podrá ser solucionado?
TOTAL ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Totalmente de acuerdo 3 10 De acuerdo 12 40 No opina 5 17 Desacuerdo 8 27 Totalmente en desacuerdo 2 6 TOTAL 30 100
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén 2012 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Totalmente de acuerdo
De acuerdo No opina Desacuerdo Totalmente
en desacuerdo
35
CUADRO Nº 3
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA CONOCIMIENTO Y OPINION
1. 3. ¿El ocultamiento de la información
financiera en la Provincia de Chepén, cada vez más común?
TOTAL ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Totalmente de acuerdo 8 27 De acuerdo 14 46 No opina 6 20 Desacuerdo 2 7 TOTAL 30 100
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén2012 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% Totalmente de acuerdo
De acuerdo No opina Desacuerdo Totalmente en desacuerdo PREGUNTA Nº 3
36 CUADRO Nº 4
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA CONOCIMIENTO Y OPINION
4. ¿La El ocultamiento de la información financiera es más común en empresas grandes
que en pequeñas? TOTAL ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Totalmente de acuerdo 5 17 De acuerdo 9 30 No opina 3 10 Desacuerdo 13 43 TOTAL 30 100 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% Totalmente de acuerdo
De acuerdo No opina Desacuerdo PREGUNTA Nº 4
37
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén2012
CUADRO Nº 5
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA CONOCIMIENTO Y OPINION
5. ¿La El ocultamiento de la información financiera es más común en empresas pequeñas
que en grandes? TOTAL
ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Totalmente de acuerdo 3 10 De acuerdo 15 50 No opina 9 30 Desacuerdo 3 10 TOTAL 30 100 0% 10% 20% 30% 40% 50% Totalmente de acuerdo
De acuerdo No opina Desacuerdo PREGUNTA Nº 5
38
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén2012
CUADRO Nº 6
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA CONOCIMIENTO Y OPINION
6. Mejorar los ratios de endeudamiento en
relación al fraude contable es: TOTAL
ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Muy importante 10 33 Importante 13 44 No opina 3 10 No es un aspecto influyente 4 13 TOTAL 30 100 0% 10% 20% 30% 40% 50% Muy importante Importante No opina No es un aspecto influyente PREGUNTA Nº 6
39
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén 2012
CUADRO Nº 7
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA CONOCIMIENTO Y OPINION
7. Reducir impuestos en relación al
fraude contable es: TOTAL
ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Muy importante 9 30 Importante 15 50 No opina 5 17 No es un aspecto influyente 1 3 TOTAL 30 100 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%
Muy importante Importante No opina No es un aspecto
influyente
40
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén 2012
CUADRO Nº 8
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA CONOCIMIENTO Y OPINION
8. Impresionar a los inversores con grandes
beneficios en relación al fraude contable es: TOTAL
ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Muy importante 10 33 Importante 16 53 No opina 1 3 No es un aspecto influyente 3 10 TOTAL 30 100
41
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la
Provincia de Chepén2012
CUADRO Nº 9
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA OPINION
9. ¿Los auditores participan en la determinación y diseño de las “mejores” y más convenientes prácticas de El ocultamiento de la información
financiera en beneficio de su cliente?
TOTAL ALTERNATIVAS/ RESPUESTAS CANT % Siempre o regularmente 4 13 Casi siempre 6 20 Casi nunca 12 40
Nunca o en ningún caso 8 27
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
Muy importante Importante No opina No es un aspecto
influyente
42
TOTAL 30 100
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén 2012
CUADRO Nº 10
RESULTADO GENERAL DE LA ENCUESTA A LA PREGUNTA CONOCIMIENTO Y OPINION
10. ¿Considera que los auditores deben colocar en sus informes de auditoría, sea a través de la calificación o salvedad de la opinión, párrafos de énfasis en el cuerpo
de la opinión o con la inclusión de notas explicativas, información sobre la El ocultamiento de la información
financiera aplicada por la empresa?
TOTAL
ALTERNATIVAS/
RESPUESTAS CANT %
Siempre y sin condición 7 23
Solamente por incumplir los PCGA, NICS.
10 33 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Siempre o regularmente
Casi siempre Casi nunca Nunca o en
ningún caso
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Sólo si distorsionan los EE.FF. 6 20
Detectadas y No corregidas 4 14
Nunca, en ningún caso 3 10
TOTAL 30 100
Fuente: Registro de encuesta aplicada a contribuyentes del sector comercial de la Provincia de Chepén2012
¿Las preguntas de la encuesta son las necesarias y suficientes para demostrar las variables contenidas en nuestra hipótesis?
