MODALIDADES DE INTERPRETACIÓN 1 IN DU"IO PRO FISCUM

3.1. IN DU"IO PRO FISCUM

4i al momeno de iner&rear una norma ri)uaria surge alguna

4i al momeno de iner&rear una norma ri)uaria surge alguna duda" de)e esarse a %a(or del esado*duda" de)e esarse a %a(or del esado* 3.2. IN DU"IO CONTRA FISCUM

3.2. IN DU"IO CONTRA FISCUM 4i al

4i al momenmomeno de o de ineriner&rea&rear una r una norma ri)unorma ri)uaria surge alguna duda se aria surge alguna duda se de)e esar a de)e esar a %a(or del sujeo &asi(o o %a(or del sujeo &asi(o o ercerceroero res&onsa)le $ en conra del %isco*

4. LA ANALOGÍA 4. LA ANALOGÍA

Cuando eisan (ac'os o as&ecos no legislados e&resamene se a&lica la analog'a" so)re odo en el derec#o ri)uario Cuando eisan (ac'os o as&ecos no legislados e&resamene se a&lica la analog'a" so)re odo en el derec#o ri)uario %ormal en lo relai(o de la deerminaci0n ri)uaria $ en derec#o ri)uario &rocesal* ,a analog'a es a&lica)le denro del %ormal en lo relai(o de la deerminaci0n ri)uaria $ en derec#o ri)uario &rocesal* ,a analog'a es a&lica)le denro del derec#o ri)uario maerial o susani(o*

derec#o ri)uario maerial o susani(o*

TEMA N 1(

TEMA N 1(

EL DOMICILIO TRI"UTARIO

EL DOMICILIO TRI"UTARIO

1. NOCIÓN GENERAL 1. NOCIÓN GENERAL

Es el lugar %'sico señalado &or le$ o

Es el lugar %'sico señalado &or le$ o &or el &ro&io sujeo &asi(o o ercero res&o&or el &ro&io sujeo &asi(o o ercero res&onsa)le &arnsa)le &ara e%ecos ri)ua e%ecos ri)uariosarios* * ,as,as &res

&resuncioneunciones legales esa)lecids legales esa)lecidas en as en el C0digo Tri)uel C0digo Tri)uario &ara deerminar ario &ara deerminar el domicilio ri)uarel domicilio ri)uario recogen las io recogen las normnormasas conenidas en el C0digo Ci(il ar* 8*

conenidas en el C0digo Ci(il ar* 8*

2. EL DOMICILIO TRI"UTARIO EN LA LE) N 24'2 2. EL DOMICILIO TRI"UTARIO EN LA LE) N 24'2

4e re%iere al domicilio de los sujeos &asi(os de la relaci0n jur'dico+o)ligacional reali!ando una disinci0n enre/ 4e re%iere al domicilio de los sujeos &asi(os de la relaci0n jur'dico+o)ligacional reali!ando una disinci0n enre/ 9*+ El domicilio de las &ersonas naurales*

9*+ El domicilio de las &ersonas naurales* 8*+ El domicilio de las &ersonas jur'dicas* 8*+ El domicilio de las &ersonas jur'dicas* K*+ El domicilio de los no inscrios*

K*+ El domicilio de los no inscrios*

2.1. PRESUNCIÓN LEGAL SO"RE EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES 2.1. PRESUNCIÓN LEGAL SO"RE EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES De acuerdo al ar* KL del

De acuerdo al ar* KL del C0digo Tri)uario/ el dC0digo Tri)uario/ el domicilio ri)uario de las &ersonas %'sicas o indi(iduales es el lugar de suomicilio ri)uario de las &ersonas %'sicas o indi(iduales es el lugar de su residencia &rinci&al" lugar donde ienen su

residencia &rinci&al" lugar donde ienen su (i(ienda $ &ermanencia #a)iual*(i(ienda $ &ermanencia #a)iual*

2.2. PRESUNCIÓN LEGAL SO"RE EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS 0URÍDICAS 2.2. PRESUNCIÓN LEGAL SO"RE EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS 0URÍDICAS

