Proceso contable

“Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros.” (Bravo, 2013, pág. 33)

Según Wanden, Fernández & Bañon (2012), el ciclo contable es un proceso que se repite sistemáticamente en cada ejercicio económico. La vida económica de una empresa se fracciona en periodos o ciclos temporales. Para la necesidad de calcular anualmente el resultado económico de la actividad para analizar la gestión llevada a cabo durante el ejercicio económico para cumplir con las obligaciones fiscales y mercantiles. (pág. 69)

El ciclo contable o proceso contable son los pasos que se deben desarrollar cronológicamente y sistemáticamente desde la obtención de la información en los documentos, registro de transacciones hasta la presentación de los respectivos estados financieros que permitan evidenciar el desempeño de la empresa.

1.2.5.1. Flujo del proceso contable

Es la informacion presentada en secuencia de los pasos que se siguen en las transacciones que ejecutan en la empresa, estos mismos estan informatizados con lo que se ahorra tiempo a continuacion un breve esquema:

RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN PRIMER

PASO Documentos fuente

 Prueba evidente  Requiere análisis

 Se archiva cronológicamente

JORNALIZACION O REGISTRO INICIAL SEGUNDO

PASO Libro diario

 Registro inicial

 Requiere criterio y orden  Se presenta como asiento

MAYORIZACIÓN TERCER

PASO Libro mayor

 Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas  Requiere orden y criterio

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COMPROBACIÓN CUARTO

PASO Ajustes

 Actualiza y depura saldos

 Permite presentar saldos razonables

Balance

 Resumen significativo

 Valida el cumplimiento de normas y conceptos aceptados

ESTRUCTURACIÓN DE INFORMES QUINTO

PASO Estados financieros

 Estado de situación finanicera  Estado de resultado integral  Estado de cambio en el patrimonio  Estado de flujo del efectivo

Figura 6. Flujo del proceso contable, Zapata (2011), Contabilidad general con base en las NIIF, por:

Meneses A. Emilia J.

1.2.5.2. Documentos de fuente

“Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa”. (Bravo, 2015, pág. 59)

“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables de las transacciones que realiza la empresa”. (Zapata, 2008, pág. 48)

1.2.5.3. Plan de cuentas

Según Zamorano (2014), el plan de cuentas es un instrumento de consulta, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante códigos de identificación y posibilitar un adecuado control. Las mismas que contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, grupos cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de venta, costos de producción, cuentas de orden y se diseña de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y su estructura dependerá de acuerdo a las necesidades de la empresa. (pág. 123)

“Es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas”. (Bravo, Contabilidad General, 2013, pág. 24)

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1.2.5.4. Libro diario

Según Rueda (2013), menciona que el libro diario es aquel donde se escriben las anotaciones, por el mismo orden en el que se realizan y que dan lugar los distintos hechos contables donde cada anotación realizada se la denomina apunte y al conjunto de apuntes a un hecho contable se la denomina asiento y en toda asiento la suma de las cantidades anotadas en él debe tienen que ser iguales a la suma de las actividades en el haber y estos asientos deben ir numerados consecutivamente. (pág. 130)

“Se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa”. (Bravo, 2013, pág. 50)

1.2.5.5. Libro mayor

Según Ruiz (2012), menciona que el libro mayor se la utiliza para registrar todos los movimientos que sufren las cuentas contables durante el ejercicio contable, la misma que es elaborada de manera individual a cada una de las cuentas que intervinieron en el proceso y se dedica una página a cada cuenta. (pág. 75)

“Es un registro de contabilidad que recoge la información anotada previamente en el diario general, agrupa individualmente el movimiento debe o haber de cada una de las partidas.”. (Zapata, 2017, pág. 69)

1.2.5.6. Balance de comprobación

Según Pombo (2014), menciona que el balance de comprobación es la representación contable de la realidad contable-financiera de la empresa la misma que se la realiza en el libro diario los mismos que deben cumplir el principio de partida doble. El contenido del diario se va traspasando sistemáticamente a las respectivas cuentas del libro mayor ya que se confecciona de las sumas y sus saldos el balance de comprobación. (pág. 34)

“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros”. (Bravo, 2013, pág. 53)

