Nociones de auditor forense

Un auditor forense es un profesional de la contaduría pública con conocimientos en derecho e investigación judicial, cuyas funciones se encuentran orientadas a la obtención de evidencias a través de la ejecución de técnicas y procedimientos enfocados a la detección, combate y prevención de crímenes financieros, con el propósito de obtener evidencias para poderlas convertir en pruebas y utilizarlas en el desarrollo de un caso en el cual se hallan consumados fraudes con injerencias económicas; Herrera (2012) hacer referencia a esto, cuando asevera que el auditor forense necesariamente debe saber interactuar con profesionales del derecho, investigadores y detectives judiciales, en miras a prevenir y resolver casos en los cuales existan comportamiento criminales.

En cuanto a las funciones realizadas por este profesional dentro del desarrollo de sus actividades; Villalobos (2010) Afirma que en el ejercicio de su trabajo, el auditor forense debe realizar un proceso que inicia con la investigación, el análisis, la evaluación y la interpretación con el objeto de fundamentar la testificación ante los jueces de un tribunal, las pruebas encontradas en forma de evidencia.

60 En el adelanto de un caso de fraude financiero que pretenda ser llevado a cabalidad por un auditor forense, necesariamente amerita que éste sea capaz de interactuar de manera eficiente con profesionales de otras áreas, con el propósito de hacer llegar la prueba con el mayor entendimiento posible a personas que inclusive no manejan la terminología propia de la profesión contable.

Esta misma percepción la posee Herrera (2008) cuando afirma, que en el ejercicio de sus funciones el auditor forense actúa como perito educador ante los abogados, investigadores, jueces y jurados. Por otra parte, el éxito de la mayoría de los casos en que se presentan crímenes de tipo financieros, está directamente proporcionado a la capacidad que posea el agente encargado de ejecutar la pesquisa forense, en la presentación de los reportes ante personas que no cuentan con conocimientos en las ciencias contables.

Para llevar a cabalidad las funciones que emana un proceso penal, el auditor forense debe cumplir una serie de características, las cuales se encuentran relacionadas en primera instancia con la propia personalidad que dirige el comportamiento del ser humano individualmente hablando. Por otra parte, existen una serie de características que son emanadas por la experiencia y la formación del profesional en el ejercicio de sus funciones. La siguiente tabla, desarrolla teóricamente las características que debe tener un auditor forense de acuerdo a los más representativos referentes teóricos en el tema objeto de estudio.

Tabla 5 Perfil del auditor forense

Aspectos distintivos Autor

Mezcla entre las ciencias jurídicas, contables, investigativas e informáticas, con experticia en el sector en el cual se esté desempeñando y con énfasis en la obtención de pruebas y evidencias.

Londoño y Saldarriaga (2011) Los auditores forenses son detectives financieros, por lo tanto deben

contar con habilidades contables en auditoría, valoración de riesgos y de control y entendimiento del ámbito legal en el cual se desenvuelven.

Ocampo et al (2010)

Excelente salud, sereno, fuerte de carácter, trabajador a presión, seguro, personalidad bien formada, culto, gran capacidad analítica y de investigación, paciente, intuitivo, perspicaz, frío y calculador, desconfiado,

Maldonado (Citado por Delgado, 2009)

61 en el trabajo y con las personas a las cuales investiga honesto e

insobornable, objetivo e independiente, imaginativo, poseer agilidad mental, rápido en la reacción, no influenciable, ordenado, tolerante, adaptabilidad a cualquier medio, debe constar con un muy buen sentido del humor

Habilidad investigativa reforzada con creatividad, curiosidad, perseverancia, sentido común, sentido de negocios y confidencialidad.

Mantilla (Citado por Delgado, 2009)

Profesional con conocimientos en contabilidad, auditoría, control interno, tributación, Finanzas, informática, técnicas de investigación, legislación penal y otras disciplinas, además tiene que ser intuitivo, suspicaz y con la habilidad de identificar cualquier tipo de fraude financiero

Bareño (2008)

Profesionalmente debe ser experto en Contabilidad, auditoría, control interno, tributación, finanzas, informática, legislación penal, técnicas de investigación y otras disciplinas; en el aspecto personal, debe ser objetivo, independiente, justo, honesto, inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente y precavido.

Díaz, Martínez y Fabiola (2007)

Perito con conocimiento y experiencia especial en ciencias contables. Éste cubre no solo los procesos ante la justicia ordinaria, sino los que se adelantan ante las autoridades tributarias.

Agudelo,

Sánchez y Villada (2008) Identificación de problemas financieros, conocimiento de técnicas

investigativas, conocimiento de evidencia, interpretación de información financiera, presentación de hallazgos

Torres el at (2001)

Fuente: Elaboración propia

La importancia del perfil de auditor forense, toma relevancia debido a que éste evalúa e investiga algún hecho catalogado como ilícito, actuando con base en la mala fe de las personas implicadas en el proceso, razón por la cual se considera que este tipo de profesional debe tener ciertas habilidades profesionales características de las ciencias contables, judiciales e investigativas, en conjunción a destrezas que debe poseer como persona en ocasión a el ejercicio profesional de esta rama de la auditoría especializada en los fraudes de carácter financieros.

En cuanto a la actuación del auditor forense ante las autoridades tributarias, se puede aseverar que sus funciones se enfocan en la protección de los recursos del Estado, atacando los crímenes fiscales y la evasión fiscal; esto es posible, gracias a las técnicas utilizadas por los auditores forenses que los hacen diferentes a los auditores tradicionales

62 En lo referente al trabajo del auditor forense, se puede expresar que este debe conocer con profundidad todos los mecanismos tendientes a facilitar la práctica de operaciones ilícitas y comunicarlos por medio de un informe, el cual debe contener por lo menos lo referente a la ausencia de controles y la existencia de procesos y procedimientos corporativos ineficaces e incorrectos en cuanto a la detección, combate y prevención de crímenes financieros.

Bareño (2008) menciona acerca del informe del auditor forense, que como resultado del ejercicio investigativo el agente encargado de ejecutar la pesquisa financiera, se encuentra capacitado para emitir un informe de manera oral y escrita que necesariamente debe servir como prueba ante el tribunal en una disputa legal o como fundamentación de la toma de decisiones por parte de los organismos directivos de los entes económicos, en caso de sospecha de la existencia de fraudes de tipo financiero en las organizaciones.