Presentación de estados financieros y notas explicativas

Con el fin de ilustrar el cambio de la estructura en la presentación de los estados financieros de la empresa, en las siguientes páginas se presentan los históricos de los estados financieros por los años 2010 y 2011 bajo Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC así como los ajustes identificados para el proceso de conversión para la presentación de los estados financieros para el ejercicio 2012 presentados bajo Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF para las pequeñas y medianas empresas - PYMES.

El siguiente cuadro muestra en forma consolidada el efecto generado por los ajustes identificados y realizados para el proceso de conversión sobre el estado de Situación Financiera de la empresa al final del ejercicio fiscal 2011:

CUADRO N° 21: Ajustes proceso conversión

Fuente: Coldchain Cía. Ltda.

Elaborado por: Campoverde, F (2013)

El efecto de variación patrimonial generado por este proceso se refleja en un incremento porcentual del 9.77%. Adicional existe un efecto de incremento en el grupo de los activos generado por las ajustes efectuados en los rubros de cuentas por cobrar y propiedad, planta y equipo cuyo efecto neto es del 3.62%.

En el cuadro siguiente en detalle la conciliación del patrimonio neto reportado de NEC a NIIF:

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Al 31 de diciembre del 2011 el total patrimonial de la empresa asciende al valor de USD 32.900,87 conforme los Estados Financieros presentados bajo las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, con los ajustes identificados y realizados para la presentación de los Estados Financieros bajo Normas Internacionales de Información Financiera el total del Patrimonio asciende al valor de USD 36.114,75, esta variación representa un incremento del 9.77%.

Información que presentada en el formulario dispuesto por la superintendencia de compañías queda de la siguiente manera:

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En los siguientes cuadros se detallan los ajustes efectuados para llegar a la obtención de estos valores:

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De la información presentada en los estados financieros bajo NEC al cierre del año 2010 se ha identificado que los valores presentados en el Estado de Situación Financiera en las líneas de Costo histórico y Depreciación Acumulada bajo el rubro de Activos No Corrientes corresponden al saldo existente en libros de activos fijos y las depreciaciones respectivas a la fecha de presentación. Con la finalidad de proceder con los ajustes pertinentes que la norma requiere para expresar estos valores bajo requerimientos NIIF se procede con las revaluaciones conforme el siguiente detalle:

Una vez identificados estos valores se prepara la hoja de conversión en la cual se realiza el registro de los ajustes respectivos. Considerando que estos valores son netos a la fecha de presentación de los estados financieros se procede a debitar los saldos existentes por las depreciaciones acumuladas y se ajustan los valores históricos de manera que el efecto contable permita reflejar estos valores netos en los estados financieros ajustados, para fines de identificar los ajustes por cada uno de los ítems se procede con el registro contable respectivo, conforme el siguiente detalle:

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El efecto de los registros contables considerados se refleja en la siguiente hoja de conversión:

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Con estos ajustes se procede a presentar el Estado de Situación Financiera bajo NIIF al cierre del período 2010 y para este fin se toma en consideración los formularios determinados por la Superintendencia de compañías:

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Para los Estados Financieros presentados por la empresa para el ejercicio fiscal 2011 es necesario considerar los ajustes identificados extracontablemente en el período inmediato anterior más los ajustes que corresponden a este período, para este fin se añade el ajuste por la diferencia generada entre la depreciación acumulada de Propiedades, planta y equipo registrada por el período 2011 sobre los saldos históricos existentes bajo NEC a la fecha de presentación de los Estados Financieros y los valores ajustados en el período 2010, adicionalmente se identifica que el valor de USD 1.151,43 registrada como cuentas por cobrar no cumple con las condiciones para su reconocimiento como tal en razón de que este valor no puede ser medido con fiabilidad debido a que la localización del cliente que asumió este compromiso es incierta, la persona responsable de este compromiso cerró su negocio y está fuera del País desde hace más de 6 meses, por lo tanto es de necesidad proceder con el ajuste de este valor ya que no se puede determinar con fiabilidad su recuperación.

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Conforme los ajustes identificados en el período 2010 para las partidas de Propiedad, planta y equipo se determina que la depreciación a ser considerada para el presente período debe ser la siguiente:

Sin embargo la depreciación que se consideró en base a su costo histórico registrado en libros y presentado en los estados financieros para el período 2011, fueron los siguientes:

En el período 2011 se adquirieron nuevos bienes y esto generó una depreciación acumulada adicional para este período por el valor de USD 657,00, este valor no se considera en los ajustes por su condición. Por lo tanto la diferencia a considerar para el ajuste por depreciación para el período 2011 es la siguiente:

Depreciación 2011 bajo NEC  1.858,62 Depreciación 2011 bajo NIIF  1.639.50 Diferencia a ajustar  219,12

El saldo de clientes debe también ser ajustado en menos por el valor de USD 1.151,43 en razón del mínimo e incluso nulo nivel de fiabilidad existente de que este valor pueda ser recaudado por la empresa.

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Los registros contables correspondientes son los siguientes:

La hoja de conversión correspondiente a los ajustes mencionados, se muestra en el siguiente cuadro:

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Con el fin de facilitar la identificación de los ajustes referentes a Propiedades, planta y equipo, esta tabla muestra en forma desglosada los ajustes por cada componente de esta cuenta.

Los registros contables por estos ajustes deben realizarse con fecha 01/Enero2012, de esta manera se llega a la obtención de los estados financieros presentados bajo NIIF para el año 2012. Los estados financieros ajustados quedan de la siguiente manera:

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COLDCHAIN CÍA. LTDA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CORRESPONDIENTE AL PERIODO TERMINADO EL 31/DICIEMBRE/2011 1. INFORMACIÓN GENERAL

Coldchain Cía. Ltda. Es una empresa constituida el 10 de mayo del 2006 y registrada ante la Superintendencia de Compañías el 22 de mayo del mismo año. El giro principal del negocio es la importación y comercialización de diferentes tipos de termómetros con tecnología de punta que permiten monitorear y asegurar el adecuado manejo de la cadena de frío y sellos/etiquetas de seguridad que son utilizadas por las entidades bancarias, empresas de transporte de carga y empresas de Courier para asegurar el control y seguridad en el transporte de dinero, documentos, materiales, y otro tipo de bienes que este tipo de empresas movilizan a diario. La empresa está ubicada en la ciudad de Quito.

2. BASES DE ELABORACIÓN

Estos estados financieros han sido preparados de conformidad con la Norma Internacional de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas – NIIF para PYMES y están expresados en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.

3. PERIODO CONTABLE

El estado de situación financiera refleja la información acumulada al 31 de diciembre de 2011 y los estados de resultados, cambios en el patrimonio y flujos de efectivo corresponden la información por el periodo comprendido entre el 01 de enero y 31 de diciembre de 2011.

4. RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACIÓN Y ESTIMACIONES REALIZADAS

La responsabilidad por la información contenida en los estados financieros corresponde a la administración de la empresa y han sido aprobados por la junta de socios. Para la presentación de los estados financieros se han considerado las estimaciones para cuantificar los activos, pasivos, ingresos, gastos y compromisos que están registrados en los mismos, las estimaciones son revisadas periódicamente y sus efectos serán reconocidos en los períodos correspondientes. Las estimaciones relevantes que son susceptibles de cambios son los vinculados con: la estimación de la vida útil y valor residual de los activos, la provisión para cuentas incobrables, la provisión para cubrir obsolescencia de inventarios.

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5. POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

 Saldo corrientes y no corrientes: En el estado de situación financiera los

activos son identificados como corrientes cuando se espera que su efectivización no supere el ciclo normal de operación de la empresa es decir el período de doce meses, esto incluye los rubros de efectivo y equivalente de efectivo sin ningún tipo de restricción Los pasivos son identificados como corrientes cuando se espera su liquidación dentro del ciclo normal de operación es decir doce meses.

 Efectivo y equivalentes de efectivo: La empresa considera como efectivo y

equivalente de efectivo a los saldos existentes en bancos y caja y que no tienen ningún tipo de restricciones para su disponibilidad. Se incluyen los depósitos a plazo fijo pactados hasta un período de máximo noventa días.

 Cuentas y documentos por cobrar: Se contabilizan a su valor razonable, la

empresa aplicará la identificación como cuentas y documentos por cobrar a los valores que puedan ser medidos con fiabilidad y sobre la probabilidad de que estos ingresen a la empresa en forma de efectivo, equivalentes de efectivo o algún otro tipo de beneficio económico, estas cuentas están registradas al valor presente.

 Inventarios: Los inventarios están valuados al costo de adquisición o al valor

neto realizable, el más bajo. Su costo está basado en el método del costo promedio ponderado.

 Propiedades, planta y equipo: El costo de propiedades, planta y equipo está

compuesto por el valor de adquisición más los costos generados para la puesta en operación del mismo, posterior al registro inicial se reconocerá la depreciación de los bienes en forma sistemática a lo largo de su vida útil, el valor generado por depreciación será reflejado en el estado de resultados y el método de depreciación a considerar es el de línea recta. La vida útil de los bienes se revisa en forma anual. Los costos de ampliación, modernización o mejoras que representan un aumento de la productividad, capacidad o eficiencia, o un alargamiento de la vida útil de los bienes, se capitalizan como mayor costo de los correspondientes bienes.

 Cuentas y documentos por pagar: Corresponde a los valores pendientes de

pago generados por el giro del negocio, esto incluye los valores patronales y tributarios, estos son registrados a su valor nominal. El importe debe ser fiablemente medible y debe ser probable que la empresa deba reducir sus disponibilidades para la liquidación de las mismas.

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 Provisiones: La empresa reconoce las provisiones cuando tenga obligaciones al

cierre del período como resultado de un hecho pasado y es probable que la empresa deba desprenderse de parte de sus disponibilidades para liquidar esta obligación.

 Reconocimiento de ingresos: La empresa reconoce los ingresos por

actividades ordinarias una vez que haya transferido los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad de los bienes vendidos, el importe debe ser medible con fiabilidad y debe ser probable que la transacción genere beneficios económicos para la empresa. Para su medición se considerará el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir.

 Gastos de operación: Su reconocimiento es sobre la base del devengado, es

decir, todos los gastos son reconocidos el momento en que se conoce el uso o recepción de un bien o servicio.

A. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Al 31 de diciembre de 2011 el saldo de

efectivo y equivalente de efectivo es de USD 3.831,62 incluye el efectivo disponible en las cuentas bancarias de la empresa así como el saldo en caja, es el disponible de liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones y no tienen ningún tipo de restricción para su utilización.

B. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: Del saldo total de este rubro, el valor de

USD 36.265,13 corresponde al importe generado por las ventas a crédito entre 30 y 180 días sin intereses realizadas en el curso normal de operación de la empresa. No se identifica situación de riesgo crediticio en razón de que el saldo se encuentra disperso en un gran número de clientes. La diferencia de USD 1.363,31 corresponde a otras cuentas por cobrar, las mismas se espera sean cobradas en el siguiente período.

C. INVENTARIOS: El saldo de inventarios a la fecha de presentación asciende a USD

21.182,83 y está constituido por los bienes de los que dispone la empresa para su venta en el curso normal del negocio, se encuentran valorados al menor valor entre su costo o valor neto realizable, el costo está determinado por el método del promedio ponderado.

D. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Corresponde a la consolidación de los

siguientes valores generados en el transcurso normal de las operaciones de la empresa: USD 2.999,09 corresponde al crédito tributario generado por las retenciones en la fuente

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que le han sido aplicadas a la empresa; USD 5.715,77 corresponde al crédito tributario generado por el IVA pagado en compras.

E. OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Corresponde al valor de una nota de crédito que ha

sido emitida a favor de la empresa por una mercadería devuelta a uno de sus proveedores, por el valor de USD 185,16.

F. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Corresponde a los bienes de Propiedades, planta

y equipo que se encuentran a disponibilidad de la empresa para períodos superiores al año, están registrados al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro. El costo de estos elementos comprende su precio de adquisición más los costos que están directamente vinculados con la puesta en funcionamiento de los bienes, incluye también la estimación inicial de cualquier costo por desmantelamiento y retiro del bien, en los casos que aplique. Este valor está compuesto por el siguiente detalle de bienes que están a disponibilidad de la empresa en su totalidad:

Vehículos 21.500,00 Equipos de computación 950,00 Mobiliario de oficina 260,00

G. DEPRECIACIÓN ACUMULADA: El saldo acumulado de la depreciación a la fecha de los

estados financieros se desglosa de la siguiente manera: Vehículos 1.957,00

Equipos de computación 313,50 Mobiliario de oficina 26,00

La vida útil de estos elementos se revisan en forma anual y su depreciación se calcula desde el momento en que han entrado a servicio de la empresa.

H. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Del saldo total de este rubro, el valor de

USD 34.205,11 corresponde al importe generado por las compras a crédito, el período de crédito oscila en un rango entre 30 y 180 días sin recargos por concepto de intereses, compras que han sido realizadas en el curso normal de operación de la empresa hasta la fecha de presentación de los estados financieros. La diferencia de USD 14.471,89 corresponde a otras cuentas por pagar.

I. PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Es el valor de las provisiones legales

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siguiente período por beneficios como: 13° y 14° remuneraciones, vacaciones y 15% utilidades por pagar. El valor total es de USD 3.761,47

J. OTROS PASIVOS CORRIENTES: El monto total de esta cuenta es de USD 3.403,19 y

está compuesto por: Obligación pendiente de pago a seguros Equinoccial por el valor de USD 76,34 y por las obligaciones tributarias pendientes de pago a la fecha de presentación de los estados financieros por el valor de USD 3.326,85.

K. CAPITAL: A la fecha de presentación de los estados financieros, el capital de la empresa

no presenta variación alguna en relación al capital de constitución.

L. RESERVAS: Corresponde al valor asignado por la empresa para atender el

requerimiento conforme ley respecto al establecimiento de una reserva legal, Esta reserva no puede ser distribuida a los socios de la empresa excepto en caso de liquidación de la empresa, puede ser utilizada para absorber pérdidas futuras o para aumento de capital.

M. RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCIÓN NIIFS PRIMERA VEZ: Corresponde

al saldo neto de los ajustes efectuados por el proceso de transición de los estados financieros emitidos de NEC a NIIF

N. RESULTADOS ACUMULADOS: Es el saldo acumulado de los resultados de la gestión

de la empresa que se han venido acumulando desde períodos precedentes, este valor está a disposición de los socios de la empresa.

O. GANANCIA NETA DEL PERÍODO: Es el resultado económico de la gestión de la

empresa por el período sobre el cual se está informando.

P. VENTAS: Corresponde al reconocimiento del ingreso de recursos a la empresa por las

actividades ordinarias realizadas durante el período sobre el que se informa como parte del giro de su negocio. Estos ingresos están valorados a valor razonable conforme la contrapartida recibida o por recibir, este ingreso es neto es decir no considera efectos por impuestos, descuentos o devoluciones.

Q. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS: Los costos y gastos son reconocidos

sobre el principio del devengado, es decir, todos los gastos son reconocidos el momento en que se conoce el uso o recepción de un bien o servicio.

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