VI. Panorama de la Fiscalidad Autonómica
17. Navarra
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17 .1 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
¾ Como novedad: en las transmisiones de terrenos rústicos que se clasifiquen
como urbanos o como urbanizables, o adquieran cualquier aprovechamiento de naturaleza urbanística a partir del día 1 de enero de 2006, no podrán aplicarse los coeficientes de abatimiento a las ganancias patrimoniales generadas, en la porción comprendida entre su valoración como rústico en el momento anterior a la enajenación y su valor de transmisión. Tampoco podrán aplicarse dichos coeficientes cuando se transmitan terrenos de naturaleza rústica o derechos sobre ellos y, antes de transcurridos tres años desde el momento de la transmisión, sean clasificados como urbanos o urbanizables o adquieran cualquier aprovechamiento de naturaleza urbana.
¾ Como novedad: el plazo para destinar las cantidades depositadas en cuentas
vivienda a la adquisición o rehabilitación de la vivienda pasa a ser de 8 años.
17.2 Impuesto sobre el Patrimonio
¾ Mínimo personal:
• Asciende a 150.253,03 € (108.182,18 € en norma estatal).
• Cuando la base imponible sea igual o inferior a 300.506,06 € podrá aplicar una reducción de 150.253,03 €.
¾ Tarifa:
• Con los mismos tipos que la norma estatal, pero aplicados a cuantías un poco menores.
• Los beneficios para la empresa familiar se aplican como deducción, no como exención.
¾ Obligación de declarar:
• Sujetos pasivos por obligación personal cuando el valor de su patrimonio sea superior a 300.506,06 €.
17.3 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Exenciones:
• Sucesiones:
o Fincas rústicas y explotaciones agrarias.
o Empresa familiar adquirida por el cónyuge o miembro de pareja de hecho estable, ascendientes, descendientes o colaterales hasta tercer grado inclusive, adoptantes y adoptados con requisitos.
• Donaciones:
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156 ¾ Reducciones:
• Tanto en sucesiones como en donaciones se establece una reducción del 95 por 100 del valor del pleno domino, nuda propiedad o usufructo de terrenos declarados espacios naturales protegidos o de Interés Comunitario de la Red Natura 2000.
¾ Cuota para Sucesiones y Donaciones:
• Cónyuges o miembro de pareja de hecho estable, ascendientes, descendientes, adoptados y adoptantes: 0’8 por 100 de base liquidable.
• Para el resto de donatarios o causahabientes exenten tarifas según el grado de parentesco.
17.4 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados
¾ Tipos de Transmisiones Patrimoniales Onerosas
• Inmuebles y constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos: 6 por 100.
• Cuando se trata de viviendas, se cumplen una serie de requisitos y hasta cierto límite de base imponible se aplicará el 5 por 100.
• Bienes muebles: el 4 por 100.
• Exención para las transmisiones de ciclomotores, motocicletas, automóviles de turismo y vehículos todo terreno de 10 o más años de antigüedad.
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Andalucía
Ley 10/2002, de 21 de diciembre, por la que se aprueban normas en materia de
tributos cedidos y otras medidas tributarias, administrativas y financieras (B.O.E. de 16 de enero de 2003).
Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales y
administrativas (B.O.E. de 30 de enero de 2004).
Ley 5/2002, de 16 de diciembre, de Parejas de Hecho (B.O.E. de 13 de enero de
2004).
Ley 3/2004 de 28 de diciembre de Medidas Tributarias, Administrativas y
Financieras de Andalucía (B.O.E. de 21 de enero de 2005).
Aragón
Ley 4/1998, de 8 de abril, de Medidas fiscales, financieras, de patrimonio
y administrativas.(B.O.E. de 7 de mayo de 1998).
Ley 13/2000, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas.
(B.O.E. de 8 de febrero de 2001).
Ley 26/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas.
(B.O.E. de 23 de enero de 2002).
Ley 26/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas.
(B.O.E. de 6 de febrero de 2004).
Ley 12/2004, de 29 de diciembre de Medidas Tributarias y Administrativas de
Aragón (B.O.J.A. de 31 de diciembre de 2004).
Ley 13/2005, de 30 de diciembre de Medidas Fiscales y Administrativa en
materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios de la Comunidad de Aragón (B.O.A. de 31 de diciembre de 2005).