Los resultados obtenidos en las encuestas se evaluaron analizando pregunta por pregunta, partiendo de los motivos que originaron su formulación, las respuestas adecuadas, los resultados esperados y la interpretación a algunos aspectos propios de la investigación.
A fin de evitar que el resultado de la investigación se distorsione con el nivel de conocimientos de los encuestados, se optó por plantear preguntas con respuestas alternativas. 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Siempre y sin condición Solamente por incumplir los PCGA, NICS. Sólo si distorsionan los EE.FF. Detectadas y No corregidas Nunca, en ningún caso PREGUNTA Nº 10
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IV DISCUSIÓN
a) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 1
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 1 nos muestra que el 23% de las empresas comerciales de la Provincia de Chepén año 2012 encuestadas están en desacuerdo calificar el ocultamiento de la información financiera como legítima. Mientras que el 33% está de acuerdo, el 13% no opina, el 20% está totalmente en desacuerdo y sólo el 10% está totalmente de acuerdo. Esto significa que si bien algunas de estas empresas realizan el ocultamiento de la información financiera, los contadores no lo ejecutan por iniciativa propia sino por órdenes del gerente o del dueño de la empresa lo que significa que el ocultamiento de la información financiera se ejerce más que todo por presión.
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Esta pregunta guarda relación con la hipótesis planteada puesto que guarda relación directa con el ocultamiento de la información financiera lo cual distorsiona la veracidad de los resultados obtenidos en el ente.
b) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 2
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 2 se muestra una disconformidad en cuanto a una solución para el ocultamiento de la información financiera ya que el 40% de las empresas encuestadas están de acuerdo en que es un problema que no tiene solución. Mientras que el 27% está en desacuerdo, el 17% no opinó, otro 10% está totalmente de acuerdo y sólo el 6% está totalmente en desacuerdo. Esto significa que los contadores que respondieron estar de acuerdo no cumplen las normas contables al momento de elaborar sus estados financieros por lo que corren el riesgo de detectarles fraude en una auditoría.
c) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 3
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 3 nos muestra que la El ocultamiento de la información financiera en las Empresas de la Provincia de Chepén, es común. Así lo expresa el 46% de las empresas encuestadas que opinó estar de acuerdo. Mientras que el 27% está totalmente de acuerdo, el 20% no opinó y sólo el 7% esta en desacuerdo. Esto significa que las empresas de la Provincia de Chepén en su mayoría realizan el ocultamiento de la información financiera cual es perjudicial porque consideran a esta situación como algo normal en las empresas.
d) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 4
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 4 nos muestra que las pequeñas empresas son las más vulnerables a realizar el ocultamiento de la información financiera. Así lo expresa el 43% de las empresas al opinar que las empresas pequeñas cometen más que las grandes empresas. Mientras que el 30% está en desacuerdo, el 10% no opinó y otro 17% está totalmente de acuerdo. Esto se debe a que en las pequeñas empresas el control interno es escaso y no son auditadas permanentemente como las grandes empresas lo cual les “favorece” y así realizar el ocultamiento de la información financiera supuestamente para no perjudicar a la empresa, cuando en realidad le están haciendo un daño grave.
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e) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 5
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 5 nos muestra que las grandes empresas no pueden realizar El ocultamiento de la información financiera fácilmente. Así lo expresa el 50% de las empresas al estar de acuerdo en las grandes empresas es menos común que en las pequeñas empresas. Mientras que el 30% no opinó, el 10% está de acuerdo y sólo el 10% está totalmente de acuerdo. Esto se relaciona con la pregunta Nº 4 ya que a comparación de las pequeñas empresas, en las grandes empresas el control interno es eficiente y son auditadas permanentemente debido a que sus utilidades mensuales superan los millones de soles y la El ocultamiento de la información financiera en este tipo de empresas origina consecuencias catastróficas.
f) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 6
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 6 nos muestra las empresas consideran que alterar los ratios de endeudamiento es fraude contable. Así lo expresa el 44% de las empresas al considerar importante mejorar los ratios de endeudamiento en relación al fraude contable. Mientras que el 33% lo consideró muy importante, el 13% no opinó y otro 10% no lo considera un aspecto influyente.
