3. VALIDACIÓN DE RESULTADOS
3.3. Análisis de los resultados finales
3.3.1. Planificación
La etapa de la planificación da inicio a la auditoría, se realizó la instalación del equipo de campo, integrado por la auditora y el supervisor. Esta etapa permitió identificar puntos importantes y falencias potenciales en la empresa, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar el componente cuentas por cobrar, se planificó la manera de determinar la efectiva y eficiente forma de obtener los datos necesarios y reportar acerca de la situación actual de la información financiera de la empresa.
Para la realización del examen especial de auditoria se ha establecido los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de días/hombre programados: planificación 30%, ejecución 60% y comunicación de resultados 10%, en función de las características y particularidades de la empresa. El objetivo principal de la planificación,
consistió en determinar el adecuado y razonable procedimiento de auditoría, que concernían aplicar, cuándo y cómo ejecutarlo, para cumplir las actividades en forma efectiva.
En la planificación preliminar se obtuvo la información general sobre la empresa y las principales actividades, se realizó el contrato de servicios profesionales, se elaboró una guía de visita, para obtener información sobre la empresa, elaboración de oficios de inicio de auditoría, reunión con el personal sujeto a auditoría, se continuó con la aplicación del programa general de auditoría y culminó con el reporte para conocimiento del supervisor de auditoría (asesor de proyecto de investigación), en el que se validaron los estándares definidos en el contrato de servicios profesionales y la cuenta a ser evaluada en la planificación especifica.
3.3.1.1. Plan Específico del Examen de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar en la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la ciudad de Santo Domingo, correspondiente al período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
1. Identificación de la Empresa
NOMBRE COMERCIAL: Distribuidora Superior
RAZÓN SOCIAL: Leiva Carvajal Wilmer Rolando
DIRECCIÓN: Calle Guayaquil Pululahua frente almacén Lucassa
TELÉFONO: 022 767-400
HORARIO DE TRABAJO: 8:00 a 18:00 Horas.
2. Motivos del examen
El examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar en la empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la ciudad de Santo Domingo, se lo realiza en cumplimiento del Programa de Fin de Titulación para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Finanzas y Auditoria, CPA de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes (UNINADES), tema aprobado por la Dirección Académica de la Carrera de Contabilidad y Auditoría.
Se emitió una solicitud para realizar esta actividad a la institución, la cual fue autorizada por el gerente a través de una carta emitida el 07 de agosto 2017.
3. Objetivos del examen
Comprobar que el valor del componente cuentas por cobrar está adecuadamente presentadas en el estado de situación financiera, de acuerdo con su grado de realización y su naturaleza.
Constatar que los movimientos desarrollados en el componente cuentas por cobrar estén relacionados con las operaciones realizadas.
Verificar el sustento documental que respalda las transacciones comerciales ejecutadas para el giro del negocio.
4. Alcance del examen
El examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar en la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la ciudad de Santo Domingo, se realizó por el periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2014, en cumplimiento al contrato suscrito.
5. Base Legal
La empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” inicia sus actividades comerciales el 21 de junio de 1996, en la ciudad de Santo Domingo con RUC 1709835944001, la cual se rige con la siguiente normativa legal.
Constitución de la República del Ecuador
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)
Ley del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Ordenanzas del GAD Municipal Santo Domingo.
6. Estructura orgánica
La Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la ciudad de Santo Domingo es una persona natural obligada a llevar contabilidad con personalidad administrativa y operativa autónoma, la estructura orgánica al 31 de diciembre 2014 es la siguiente: Proceso Gobernante Gerente - Propietario Proceso Habilitante Jefe de ventas Secretaria Contadora Proceso Operativo Auxiliar contable Vendedor
7. Objetivo de la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la
ciudad de Santo Domingo.
En base al Servicio de Rentas Internas la actividad económica de la empresa es la venta al por mayor y menor de alimentos en general.
8. Sistema de Archivo
La documentación sujeta al examen especial de auditoría financiera, al componente cuentas por cobrar, no se encuentran archivadas de acuerdo a los comprobantes de referencia, se encuentra en los archivos del propietario.
9. Unidades responsables y/o componentes
La cuenta cuentas por cobrar como parte fundamental del giro del negocio está relacionada con los siguientes procesos de la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la ciudad de Santo Domingo.
Tabla 3.Unidades responsables y/o componentes
RESPONSABLE PROCESOS
Gerente propietario Adquisiciones y pagos
Secretaria Pedidos y archivo
Contadora Control tributario
Auxiliar contable Registro contable
Jefe de ventas Supervisa ventas
Ventas Ventas
Chofer / despachador Entrega de mercadería
Bodeguero Registra entrada y salida de mercadería Fuente: Registro “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO”
10. Financiero
Monto de recursos examinados
Tabla 4 Monto de recursos examinados
(En dólares de los Estados Unidos de Norteamérica)
CUENTA SALDO INICIAL SALDO FINAL
Cuentas por cobrar 128.603,22 291.520,70
Fuente: Registro “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” Elaborado por: Diana Robles
Según el impuesto a la renta 2014 declarado en el SRI y a los Estados Financieros, los valores considerados a la cuenta cuentas por cobrar fueron $ 291.520,70 USD, de los mismos que inicialmente eran $ 128.603,22 USD.
11. Principales políticas contables
La empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la ciudad de Santo Domingo, no cuenta con políticas contables internas, pero se contemplan en los principios de contabilidad generalmente aceptados, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, los cuales establecen lineamientos para fundamentar la información financiera.
12. Grado de confiabilidad de la información
La Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” realiza las siguientes operaciones económicas en base al giro del negocio:
Compra
El jefe de ventas se encarga de realizar el requerimiento de la mercadería, lo entrega a la secretaria, quien analiza precios y proveedor, luego entrega el reporte al gerente, quien
autoriza la adquisición, luego retorna la documentación a secretaria para que se entregue al proveedor y acordar fecha de entrega así como también la forma de pago.
Pago
Una vez llegado el pedido, el bodeguero revisa la mercadería con referencia a la guía de remisión y factura; luego pasa a la asistente contable para que proceda a ingresar al sistema informático Orión. Seguidamente el Gerente elabora los cheques y lo entrega a la secretaria para el pago de las facturas de acuerdo a la negociación.
Venta
Al momento que llegan los clientes, son atendidos por el personal de ventas, así como las visitas de los vendedores externos, quienes facturan el pedido de acuerdo al requerimiento de los clientes, tomando en cuenta la cantidad y precio del sistema, detallando la venta con la modalidad de efectivo o a crédito. La facturación por ventas la realiza la secretaria con el sistema informático Orión, si la venta es de contado el cliente procede a cancelar en efectivo o transferencia, mientras que si la venta es a crédito, la asistente contable registra en auxiliar de cuentas por cobrar el valor y la referencia del cliente.
Cobro
Para cancelar la factura vendida a crédito, los vendedores realizan un recordatorio del pago a los clientes acerca de la cantidad y la fecha de vencimiento del crédito, luego de cumplirse el tiempo pactado para el pago, el vendedor se acerca al cliente a realizar el cobro.
Todos los ingresos en efectivo recibidos en la empresa ya sea en caja o por el recaudador son depositados en el Banco diariamente, de este proceso se encarga la secretaria, la persona responsable del movimiento financiero es el Gerente, con el apoyo de la secretaria, quien revisa el estado de cuenta bancario para registrar los gastos financieros de forma mensual.
13. Evaluación de Riesgo
La evaluación de control interna aplicada a la empresa mediante la técnica del cuestionario determino el 33.33% nivel de confianza y el 66.67% de riesgo, estableciendo un nivel bajo de confianza y un nivel moderado de riesgo.
Tabla 5.Nivel Riesgo – Confianza
CONFIANZA
BAJA MEDIA ALTA
15% - 50% 51% - 75% 76% - 100%
33.33%
66.67%
ALTO MODERADO BAJO
RIESGO
Fuente: Evaluación del Riesgo Elaborado por: Diana Robles
14. Puntos de interés para la auditoría
De la evaluación realizada por auditoría se determinan varias observaciones preliminares, que serán confirmadas con las pruebas de control y sustantivas en la siguiente fase que es la ejecución del trabajo, entre las principales se citan las siguientes:
Omisión de transacciones existentes
De la evaluación de riesgo aplicada en la empresa, se identificó falencias en el registro contable de las operaciones de ventas realizadas a crédito por la empresa. Se inobservó lo establecido en los PCGA, Principio de Devengado; “Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación del principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio
siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio de lo percibido para la atribución de resultados”.