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1.2.5.7. Métodos de depreciación

Existen varios métodos para calcular el desgaste de los activos fijos, entre los más conocidos tenemos los siguientes:

MÉTODOS DEFINICIÓN FÓRMULA

MÉTODO LEGAL O DE COEFICIENTE

Esta dada por los porcentajes en base al número de años de vida útil que la Ley de Régimen Tributario ha establecido para depreciar a los activos fijos empresariales

Depreciación anual = Costo Histórico ∗ Porcentaje de depreciación anual

MÉTODO EN LÍNEA RECTA

En este método se considera el activo se desgastara de forma equitativa durante los periodos de años de vida útil.

Depreciación anual = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 ℎ𝑖𝑠𝑡𝑜𝑟𝑖𝑐𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 # 𝑑𝑒 𝑎ñ𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 𝑑𝑒 𝑏𝑖𝑒𝑛 SUMA DE DÍGITOS (ASCENDENTE)

En este método el valor de la depreciación va aumentando de un periodo a otro

SUMA DE DÍGITOS (DESCENDENTE)

En este método el valor de la depreciación va disminuyendo de un periodo a otro.

UNIDADES PRODUCIDAS

Este método al contrario que el de línea recta considera la depreciación en función de la utilización y no del tiempo por lo tanto la vida útil se basara en función del rendimiento de unidades que produce.

Depreciación anual = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑿 𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 Figura 7. Métodos de depreciación, Zapata (2008), Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles,por: Meneses A. Emilia J.

1.2.5.8. Estados financieros

“Son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad”. (Zapata , P., 2011, pág. 60).

Según Bravo (2013), la contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación económica y financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los siguientes Estados Financieros.

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 Estado de Situación Patrimonial o Posición Financiera.  Estado de Resultados Integrales

 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto  Estado de Flujos de Efectivo

 Notas a los Estados Financieros

Son informes que prepara el departamento de contabilidad de una forma periódica, y estos informes suministran información financiera para los usuarios internos y externos que estén interesados en conocer todos los resultados de la operación y la situación económica de la empresa. (pág. 59)

Los estados financieros son documentos que resumen y respaldan las operaciones de la empresa o negocio de una forma ordenada, real y confiable. Se presentan periódicamente con el fin de mostrar el movimiento de operaciones y transacciones generadas durante un periodo de tiempo determinado y con la información contenida los encargados de evaluar y analizar la información tome las respectivas decisiones de mejora y continuidad.

1.2.5.9. Estado de resultados

Según Socías (2014), también conocida como estado de pérdidas y ganancias es aquel que presenta gastos e ingresos del ejercicio así como el resultado de ejercicio. También se distingue entre el resultado de explotación y el resultado financiero que forman el resultado antes del impuesto. (pág. 384)

1.2.5.10. Estado de cambio en el patrimonio

Según Arquero & Jiménez (2012), es aquel que informa del valor contable de la riqueza de la empresa de suma importancia para usuarios externos ya que este estado informa las causas de variación (aumento o disminución) de esta cifra durante el ejercicio. Existen tres razones por la que se puede modificar estos son:

 Las operaciones entre la empresa y sus propietarios.

 Los resultados obtenidos durante el ejercicio (recogidos en la cuenta de pérdidas y ganancias y los gastos-ingresos imputados directamente al patrimonio neto).

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 Modificación en ingresos y gastos, imputados directamente al patrimonio neto en ejercicios anteriores. (pág. 278)

1.2.5.11. Estado de cambios en la situación financiera

Según Cuéllar, Vargas & Castro (2012), señala que este estado financiero es dinámico es que ofrecer información complementaria relacionada con los demás estados financieros, es el origen y aplicación del capital de trabajo, estado de cambios en el capital de trabajo, estado origen y aplicación de recursos. (pág. 137)

1.2.5.12. Notas aclaratorias

Según Estupiñan (2012), menciona que las notas aclaratorias sirven para:  Revelar la base de preparación el resumen de las políticas contables

significativas.

 Información sobre criterios, fuentes claves de incertidumbre en la estimación.  Información de apoyo para partidas en los estados financieros y otras

revelaciones. (pág. 196)