(I) Ejercicio financiero
El ejercicio financiero es del 1 de enero al 31 de diciembre del calendario gregoriano. (II) Moneda funcional
La empresa utiliza Renminbi como moneda estándar de contabilidad. (III) Bases de contabilidad y principios de valoración
El Grupo adopta la base contable de acumulación (o devengo) y el principio de costes históricos, salvo los activos financieros al valor razonable con cambios en resultado del período y los activos financieros disponibles para la venta, que se miden al valor razonable.
(IV) Combinación de negocios
1. Combinación de negocios bajo control común
Los activos y pasivos adquiridos por el Grupo en una combinación de negocios se contalizarán por el valor en libros de los activos y pasivos de la combinada descrito en los estados financieros consolidados de la dominante principal (incluyendo el fondo de comercio generado por la adquisición de la combinada por parte de la dominante principal) a la fecha de combinación. La diferencia entre el valor en libros de los activos netos adquiridos y el valor en libros de la contraprestación pagada (o el valor nominal total de las acciones emitidas), se contabilizará en la prima de capital social de la reserva de capital; si la prima de capital social de la reserva de capital no es suficiente para el ajuste, se contabilizará en las ganancias acumuladas.
Si existe una contraprestación contingente y se requiere el reconocimiento de un pasivo estimado o un activo estimado, la diferencia entre el valor del pasivo o activo estimado y el valor resultado de la contraprestación contingente se contabilizará en la reserva de capital (prima de capital o prima de capital social) y, si la reserva de capital es insuficiente, se contabilizará en las ganancias acumuladas.
Para la combinación de negocios que se realiza en varias transacciones, y en el caso de las "transacciones globales", cada transacción individual se contabilizará como una transacción en la que adquiere el control; Si no es una transacción global, en la fecha de adquisición del control, la diferencia entre el costo de inversión inicial de la participación de largo plazo, y la suma del valor en libros de la participación de largo plazo antes de la combinación más el valor en libros de la contraprestación padaga nuevamente para las acciones adquiridas en la fecha de combinación, se contabilizará en la reserva de capital; Si la reserva de capital es insuficiente para compensar, se ajustarán las ganancias retenidas. En el caso de las inversiones patrimoniales mantenidas antes de la fecha de combinación, no se contabilizará el otro resultado integral que se ha calculado mediante el método de participación, o se ha calculado y reconocido según el principio de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, hasta que la enajenación de tal inversión se contabiliza sobre la misma base que si el activo o el pasivo pertinente hubiera sido enajenado directamente por la entidad en la que se ha invertido; No se contabilizarán otros cambios en los derechos e intereses del propietario de los activos netos de la entidad invertida que se han reconocido mediante el método de participación, excluyendo la ganancia o pérdida neta, otro resultado integral y la distribución de beneficios, hasta que se transfieran a los resultados del ejercicio en curso para la enajenación de tal inversión.
2. Combinación de negocios no bajo control común
Se contabilizará a valor razonable los activos entregados, los pasivos incurridos o asumidos a cambio de los negocios para la combinación por el Grupo en la fecha de adquisición; y la diferencia entre el valor razonable y su valor en libros se contabilizará en el resultado del período.
La diferencia positivo entre el coste de la combinación y el valor razonable atribuido a los activos netos identificables adquiridos por el Grupo por parte de la adquirida, se reconocerá como el fondo de comercio; La diferencia negativa entre el coste de la combinación y el valor razonable atribuido a los activos netos identificables adquiridos por el Grupo por parte de la adquirida,
se contabilizará en resultado del período después de la revisión.
