Tabla 1 – Ilustración de los Factores que Apoyan o Dificultan el Desempeño de las EFS La Tabla 1 ilustra los factores externos e internos que pueden apoyar o afectar el desempeño de la EFS. Puede ser empleada por los evaluadores al completar la sección b) relativa a la sección Observaciones sobre el Desempeño e Impacto de las EFS, del Informe de Desempeño de la EFS. Por favor considere que los factores listados en la tabla son solamente ejemplos y que otros factores pudieran ser aplicables a la EFS que se sujeta a la evaluación.
Desempeño Externo de la EFS
C on tex to , A m bi en te d e l a E FS , C ap ac id ad es d e l a E FS y Re cu rs os y Fi na nz as d e l a E FS Auditoría Financiera: Informes y Procedimientos Auditoría de Cumplimiento: Informes y Procedimientos Auditoría de Desempeño: Informes y Procedimientos Juicios / Sentencias: Resultados y Procedimientos Informe Anual de la EFS y otros Informes Contexto (ajeno al control de la EFS)
Ambiente de Gobernanza del País
• Conflictos y asuntos de seguridad que obstaculizan el acceso a los clientes de auditoría
• Leyes sobre la libertad de información y regulaciones sobre el secreto estatal • Funcionamiento del Estado de Derecho y acciones oportunas del sistema legal • Existencia y Fortaleza de medios de comunicación independientes
• Aprovechamiento de la EFS y de sus informes por parte de los socios internacionales de desarrollo
Ambiente de la Gestión de las Finanzas Públicas
• Mantenimiento de registros contables y uso de sistemas de contabilidad computarizados
• Madurez y apego a las normas de contabilidad • Oportunidad en la producción de estados financieros
• Fortaleza del ambiente de control interno y Fortaleza/existencia de la auditoría interna
• Implementación de las recomendaciones de auditoría por parte del Ejecutivo • Existencia y fortaleza de una instancia en funcionamiento a la que informe la EFS
Ambiente de la EFS (factor fundacional que puede ser influido por la EFS en el largo plazo) Independencia y
Marco Legal (dominio B)
• Mandato para realizar auditorías financieras, de cumplimiento y de desempeño • Mandato para llevar a cabo otras actividades
• Acceso legal a los registros contables y otra información • Independencia del personal reclutados
• Independencia para la selección de las auditorías y los temas de auditoría
Capacidades de la EFS (Mayormente bajo control de la EFS) Estrategia para el
Desarrollo Organizacional (Dominio C)
• Capacidad de planificar el uso de los recursos disponibles para favorecer eficazmente la mejora institucional
Normas y Metodología de Auditoría (Dominio D)
• Planeación de las auditorías al nivel de la EFS
• Uso de técnicas de auditoria modernas y costo-efectivas
• Procedimientos de control de calidad y aseguramiento de la calidad
Estructuras de Gestión y de Apoyo (Dominio E)
• Clara asignación de responsabilidades y líneas de provisión de informes • Planeación para la asignación de personal a los compromisos de auditoría • Existencia de un sistema de registro horario del personal
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Recursos Humanos y Liderazgo (Dominio F)
• Sistemas para el reclutamiento, promoción y terminación del personal • Estrategias y procesos de desarrollo del personal (incluyendo calificaciones
profesionales, capacitación, desarrollo profesional continuo) • Valoración del personal y sistemas de promoción
Gestión de la Comunicación y de las Partes Interesadas (Dominio G)
• Eficacia de la comunicación con la instancia a la que la EFS rinde cuentas • Comunicación proactiva sobre la correcta gestión financiera y la buena
gobernanzas con los titulares de los entes fiscalizados
• Eficacia de la comunicación sobre las observaciones y recomendación de la auditoría
• Eficacia de la comunicación con los medios
Recursos y Finanzas de la EFS (Pueden o no estar bajo control de la EFS) Presupuesto de la
EFS • Suficiencia de recursos financieros para cumplir plenamente con el mandato de la EFS
Existencia de Recursos de la EFS (instalaciones, equipo, personal, etc.)
