mes Semanal o diario

Facturación reali- zada. Compromisos de pagos ciertos. Disponer de los fondos en las cuentas que convenga Semanal

Hay que incidir en que la necesidad de realizar las previsiones de tesorería con más o menos periodicidad va a depender de los recursos de los que disponga la empresa. En este sentido, para una mediana empresa puede ser muy complejo y costoso realizar una previsión mensual de tesorería en la que se realice hasta un desglose diario.

Como ya se ha planteado, para este tipo de empresas resultará más conveniente disponer de unos recursos excedentarios suficientes para no tener tensiones de tesorería a lo largo del año y así no tener que destinar excesivos recursos para realizar un control presupuestario tan extenso.

De todas formas, hay que tener en cuenta que dicha planificación es necesaria si la empresa no tiene los recursos de tesorería suficientes para poder descuidar, en cierto grado, dicho control.

Control previsto-real:

Esto es debido a que la tesorería es el reflejo del resto de variables económicas de la empresa. Por lo tanto, las acciones correctoras que demandan determinadas situaciones deberán ser planteadas desde diferentes planos de la empresa. Así, cuando se trata de corregir una desviación coyuntural la solución será puramente financiera, pero cuando se trate de corregir una desviación originada por causas estructurales habrá que actuar en el ámbito de la cuenta de explotación, esto es, en los ingresos y los costos.

La previsión de tesorería se realiza, por lo tanto, para gestionar los recursos, o la falta de ellos, de la mediana empresa.

Búsqueda de soluciones duraderas:

Antes de concluir con estas reflexiones sobre el presupuesto de tesorería, conviene reiterar en la idea de que la tesorería no es una variable de gestión en sí misma. Ahora bien, conviene generar y disponer de los recursos suficientes que permitan focalizar la gestión de la empresa en otras variables que realmente ofrezcan rentabilidad a la empresa.

Cuando se presenten los problemas de tesorería habrá que buscar el origen de los mismos, analizar la posible duración del problema, y por último, buscar soluciones al problema, pero no con el fin de solucionar dicho problema puntual de tesorería, sino para que la solución se mantenga en el tiempo.

Control de cobros

Una de las tareas más importantes no sólo desde el punto de vista de la tesorería, sino también desde el punto de vista de la gestión de la empresa, es la gestión y control de cobros a los clientes. Toda persona dedicada al control de la tesorería de la empresa tiene que tener siempre presente que los impagados suponen un gasto para la empresa, muchas veces irrecuperable.

Por lo tanto, con el fin de llevar un correcto control del cobro a los clientes se propone el siguiente modelo:

COBROS PENDIENTES de ______________________

Descuento de efectos Cobro CLIENTE Número

Factura

Importe

Total _{Fecha Importe Banco Fecha Importe}

Adaptado de: Sojo Campos (2003) p. 68

En este modelo se llevará un control de los cobros de todas y cada una de las facturas emitidas. Se abrirá una línea por cada factura, indicando el cliente al que se le ha emitido y el importe total de la misma.

Para llevar el control de cobros, se indicará, caso de realizarse el mismo directamente, la fecha y el importe a cobrar. A veces, se tiene

negociado con el cliente un cobro aplazado de las facturas, por lo que se debe abrir tantas columnas de cobro como plazos se hayan pactado, indicando la fecha y el importe de cada uno de ellos.

De esta forma se podrá volver al presupuesto de tesorería visto anteriormente, la previsión de cobros a clientes.

Se ha abierto en el modelo la posibilidad de recoger el descuento de efectos. Para ello se indicará la fecha de descuento, el importe descontado y el banco en el que se ha realizado la operación.

Así, se volcará al presupuesto de tesorería las cantidades a descontar en vez de las fechas de cobro. La diferencia entre las cantidades descontadas y las cantidades a cobrar proporcionarán el dato de riesgo descontado que se tiene con cada cliente y el total.

Control de pagos a proveedores

Algo similar se puede plantear a la hora de establecer un control de los pagos a realizar a los proveedores.

En dicho modelo se registra cada factura recibida, indicando el proveedor y el importe. Se indicará también el número de factura asignado internamente a cada factura recibida. Además, para realizar el presupuesto de tesorería será necesario indicar la fecha de pago. Resultará conveniente indicar también el banco donde se va a realizar el abono para realizar la previsión de saldo de dicha entidad.

Así, teniendo en cuenta lo dicho, un modelo sencillo de control de pagos a proveedores podría ser el siguiente:

PAGOS PENDIENTES de ______________________

Pago

ACREEDOR Número

Factura

Importe

Total _{Fecha Banco Importe}

Adaptado de: Sojo Campos (2003) p. 70

Control de pagos a Hacienda por I.V.A.

Es interesante realizar también un cuadro para calcular los pagos de I.V.A. (de acuerdo a lo que se estipula para las empresas de determinada

dimensión), que posteriormente se incorporarán al presupuesto de tesorería. El mismo recogerá las siguientes partidas:

• SENIAT I.V.A. Repercutido: recoge el I.V.A. que va a repercutir la

empresa, independientemente de que lo haya cobrado o no. Hay que tener en cuenta que el I.V.A. se repercute en el momento de hacer la factura, por lo que el cálculo del I.V.A. repercutido se determina según la facturación realizada, o que se prevé realizar cada mes.

• SENIAT I.V.A. Soportado: en este caso se tendrá en cuenta el I.V.A.

soportado por la empresa, el cual se genera en el momento en el que le hacen la factura, independientemente de cuándo se vaya a pagar.

• Diferencia: una vez previsto el I.V.A. repercutido y el I.V.A. soportado,

se calculará la diferencia, la cual, si arroja un saldo positivo, indicará la cantidad a ingresar en el SENIAT, y si da un resultado negativo, ofrecerá la cantidad a deducir en el siguiente período impositivo (conviene recordar que solamente se puede solicitar la devolución de dichas cantidades en la declaración-liquidación anual).

• Pagos a SENIAT: se incluye esta fila por el momento de tiempo

diferente que existe entre la generación de la diferencia entre el I.V.A. repercutido y el I.V.A. soportado, y el momento de presentar la declaración-liquidación y efectuar el abono del resultado. Con estas indicaciones, el modelo propuesto es el siguiente:

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PAGOS POR I.V.A de ____________________________

CONCEPTOS Enero Febrero Marzo Abril Mayor Junio Julio Agosto Septbre Octbre Novbre Dicbre Pendiente

Seniat I.V.A. Repercutido