4eg5n ale ar* K del C0digo Tri)uario se &resume que las &ersonas jur'dicas o coleci(as ienen su domicilio ri)uario" 4eg5n ale ar* K del C0digo Tri)uario se &resume que las &ersonas jur'dicas o coleci(as ienen su domicilio ri)uario" en caso de que no lo

en caso de que no lo u(ieren señalado eni@ndole ese resule ineisene*u(ieren señalado eni@ndole ese resule ineisene* 2.3. EL DOMICILIO TRI"UTARIO DE LOS NO INSCRITOS

,as asociaciones o unidades econ0micas sin &ersonalidad jur'dica $ las &ersonas naurales no inscrias en los regisros ,as asociaciones o unidades econ0micas sin &ersonalidad jur'dica $ las &ersonas naurales no inscrias en los regisros de em&adronamieno ri)uario" endr2n &or domicilio el lugar donde acone!ca el

de em&adronamieno ri)uario" endr2n &or domicilio el lugar donde acone!ca el #ec#o im&oni)le*#ec#o im&oni)le* 2.4. EL DOMICILIO TRI"UTARIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS ) 0URÍDICAS E5TRAN0ERAS 2.4. EL DOMICILIO TRI"UTARIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS ) 0URÍDICAS E5TRAN0ERAS

4i las &ersonas %'sicas $ jur'dicas eranjeras" ienen un esa)lecimieno &ermanene en el &a's" se a&lican las mismas 4i las &ersonas %'sicas $ jur'dicas eranjeras" ienen un esa)lecimieno &ermanene en el &a's" se a&lican las mismas reglas %ijadas &ara las &ersonas )oli(ianas* En caso de que no u(ieran re&resenanes legales" se endr2 como domicilio reglas %ijadas &ara las &ersonas )oli(ianas* En caso de que no u(ieran re&resenanes legales" se endr2 como domicilio el lugar donde ocurra el #ec#o

el lugar donde ocurra el #ec#o im&oni)le*im&oni)le* 2.. EL DOMICILIO TRI"UTARIO ESPECIAL 2.. EL DOMICILIO TRI"UTARIO ESPECIAL Ind

Inde&ee&endindienenemeemene ne de de las las nornormas mas ananerierioreores" s" los los sujsujeoeos s &asi&asi(os (os o o erercerceros os resres&on&onsa)sa)les les &od&odr2n r2n solsoliciiciar ar a a lala  Adminisraci0n Tr

 Adminisraci0n Tri)uaria auorice un Domicilio Es&ecial a e%i)uaria auorice un Domicilio Es&ecial a e%ecos ri)uarios*ecos ri)uarios*

TEMA N 11

TEMA N 11

LA RELACIÓN O"LIGACIONAL 0URIDICO TRI"UTARIA

LA RELACIÓN O"LIGACIONAL 0URIDICO TRI"UTARIA

1. DEFINICIÓN 1. DEFINICIÓN

Es el ('nculo legal enre el

Es el ('nculo legal enre el esado o ene acreedor al ri)uo $ el esado o ene acreedor al ri)uo $ el o)ligado o deudor* 4us elemenos son los siguienes/o)ligado o deudor* 4us elemenos son los siguienes/  1.1. EL SU0ETO ACTIVO

 1.1. EL SU0ETO ACTIVO El sujeo aci(o es el

El sujeo aci(o es el ene de derec#o &5)lico acreedor al ri)uo*ene de derec#o &5)lico acreedor al ri)uo* 1.2. EL SU0ETO PASIVO

1.2. EL SU0ETO PASIVO

4eg5n el ar* 88 del ciado cuer&o legal/ es sujeo &asi(o el conri)u$ene del mismo quien de)e cum&lir las o)ligaciones 4eg5n el ar* 88 del ciado cuer&o legal/ es sujeo &asi(o el conri)u$ene del mismo quien de)e cum&lir las o)ligaciones ri)uarias esa)lecidas con%orme dis&onen ese c0digo $ las le$es*

ri)uarias esa)lecidas con%orme dis&onen ese c0digo $ las le$es* 1.2.1. EL CONTRI"U)ENTE

