Tablas de asistencia a los evaluadores para la confección del ID de la EFS

Tabla 1 – Enumeración de factores que facilitan o dificultan el desempeño de la EFS

En la Tabla 1 se enumeran factores externos e internos que pueden facilitar o dificultar el desempeño de la EFS. Puede utilizarse como apoyo a los evaluadores al completar la Sección b) bajo el título Observaciones acerca del

desempeño y el impacto de la EFS. Adviértase que los factores enumerados en la tabla son sólo ejemplos y que es

posible que a la EFS sujeta a evaluación se apliquen otros factores.

Desempeño externo de la EFS

Co n te xto , e n to rn o , c ap ac id ad e s, y r e cu rsos y fi n an zas d e la E FS EFS , A p lic ab ili d ad y R e cu rsos y fi n an zas d e la E FS Auditoría financiera: Informes y procedimientos Auditoría de cumplimiento: Informes y procedimientos Auditoría de desempeño: Informes y procedimientos Valoración de los resultados y procedi-mientos Informe anual de la EFS y otros informes Contexto (fuera del ámbito de control de la EFS)

Entorno de gobernanza del país

 Conflictos y cuestiones de seguridad que impiden el acceso a los clientes de auditoria

 Leyes sobre libertad de información o sobre secretos de estado

 Funcionamiento del estado de derecho y acciones oportunas del sistema legal  Existencia y fortaleza de medios independientes

 Utilización de la EFS y sus informes por parte de socios internacionales para el desarrollo

Entorno de gestión de las finanzas públicas del país

 Mantenimiento de registros contables y utilización de sistemas contables informatizados

 Madurez de las normas contables y adhesión a éstas  Oportunidad en la confección de estados financieros

 Fortaleza del entorno de control interno y fortaleza/existencia de auditorías internas

 Implementación por parte del poder ejecutivo de las recomendaciones surgidas de las auditorías

 Existencia y fortaleza de un órgano en funcionamiento al que la EFS se encuentre subordinada

Entorno de la EFS (factor fundamental en el que la EFS puede influir a largo plazo) Independencia y

marco legal (Dominio B)

 Mandato para la realización de auditorías financieras, de cumplimiento y de desempeño

 Mandato para la realización de otras actividades

 Acceso permitido por ley a registros contables y demás información  Independencia para contratar personal

 Independencia en la selección de auditorías y temas de auditoría

Capacidades de la EFS (en su mayor parte dentro del ámbito de control de la EFS) Estrategia de

desarrollo organizacional (Dominio C)

 Capacidad para planificar la utilización de los recursos disponibles para el logro de mejoras de una forma eficaz

Normas y metodología de auditoría (Dominio D)

 Planificación de la realización de auditorías a nivel de la EFS

 Utilización de técnicas de auditoría modernas y eficaces en función de los costos

Página 149

de

gestión y apoyo (Dominio E)

 Asignación de responsabilidades y claridad de las líneas jerárquicas  Planificación de la asignación del personal a tareas de auditoría  Existencia de un sistema de registro del tiempo de trabajo del personal

 Gestión financiera y controles internos eficaces

Recursos humanos y liderazgo (Dominio F)

 Sistemas para la contratación, promoción y remoción del personal

 Estrategias y procesos para el desarrollo del personal (lo que incluye aptitudes profesionales, capacitación, desarrollo profesional continuo)

 Sistemas de evaluación y promoción del personal

Gestión de la comunicación y las partes interesadas (Dominio G)

 Eficacia de la comunicación con el órgano al que la EFS se encuentra subordinada  Comunicación proactiva en materia de buena gestión financiera y buena

gobernanza con los titulares de los clientes de auditoría

 Eficacia de la comunicación de las observaciones y recomendaciones surgidas de las auditorías

 Eficacia de la comunicación con los medios

Recursos y finanzas de la EFS (pueden encontrarse dentro del ámbito de control de la EFS o no) Presupuesto de la

EFS

 Suficiencia de los recursos financieros para cumplir plenamente con el mandato de la EFS Recursos existentes de la EFS (edificios, equipamiento, personal, etc.)

 Disponibilidad de vehículos para permitir el acceso a clientes de autoría distantes  Disponibilidad de espacio de oficina para los equipos de auditoría

 Establecimiento de oficinas regionales para la auditoría de clientes / unidades regionales

 Cantidad, aptitudes y experiencia del personal actual

Tabla 2 – El valor y los beneficios de la EFS

El propósito de la Tabla 2 es respaldar el análisis del modo en que las prestaciones externas y el desempeño de la EFS brindar valores y beneficios que marcan una diferencia en la vida de los ciudadanos, y contribuyen a los objetivos del sistema de GFP –disciplina fiscal general, asignación eficiente de los recursos, prestación eficiente de servicios, gobernanza y rendición de cuentas, y combate a la corrupción. Puede utilizarse para ayudar a los evaluadores a completar la Sección c) bajo el título Observaciones sobre el desempeño y el impacto de la EFS en el Informe de desempeño de la EFS. Adviértase que los factores enumerados en la tabla son sólo ejemplos y que es posible que a la EFS sujeta a evaluación se apliquen otros factores.