• Disponibilidad de vehículos para permitir el acceso a clientes de auditoría /entes auditados remotos
• Disponibilidad de espacio en oficinas para los equipos de auditoría
• Establecimiento de oficinas regionales para la realización de auditorías a entes fiscalizados/unidades regionales
• Cantidad, calificaciones profesionales y experiencia del personal existente Tabla 2 – El Valor y Beneficios de la EFS
La tabla 2 ha sido elaborada para apoyar el análisis de cómo los productos (entregables) externos y desempeño de una EFS aportan valor y beneficios para hacer una diferencia en la vida de los ciudadanos, y contribuir a los objetivos del sistema de Gestión Pública Financiera (PFM, por sus siglas en inglés) –disciplina fiscal agregada, asignación eficiente de recursos, provisión eficiente de servicios, gobernanza y rendición de cuentas, y combate a la corrupción. Puede ser usada para apoyar a los evaluadores al completar la sección c) relativa a las Observaciones sobre el Desempeño e Impacto de las EFS, en el Informe de Desempeño de la EFS. Por favor tome en cuenta que los factores listados en la tabla son ejemplos únicamente y que otros factores también pueden aplicar a la EFS sujeta a la evaluación.
Valor y Beneficios de la EFS:
De se m pe ño d e l a E FS (A mp lia me nte ba jo e l c on tr ol d e la E FS ) Fortalecimiento de la rendición de cuentas, integridad y transparencia del gobierno y las entidades públicas
Demostración de la relevancia continua a las partes interesadas
Ser una organización modelo
Resultados de la Auditoría Financiera (EFS- 1)
• Asegura que estén implementados sistemas para registrar y rendir cuentas de todos los gastos y pasivos – da una perspectiva más precisa sobre sobre la disciplina fiscal
• Da una perspectiva más correcta sobre cómo es que se asignan actualmente los recursos • La disponibilidad de información más precisa sobre el gasto permite una mejor
comprensión sobre los costos de la provisión de servicios
• Fortalece las “expectativas de rendición de cuentas”. La publicación de esta información respalda la rendición de cuentas financiera a los ciudadanos.
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Resultados de la Auditoría de Cumplimiento (EFS-2)
• Detecta la no conformidad de los gastos (el no cumplimiento con la regulación aplicable), y puede llevar a la recuperación de fondos.
• Fondos gastados para los propósitos previstos, previenen la tergiversación de asignaciones presupuestales del Parlamento/Congreso
• Asegura que la prestación de servicios cumpla con la legislación relevante
• Refuerza las “expectativas de rendición de cuentas”. La publicación de esta información respalda la rendición de cuentas legal a los ciudadanos.
• La identificación de la no conformidad de gastos y actividades, disuade la corrupción.
Resultados de las Auditorías de Desempeño (EFS-3)
• Las recomendaciones derivadas de la auditoría a los sistemas de supervisión de los mercados financieros reducen el riesgo de crisis financieras futuras.
• La revisión de los sistemas de gestión del desempeño gubernamental posibilitan vínculos claros entre los recursos y los resultados
• Las revisiones a los servicios / políticas específicas llevan a cambios específicos en la provisión de los servicios públicos
• Introduce la noción de rendición de cuentas sobre el desempeño
Resultados de las Sentencias (EFS-4)
• El informe sobre la Contabilidad General del Estado/Cuenta Pública permite al
Parlamento/Congreso descargar del gobierno la implementación/ejercicio del presupuesto estatal
Informe Anual de la EFS y Otros Informes (EFS-5)
• Hace que el Ejecutivo rinda cuentas por el ejercicio de las políticas públicas, la provisión de servicios públicos, la correcta gestión financiera y la buena gobernanza
• Promueve la concientización/sensibilización pública y política respecto a la rendición de cuentas y la gobernanza
• Auditoría a la deuda pública, previsión financiera y escrutinio de las perspectivas
financieras, revisión del ambiente y riesgos económicos y financieros, auditoría de ingresos obtenidos de las industrias extractivas
• Las revisiones a la gestión del desempeño y a los sistemas estadísticos permite tener una mejor base para la asignación eficiente de recursos
• Auditoría de las regulaciones y de la provisión de servicios tras procesos de privatización • Auditoría de gestión medioambiental.
