Procesos de control interno aplicables para NIIF

Las empresas deben contar con procedimientos de Control Interno para el área financiera y contable, que permita prevenir, detectar y administrar los riesgos a los que está sujeta y que apoye la obtención de los siguientes objetivos:

 Fomentar la efectividad y la eficiencia de las operaciones.

 Lograr la mayor confiabilidad de la información que se genera.

 Lograr el cumplimiento de la normatividad externa e interna aplicable.

 Evitar la posibilidad de errores y fraudes.

 Proteger los activos.

Se realizó la evaluación del Control Interno respecto a los estados financieros, expresados en el siguiente cuadro:

LA CASA DEL CONSTRUCTOR CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS- NIFF PARA PYMES

FACTORES DE RIESGO INHERENTE SI NO C.T % OBSERVACIONES

12 50.00%

1 _{¿La información financiera se presenta de manera}

oportuna a los organismos de control?

X

Si solo al Servicio de Rentas Internas

2 _{¿La contadora realiza asientos de ajuste de los períodos}

anteriores de encontrarse algún error?

X

Si

3

¿Se presentan los cuatro estados financieros? X Si

4 ¿La información reportada se la realiza de manera

acumulada y comparativa? X Si

5

¿La información se presenta de manera detallada? X No

6 _{¿Los términos utilizados para la presentación de la}

información es la adecuada?

X

Si

7

¿Los estados financieros presentan notas explicativas? X Si

8 ¿La empresa ha formulado políticas contables y

financieras? X No

9 ¿A la empresa se le ha realizado auditoría financiera por

los organismos de control? X No

10 _{¿Se ha tomado en cuenta el valor residual de los activos}

para el cálculo de la depreciación?

X

No

11 ¿La depreciación acumulada refleja la realidad de la

empresa? X

Se tiene que recalcular corregir la depreciación acumulada del año 2011.

12 _{¿Se cumplen con los instructivos y normas para la}

presentación de la información financiera?

X

Si

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL 8 66.67%

1 ¿Se lleva un control detallado de las cuentas por cuentas

a los clientes? X Si en el sistema y en Excel

¿Se realiza la provisión de las cuentas incobrables?

X

No

4 ¿Cuándo se realizan asientos de ajuste y reclasificación

estos son respaldados? X Si

5 _{¿Se presenta la información financiera de manera}

oportuna ante los organismos de control?

X

Cada cuenta tiene sus auxiliares para tener el detalle de cada cuenta.

6

¿Se realizan tomas físicas frecuentes? X

Se reformó el plan de cuentas de acuerdo a los requerimientos de los organismos de control

7 ¿Se han formalizado los procedimientos que permitan la identificación y resumen de la información necesaria para elaborar los estados financieros?

X

A partir del año 2011 antes no

TOTAL PONDERADO 12

COMPONENTES PONDERACIÓN TOTAL CALIFICACIÓN TOTAL CONFIANZA NIVEL DE

Riesgo inherente 12 24 50.00%

Riesgo de control 8 12 66.67%

Nivel de Confianza General 20 36 55.56%

CALIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES DE CONTROL

COMPONENTES % N C. CALIFICACIÓN

CONFIABLE ACEPTABLE NO CONFIABLE

Riesgo Inherente 50.00% x

Figura 2. Nivel de Confianza en la preparación de los Estados Financieros Fuente: Evaluación al Gerente y Contador

Elaborado por: Janeth Jara

Comentario:

Según NIIF 7 31: Existen cuatro grupos de riesgos relacionados con el uso de instrumentos

financieros y éstos son:

 Riesgo de crédito

 Riesgo de liquidez





operacional

El Riesgo de crédito: es el riesgo de pérdida financiera que enfrenta la empresa si un cliente

no cumple con las obligaciones contractuales, y se origina principalmente de las cuentas por cobrar a sus clientes.

 Analizar individualmente a cada cliente nuevo en lo que respecta a su solvencia antes de ofrecer las condiciones de pago, esta revisión incluye referencias bancarias.

 Establecer límites de compra para cada cliente con un monto abierto máximo que no requiera aprobación, éstos límites serán revisados cada tres meses.

 Los clientes que no cumplan con la referencia de solvencia sólo podrán comprar mediante prepagos.

Otro riesgo a tomar en cuenta es el Riesgo operacional ya que se encontraron deficiencias en el manejo administrativo de inventarios por pérdidas y deterioro, de esto se desprende que la administración tiene que realizar tomas físicas con más frecuencia, implementar segregación de funciones para evitar que un empleado haga funciones que impidan el control interno.

A más de éstos problemas detectados con la identificación de riesgos el cuestionario de control interno nos permite medir el grado de confianza en la preparación de los Estados Financieros, el mismo que arroja un nivel de confianza del 55.66% que es un nivel de confianza aceptable, como debilidades tenemos:

 No se cuenta con los suficientes auxiliares contables que permitan la ubicación de la información.

 No se realizan tomas físicas del inventario de manera frecuente presentándose algunas bajas por la falta de control.

 Para el cálculo de la depreciación no se ha tenido en cuenta el valor residual de los activos.

 No se revisa la depreciación de los activos.

 No se han clasificado bien los activos dentro del Balance

 No se han realizado provisiones para cuentas incobrables Se recomienda a la Administración de la empresa:

 Incorporar al nuevo plan de cuentas los auxiliares necesarios que permitan la identificación clara de las cuentas.

 Como recomienda la NIIF 7.33 se debe mitigar el riesgo crediticio de la siguiente manera:

 Analizar individualmente a cada cliente nuevo en lo que respecta a su solvencia antes de ofrecer las condiciones de pago, esta revisión incluye referencias bancarias.

 Establecer límites de compra para cada cliente con un monto abierto máximo que no requiera aprobación, éstos límites serán revisados cada tres meses.

 Los clientes que no cumplan con la referencia de solvencia sólo podrán comprar mediante prepagos.

 Realizar tomas físicas del inventario de manera semestral e implementar un sistema de segregación de funciones para evitar que una persona cumpla con funciones compatibles, esto ayudará a mitigar el riesgo operativo