Para la combinación de negocios no bajo control común que se realiza en varias transacciones por etapas, y en el caso de las "transacciones globales", cada transacción individual se contabilizará como una transacción en la que adquiere el control; Si no se trata de una “transacción global”, se calcula la inversión patrimonial mantenida antes de la fecha de adquisión mediante el método de participación, se reconoce la suma del valor en libros de la inversión patrimonial mantenida de la adquirida antes de la fecha de adquisición y del costo de inversión nueva en la fecha de adquisición, como el costo de inversión inicial para esta inversión; Para las inversiones patrimoniales mantenidas antes de la fecha de adquisición, otro resultado integral reconocido con el método de la participación se contabilizará sobre la misma base que si el activo o el pasivo pertinente hubiera sido enajenado directamente por la entidad invertida cuando se realiza la enajenación de tal inversión. Para la inversión patrimonial mantenida antes de la fecha de adquisión, y contabilizada según el principio de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, la suma de su valor razonable a la fecha de combinación más el costo de la inversión nueva, se reconocerá como el costo de inversión inicial en la fecha de combinación; La diferencia entre el valor razonable y el valor en libros de la participación patrimonial originalmente mantenida y los cambios acumulados en el valor razonable previamente registrados en otro resultado integral deben ser transferidos en su totalidad a los ingresos por inversiones del período a la fecha de la combinación.
3. Gastos relevantes incurridos para la combinación de negocios
Los honorarios de los intermediarios, como los de auditoría, servicios jurídicos, valoración y consultoría y otros gastos directamente relacionados con la combinación de negocios se reconocerán en el resultado del período cuando se incurren; Los gastos de transacción para la emisión de títulos de participación a los efectos de una combinación de negocios, y directamente atribuibles a la transacción de patrimonio, se deducirán del patrimonio.
4. Método para preparar los estados financieros consolidados (1) Alcance de consolidación
El alcance de consolidación de los estados financieros consolidados del Grupo se determinará sobre la base de evaluación de control, y todas las subsidiarias (incluidas las entidades individuales controladas por la Empresa) se incluirán en los estados financieros consolidados.
(2) Procedimiento de consolidación
La Empresa preparará los estados financieros consolidados con base en los estados financieros de sí misma y sus subsidiarias y otra información relevante. Los estados financieros consolidados presentan la información financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo del Grupo como si se tratara de una sola entidad contable, de conformidad con los requisitos de reconocimiento, medición y presentación en las normas de contabilidad pertinentes para las empresas y las políticas contables uniformes.
Las políticas contables o los períodos contables adoptados por la Empresa y las subsidiarias que se incluyen en el alcance de consolidación para los estados fiancieros son congruentes; de lo contrario, se realiza una homologación de políticas contables y períodos contables durante la preparación de los estados financieros consolidados.
Al consolidar los estados financieros, compensará los efectos de las transacciones internas entre la Empresa y cada subsidiaria y entre cada subsidiaria en el balance consolidado, el estado de
resultados consolidado, el estado de flujo de efectivo consolidado y el estado de cambios en el patrimonio neto consolidado. Si el Grupo como la entidad contable y la Empresa o subsidiaria como la entidad contable, tienen la diferente identificación a la misma transacción, la transacción se ajustará desde la perspectiva del Grupo.
los derechos e intereses del propietario, las ganancias y pérdidas netas actuales y el resultado integral de la subsidiaria que son atribuibles a los accionistas minoritarios, se enumerarán por separado en la partida de los derechos e intereses del propietario del Balance Consolidado, la partida de ganancia neta y la partida del resultado integral total del Estado de Resultados Consolidado. El saldo resultante de que las pérdidas acutuariales asumidas por los accionistas minoritarios de la subsidiaria superan las cuotas disfrutadas por los accionistas minoritarios en los derechos e intereses del propietario al principio del período de esa subsidiaria, se contabilizará para reducir las participaciones minoritarias.
Para la subsidiaria adquirida por combinación de negocios bajo control común, los estados financieros se ajustarán sobre la base del valor en libros de los activos y pasivos (incluyendo el fondo de comercio formado por el dominante principal que adquiere esa subsidiaria) de la subsidiaria en los estados financieros de la dominante principal.
Para la subsidiaria adquirida por combinación de negocios no bajo control común, los estados financieros se ajustarán con base en el valor razonable de los activos netos identificables en la fecha de adquisición.
1) Aumento de subsidiaria o negocio
Si durante el período sobre el que se informa se añade una subsidiaria o un negocio como resultado de una combinación de negocios bajo control común, se ajustará el saldo inicial del balance consolidado; los ingresos, gastos y ganancias del período comprendido entre el comienzo del período en que se combina la subsidiaria o el negocio y el final del período de presentación del informe se incluirán en el estado de resultados consolidado; los flujos de efectivo del período comprendido entre el comienzo del período en que se combina la subsidiaria o el negocio y el final del período de presentación del informe se incluirán en el estado de flujos de efectivo consolidado, mientras que se ajustarán las partidas pertinentes por la comparación de los estados financieros, como si exista permanentemente la entidad que emite la información financiera después de la consolidación desde el punto en que la dominante principal comienza a controlar.
Si es posible ejercer el control sobre una participada bajo control común debido a una inversión adicional, etc., se realizarán los ajustes para considerar que cada parte involucrada esté en estado actual desde el momento en que la dominante principal comienza a controlar. Las inversiones patrimoniales mantenidas antes de la adquisición del control de la entidad combinada, para las cuales se han reconocido ganancias o pérdidas relevantes, otros resultados integrales y otros cambios en los activos netos desde la fecha de adquisición de la participación patrimonial original o la fecha en que la combinadora y la combinada están bajo control común (prevalece la fecha más tardar), hasta la fecha de combinación, reducirán las ganancias acumuladas al comienzo del período o las ganancias o pérdidas corrientes, respectivamente, en el período de los estados comparativos. Si durante el período sobre el que se informa se añade una subsidiaria o un negocio como resultado de una combinación de negocios no bajo control común, no se ajustará el saldo inicial del balance consolidado; los ingresos, gastos y ganancias de esa subsidiaria o negocio del período comprendido entre la fecha de adquisición y el final del período del informe se incluirán en el estado de resultados consolidado; los flujos de efectivo de esa subsidiaria o negocio del período comprendido entre la fecha de adquisición y el final del período del informe se incluirán en el estado de flujos de efectivo consolidado.
adicional, etc., el Grupo remedirá la participación en la adquirida mantenida antes de la fecha de adquisición al valor razonable de tal participación en la fecha de adquisición, y la diferencia entre el valor razonable y su valor en libros se reconocerá como ingresos por inversiones del período actual. Si la participación en la adquirida mantenida antes de la fecha de adquisición se relaciona con otros resultados integrales calculados según el método de la participación, y con los cambios en el otro derechos e intereses de propietario distintos de la ganancia o pérdida neta, otros resultados integrales y distribución de ganancias, otros resultados integrales y cambios en otro derechos e intereses de propietario relacionados con lo anterior deben ser convertidos a los ingresos por inversiones actuales de la fecha de adquisición, excepto por otros resultados integrales generados por la nueva medición de cambios de los pasivos netos o los activos netos del plan de prestaciones definidas por la parte invertida.
2) Disposición de subsidiaria o negocio ①Tratamiento general
Durante el período de que se informa, los ingresos, gastos y ganancias del período comprendido entre el comienzo del período de la subsidiaria o del negocio y la fecha de disposición se incluirán en el estado de resultados consolidado; los flujos de efectivo de esa subsidiaria o negocio del período comprendido entre el comienzo del período y la fecha de disposición se incluirán en el estado de flujos de efectivo consolidado.
Si el control en la invertida se pierde debido a la disposición de parte de la inversión patrimonial u otras razones, el Grupo remedirá las inversiones patrimoniales restantes después de la disposición al valor razonable de la fecha de pérdida de control. La diferencia entre la suma de la contraprestación por la disposición del patrimonio y el valor razonable del patrimonio restante, menos la suma de la parte de los activos netos que la subsidiaria original ha calculado continuamente a partir de la fecha de adquisición o combinación a disfrutarse de acuerdo con el ratio de participación original y el fondo comercial, se incluirá en los ingresos por inversiones del período actual de pérdida de control. Otros resultados integrales y otros cambios en otro patrimonio neto (excluyendo la ganancia y pérdida neta, otro resultado integral y la distribución de ganancias) relacionados con la inversión patrimonial de la subsidiaria original, se transferirán a los ingresos por inversioes actuales cuando se pierde el control, excepto por otros resultados integrales generados por la nueva medición de cambios de los pasivos netos o activos netos del plan de prestaciones definidas de la invertida. ②Disposición de una subsidiaria por pasos
Para la disposición de la inversión patrimonial en una subsidiaria por pasos que se realiza en varias transacciones hasta que se pierde el control, los términos, condiciones y efectos económicos de cada transacción para la disposición de la inversión patrimonial de la subsidiaria son tales que una o más de las siguientes circunstancias, lo que indica normalmente que las varias transacciones deben contabilizarse como una transacción global:
A. Estas transacciones se realizan simultáneamente o después de considerar sus efectos entre sí; B. Estas transacciones en su conjunto son necesarias para lograr un resultado comercial completo; C. La realización de una transacción depende de la realización al menos de una otra transacción; D. Una transacción no es económica cuando se considera de manera aislada, pero sí lo es cuando se considera junto con otras transacciones.
Si cada transacción para la disposición de una inversión patrimonial en una subsidiaria hasta la pérdida de control es una transacción global, el Grupo contabilizará cada transacción como una transacción en la que se realiza la disposición de la subsidiaria y se pierde el control; sin embargo, la diferencia entre el precio de cada disposición antes de la pérdida de control y la participación en
el activo neto de la subsidiaria correspondiente a la disposición de la inversión se reconocerá en los estados financieros consolidados como otro resultado global y, tras la pérdida de control se transferirá a las ganancias o pérdidas en el período en que se pierde el control.
Si cada transacción para la disposición de una inversión patrimonial en una subsidiaria hasta la pérdida de control no es una transacción global, antes de la pérdida de control, se contabilizará de conformidad con las políticas relativas a la disposición parcial de la inversión patrimonial en la subsidiaria sin pérdida de control; tras la pérdida de control, se contabilizará mediante el tratamiento general para la disposición de una subsidiria.
③Adquisición de intereses minoritarios de la subsidiaria
La diferencia entre la participación de largo plazo adquirida nuevamente debido a la adquisición de intereses minoritarios y la participación de los activos netos que deben calcularse continuamente a partir de la fecha de adquisición (o la fecha de combinación) según la proporción de participación nueva, ajustará la prima de capital social de la reserva de capital en el balance consolidado; si la prima del capital social de la reserva de capital no es suficiente para compensar, ajustará las ganancias acumuladas.
④Disposición parcial de la inversión patrimonial en subsidiaria sin perder el control
La diferencia entre el precio de disposición obtenido por la disposición parcial de las participaciones de largo plazo en la subsidiaria sin perder el control y la participación de los activos netos que deben calcularse continuamente a partir de la fecha de adquisición o la fecha de combinación correspondientes a la disposición de las participaciones de largo plazo, ajustará la prima de capital social de la reserva de capital en el balance consolidado; si la prima del capital social de la reserva de capital no es suficiente para compensar, ajustará las ganancias acumuladas. (V) Clasificación de los acuerdos conjuntos y tratamiento contable de las operaciones conjuntas Los acuerdos conjuntos del Grupo incluyen operaciones conjuntas y negocios conjuntos. Para la partida de operación conjunta, el Grupo, como un operador conjunto, reconocerá los activos mantenidos por separado y los pasivos asumidos, así como los activos mantenidos y los pasivos asumidos por acción, y los ingresos y pasivos relacionados por separado o por acción según los acuerdos correspondientes. Para una transacción de activos que se realiza con una operación conjunta pero no constituye un negocio, sólo reconocerá la parte de la ganancia o pérdida derivada de la transacción atribuible a los demás participantes en la operación conjunta.
(VI) Criterios para determinar el efectivo y los equivalentes al efectivo
En el Estado de Flujos de Efectivo del Grupo, el efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista; los equivalentes al efectivo son inversiones a plazo no superior a tres meses y de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
(VII) Negocios a moneda extranjera y conversión de estados financieros en moneda extranjera 1. Transacciones en moneda extranjera
Las transacciones en moneda extranjera del Grupo se conertirán a la moneda de RMB de acuerdo con la tasa de cambio al contado en la fecha de transacción. En la fecha del balance, las partidas monetarias en moneda extranjera se convierten a RMB al tipo de cambio al contado de la fecha del balance, excepto
Las partidas no monetarias en moneda extranjera medidas al costo histórico se convierten utilizando la tasa de cambio al contado en la fecha de la transacción, sin modificar su importe en moneda funcional. Las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una moneda extranjera, se convertirán utilizando la tasa de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable, y la
diferencia de cambio resultante se incluirá en el resultado del período como el cambio de valor razonable en ganancia y pérdida. Si es una partida no monetaria en moneda extranjera disponible