Estados financieros incompletos
Al momento de revisar los estados financieros, se determina que no han sido realizados en su totalidad, el estado de flujo del efectivo como el estado de cambio de patrimonio, se inobservó lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad 1, en su numeral 8 que menciona: “Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes: (a) balance;(b) cuenta de resultados; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales; (d) estado de flujos de efectivo; y (e) notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas. “
15. Programas Específicos de Trabajo
En anexos adjuntos se presenta el programa específico del trabajo de auditoría, obtenido con base a la evaluación de riesgo realizado por la auditoría.
16. Plan de Muestreo
El universo del examen especial de auditoría financiera del componente cuentas por cobrar, contiene seis mil ciento noventa y uno (6.191) operaciones de ventas en el año 2014 por lo que se procederá a examinar 60 operaciones, en base al muestreo estadístico segmentado aplicado en la evaluación de riesgos.
17. Tiempo Estimado de ejecución del trabajo
La ejecución del examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, se estima concluir en aproximadamente 30 días laborables a partir del 16 de enero del 2017, los cuales se distribuirán de la siguiente manera:
Tabla 6.Tiempo Estimado de ejecución del trabajo FASE ACTIVIDAD Frecuencia Relativa TIEMPO PLANIFICACIÓN Planificación Preliminar Planificación Especifica 15% 15% 9 días EJECUCIÓN DE TRABAJO Obtención de evidencia Desarrollo de Hallazgos 40% 20% 18 días COMUNICACIÓN RESULTADOS
Elaboración del Informe
Acta de conferencia final
6%
4% 3 días
TOTALES 100% 30 días
Fuente: Investigación Elaborado por: Diana Robles
18. Productos a obtener
Memorando de planificación
Informe de Evaluación de Riesgo
Papeles de trabajo
Informe de Auditoría
Diana Carolina Robles Páez.
AUDITORA, ESTUDIANTE UNIANDES 3.3.2. Ejecución
La fase de ejecución se inició con la aplicación de los programas específicos estructurados en la fase anterior, continuó con la obtención de información, la verificación de los resultados financieros, identificación de los hallazgos, las conclusiones del componente
auditado y la comunicación a la administración de la empresa para resolver los problemas en sus operaciones. En esta fase se utilizó aproximadamente el 60% del tiempo estimado para ejecutar la auditoría.
La ejecución de la auditoría inició con la preparación de los papeles de trabajo, con los cuales se comparó la información registrada en la empresa con la documentación fuente de las transacciones comerciales, de estas operaciones se omitieron registros de ventas a crédito evidenciadas por la factura y reporte de cobranza, necesario esto para realizar la hoja de hallazgos y comunicar a la Administración los resultados de la auditoría.
3.3.2.1. Cedula de auditoría Tabla 7 Cédula de Balance General
ROBLES & ASOCIADOS AUDITORES
EMPRESA LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO CÉDULA DE BALANCE GENERAL
AUDITORIA A ELABORADO POR: Diana Robles SUPERVISOR: Ing. Jorge Almeida, Mgs.
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
SUMARIA SALDO INICIAL SALDO FINAL AJUSTE Y CLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
AUDITORIA
DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS $ 128.603,22 $ 291.520,70 $ 6.848,39 $ 298.369,09 TOTALES $ 128.603,22 $ 291.520,70 $ 6.848,39 - $ 298.369,09
Fuente: Cédula sumaria
Tabla 8 Cédula Sumaria
ROBLES & ASOCIADOS AUDITORES
EMPRESA LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO CÉDULA - SUMARIA
AUDITORIA A ELABORADO POR: Diana Robles SUPERVISOR: Ing. Jorge Almeida, Mgs. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS
ANALITICAS VENTAS COBROS SALDO AJUSTE Y CLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
AUDITORIA DEBE HABER VENTAS - COBROS $ 3.341.163,24 $ 3.049.642,54 $ 291.520,70 $ 6.848,39 $ 298.369,09 TOTALES $ 3.341.163,24 $ 3.049.642,54 $ 291.520,70 $ 6.848,39 - $ 298.369,09
Fuente: Cédula Analítica
Tabla 9 Cédula Analítica de Ventas
ROBLES & ASOCIADOS AUDITORES
EMPRESA LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO CÉDULA - ANALÍTICA
AUDITORIA A ELABORADO POR: Diana Robles SUPERVISOR: Ing. Jorge Almeida, Mgs.
VENTAS - NOTAS DE CRÉDITO
AUXILIAR VENTAS NOTAS DE
CRÉDITO SALDO
AJUSTE Y CLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN AUDITORIA DEBE HABER ENERO 241.665,48 210,66 $ 241.454,82 $ 241.454,82 FEBRERO 222.034,55 320,42 $ 221.714,13 $ 221.714,13 MARZO 252.168,83 176,00 $ 251.992,83 $ 251.992,83 ABRIL 269.406,20 104,00 $ 269.302,20 $ 269.302,20 MAYO 263.684,61 2,00 $ 263.682,61 $ 263.682,61 JUNIO 237.537,20 268,06 $ 237.269,14 $ 237.269,14 JULIO 259.714,80 70,00 $ 259.644,80 $ 259.644,80 AGOSTO 264.093,76 921,20 $ 263.172,56 $ 263.172,56 SEPTIEMBRE 264.907,73 80,00 $ 264.827,73 $ 264.827,73 OCTUBRE 312.753,62 584,00 $ 312.169,62 $ 312.169,62 NOVIEMBRE 316.141,42 295,42 $ 315.846,00 $ 1.140,00 $ 316.986,00 DICIEMBRE 315.262,78 3.779,20 $ 311.483,58 $ 5.708,39 $ 317.191,97 TOTALES $ 3.219.370,98 $ 6.810,96 $ 3.212.560,02 $ 6.848,39 - $ 3.219.408,41
Fuente: Auxiliar reporte de ventas y facturas
Tabla 10 Cédula analítica de cobros
ROBLES & ASOCIADOS AUDITORES
EMPRESA LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO CÉDULA - ANALÍTICA
AUDITORIA A ELABORADO POR: Diana Robles SUPERVISOR: Ing. Jorge Almeida, Mgs.
VENTAS - COBROS
AUXILIAR VENTAS COBROS SALDO AJUSTE Y CLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
AUDITORIA DEBE HABER DICIEMBRE 2013 128.603,22 $ 128.603,22 $ 128.603,22 ENERO 241.454,82 132.569,03 $ 237.489,01 $ 237.489,01 FEBRERO 221.714,13 226.068,91 $ 233.134,23 $ 233.134,23 MARZO 251.992,83 238.257,38 $ 246.869,68 $ 246.869,68 ABRIL 269.302,20 249.681,93 $ 266.489,95 $ 266.489,95 MAYO 263.682,61 268.343,36 $ 261.829,20 $ 261.829,20 JUNIO 237.269,14 265.569,60 $ 233.528,74 $ 233.528,74 JULIO 259.644,80 251.504,27 $ 241.669,27 $ 241.669,27 AGOSTO 263.172,56 261.215,96 $ 243.625,87 $ 243.625,87 SEPTIEMBRE 264.827,73 256.881,51 $ 251.572,09 $ 251.572,09 OCTUBRE 312.169,62 278.372,79 $ 285.368,92 $ 285.368,92 NOVIEMBRE 315.846,00 294.343,26 $ 306.871,66 $ 1.140,00 $ 308.011,66 DICIEMBRE 311.483,58 326.834,54 $ 291.520,70 $ 5.708,39 $ 298.369,09 TOTALES $ 3.341.163,24 $ 3.049.642,54 6.848,39 -
Fuente: Reporte de ventas / cobros
Tabla 11 Cédula analítica de evidencias
ROBLES & ASOCIADOS AUDITORES
EMPRESA LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO CÉDULA - ANALÍTICA
AUDITORIA ELABORADO POR: Diana Robles SUPERVISOR: Ing. Jorge Almeida, Mgs.
