2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 2375 CUOTAS POR DEVOLVER

2380 ACREEDORES VARIOS

24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO

2416 A LA PROPIEDAD RAIZ 25 OBLIGACIONES LABORALES 2505 SALARIOS POR PAGAR 2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 2520 PRIMA DE SERVICIOS

2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 2540 INDEMNIZACIONES LABORALES

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2605 PARA COSTOS Y GASTOS

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES 27 DIFERIDOS

2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 28 OTROS PASIVOS

2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO

37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3705 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 3710 PERDIDAS ACUMULADAS

4 INGRESOS

41 OPERACIONALES

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB) 42 NO OPERACIONALES 4205 OTRAS VENTAS 4210 FINANCIEROS 4225 COMISIONES 4230 HONORARIOS 4235 SERVICIOS 4250 RECUPERACIONES 4255 INDEMNIZACIONES

4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB) 4295 DIVERSOS 5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5105 GASTOS DE PERSONAL 5110 HONORARIOS 5115 IMPUESTOS 5120 ARRENDAMIENTOS 5130 SEGUROS 5135 SERVICIOS 5140 GASTOS LEGALES 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5150 ADECUACION E INSTALACION 5160 DEPRECIACIONES 5165 AMORTIZACIONES 5195 DIVERSOS 5199 PROVISIONES 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL 5210 HONORARIOS 5215 IMPUESTOS 5220 ARRENDAMIENTOS 5230 SEGUROS 5235 SERVICIOS 5240 GASTOS LEGALES 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5250 ADECUACION E INSTALACION 5260 DEPRECIACIONES 142

5265 AMORTIZACIONES 5295 DIVERSOS

5299 PROVISIONES

53 NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS

5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS

5395 GASTOS DIVERSOS

54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS

5905 GANANCIAS Y PÉRDIDAS

6 COSTOS DE VENTAS

61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

62 COMPRAS 6205 DE MERCANCIAS 6210 DE MATERIAS PRIMAS

6215 DE MATERIALES INDIRECTOS 6220 COMPRA DE ENERGIA

6225 DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR)

Una vez establecido el catálogo de cuentas, que contiene la clase, los grupos, las cuentas y subcuentas que expresan contablemente la actividad desarrollada, por la organización, se hace a continuación una breve descripción de cada una de ellas:

4.8.2 Descripción y dinámica de las cuentas42

CLASE DESCRIPCION

1. ACTIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el Disponible las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones, el Agotamiento y las Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de Ajustes por inflación mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. (ESTA DESCRIPCION FUE MODIFICADA POR EL D.R.2894/94, ART.8º)

2. PASIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, los Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos, Gravámenes y Tasas, las Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros pasivos, los Pasivos Estimados, Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustaran con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros se deberán ajustar por el PAAG, de acuerdo con las normas legales vigentes.

42 _{Superintendencia de Sociedades. Plan Único de Cuentas para Comerciantes} http/www.supersociedades.gov.co

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3. PATRIMONIO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el archivo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Superávit de Capital, Reservas, la Revalorización de Patrimonio, los Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social, los Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el Superávit por Valorizaciones.

El ente económico deberá ajustar las cuentas del patrimonio de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

4. INGRESOS

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-. Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio o UPAC), aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera.

Los ingresos se clasifican en operacionales y no