En esta pregunta se determina la relación con la hipótesis en relación al fraude contable, debido a que las empresas son conscientes de que hacer un análisis financiero inadecuado es anti-ético ya que se muestra una situación financiera ficticia de la empresa, en relación a la capacidad de endeudamiento.
g) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 7
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 7 nos muestra que las empresas consideran que reducir impuestos es fraude contable y tributario. Así lo expresa el 50% de las empresas al considerar importante reducir impuestos en relación al fraude contable o tributario. Mientras que el 30% lo consideró muy importante, el 3% no lo consideró un aspecto influyente y el 17% no opinó. Esto significa que las empresas tienen conciencia tributaria pero de forma
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impuestos ya que estas hacen lo posible por pagar la cantidad menor posible de tributos.
h) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 8
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 8 nos muestra las empresas consideran que impresionar a los inversores con “grandes beneficios” es fraude contable. Así lo expresa el 53% de las empresas al considerar importante impresionar a los inversores con grandes beneficios en relación al fraude contable. Mientras que el 33% lo consideró muy importante, el 3% no opinó y el 10% no lo consideró un aspecto influyente.
Esto significa que a pesar de que las empresas no deben engañar a un usuario externo como lo es un inversor que quiere comprar acciones de la empresa, algunas hacen uso del fraude contable para mostrar grandes utilidades en su informe de gestión, cuando en realidad estas han sido manipuladas ya sea aumentando las ventas o creando “otros ingresos” y así mostrar utilidades atractivas para los inversores.
i) Análisis e interpretación al Resultado de la Pregunta Nº 9
El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 9 nos muestra que la mayoría de empresas consideran que los auditores no están implicados en el ocultamiento de Información financiera realizadas por sus clientes. Así lo expresa el 40% de las empresas al considerar que casi nunca los auditores participan en la determinación y diseño de las “mejores” y más convenientes prácticas del ocultamiento de la información financiera en beneficio de su cliente. Mientras que el 27% consideró que nunca o en ningún caso, el 20% casi siempre y el 13% siempre o regularmente.
Esto significa que las empresas tienen un buen concepto de los profesionales que ejercen la auditoría, que son personas con buena formación ética y profesional y que no se prestan para dichas prácticas
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El análisis de la respuesta a la pregunta Nº 10 nos muestra que la mayoría de los auditores ejercen su labor con absoluto criterio e independencia. Así lo expresa el 23% de las empresas al considerar que siempre y sin condición los auditores deben colocar en sus informes de auditoría, párrafos de énfasis en el cuerpo de la opinión o con la inclusión de notas explicativas, información sobre la El ocultamiento de la información financiera aplicada por la empresa. Mientras que el 20% consideró que sólo si distorsionan los Estados Financieros, el 14% cuando son detectadas y no corregidas, el 33 % solamente por incumplir Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y otro 10% consideró nunca o en ningún caso.
Esto significa que cuando a un contador le toca ejercer la labor de auditor, éste lo realiza con absoluta seriedad y al máximo detalle especificando en qué áreas de la empresa o cuentas de control la empresa realizó el ocultamiento de la información financiera alguna lo cual demuestra el buen prestigio de estos profesionales.
Contrastación de hipótesis
Las hipótesis son guías de la investigación. Indican lo que se está buscando o tratando de probar y se definen como explicaciones tentativas de la investigación, formuladas a manera de proposiciones. Las hipótesis comúnmente surgen de los objetivos y preguntas de investigación, una vez que éstas han sido reevaluadas a raíz de la revisión de la literatura. Las hipótesis pueden surgir aunque no exista un cuerpo teórico abundante.
El proceso de contrastación y verificación de la hipótesis de trabajo se llevó a cabo en función de los problemas y objetivos planteados, de acuerdo con el Esquema de Diseño del Trabajo de Investigación.
Al respecto nuestra proposición general fue: "¿De que manera incide el ocultamiento de la información financiera en los fraudes contables en las empresas comerciales de la Provincia de Chepén?”
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En la mayoría de empresas de la Provincia de Chepén sufren de irregularidades contables que afecta seriamente el control del ente, esto se debe en casos a desconocimiento de la aplicación de normas contables y en otras ocasiones se debe a una intención predeterminada que deviene de factores externos como internos.
En muchos casos la información contable es útil respecto a la economía, eficiencia y efectividad de las operaciones de las instituciones. La información sobre las operaciones es útil en la toma de decisiones respecto a presupuestos y en la toma de acciones correctivas, así como para ejercitar el control directivo como un medio para mejorar la responsabilidad financiera y administrativas.
2. Contrastación y verificación
Del total de empresas encuestadas, se llega a la conclusión que la mayoría de empresas llegan al fraude por no aplicar las normas adecuadas en el momento idóneo y falta de negligencia de parte de la gerencia; y de otra parte cuando no se tiene al personal adecuado ni un buen control interno para cada área suele pasar que