VENTAS - NOTAS DE CRÉDITO
AUXILIAR VENTAS NOTAS DE
CRÉDITO SALDO
AJUSTE Y CLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN AUDITORIA DEBE HABER ENERO 11.986,00 $ 11.986,00 $ 11.986,00 FEBRERO 6.629,00 $ 6.629,00 $ 6.629,00 MARZO 7.813,00 $ 7.813,00 $ 7.813,00 ABRIL 6.858,00 $ 6.858,00 $ 6.858,00 MAYO 9.137,00 $ 9.137,00 $ 9.137,00 JUNIO 7.527,00 $ 7.527,00 $ 7.527,00 JULIO 17.128,00 $ 17.128,00 $ 17.128,00 AGOSTO 8.873,00 $ 8.873,00 $ 8.873,00 SEPTIEMBRE 8.545,88 $ 8.545,88 $ 8.545,88 OCTUBRE 7.894,00 $ 7.894,00 $ 7.894,00 NOVIEMBRE 7.392,88 $ 7.392,88 $ 1.140,00 $ 8.532,88 DICIEMBRE 12.140,00 40,00 $ 12.100,00 $ 5.708,39 $ 17.808,39 TOTALES $ 111.923,76 $ 40,00 $ 111.883,76 $ 6.848,39 - $ 118.732,15
Fuente: Facturas y Notas de Crédito Elaborado por: Diana Robles
3.3.2.2. Descripción de hallazgo
HOJA DE HALLAZGOS
EMPRESA “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO”
PERIODO: 01-01-2014 al 31-12-2014 Componente: Cuentas por Cobrar
HH 1/1
TÍTULO OMISIÓN DE TRANSACCIONES EXISTENTES
CONDICIÓN La empresa omitió el registro de tres operaciones económicas en el sistema contable informático “Orión”.
CRITERIO Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA, Principio de Devengado; “Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación del principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio de lo percibido para la atribución de resultados”.
CAUSA La auxiliar contable no se percató del registro de las operaciones de venta por traspapelarse los documentos fuentes.
EFECTO Subvaloración de las cuentas por cobrar y de ventas por el valor estimado de $ 6.848,39USD.
CONCLUSIÓN La empresa no cuenta con tres operaciones económicas registradas en el sistema contable informático ya que la auxiliar contable traspapelo los documentos fuente, generando información financiera errónea para los usuarios internos y externos.
RECOMEN- DACIÓN
Al Gerente
Realizar las acciones pertinentes con la auxiliar contable, con la finalidad de que las operaciones no registradas sean ingresadas al sistema contable informático como un asiento de reclasificación, para la presentación efectiva del componente Cuentas por Cobrar y Ventas, para poder evidenciar la confiabilidad de la información financiera.
Elaborado por: DCRP Supervisado por: ABJH
3.3.3. Comunicación de resultados
En el transcurso de la auditoría, se mantuvo constante comunicación con los empleados de la empresa bajo examen, dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así como información verbal pertinente respecto de los asuntos sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la consideró como la última fase de la auditoría, sin embargo, se ejecutó durante todo el proceso.
3.3.3.1.Informe de examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar de la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” de la ciudad de Santo Domingo, correspondiente al periodo 2014.
DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA
Al Gerente Administrativo de la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO”
Hemos practicado una auditoría financiera a la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” para el año 2014, la cual cubre la siguiente temática: el balance general y los correspondientes estados de resultados; la evaluación de riesgo, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de estos estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la institución; así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia suficiente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática del examen especial de auditoría financiera. Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de valuación de riesgo, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier evaluación de riesgo para periodos futuros
están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros. Esas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los inventarios de los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva y si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables.
Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo de la cuenta cuentas por cobrar de los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.
En nuestra opinión, el componente cuentas por cobrar presentan negativamente la situación financiera de la Empresa “LEIVA CARVAJAL WILMER ROLANDO” al 31 de diciembre del año 2014, por no registrar tres operaciones económicas efectuadas por la empresa y los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los Principios Contables Generalmente Aceptados, aplicados uniformemente.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que la empresa mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura inadecuada de control interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad