Proceso contable

Según Maldonado (2006), con respecto al proceso contable, el autor realiza una definición refiriéndose al tiempo y las actividades realizadas se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado regularmente, el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la pr eparación de los estados financieros. (pág. 34)

La autora Bravo (2013), toma como referencia los pasos y la recolección de información contable, dentro de su definición cita lo siguiente: “El proceso contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de las transacciones hasta la presentación de los estados financieros”

 Comprobantes o documentos fuentes  Estado de situación inicial

 Libro diario  Libro mayor

 Balance de comprobación  Ajustes y resultados

 Estados financieros” (pág. 33)

1.2.2.1. Flujo del proceso contable. Tabla 2 Flujo de proceso contable

PASOS DESCRIPCIÓN

Reconocimiento de la operación

Documento fuente

 Prueba evidente con soportes.  Requiere análisis.  Se archiva cronológicamente. Jornalización o registro inicial Libro Diario  Registro inicial.

 Requiere criterio y orden.  Se presenta como asiento. Mayorización

Libro Mayor

 Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.  Requiere criterio y orden

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Ajustes Balance

 Actualiza y depura los saldos.  Permite presentar saldos razonables.  Resumen significativo.

Valida el cumplimiento de normas de aceptación

Estructuración de Informes Estados Financieros

 Financieros.  Económicos.

Fuente: Pedro Zapata Sánchez (2011). Contabilidad General. Página 35. Elaborado por:Mercedes Loor Mendoza

1.2.2.2. Documentos fuente

Según Arias (2012), dice que se constituyen un respaldo físico por las transacciones que realiza la empresa durante un ejercicio económico, cuando se realiza el análisis de estos documentos se pueden clasificar. Documento o fuente documental: es el soporte material (papel, madera, tela, cinta magnética) o formato digital en el que se registra y conserva una información veraz. (pág. 56)

De acuerdo Zapata (2011), considera lo siguiente: “Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza, el alcance de la operación y las cuentas contables afectada (pág. 36).

1.2.2.3. Plan de cuentas

Según Altahona (2009), refiere al plan de cuentas contiene lo siguiente: “El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas, subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos y Compras y Cuentas de Orden, identificándolas con un código que permite su respectiva denominación y clasificación”. (pág. 4)

Al diseñar el plan de cuentas se debe considerar:

 Cada cuenta debe reflejar el registro de un tipo de transacción definida.  Las transacciones iguales deben registrarse en la misma cuenta.

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 El nombre asignado a cada cuenta debe ser claro y expresar su contenido a fin de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros a los usuarios de la información, aunque estos no sean expertos en contabilidad.  Se adopta un sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible

para permitir la incorporación de otras cuentas que resulten necesarias a los propósitos perseguidos.

1.2.2.4. Libro diario

Según Maldonado (2011), describe al Libro Diario como libro de Entrada Original, porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En él quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico. (pág. 45)

De acuerdo Sande (2010), en cambio opina lo siguiente: “Tiene como objetivo el registro diario de todas las operaciones de la empresa. Las operaciones se recogen mediante asientos contables, que muestran la evolución temporal de los hechos contables que afectan a la empresa. (pág. 30)

1.2.2.5. Libro mayor

Según Maldonado (2006), se refiere en estas palabras: “Cuando hablamos de la cuenta, dijimos que era el medio contable que nos permitía clasificar el Act ivo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales”. (pág. 52)

Según Sande (2010), afirma lo siguiente: “Las anotaciones del libro diario se trasladan inmediatamente a otro libro, que recoge en cada hoja un elemento patrimonial. Las cuentas tienen forma de T, y son en las que nos hemos basado para explicar los conceptos de cargo y abono”. (pág. 31)

1.2.2.6. Balance de comprobación

Según Maldonado (2011), afirma: “Bien sabemos que toda operación conlleva un intercambio de valores en sentido contrario; toda transacción origina por lo menos un cargo y un abono por importes iguales; si esto se cumple en el registro de cada operación, el

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conjunto de todas las operaciones debe dar como resultado un equilibrio entre todos los cargos y todos los abonos, en términos de la sumatoria aritmética”. (pág. 56)

Según Sande (2006), define al balance de comprobación como una abreviación del libro mayor: “El balance de comprobación es una síntesis del libro mayor, que se utilizaba para comprobar que no había errores en el registro (cuando manualmente se p asaban los asientos al mayor), y ahora (con el paso informatizado del diario al mayor) tiene una función informativa de la marcha de la empresa”. (pág. 47)

1.2.2.7. Estados financieros

Según Prieto (2016) se refiere al carácter estructural de los estados financieros: “Los estados financieros son cuatro informes estructurados que toda e mpresa debe presentar a los distintos usuarios, de tal manera que éstos puedan evaluar: el comportamiento económico financiero de la entidad; su estabilidad; su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; así como su capacidad para manten er y optimizar sus recursos, para obtener financiamientos adecuados, para retribuir sus fuentes de (mancamiento, y para determinar su viabilidad como negocio en marcha”. (pág. 16)

Según Farías (2014), “Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa” (pág. 6)

1.2.2.8. Estados de resultados

Según Maldonado (2006), menciona en este punto la situación de ganancias y pérdidas: “El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como: “Estado de Resultados", "Estado de Rendimiento", etc., va a ser la resultante de todos los ingresos y los egresos que se vienen acumulando a lo largo del ejercicio, de aquí la importancia de haber mantenido un correcto registro de todas las operaciones ocurridas en el período”. (pág. 78)

Según Sande (2010), menciona que el estado de resultados, revela la modificación del valor patrimonial empresarial: “La cuenta de resultados (pérdidas y ganancias) informa del resultado económico obtenido por la empresa. El resultado modifica el valor patrimonial de la empresa, aumentando en caso de beneficio y disminuyendo si existe pérdida”. (pág. 40)

20 1.2.2.9. Estados de situación patrimonial

Según Córdova (2012), manifiesta que: “Es el estado financiero que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento determinado y consta de activo, pasivo y patrimonio”. (pág. 91)

 Es de carácter económico, dado que tiene información sobre los resultados de la gestión de los administradores y la causa que los origina.

 Es de carácter financiero, porque contiene información sobre los aspectos referidos a los ingresos y egresos de fondos, derecho y obligaciones de pago, sobre las fuentes de patrimonio y financiamiento.

 Es de carácter patrimonial porque abarca los aspectos referidos al patrimonio, su composición, magnitud, y la variación cuantitativa operada durante el ejercicio y sus causas.

1.2.2.10. Estados de flujo de efectivo

Según Puruncaja (2010), menciona que en la NIC 7 existen dos métodos para elaborar el estado de flujo del efectivo: el método directo y el método indirecto”. (pág. 35)

 “Directo: se van analizando las cuentas del estado del resultado y se van verificando si se tratan de salidas o entradas reales de efectivo”.

 “Indirecto: parte de la utilidad del ejercicio y se adicionan las partidas que no representan salidas de efectivo, como, por ejemplo: Depreciaciones y amortizaciones, más las variaciones del capital de trabajo”.

1.2.2.11. Estados de cambio de patrimonio

Según (IFRS, 2009) “El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio”. (pág. 3)

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Según Bravo (2011), manifiesta que el estado de cambio de patrimonio se elabora al finalizar el periodo contable con el objeto de determinar la situación económica de la empresa. (pág. 191).