Sistema del control interno

Para, Blanco Luna (1998). El control interno es definido en forma amplia como: Un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y/o demas personal, diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacion de objetivos en las siguientes categorias:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la imformacion financiera.

 Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Rodríguez Valencia (2000). Define el control interno como: Un elemento de control que se basa en procedimientos y métodos, adoptados por una organización de manera coordinada a fin de proteger sus recursos contra pérdida, fraude o ineficiencia, promover la exactitud y confiabilidad de informes contables y administrativos, apoyar y medir la eficacia y eficiencia de esta, y medir la eficiencia de operación en todas las áreas funcionales de la organización

Coso (2001). Define el control interno como: Un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.

 Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

2.2.3.1. Elementos del control interno

Coso (2001). Señala que el control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se derivan de la manera como la

administración dirige un negocio, y están integrados en el proceso de administración. Tales componentes son:

A. Ambiente de control. La esencia de cualquier negocio es su gente

– sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la competencia – y el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.

B. Valoración de riesgos. La entidad debe ser consiente de los

riesgos y enfrentarlos. Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras actividades de manera que opere concertadamente. También se debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados.

C. Actividades de control. Se deben establecer y ejecutar políticas y

procedimientos para ayudar asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para mejorar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad.

D. Información y comunicación. Los sistemas de información y

comunicación se interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.

E. Monitoreo. Debe monitorearse el proceso total, y considerarse

como necesario hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen.

Estupiñan Gaitán (2000). Plantea que en el presente se ha logrado romper los paradigmas del control interno tradicional, rescatando lo funcional, enfocándose hacia un control moderno de gestión cuya responsabilidad es de todos y por ende debe agregar valor, especialmente en

la nueva cultura donde se habla de autocontrol, en el entendido, de que los controles son responsabilidad de la administración y no de la auditoria.

Rodríguez Valencia (2000). Señala, en lo referente a los elementos del control interno “el control interno es considerado un programa que incluye la estructura organizacional, los sistemas y procedimientos administrativos, las políticas, a si como la utilización completa de los recursos organizacionales y demás medidas elegidas para su funcionamiento eficaz”, por lo tanto, está constituido por cuatro elementos, ellos son: estructura organizacional, procedimientos, personal y vigilancia.

2.2.3.2. Instrumentos de evaluación del control interno

Cepeda (2000). Acota: el procedimiento más usual para evaluar el sistema de control interno es utilizar el llamado cuestionario de control interno, que consiste en un conjunto de preguntas, clasificadas por áreas y dispuestas de tal manera que su contestación negativa determine un punto débil en el sistema y, por tanto, un área que ha de tener en cuenta en el alcance y extensión de los procedimientos que se van a aplicar en la auditoria.

A.- El cuestionario, es uno de los métodos de evaluación del control

interno más usado, y consiste en convertir en preguntas todas las normas de control interno, de tal manera que una respuesta afirmativa indique la existencia y observación de la norma, mientras una respuesta negativa, indica su ausencia o incumplimiento.

Estos cuestionarios se elaboran para cada rubro o ciclo a evaluar, y una vez aplicados debe quedar constancia de los hallazgos encontrados, y en algunos casos incluso, documentos que comprueben las observaciones encontradas.

Estupiñan Gaitán (2000). Agrega, este método consiste en diseñar cuestionarios basándose en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen.

Normalmente, las respuestas del cuestionario se obtienen de los miembros de la organización, por ser quienes poseen la información que se desea obtener sin embargo, es conveniente tener presente que la evaluación no concluye con la contestación del cuestionario, pues, se debe obtener evidencia y otras pruebas que por medio de procedimientos alternativos, permitan determinar si realmente se llevan a la práctica los procedimientos que la empresa tiene previstos.

Según, Estupiñan Gaitán (2000). El uso de métodos de cuestionarios, para evaluar el control interno son:

Método narrativo. Es la descripción detallada de los procedimientos

más importantes y las características del sistema del control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

Método gráfico. Este método consiste en revelar y describir

objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoria, así como los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades.