- No llevar a cabo una planeación implica no conocer los efectos en el costo de los tributos por pagar.
8. ¿Cree usted que afronta endeudamiento a corto plazo así como escasez de liquidez para cumplir con el sistema de detracciones?
- Si, por que la empresa se ha visto obligada a recurrir al sistema bancario para obtener liquidez necesaria para cubrir los pagos de sus obligaciones tributarias.
9. En su opinión, ¿cuáles son las herramientas que deben utilizarse para una adecuada optimización de los fondos provenientes de las detracciones?
- La elaboración de flujo de caja asociado al cumplimento de las obligaciones tributarias y el diseño de estrategias permite utilizar los recursos provenientes de las detracciones de manera eficiente.
10.¿Los resultados obtenidos en periodos anteriores son tomados como modelo para la toma de decisiones futuras en materia tributaria?
- Si, se tiene en cuenta como modelo para las futuras decisiones, en base a la formulación de proyecciones de los resultados esperados.
3.4. Resultados estadísticos de la encuesta
Se procede a mostrar mediante tablas y gráficos los resultados de cada una de las preguntas formuladas en la encuesta. Esta técnica de recolección de datos permitirá dar respuesta a la hipótesis formulada teniendo como encuestados a 05 trabajadores del área administrativa de la empresa AB SERVICIOS SAC:
1. ¿Se realiza un planeamiento tributario en la empresa AB SERVICIOS SAC? TABLA N° 1 Alternativas Cant. % a) Si 0 00 b) No 4 80 c) No conoce 1 20 Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 1
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 1 2 3 4 a) b) c)
La empresa realiza un planeamiento tributario
a) b) c)
2. ¿La aplicación del planeamiento tributario le permitirá a la empresa?
TABLA N° 2
Alternativas Cant. %
a) Prevenir posibles contingencia tributarias 2 40
b) Optimizar la carga tributaria 2 40
c) Pagos por embargos de cuenta 1 20
Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 2
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 0.5 1 1.5 2 a) b) c)
Aplicación del Planeamiento Tributario
a) b) c)
0 0.5 1 1.5 2 a) b) c)
Prevenir errores cumunes a traves del PT
a) b) c) 3. ¿Considera que el planeamiento tributario ayudara a prevenir
errores comunes cómo?
TABLA N° 3
Alternativas Cant. %
a) Pago en exceso de impuestos 2 40
b) Pago de infracciones y/o sanciones 2 40
c) Pagos por embargos de cuenta 1 20
Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 3
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
4. ¿Conoce usted las normas tributarias referentes al sistema de detracciones que se debe aplicar?
TABLA N° 4 Alternativas Cant. % a) Si 5 100 b) No 0 00 c) No conoce 0 00 Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 4
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 1 2 3 4 5 a) b) c)
Conocimiento de las normas tributarias
respecto al SPOT
a) b) c)
5. ¿Qué modalidad emplea la empresa para efectuar el depósito de la detracción?
TABLA N° 5
Alternativas Cant. %
a) Banco de la Nación, formato pre impreso 0 00
b) Banco de la Nación, medio magnético 0 00
c) Sunat Virtual 5 100
Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 5
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 1 2 3 4 5 a) b) c)
Modalidad de la empresa para el deposito de
detracción
a) b) c)
6. ¿Qué dificultad ha tenido en cuanto a la aplicación del sistema de detracciones?
TABLA N° 6
Alternativas Cant. %
a) Identificar el tipo de operación sujeto al sistema 1 20
b) Información que debe ir en la constancia de depósito 2 40 c) Oportunidad que se debe realizar el depósito de
detracción
2 40
Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 6
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 0.5 1 1.5 2 a) b) c)
Dificultad en la aplicacion del Sistema de
detracciones
a) b) c)
7. ¿Cuál es el destino de los fondos de las cuentas de detracciones de la empresa?
TABLA N° 7
Alternativas Cant. %
a) Pago de tributos, multas e intereses 3 60
b) Pago de Essalud y ONP 2 40
c) Pago de costas y gastos incurridos 0 00
Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 7
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 a) b) c)
Destino de los fondos de las Cuentas de
detracciones
a) b) c)
8. ¿De no agotarse los montos depositados en la cuenta de detracciones la empresa ha solicitado la liberación de fondos?
