Guayaquil.
El SRI define tres clases de contribuyentes para la recaudación tributaria: los contribuyentes especiales, los que actúan bajo el Régimen Impositivo Simplificado (RISE), y los otros. El SRI define de la siguiente manera a un contribuyente especial:
“Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado formalmente como tal por la Administración Tributaria, que en mérito a su importancia económica definida en parámetros especiales, coadyuva a la recaudación efectiva de los tributos, sujetándolo a normas especiales con relación al cumplimiento de sus deberes formales y pago de los tributos.”
Por su parte el RISE es definido con los siguientes parámetros:
“El RISE (siglas de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un sistema impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes. Ofrece los siguientes beneficios: No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y contratación de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos. Segundo, se evita que le hagan retenciones de impuestos. Tercera, entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y monto de venta. Cuarto, no tendrá obligación de llevar contabilidad. Finalmente, por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el IESS, el contribuyente se podrá descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento.”
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Cuadro No.15
Tributaciones por tipo de contribuyente, en las industrias inmobiliarias y de comercio, en millones de dólares, periodo 2008-
2011 Clases Año Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos
personales y enseres domésticos ESPECIAL 2008 3.835 11.427 OTROS 956.772 978.527 RISE 1.603 14.621 ESPECIAL 2009 5.153 19.648 OTROS 840.033 818.296 RISE 2.756 21.274 ESPECIAL 2010 6.954 31.248 OTROS 840.487 796.448 RISE 632 12.684 ESPECIAL 2011 6.031 28.339 OTROS 881.226 852.518 RISE 723 10.744 Elaboración: el autor
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Los resultados del cuadro permiten observar que las contribuciones de “OTROS” (no RISE y no ESPECIAL) son los rubros más grandes tanto para las actividades inmobiliarias como para las comerciales. Sin embargo en ambos casos han caído desde el 2008 hasta el 2011, en una proporción de casi 8% para ambas industrias.
Los contribuyentes bajo RISE también han caído, más de la mitad en el caso de las inmobiliarias, y un 40% en el caso de los comercios. Sin embargo los contribuyentes especiales son la luz en ambos casos: las contribuciones de estos se han doblado en el caso de las inmobiliarias, y casi se triplican en los comercios.
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3.4. Impacto de las recaudaciones de acuerdo a las reformas tributarias en el período 2008 – 2011
En los capítulos 1 y 2 de esta tesis se describen las diferentes reformas tributarias decretadas entre el 2008-2011 que afectan a las industrias inmobiliarias y comerciales en Guayaquil. Cabe recordar que estas reformas tributarias tienen diferentes propósitos: los impuestos a las empresas comerciales tratan de parar y evitar las importaciones, que afectan negativamente a una economía dolarizada como la ecuatoriana, puesto que las importaciones necesariamente implican salida de divisas del Ecuador (Valencia & Fraga, 2008). Entonces, estas reformas tienen como propósito un cambio de comportamiento.
En cambio aquellos impuestos que afectan al sector inmobiliario tienen el espíritu de estimularlo, incluso con subsidios, lo cual es exactamente lo opuesto a un tributo. (El Telégrafo, 2013) Los tributos que se cobran en el sector inmobiliario son menores que en el comercial dado que lo que se busca es darle ventajas.
Pese a que se ha concluido que los impuestos en Guayaquil están creciendo mucho más rápido que en el resto del país, también se está viendo desde el acápite anterior que esta situación general no es cierta para los sectores inmobiliarios y comerciales de la ciudad, sus dos actividades económicas más importantes. Lo que ha fomentado entonces este crecimiento de recaudación en la ciudad son otros impuestos, como el de la salida de divisas, el de automotores, etc. A continuación se presenta el gráfico No. 11 comparativo de recaudaciones en las actividades inmobiliarias y comerciales para los años en estudio:
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Gráfico No.11
Comparativo Recaudaciones Actividades Inmobiliarias y Comerciales, 2008-2011
Elaboración: El autor
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Se puede observar que en el caso de las actividades inmobiliarias, las tributaciones de las empresas guayaquileñas han caído un 7,71% en el periodo mientras que en general en el país aumentaron más de un 11%. En el caso de las actividades comerciales, y tal como se esperaría después de lo dicho al inicio de este acápite; ambas cantidades caen (nacional y Guayaquil), Sin embargo en Guayaquil cae de una manera más rápida y drástica: casi tres veces más en monto que lo del resto del país.
En el cuadro que le sigue, se presenta una información similar pero ahora procesada por tipo de contribuyente (especial, RISE, otros). Estos son los grupos que reciben la carga de las medidas tributarias, he ahí su importancia para el análisis y estudio presente.
-7.71%
-11.25% 11.74%
-4.05%
Actividades Inmobiliarias Actividades Comerciales GUAYAQUIL NACIONAL
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Gráfico No.12
Comparativo cambios actividades económicas entre Guayaquil y a nivel nacional, 2008-2011
Elaboración:El autor
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Lo primero que salta a la vista es el hecho que en el caso de los contribuyentes en el RISE para ambas industrias, ambos rubros han bajado tanto a nivel nacional como a nivel de Guayaquil, con proporciones casi similares aunque en las actividades inmobiliarias es donde se observa el cambio más pronunciado.
En cambio en los rubros de contribuyentes especiales y de otros contribuyentes, los flujos son opuestos: a nivel nacional los contribuyentes especiales de comercio han crecido más rápido que los de inmobiliarias, pero en Guayaquil ha sido al revés entre el 2008 y el 2011. En los otros contribuyentes, los de actividades inmobiliarias ha habido crecimiento a nivel nacional, mientras los comerciales han caído a números negativos. En el caso de Guayaquil, son las inmobiliarias las más afectadas con una caída negativa, mientras los comercios siguen floreciendo.
51.71% 57.26% 11.77% -7.90% -70.73% -54.90% 82.72% 44.23% -4.83% 4.18% -32.98% -49.50% Nacional GUAYAQUIL Nacional GUAYAQUIL Nacional GUAYAQUIL
ESPECIAL OTROS RISE
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES, MOTOCICLETAS, EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS
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3.5. Demanda Inmobiliaria a través del Sector Financiero y su impacto