Asturias
Ley 15/2002, de 27 de diciembre, de Medidas presupuestarias, Administrativas y
Fiscales.(B.O.E. de 13 de febrero de 2003).
Ley 6/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Presupuestarias, Administrativas y
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160
Ley 6/2004, de 28 de diciembre de Acompañamiento a los Presupuestos
Generales de Asturias (B.O.P.A. de 31 de diciembre de 2004).
Ley 7/2004, de 29 de diciembre medidas presupuestarias, administrativas y
tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales de Asturias (B.O.P.A. de 31 de diciembre de 2005).
Baleares
Ley 6/1999, de 3 de abril, de las Directrices de Ordenación Territorial de las
Illes Balears y de Medidas Tributarias (B.O.E. de 25 de enero de 1999).
Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas
(B.O.E. de 21 de enero de 2003).
Ley 10/2003, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas
(B.O.E. de 30 de enero de 2004).
Ley 8/2004, de 23 de diciembre de Medidas Tributarias, Administrativas y de
Función Pública (B.O.E. de 19 de enero de 2005).
Ley 13/2005, de 27 de diciembre de Medidas Tributarias y Administrativas de
Illes Balears (B.O.I.B. de 31 de diciembre de 2005).
Canarias
Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo autonómico del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la Comunidad Autónoma de Canarias (B.O.E. de 18 de diciembre de 2002).
Ley 2/2004, de 28 de mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias (B.O.E. de 18 de
junio de 2004).
Ley 5/2004, de 29 de diciembre de Presupuestos Generales de Canarias (B.O.C.
de 31 de diciembre de 2004).
Ley 9/2005, de 27 de diciembre de Presupuestos Generales de Canarias (B.O.C.
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Cantabria
Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales en Materia de Tributos
Cedidos por el Estado (B.O.E. de 25 de enero de 2003).
Ley 4/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Administrativas y Fiscales (B.O.E.
de 27 de enero de 2004).
Ley 7/2004, de 27 de diciembre de Medidas Administrativas y Fiscales de
Cantabria (B.O.E de 20 de enero de 2005).
Ley 6/2005, de 26 de diciembre de Medidas Administrativas y Fiscales para la
Comunidad de Cantabria para el año 2006 (B.O.E de 18 de enero de 2006).
Castilla La Mancha
Ley 17/2005, de 29 de diciembre, de Medidas en materia de Tributos Cedidos de
la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha (D.O.C.M. de 31 de diciembre de 2005).
Castilla León
Ley 11/2000, de 28 de diciembre, de Medidas Económicas, Fiscales y
Administrativas (B.O.E. de 19 de enero de 2001).
Ley 14/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Económicas, Fiscales y
Administrativas (B.O.E. de 18 de enero de 2002).
Ley 21/2002, de 27 de diciembre, de Medidas Económicas, Fiscales y
Administrativas (B.O.E. de 30 de enero de 2003).
Ley 13/2003, de 23 de diciembre, de Medidas Económicas, Fiscales y
Administrativas (B.O.E de 15 de enero de 2004).
Ley 9/2004, de 28 de diciembre de Medidas Económicas, Fiscales y
Administrativas de Castilla-León (B.O.E. de 25 de enero de 2005).
Ley 13/2005, de 27 de diciembre de Medidas Financieras de Castilla-León
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162
Cataluña
Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de Medidas Administrativas, Fiscales y de
Adaptación al Euro (B.O.E. de 2 de febrero de 1999).
Ley 19/1998, de 28 de diciembre, sobre situaciones convivenciales de ayuda
mutua (B.O.E. de 10 de febrero de 1999).
Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
(B.O.E. de 25 de enero de 2002).
Ley 30/2002, de 30 de diciembre, de presupuestos de la Generalidad de
Cataluña para el 2003 (B.O.E. de 16 de enero de 2003).
Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (B.O.E.
de 17 de enero de 2003).
Ley 7/2004, de 16 de julio, de Medidas Fiscales y Administrativas (D.O.G.C. de
21 de julio de 2004).
Ley 12/2004, de 27 de diciembre de Medidas Financieras de Cataluña
(D.O.G.C. de 31 de diciembre de 2004).
Ley 21/2005, de 29 de diciembre de Medidas Financieras de Cataluña
(D.O.G.C. de 31 de diciembre de 2005).
Extremadura
Ley 8/2002, de 14 de noviembre, de Reforma Fiscal de la Comunidad Autónoma
de Extremadura (B.O.E. de 23 de enero de 2003).
Ley 7/2003, de 19 de diciembre, de Presupuestos Generales (B.O.E. de 3 de
febrero).
Ley 9/2004, de 27 de diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura (B.O.E. de 21 de enero de 2005).
Ley 9/2005, de 27 de diciembre de Reforma de Tributos Propios de la Comunidad Autónoma de Extremadura (D.O.E. de 31 de diciembre de 2005).
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Galicia
Ley 5/2000, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de Régimen
Presupuestario y Administrativo. (B.O.E. de 18 de enero de 2001).
Ley 3/2002, de 29 de abril, de Medidas de Régimen Fiscal y Administrativo
(B.O.E. de 7 de junio de 2002).
Ley 7/2002, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y de Régimen
Administrativo (B.O.E. de 29 de enero de 2003).
Ley 9/2003, de 23 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas
(B.O.E. de 29 de enero de 2004).
Ley 14/2004, de 29 de diciembre de Medidas Tributarias y de Régimen
Administrativo de Galicia (B.O.E. de 3 de febrero de 2005).
Ley 7/2005, de 29 de diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad
Autónoma de Galicia para 2006 (D.O.G. de 30 de diciembre de 2005).
Madrid
Ley 13/2002, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (B.O.E.
de 5 de marzo de 2003).
Ley 2/2004, de 31 de mayo, de Medidas Fiscales y Administrativas ( B.O.E. de 6
de julio de 2004).
Ley 5/2004, de 28 de diciembre de Medidas Fiscales y Administrativas de
Madrid (B.O.C.M. de 30 de diciembre de 2004).
Ley 7/2005, de 23 de diciembre de Medidas Fiscales y Administrativas de
Madrid (B.O.C.M. de 30 de diciembre de 2005).
La Rioja
Ley 10/2003, de 19 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el
año 2004 (B.O.E. de 19 de febrero de 2004).
Ley 9/2004, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el
año 2005 (B.O.E. de 12 de enero de 2005).
Ley 13/2005, de 16 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el
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164
Murcia
Ley 11/1998, de 28 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Murcia, de
Medidas Financieras, Administrativas y de Función Pública Regional. (B.O.E. de 27 de abril de 1999).
Ley 9/1999, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y de Modificación de
Diversas Leyes Regionales en materia de Tasas, Puertos, Educación, Juego y Apuestas y Construcción y Explotación de Infraestructuras (B.O.R.M. de 31 de de diciembre de 1999).
Ley 15/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias en Materia de
Tributos Cedidos y Tasas Regionales (B.O.R.M. de 31 de diciembre de 2002).
Ley 4/2003, de 10 de abril, de Regulación de los tipos aplicables en el Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados a las viviendas acogidas al Plan de Vivienda Joven de la Región de Murcia. (B.O.E. de 10 de febrero de 2004).
Ley 8/2003, de 21 de noviembre, de establecimiento de una deducción
autonómica en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para las adquisiciones "Mortis causa" por descendientes y adoptados menores de veintiún años (B.O.E. de 24 de febrero de 2004).
Ley 10/2003, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad
Autónoma de la Región de Murcia para el año 2004 (B.O.E. de 1 de marzo de 2004).
Ley 8/2004, de 28 de diciembre de Medidas Administrativas, Tributarias, de
Tasas y de Función Pública de Murcia (B.O.E. de 24 de agosto de 2005).
Ley 10/2005, de 29 de diciembre de Medidas Administrativas en materia de
Tributos Cedidos y Tributos Propios de la Región de Murcia para 2006 (B.O.R.M. de 31 de diciembre de 2005).
Valencia
Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por el que se regula el tramo autonómico del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (B.O.E. de 7 de abril de 1998).
Ley 16/2003, de 17 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión
Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat Valenciana. (B.O.E. de 10 de febrero de 2003).
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Ley 12/2004, de 27 de diciembre de Medidas Fiscales, de Gestión
Administrativa y Financiera y de Organización de la Generalitat Valenciana (B.O.G.V. de 29 de diciembre de 2004).
Ley 14/2005, de 23 de diciembre de Medidas Fiscales, de Gestión Financiera y
Administrativa y de Organización de la Generalitat Valenciana (B.O.G.V. de 30 de diciembre de 2005).
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