Riesgo en la Auditoría

De acuerdo a Blanco Y., (2012), “El riesgo en la auditoría significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando existan errores importantes en la temática” (p. 68). SÍMBOLO NOMBRE Inicio / Final Proceso Decisión Documento Archivo Conector Interno

26 2.2.2.16 Tipos de Riesgo

Blanco Y., (2012), en la ejecución de una auditoría identifica tres tipos de riesgo, a saber:  Riesgo Inherente: Es la posibilidad de que existan errores en los saldos de una cuenta o de la información financiera examinada considerada de importancia relativa, ocasionada por la falta de controles internos.

 Riesgo de Control: Es una representación errónea presente en los saldos de una cuenta o en la información financiera, y que no ha sido detectada oportunamente por el sistema de control interno de la entidad.

 Riesgo de Detección: Es la probabilidad de que los procedimientos que utiliza el auditor no detecten las representaciones erróneas de los saldos de una cuenta o de la información financiera examinada.

2.2.2.17 Evidencia de Auditoría

De acuerdo con Arens, A., et al. (2007), consideran a la evidencia como: “Cualquier información que utilice el auditor para determinar si la información auditada se declara de acuerdo con el criterio establecido” (p.162).

2.2.2.18 Hallazgos

Un hallazgo en auditoría es un enunciado que detalla las debilidades del control interno de la empresa y contiene algunos atributos como: condición, criterio, causa y efecto; los mismos que deberán constar en el informe de auditoría.

De acuerdo aMaldonado M., (2011), el hallazgo en auditoría implica cuatro atributos:  Condición.- Lo que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad.  Criterio.- Parámetro de comparación por ser la situación ideal, el estándar, la

norma, el principio administrativo apropiado o conveniente.

 Causa.- Motivo, razón por la que se dio la desviación en el área crítica.  Efecto.- Daño, desperdicio o pérdida. (p. 69)

27 2.2.2.19 Marca de Auditoría

Según lo mencionado por Arens, A. et al., (2007), las marcas de auditoría son: “Símbolos utilizados en un calendario de auditoría que proporcionan información adicional o detalles de los procedimientos de auditoría realizados” (p. 183).

Dichas marcas se convierten en una herramienta que ayuda al trabajo del auditor significativamente, facilitando la supervisión y comprensión de los papeles de trabajo que se han elaborado.

Tabla 03. Marcas de Auditoría

No. MARCAS SIGNIFICADO

1 Ø No reúne los requisitos.

2 Ʃ Sumatoria. 3 © Conciliado. 4 ¥ Inspeccionado. 5 √ Verificado. 7 √√ Confirmado. 8 * Hallazgo.

9 Ȼ Deficiencia de Control Interno. 10 ɸ Incumplimiento del Proceso. 11 ᵯ Inexistencia de Manuales.

Elaborado por: Ana Bracho / Alicia González.

2.2.2.20 Papeles de Trabajo

De La Peña, A., (2008), menciona que: “Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos donde constan las tareas realizadas, elementos de juicio obtenido y las conclusiones a las que llegó el auditor. Constituyen por tanto, la base para la emisión del informe y su respaldo” (p. 65)

De su parte, Santillana, J., (2013), en relación a los papeles de trabajo manifiesta que: “La documentación de auditoría se refiere a los papeles de trabajo e información

28

complementaria que documenta la auditoría y que deben ser preparados y recopilados por el auditor y revisados por el director de auditoría”. (p. 162)

Por tanto podemos mencionar que un papel de trabajo es aquel documento completo y detallado elaborado por el auditor, el cual sirve como un sustento del trabajo, ejecución y evidencia de lo contenido en el informe de auditoría en la entidad.

2.2.2.21 Programa de Auditoría

Constituye el documento que permite dirigir y controlar en forma detallada y cronológica las acciones y procedimientos a utilizarse durante la ejecución del trabajo de auditoría, y sirven al inicio al momento de la planificación, y posteriormente para mantener un mejor control del trabajo del equipo auditor.

2.2.2.22 Índice de Auditoría

Santillana, J., (2002), con respecto a los índices de auditoría, menciona que: “La indización es el hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente, y el legajo de auditoría. Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoría” (p. 67).

2.2.2.23 Archivo

De acuerdo a lo mencionado por Arens, A., et al., (2007), los archivos de auditoría son: aquellos contenidos con información de carácter general que se inician con datos internos de la entidad y terminan con el informe de auditoría.

Existen dos tipos de archivo de auditoría, a saber:

 Archivo Permanente.- Son aquellos que contienen información histórica de la empresa y se consideran como una fuente de información relevante de la auditoría de un año a otro.

29

 Archivo Corriente.- Se encuentra constituido por todos los documentos elaborados por el grupo auditor, es decir, los papeles de trabajo objeto de aplicación para el año sujeto a auditoría.

2.2.2.24 Informe de Auditoría

De acuerdo a De La Peña, A., (2008), refiriéndose al informe de auditoría, manifiesta que:

El informe de Auditoría es el producto principal que se obtiene del trabajo del auditor, ya que en él va reflejado su opinión sobre la veracidad del contenido de las cuentas analizadas. A la hora de redactar este informe el auditor debe tener en cuenta la normativa. (p. 407)

2.2.3 Inventarios

Muller, M., (2004), al hablar de los inventarios de una compañía, menciona que: “Están constituidos por sus materias primas, sus productos en proceso, los suministros que utiliza en sus operaciones y los productos terminados” (p. 1).

Por otra parte, Zapata, J., (2014), menciona que: “El inventario es un activo y se define como el volumen del material disponible en un almacén: insumos, productos elaborados o productos semielaborados” (p. 11)

Con base en las anteriores definiciones se puede concluir que el inventario es una determinada cantidad de artículos almacenados, los cuales se los puede encontrar ya sea como insumos, materiales, productos en proceso de producción o productos terminados; disponibles para producción y posterior venta o distribución; dichos productos se encuentran ordenados y bajo condiciones óptimas para su almacenaje y manipulación.

30