1.2.1. EL CONTRI"U)ENTE

Conri)u$ene es el sujeo &asi(o res&eco dl cual

Conri)u$ene es el sujeo &asi(o res&eco dl cual se (eri%ica el #ec#o generador de se (eri%ica el #ec#o generador de la o)ligaci0n ri)uaria*la o)ligaci0n ri)uaria* 1.2.1.1. TIPOS DE CONTRI"U)ENTES

1.2.1.1. TIPOS DE CONTRI"U)ENTES  Ar* ; del D*4* N

 Ar* ; del D*4* N 8;:K de ; de ma$o de 8;:K de ; de ma$o de 9J clasi%ica a los conri)u$enes e9J clasi%ica a los conri)u$enes en/n/ +<r

+<rincinci&ali&ales/ son es/ son los que los que ocuocu&en los &en los 9:: 9:: &ri&rimermeros os luglugareares s en en la la in%in%ormormaciaci0n 0n acuacumulmulada ada $ $ &ro&rocescesada ada &or la&or la  Adminisraci0n Tr

 Adminisraci0n Tri)uaria*i)uaria*

+randes/ que ocu&en los lugares enre 9:9 $ 8*9::* +randes/ que ocu&en los lugares enre 9:9 $ 8*9::* +Reso/ son odos los dem2s*

+Reso/ son odos los dem2s*

1.2.1.1.1. CASO DE E5PORTADORES 1.2.1.1.1. CASO DE E5PORTADORES

4er2n considerados grandes conri)u$enes cuando la sumaoria de monos en com&ras con desino a e&oraciones $ 4er2n considerados grandes conri)u$enes cuando la sumaoria de monos en com&ras con desino a e&oraciones $ mercado inerno o el (alor de las e&oraciones $ (enas sea ma$or o igual a los monos ideni%icados de acuerdo a los mercado inerno o el (alor de las e&oraciones $ (enas sea ma$or o igual a los monos ideni%icados de acuerdo a los &ar2meros del inciso &recedene*

&ar2meros del inciso &recedene*

1.2.1.2. O"LIGACIÓN DE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS 1.2.1.2. O"LIGACIÓN DE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS

+,os conri)u$enes i&o A/ (enas o ingresos ma$ores o iguales a 9*8::*::: de)en &resenar con el %ormulario +,os conri)u$enes i&o A/ (enas o ingresos ma$ores o iguales a 9*8::*::: de)en &resenar con el %ormulario corres&ondiene a la declaraci0n de im&ueso de uili

corres&ondiene a la declaraci0n de im&ueso de uili dades de las em&resas*dades de las em&resas*

+,os conri)u$enes i&o B/ (enas o ingresos menores a 98::*::: de)en &resenar el ser(icio de im&uesos nacionales +,os conri)u$enes i&o B/ (enas o ingresos menores a 98::*::: de)en &resenar el ser(icio de im&uesos nacionales  juno con el %ormulario c

 juno con el %ormulario corres&ondiene*orres&ondiene* 1.2.1.3. CONTRI"U)ENTES NE7TON 1.2.1.3. CONTRI"U)ENTES NE7TON

Considerando la %orma de &resenaci0n de declaraciones juradas" el

Considerando la %orma de &resenaci0n de declaraciones juradas" el 4*I*N* clasi%ico a los conri)u$enes en/4*I*N* clasi%ico a los conri)u$enes en/ a?

a? Ne[oNe[on/ accen/ acceden al &oden al &oral rral ri)uari)uario Ne[io Ne[on de la oon de la o%icina %icina (iru(irual*al* )?

)? Ne[on ENe[on Es&ec's&ec'%ico/ s%ico/ son aquelon aquellos que los que no %uerno %ueron clasion clasi%icado%icados como Ns como Ne[on*e[on* c?

c? Ne[oNe[on es&ec'%n es&ec'%icos no o)ligicos no o)ligados/ segados/ seg5n la R*N*D del 4*N*5n la R*N*D del 4*N*I N 9:*::9KI N 9:*::9K*9K los con*9K los conri)u$ri)u$enes de deenes de deerminerminadosados munici&ios no es2n o)ligados a

munici&ios no es2n o)ligados a &resenar sus DD** $=o )oleas de &ago sin im&orar (alor*&resenar sus DD** $=o )oleas de &ago sin im&orar (alor* 1.2.2. LOS SUSTITUTOS