• Auditoría de los asuntos de interés especial y publicación de temas de interés público • Auditoría forense para investigar acusaciones de corrupción
• La EFS responde a necesidades emergentes, tales como revisiones a los riesgos de crisis financieras
• La EFS contribuye a los debates y brinda su apoyo respecto al mejoramiento del servicio público
• La EFS promueve mecanismos para combatir el fraude y la corrupción
Ética, Dirección y Estructuras de Apoyo;
Comunicaciones
• La disciplina fiscal de la EFS es un modelo para otros
• La gestión del desempeño de la EFS es un modelo para otros
• La buena gobernanza y rendición de cuentas en la EFS son un modelo para otros • El cumplimiento de la EFS respecto a su código de ética es un modelo para otros • Comunicación con partes interesadas externas
Tabla 3 – Factores Externos que Permiten y Delimitan el Valor y Beneficios de la EFS La tabla 3 puede ser empleada para analizar cómo los factores, que no están bajo control de la EFS, permiten o delimitan el posible Valor y Beneficios de las EFS. Por ejemplo, ¿Se cuenta con las condiciones necesarias en el ambiente de la Gestión Pública Financiera (PFM por sus siglas en inglés) y gobernanza en la EFS para fortalecer la rendición de cuentas en el gobierno, para demostrar la relevancia a las partes interesadas, para influir el cambio tras constituirse la EFS como una organización modelo, y para tener un impacto en la provisión de servicios, así
Página 141 de 149 como para combatir la corrupción, etc.? Si no es así, ¿cuáles son las limitantes? La tabla puede ser empleada como apoyo para los evaluadores al completar la sección d) relacionada con las Observaciones sobre el Desempeño e Impacto de la EFS, sección del Informe de Desempeño de la EFS. Por favor tenga en cuenta que los factores listados a continuación, en la tabla, son ejemplos únicamente y que otros factores podrían igualmente aplicar a la EFS sujeta a la evaluación.
Valor y Beneficio de las EFS
Co nt ex to y A m bi en te d e l a E FS Fortalecimiento de la rendición de cuentas, integridad y transparencia del gobierno y las entidades públicas
Demostración de la relevancia continua a las partes interesadas
Ser una organización modelo
Contexto (ajeno al control de la EFS, pero que influye en el impacto de la EFS al favorecer o dificultar sus labores)
Ambiente de Gobernanza en el País
• Ambiente con una fuerte competitividad política y débil Ejecutivo, en comparación con un Legislativo que debilita los esfuerzos de la EFS respecto a la disciplina fiscal
• La fuerza de las élites políticas y de otros grupos de interés debilita los esfuerzos de la EFS para fortalecer la rendición de cuentas y la transparencia de las entidades
gubernamentales
• La falta de interés, sensibilidad y respuesta (responsiveness) del Estado limita la libertad de información; la carencia de fuertes grupos de interés de la sociedad civil limita los esfuerzos de la EFS para respaldar la provisión de mejores servicios públicos
• La ausencia de medios de comunicación libres, el no funcionamiento de los mecanismos de rendición de cuentas, y la carencia de una sociedad civil fuerte, limitan la eficacia de los informes de la EFS
• La inmunidad política, un débil Estado de Derecho y la existencia de un sistema legal lento o ineficaz, socavan los esfuerzos para combatir la corrupción.
• La falta de rendición de Cuentas respecto al desempeño del Ejecutivo limita la capacidad de la EFS para inducir al cambio mediante su constitución como una organización modelo
Ambiente de la Gestión de Finanzas Públicas
• Pobre registro de atrasos y falta de contabilidad respecto a los riesgos fiscales y pasivos contingentes
• Carencia de uso de presupuestos orientados al rendimiento y de información sobre el desempeño
• Débil seguimiento de los hallazgos de auditoría por parte del Comité de Cuentas Públicas o Comisión Parlamentaria o del Congreso correspondiente
• Débil marco legal relativo a la presupuestación y la rendición de cuentas
• Controles internos débiles y falta de mantenimiento de los registros básicos. Ausencia de competencia y de escrutinio en temas de procuración de justicia/fiscalía.
Ambiente de la EFS (Factor fundacional que puede ser influido por la EFS en el largo plazo, y que ejerce influencia en el impacto de la EFS al favorecer o dificultar sus labores)
Independencia
y Marco Legal • Mandato limitado para llevar a cabo actividades discrecionales para responder a necesidades emergentes. • Acceso legal limitado a registros contables y otra información.
• Independencia limitada en la selección de auditorías y temas de auditoría.
• Independencia limitada del Titular de la EFS (ya sea en el marco legal o en la práctica) para presentar y publicar informes y hallazgos de auditoría objetivos.
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