2.1 Objeto de Estudio
La vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva.
Población de estudio: Empresas que pertenecen al régimen MYPE tributario del impuesto a la renta de la región Lambayeque.
Muestra: De acuerdo a la información brindada por la Intendencia Regional de Lambayeque a través de la carta N° 003-2018-SUNAT/7R500, de fecha 08 de enero de 2018, en la región Lambayeque existieron en el año 2017, 11,840 empresas acogidos al régimen MYPE tributario del impuesto a la renta, por lo tanto, para determinar el número de empresas, se ha utilizado la muestra no probabilística, la misma que mediante cálculo matemático arroja 73 empresas de las cuales hemos obtenido la recolección y procesamiento de datos, y posteriormente la obtención de los resultados.
Donde:
N = Tamaño de la población =11,840
Z = Valor de z, 1,96 para a (nivel de confianza) = 0,95. p = Proporción de la población a medir. (p = 0,05), q = 1- p d = Margen de error . (005) n = 11840*(1.96) ²*0.05*0.95______ = 73 (0.05) ²*(11840-1) + (1.96) ²*(0.05) *(0.95) 2.2 Instrumentación Guía de entrevista.
Estuvo dirigida al profesional contable responsable de la contabilización de las operaciones comerciales, de la elaboración de los estados financieros, de la liquidación de los tributos entre otras obligaciones, cuya finalidad fue dar respuesta con conocimiento sobre la vulnerabilidad del
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principio de capacidad contributiva en la determinación del impuesto a la renta, participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas, entre otras variables estudiadas.
Formato del estado de resultados integrales.
Este formato estuvo dirigido a empresas del régimen Mype Tributario del impuesto a la renta tomadas como muestra, el mismo que sirvió para medir las variables: cálculo y pago del impuesto a la renta y la utilidad neta contable; y para luego validar el efecto de cada variable se confeccionaron dos formatos, con y sin vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva en la determinación del impuesto a la renta.
Formato de flujo de efectivo.
Este formato estuvo dirigido a las empresas del régimen Mype Tributario del impuesto a la renta tomadas como muestra, el mismo que sirvió para medir el efecto de la variable liquidez de las empresas y para validar el efecto de esta variable se confeccionaron dos formatos, con y sin vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva.
Procedimiento de recolección de datos:
Se utilizó la técnica de la entrevista, como instrumento la guía de entrevista, dirigida al contador de cada una de las empresas que fueron visitadas.
Se utilizaron los formatos del Estado de resultados integrales con y sin vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva, y se ingresaron los datos que se extrajeron de las declaraciones juradas del ejercicio 2017 y obtuvimos el efecto significativo de las variables, cálculo y pago del impuesto a la renta y la utilidad neta contable.
Se utilizó el formato del flujo de efectivo con y sin vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva, se extrajeron los datos de este estado financiero proporcionadas por las empresas seleccionadas y obtuvimos el efecto significativo de la variable liquidez.
Procedimiento de análisis de datos
Para obtener los resultados del instrumento de la entrevista, se elaboraron cuadros de distribuciones unidimensionales y mediante una base de datos, utilizando el sistema estadístico IBM SPSS.v.25, se elaboraron tablas con los resultados, los mismos, que contienen, las frecuencias, porcentuales válidos y acumulados.
Para obtener los resultados de los formatos de resultados integrales y flujo de efectivo se elaboraron tablas de doble entrada de cada variable, de cálculo y pago del impuesto a la renta,
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utilidad neta contable y la liquidez, con y sin vulneración del principio de capacidad contributiva para medir el efecto significativo y el porcentaje de afectación de cada empresa en estudio. 2.3 Métodos y Técnicas
Métodos: descriptivo, analítico, sintético, y deductivo
Descriptivo: Utilizando las declaraciones juradas anuales del impuesto a la renta y el libro caja proporcionada por cada una de las empresas seleccionadas, se extrajeron los datos numéricos en cada uno de los formatos preestablecidos (Anexos 2, 3, 4 y 5) y se describieron las variables impuesto a la renta, la utilidad neta, y la liquidez de las empresas, con y sin efecto vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva. El procedimiento del cálculo fue el siguiente:
- Determinación del impuesto a la renta con vulnerabilidad. Una vez ingresados a los formatos los datos numéricos de ingresos, costo y gastos al formato estado de resultados integrales y mediante el cálculo matemático de sumas y restas se obtuvo la renta neta contable, a este resultado se sumaron los costos y gastos no reconocidos por la Administración tributaria que en su conjunto constituyen el rubro de las adiciones para luego restar las deducciones y las pérdidas tributarias compensables si las hubieran, y también mediante cálculo matemático de sumas y restas se obtuvo la renta neta imponible antes de participaciones e impuestos, el cual constituye la base imponible tributaria para determinar el pago de impuesto a la renta, el cual resulta mayor que cuando se calcula sin vulnerabilidad. - Determinación del impuesto a la renta sin vulnerabilidad. Una vez ingresados a los
formatos los datos numéricos de ingresos, costo y gastos al formato estado de resultados integrales y mediante cálculo matemático de sumas y restas se obtuvo la renta neta contable, el cual constituye base imponible para determinar el pago de impuesto a la renta, en este caso el impuesto a la renta fue menor que el cálculo del impuesto a la renta con vulnerabilidad. - Determinación de la utilidad neta con vulnerabilidad. Una vez obtenido en el formato estado de resultados integrales la renta neta imponible antes de participaciones e impuestos, y luego restar la tasa impositiva de impuesto a la renta nos arroja una utilidad neta inferior a la utilidad neta obtenida sin vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva.
- Determinación de la utilidad neta sin vulnerabilidad. Una vez obtenido en el formato estado de resultados integrales la renta neta contable y luego restar la tasa impositiva de
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impuesto a la renta nos arroja una utilidad neta superior que a la utilidad neta obtenida con vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva.
- Determinación de la liquidez con vulnerabilidad. Ingresando los datos numéricos al formato estado de flujo de efectivo nos da como resultado que con mayor pago del impuesto a la renta del ejercicio estudiado es decir con vulnerabilidad del indicado principio, la liquidez de las empresas disminuye.
- Determinación de la liquidez sin vulnerabilidad. Ingresando los datos numéricos al formato estado de flujo de efectivo nos da como resultado que con menor pago del impuesto a la renta del ejercicio estudiado es decir sin vulnerabilidad del indicado principio, la liquidez de las empresas aumenta.
Analítico: Después de ingresado los datos numéricos de acuerdo al método descriptivo a los formatos estados de resultados integrales se obtuvo como resultado que sumadas las adiciones a la renta neta contable se vulnera el principio de capacidad contributiva, resultando un mayor importe a pagar por impuesto a la renta, lo que no sucede si no se sumara las indicadas adiciones, además de arrojar una mayor y menor utilidad neta por efecto de la variable principio de capacidad contributiva.
De igual forma con los datos numéricos ingresados de acuerdo al método descriptivo al estado de flujo de efectivo se obtiene que con vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva se paga un mayor impuesto a la renta, por lo tanto, la liquidez de las empresas disminuye, lo no sucede cuando no se vulnera el indicado principio, la liquidez de las empresas aumenta. Sintético: Luego de la recolección de datos, obtenida de la variable impuesto a la renta, se aplicó la fórmula para su cálculo, sintetizándolo en un valor, tanto cuando se realiza sin vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva como cuando se efectúa el cálculo para hallar el impuesto a la renta con vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva.
Deductivo: Se aplicó en la realidad problemática del problema en estudio partiendo de lo general a lo particular.