1.2.2. LOS SUSTITUTOS Es

Es la la &er&ersonsona a nanauraural l o o jurjur'di'dica ca gengen@ri@ricamcamenene e de%de%iniinida da &or &or disdis&os&osiciici0n 0n nornormamai(a i(a riri)u)uariaria" a" quiquien en en en luglugar ar deldel conri)u$ene de)e cum&lir las o)ligaciones ri)uarias maeriales $ %ormales*

conri)u$ene de)e cum&lir las o)ligaciones ri)uarias maeriales $ %ormales* 1.2.2.1. EL AGENTE DE RETENCIÓN

1.2.2.1. EL AGENTE DE RETENCIÓN

<ersona naural o jur'dica designada &ara reener el ri)uo que

<ersona naural o jur'dica designada &ara reener el ri)uo que resule de gra(ar o&eraciones esa)lecidas &or le$*resule de gra(ar o&eraciones esa)lecidas &or le$* 1.2.2.2. EL AGENTE DE PERCEPCIÓN

1.2.2.2. EL AGENTE DE PERCEPCIÓN

<ersona naural o jur'dica designada &ara o)ener juno con el mono de las o&eraciones que originan la &erce&ci0n" el <ersona naural o jur'dica designada &ara o)ener juno con el mono de las o&eraciones que originan la &erce&ci0n" el ri)uo auori!ado*

ri)uo auori!ado*

 1.2.3. RESPONSA"ILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN  1.2.3. RESPONSA"ILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN

E%ecuada la reenci0n o &erce&ci0n" el susiuo es el 5nico res&onsa)le ane el %isco &or el im&ore reenido o &erci)ido" E%ecuada la reenci0n o &erce&ci0n" el susiuo es el 5nico res&onsa)le ane el %isco &or el im&ore reenido o &erci)ido" consider2ndose einguida la deuda &ara el

consider2ndose einguida la deuda &ara el sujeo &asi(o &or dic#o im&ore*sujeo &asi(o &or dic#o im&ore* 1.3. LA O"LIGACION TRI"UTARIA

1.3. LA O"LIGACION TRI"UTARIA

Es un ('nculo jur'dico de car2cer &ersonal" aunque su &ago se garanice con el &arimonio del sujeo &asi(o o con Es un ('nculo jur'dico de car2cer &ersonal" aunque su &ago se garanice con el &arimonio del sujeo &asi(o o con &ri(ilegios es&eciales*

&ri(ilegios es&eciales*

1.3.1. LA O"LIGACIÓN TRI"UTARIA EN MATERIA ADUANERA 1.3.1. LA O"LIGACIÓN TRI"UTARIA EN MATERIA ADUANERA Es de dos clases/

a?

a? la o)ligacla o)ligaci0n ri)ui0n ri)uaria aduaria aduanera/ naanera/ nace en cuano se &erce en cuano se &er%eccio%ecciona el #ec#o generna el #ec#o generador $ de)e ser cancador $ de)e ser cancelado en loselado en los casos &re(isos &or le$*

casos &re(isos &or le$* )?

)? ,a o)li,a o)ligacgaci0n de &ago en adui0n de &ago en aduanaanas/ surs/ surge cuage cuando no se e%ecndo no se e%ec5a el &ag5a el &ago en los &la!oo en los &la!os de le$ $ s de le$ $ no o)sno o)sananee #a)erse &er%eccionado el #ec#o

#a)erse &er%eccionado el #ec#o generador*generador* 1.4. LA DEUDA TRI"UTARIA

1.4. LA DEUDA TRI"UTARIA

4e &resena cuando no se cum&le una o)ligaci0n ri)uaria denro del &la!o &re(iso &or le$" lo que origina el &ago de 4e &resena cuando no se cum&le una o)ligaci0n ri)uaria denro del &la!o &re(iso &or le$" lo que origina el &ago de recargos como inereses &or mora" ec*

recargos como inereses &or mora" ec*

1.. LA +IPÓTESIS LEGAL TRI"UTARIA U O"0ETO DEL TRI"UTO 1.. LA +IPÓTESIS LEGAL TRI"UTARIA U O"0ETO DEL TRI"UTO Es la descri&ci0n que #ace la le$ de las caracer'sicas del #ec#o im&oni)le* Es la descri&ci0n que #ace la le$ de las caracer'sicas del #ec#o im&oni)le* 1.!. EL TERCERO RESPONSA"LE

1.!. EL TERCERO RESPONSA"LE

4on erceros res&onsa)les los que adminisran un &arimonio ajeno o de)ido a la sucesi0n de o)ligaciones &or e%eco de 4on erceros res&onsa)les los que adminisran un &arimonio ajeno o de)ido a la sucesi0n de o)ligaciones &or e%eco de ransmisi0n grauia u onerosa de )ienes*

ransmisi0n grauia u onerosa de )ienes*

1.!.1. TERCEROS RESPONSA"LES POR ADMINISTRACIÓN DE PATRIMONIO A0ENO 1.!.1. TERCEROS RESPONSA"LES POR ADMINISTRACIÓN DE PATRIMONIO A0ENO a? ,os &adres $=o uores de menores conri)u$enes*

a? ,os &adres $=o uores de menores conri)u$enes* )? los al)aceas o adminisradores de sucesiones

)? los al)aceas o adminisradores de sucesiones #erediarias*#erediarias* c? los uores $ curadores de menores e inerdicos*

c? los uores $ curadores de menores e inerdicos* d? los direcores" gerenes" adminisradores" $

d? los direcores" gerenes" adminisradores" $ re&resenanes de &ersonas jur'dicas*re&resenanes de &ersonas jur'dicas* e? los que dirijan o

e? los que dirijan o adminisren oras enidades coleci(as*adminisren oras enidades coleci(as* %? los mandaarios que adminisren )ienes*

%? los mandaarios que adminisren )ienes* g? los gesores (olunarios*

g? los gesores (olunarios*

#? los s'ndicos o adminisradores de sociedades* #? los s'ndicos o adminisradores de sociedades* i? los liquidadores e iner(enores*

i? los liquidadores e iner(enores*  j? los adminisradores judiciales*  j? los adminisradores judiciales*

1.!.1.1. RESPONSA"ILIDAD POR REPRESENTACION 1.!.1.1. RESPONSA"ILIDAD POR REPRESENTACION

,os erceros res&onsa)les endr2n la calidad de res&onsa)les &or re&resenaci0n del sujeo &asi(o $ res&onder2n &or la ,os erceros res&onsa)les endr2n la calidad de res&onsa)les &or re&resenaci0n del sujeo &asi(o $ res&onder2n &or la deuda ri)uaria solamene #asa el l'mie del (alor del

deuda ri)uaria solamene #asa el l'mie del (alor del &arimonio que se ese adminisrando*&arimonio que se ese adminisrando* 1.!.1.2. RESPONSA"ILIDAD SU"SIDIARIA

1.!.1.2. RESPONSA"ILIDAD SU"SIDIARIA

Cuando el &arimonio del sujeo &asi(o no llegara a cu)rir la deuda" el ercero res&onsa)le &or re&resenaci0n del sujeo Cuando el &arimonio del sujeo &asi(o no llegara a cu)rir la deuda" el ercero res&onsa)le &or re&resenaci0n del sujeo &asi(o" &asa a la condici0n d

1.!.1.3. RESPONSA"ILIDAD SOLIDARIA 1.!.1.3. RESPONSA"ILIDAD SOLIDARIA Cuand

Cuando o sean dos sean dos o o m2s los m2s los sujeosujeos s &asi(&asi(os os o o erceerceros res&onsaros res&onsa)les &or )les &or re&resre&resenacenaci0n o i0n o en %orma su)sidiarien %orma su)sidiaria" odosa" odos ellos endr2n una res&onsa)ilidad su)sidiaria*

ellos endr2n una res&onsa)ilidad su)sidiaria* 2. L

In document Derecho Financiero y Tributario Temas 1 Al 14 Mg Sc Rudy Chavez Salazar (página 36-41)