TABLA N° 8 Alternativas Cant. % a) Si 4 80 b) No 0 00 c) No conoce 1 20 Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 8
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 1 2 3 4 a) b) c)
Liberacion de los fondos de la cuenta de
detracciones
a) b) c)
9. ¿Cuál es el error común que incurre la empresa al momento de realizar el depósito de detracción?
TABLA N° 9
Alternativas Cant. %
d) Deposito duplicado 0 00
e) Deposito por una operación no sujeta al spot 4 80
f) Deposito indebido o en exceso 1 20
Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 9
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 1 2 3 4 a) b) c)
Errores al momento de realizar el deposito de
detracción
a) b) c)
10.¿La SUNAT ha ingresado como fondos de recaudación parte de los depósitos de detracción?
TABLA N° 10 Alternativas Cant. % a) Si 2 40 b) No 0 00 c) No conoce 3 60 Total 5 100
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia
GRAFICO N° 10
Fuente:Encuesta al Personal Administrativo Elaboración:Propia 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5 a) b) c)
Ingreso como fondo de recaudacion parte de los
depositos de detracción
a) b) c)
3.5. Planeamiento Tributario para la empresa AB SERVICIOS SAC
El presente trabajo de investigación tiene prioridad en desarrollar un planeamiento tributario en la empresa AB SERVICIOS SAC teniendo en cuenta las operaciones que realiza y sus obligaciones tributarias en cuanto a la aplicación del sistema de detracciones.
La aprobación de la gerencia para el desarrollo del planeamiento tributario es importante así como el compromiso del personal del área responsable para su ejecución y garantizar el cumplimiento de la misma.
Objetivo
El objetivo principal es que se analice las normas que regulan el sistema de detracciones para su correcta aplicación y que por medio de un planeamiento tributario planifique las operaciones a desarrollarse para medir cuál será el impacto tributario que permita evaluar el grado de incidencia que tiene la aplicación del sistema de detracciones en los recursos financieros de la empresa.
Políticas
Las políticas que se adopte para el planeamiento tributario tienen que ser establecidas en base a los puntos débiles de la cual la empresa ha tenido durante el periodo 2014.
Con respecto al sistema de detracciones se tendrá en cuenta lo siguiente cuando se realice una operación sujeta al sistema:
- Verificar que el depósito de la detracción corresponda a una operación afecta al sistema de detracciones.
- Verificar el tipo de moneda y el tipo de cambio a fin de evitar que se realice algún pago en exceso.
- Coordinar con el proveedor o adquiriente según sea el caso al momento de realizar el depósito de detracción para evitar depósitos duplicados.
- Verificar el periodo tributario que se consigna en la constancia del depósito de detracción sea el mismo a la fecha de emisión de la factura.
- En cuanto a los depósitos que se realiza a través de SUNAT virtual se sugiere revisar todos los campos del depósito a realizar (número de la cuenta, RUC del proveedor, tipo del bien, tipo de operación, RUC del adquiriente, importe de la detracción, serie y número de la factura).
- Verificar que el porcentaje del depósito de la detracción corresponde al tipo de bien.
- Para la anotación del comprobante de pago en el registro de compras se debe efectuar el depósito hasta la fecha del pago total o parcial al proveedor o dentro del quinto día hábil del mes siguiente.
En cuento a los comprobantes de pago se tendrá en cuenta lo siguiente:
- Verificar que la condición del contribuyente sea HABIDO. - Revisar detalladamente los comprobantes de pago a fin de
estos cumplan con los requisitos de la ley de comprobantes de pago.
- Verificar que el comprobante de pago que se emita por operaciones sujetas al sistema de detracciones consigne la frase “operación sujeta al sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central o en su defecto operación sujeta al SPOT” ya sea pre impreso, escrito a puño y letra, mediante sellos u otra forma que facilite su consignación.
Para mejorar los recursos financieros de la empresa se tendrá en cuenta lo siguiente:
- Implementar políticas de cobranza que permita agilizar la recaudación de efectivo mejorando la liquidez de la empresa para el pago oportuno de las obligaciones tributarias.
- Realizar un presupuesto de caja que incluya los pagos a realizarse en cumplimiento de sus obligaciones tributarias principalmente del sistema de detracciones.
- Solicitar a la administración tributaria la libre disposición de fondos de las cuentas de detracciones de tal manera que permita obtenga mayor liquidez.
Metas
- Lograr que se cumpla con el objetivo deseado.
- Ser una herramienta de control que ayude a prever o detectar posibles errores.
- Mantener niveles óptimos de liquidez a través de una correcta utilización de los recursos financieros.
- Realizar el oportuno depósito de detracción de acuerdo con los requisitos que regulan su funcionamiento y evitar posibles contingencias tributarias.
- Demostrar que el planeamiento tributario en la empresa puede tener resultados positivos.
Planeamiento tributario en la aplicación del sistema de detracciones
Antes del Planeamiento
Tributario Planeamiento Tributario
Después de planeamiento tributario Finalidad - No identifica el tipo de operación sujeta al sistema. - Depósitos duplicados.
- Depósitos por una operación no sujeta al SPOT. - Depósitos indebidos o en exceso. - No conoce la información que debe ir en la constancia de depósito. - No conoce la oportunidad para realizar el depósito de detracción.
- Verificar que el depósito de la detracción corresponda a una operación afecta. - Verificar el tipo de moneda y el tipo de cambio. - Coordinar con el proveedor o adquiriente para evitar depósitos duplicados. - Verificar el periodo tributario que se consigna en la constancia. - En cuanto a los depósitos que se realiza a través de SUNAT virtual se sugiere revisar todos los campos del depósito a realizar. - Verificar el porcentaje
del depósito.
- Para la anotación del comprobante de pago en el registro de compras se debe efectuar el depósito hasta la fecha del pago total o parcial al proveedor o dentro del quinto día hábil del mes siguiente. - Identifica una operación afecta al sistema de detracciones. - Realiza el correcto depósito de detracción. - Contabiliza una operación sujeta al SPOT conforme a lo indicado por la administración tributaria. No incurre en infracciones y/o sanciones. No realiza pago en exceso de impuestos.
AB SERVICIOS S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Expresado en nuevos soles)
DENOMINACIÓN SIN DETRACCIONES CON DETRACCIONES
2014 2014
ACTIVO S/. % S/. %
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Eq. de efectivo 4,354,303.83 4.58% 3,969,103.83 4.17% Cuentas por cobrar
comerciales 16,592,623.59 17.44% 16,592,623.59 17.44% Existencias 1,871,509.42 1.97% 1,871,509.42 1.97% Anticipos a Proveedores 17,121,847.86 18.00% 17,507,047.86 18.40%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 39,940,284.70 41.98% 39,940,284.70 41.98%
ACTIVO NO CORRIENTE
Instalaciones, Maq. y equipo 84,686,541.90 89.01% 84,686,541.90 89.01% Depreciación acumulada -29,486,349.24 -30.99% -29,486,349.24 -30.99% TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 55,200,192.66 58.02% 55,200,192.66 58.02% TOTAL ACTIVO 95,140,477.35 100% 95,140,477.35 100.00% PASIVO PASIVO CORRIENTE Obligaciones financieras 27,864,774.67 29.29% 27,864,774.67 29.29% Cuentas por pagar
comerciales 11,671,792.72 12.27% 11,286,592.72 11.86% Otras Cuentas por pagar 711,568.53 0.75% 1,867,168.53 1.96%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 40,248,135.92 42.30% 41,018,535.93 43.11%
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras LP 17,760,116.30 18.67% 17,760,116.30 18.67% Cuentas por pagar Com. LP 10,679,498.68 11.22% 10,679,498.68 11.22%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 28,439,614.98 29.89% 28,439,614.98 29.89% TOTAL PASIVO 68,687,750.91 72.20% 69,458,150.91 73.01% PATRIMONIO Capital social 22,369,137.50 23.51% 22,369,137.50 23.51% Reserva legal 1,724,736.56 1.81% 1,724,736.56 1.81% Resultados acumulados 2,358,852.39 2.48% 1,588,452.39 1.67% TOTAL PATRIMONIO 26,452,726.45 27.80% 25,682,326.45 26.99% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 95,140,477.35 100% 95,140,477.35 100%
AB SERVICIOS SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Expresado en nuevos soles)
DENOMINACIÓN SIN DETRACCIONES CON DETRACCIONES
2014 2014 Ventas 50,963,435.07 100% 50,963,435.07 100% (-) Costo de ventas -33,755,255.76 -66.23% -33,755,255.76 -66.23% UTILIDAD BRUTA 17,208,179.31 33.77% 17,208,179.31 33.77% (-) Gastos Operativos Gastos de administración -5,169,702.74 -10.14% -5169702.735 -10.14% Gastos de ventas -2,284,965.34 -4.48% -2,284,965.34 -4.48% UTILIDAD OPERATIVA 9,753,511.23 19.14% 9,753,511.23 19.14% (+) Otros gastos de gestión Ingresos Financieros 74,444.49 0.15% 74,444.49 0.15% Gastos financieros -6,777,349.38 -13.30% -7,547,749.38 -14.81% UTILIDAD ANTES DE PARTCIP. E IMPUESTOS 3,050,606.34 5.99% 2,280,206.34 4.48% (-) Impuesto a la Renta 691,753.95 1.36% 691,753.95 1.36% UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,358,852.39 7.34% 1,588,452.39 5.84%
Incidencia de la Situación Financiera en base a la Aplicación de Razones Financieras
Ratios de Liquidez
SIN
DETRACCIONES DETRACCIONESCON
Razón Corriente
RC = Activo Corriente
Pasivo Corriente 0.992 0.974
Prueba Acida
PA =Activo Corriente - Existencias
Pasivo Corriente 0.964 0.929
Razón de liquidez inmediata
RI = Caja y Bancos
Pasivo Corriente 0.108 0.097
Ratio de Capital de Trabajo
CT=Activo Corriente - Pasivo Corriente -307,851.23 -1,078,251.23
Análisis de los resultados
Razón corriente, Como observamos en los resultados de la razón corriente la empresa muestra un variación de 0.046 al aplicar el planeamiento tributario en la empresa lo cual resulta favorable.
Prueba Ácida, Se puede apreciar en este indicador que la empresa tiene 0.964 aplicando el planeamiento tributario el cual indica que tiene un resultado positivo para la empresa.
Razón de liquidez Inmediata, en cuanto a este ratio se observa que no se tiene liquidez necesaria para cumplir con sus obligaciones.
Ratio de capital de trabajo, se puede apreciar un resultado desfavorable en cuanto que la variación es negativa.
IV. DISCUSIÓN
En este capítulo del presente trabajo de investigación se procederá a realizar la discusión de resultados de los cuales podemos definir las opiniones relevantes para evaluar los aspectos necesarios y demostrar la hipótesis planteada.
Al diagnosticar la situación tributaria de la empresa AB SERVICIOS SAC y realizar el análisis de los estados financieros al aplicar el planeamiento tributario en la empresa tiene un dinero en caja por 4, 276,441.13 y que al realizar el planeamiento tributario 4, 354,303. 83 esta incremento favoreciendo de manera positiva a la empresa.
Los resultados de la encuesta realizada teniendo en cuenta la tabla N° 1, podemos observar que el 80% de los encuestados indico que no se realiza un planeamiento tributario en la empresa y el 20% no conoce si se lleva a cabo.
El planeamiento tributario implica que se planifiquen las operaciones que se van a realizar o planean realizar en la empresa AB SERVICIOS SAC para medir los impuestos que se tiene por pagar. Es importante también señalar que una correcta planificación ayudara a optimizar los recursos financieros de la empresa para disponer de fondos el pago de tributos.
En la tabla N° 8, se tiene que el 80% de los encuestados manifiesta que de no agotarse los montos depositados en la cuenta de detracciones ha solicitado la liberación de fondos, el 20% desconoce. Realizar este procedimiento por parte de la empresa si no se hubieran agotado los fondos en cuatro meses consecutivos como mínimo luego de que hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias, esta podría solicitar libre disposición siempre que se cumpla con ciertos requisitos con la administración tributaria.
En la tabla N° 10, el 40% de los encuestados señala que la SUNAT ha ingresado como fondos recaudación parte de los depósitos de detracción, el 60% manifiesta que desconoce este proceso. Llevar a cabo los procedimientos que indica la administración tributaria con respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias es importante para garantizar que la SUNAT no ingrese como fondos de recaudación los depósitos de la cuenta de detracciones.
El diagnostico tributario del periodo investigado ha permitido realizar el análisis para evaluar los puntos débiles que tiene la empresa al momento de realizar la aplicación del sistema de detracciones utilizando los ratios para determinar cómo afecta la liquidez.
V.
CONCLUSIONES
1. La empresa AB SERVICIOS SAC en años anteriores no ha tenido un planeamiento tributario que mejore la operatividad del sistema de detracciones que permita realizar sus operaciones de acuerdo a los lineamientos establecidos por la administración tributaria así como un análisis de la incidencia de los recursos financieros.
2. Se ha logrado determinar que la empresa AB SERVICIOS SAC no ha venido cumpliendo con las normas que regulan el sistema de detracciones, al no aplicar correctamente este régimen, dando lugar a una serie de infracciones y sanciones ante su incumplimiento.
3. La implementación de un planeamiento tributario en la empresa AB SERVICIOS SAC permitirá minimizar el impacto de la carga tributaria de las operaciones que se realizarán o planean realizar al proyectar con mayor precisión los pagos de impuestos evitando posibles contingencias tributarias.
4. El sistema de detracciones incide en los recursos financieros de la empresa AB SERVICIOS SAC por que limita los fondos para cumplir con sus obligaciones tributarias, teniendo que recurrir al sistema bancario para obtener los medios necesarios generando sobrecostos financieros que afecta la liquidez de la empresa. Cabe agregar que también mantener dinero en las cuentas de detracciones sin movilizar estaría generando iliquidez en la empresa.
VI. RECOMENDACIONES
1. Diseñar un planeamiento tributario estructurado a medida de la empresa AB SERVICIOS SAC a fin de optimizar el uso de sus ingresos provenientes de las diferentes fuentes de tal manera que permita cumplir con sus obligaciones tributarias.
2. Elaborar políticas donde se detalle procedimientos a seguir con respecto al sistema de detracciones cumpliendo con los requisitos de la normatividad vigente. Así mismo considerar la importancia de la capacitación constante en torno las normas que regulan el sistema de detracciones para garantizar su correcta aplicación.
3. Implementar un planeamiento tributario en la empresa AB SERVICIOS SAC debido al impacto positivo que genera para facilitar un análisis del aspecto tributario que verifique el cumplimiento de las políticas y objetivos garantizando la buena toma de decisiones y una mejora positiva.
4. Solicitar la libre disposición de fondos de las cuentas de detracciones una vez cumplido con sus obligaciones tributarias mejorando la liquidez de la empresa. No obstante planificar el correcto flujo de fondos de este modo se evitaran problemas por falta de recursos a través de un flujo de caja que permita programar los pagos a realizarse con la administración tributaria.
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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TESIS
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Castro Távara Paúl (2013). El Sistema de Detracciones del IGV y su Impacto en la Liquidez de la Empresa de Transportes de Carga Pesada Factoría Comercial y Transportes SAC de Trujillo, Universidad Privada Antenor Orrego. Trujillo, Perú. Guanilo Palomino Leonid Edilberto (2014). Sistema de
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LINKOGRAFÍA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas- menu/regimen-de-detracciones-del-igv-empresas
http://www.euribor.es/falta-de-liquidez-en-la-empresa/
ANEXO N° 1
ENTREVISTA
La presente entrevista busca recoger información relacionada con el trabajo de investigación, sobre el cual se solicita vuestra colaboración y de antemano se agradece su participación.
1. ¿La empresa AB SERVICIOS SAC cuenta con un planeamiento tributario?
………
………
………
………
2. En su opinión ¿Cuál es la importancia del Planeamiento tributario? ………
………
………
………
3. ¿Cree usted que la planeación tributaria debe ser tomada en cuenta para la planeación financiera? ………
………
………
………
4. ¿Cuál es su perspectiva de la situación Económica-Financiera actual de la empresa?