Valor y beneficios de la EFS

D e sem p añ o d e la E FS ( e n su m ay o r p ar te d e n tr o d e l ám b ito d e c o n tr o l d e la E FS

) ^{Fortalecimiento de la rendición} _{de cuentas, la transparencia y} la integridad del gobierno y las entidades públicas

Demostración de una relevancia continua para los ciudadanos, el poder legislativo y otras partes interesadas

Ser una organización modelo a través del liderazgo mediante el ejemplo

Resultados de las auditorías financieras (EFS-1)

 Se garantiza la existencia de sistemas para la registración y rendición de todos los gastos y obligaciones –se brinda un panorama más preciso en materia de disciplina fiscal

 Se brinda un panorama más preciso sobre el modo en que actualmente se asignan los recursos

 Una información más precisa sobre los gastos realizados permite una mejor comprensión de los costos asociados a la prestación de servicios

 Se refuerza la ‘expectativa de rendición de cuentas’. La publicación respalda la rendición de cuentas a los ciudadanos en el plano financiero

Página 150

de

las auditorías de cumplimiento (EFS-2)

 Se detectan gastos irregulares, lo que puede conducir a la recuperación de fondos

 Los fondos se gastan con los fines previstos, lo que impide la distorsión de las asignaciones presupuestarias del poder legislativo

 Se garantiza que los servicios sean prestados de acuerdo con la legislación pertinente

 Se refuerza la ‘expectativa de rendición de cuentas’. La publicación respalda la rendición de cuentas a los ciudadanos en el plano legal

 Identificación de gastos y actividades irregulares. Disuasión de la corrupción

Resultados de las auditorías de desempeño (EFS-3)

 Las recomendaciones surgidas de la auditoría de los sistemas de supervisión de los mercados financieros reducen el riesgo de crisis financieras futuras

 El examen de los sistemas de gestión del desempeño gubernamental permite establecer vínculos claros entre los recursos y los resultados

 Los exámenes de políticas/servicios específicos dan lugar a cambios específicos en la prestación de servicios públicos

 Se introduce la noción de rendición de cuentas en materia de desempeño

Resultados de procesos de juzgamiento (EFS-4)

 El informe sobre las Cuentas generales del estado permite al poder legislativo dar su aprobación al gobierno para la implementación del presupuesto estatal

Informe anual de la EFS y otros informes (EFS-5)

 Se responsabiliza al poder ejecutivo por la implementación de políticas públicas, la prestación de servicios, una buena gestión financiera y una buena gobernanza

 Se promueve la concienciación acerca de la rendición de cuentas y la gobernanza en los ámbitos público y político

 Auditoría de la deuda pública, previsión financiera y observación de perspectivas, exámenes del entorno y los riesgos económicos y financieros, auditoría de los ingresos derivados de las industrias extractivas

 Los exámenes de los sistemas de gestión del desempeño y estadísticos proporcionan una base más sólida para la asignación eficaz de recursos

 Auditoría de la regulación y la prestación de servicios luego de las privatizaciones  Auditoría de la administración del medio ambiente

 Auditoría de cuestiones vinculadas con intereses especiales y publicación de las cuestiones en favor del interés público

 Auditoría forense para investigar acusaciones de corrupción

 La EFS responde a necesidades emergentes, por ejemplo, a exámenes de riesgos de crisis financieras

 La EFS contribuye a debates sobre mejoras de los servicios públicos y los apoya

 La EFS promueve mecanismos para combatir el fraude y la corrupción

Ética,

estructuras de gestión y apoyo; comunicación

 La disciplina fiscal de la EFS como modelo para otros

 La gestión del desempeño de la EFS como modelo para otros

 La buena gobernanza y la rendición de cuentas de la EFS como modelo para otros  El cumplimiento de un código de ética por parte de la EFS como modelo para otros

 Comunicación con las partes interesadas externas

Tabla 3 – Factores externos que facilitan o limitan el valor y los beneficios de la EFS

La tabla 3 puede utilizarse para analizar de qué modo factores que exceden el ámbito de control de la EFS facilitan o restringen el valor y los beneficios potenciales de la entidad. Por ejemplo, ¿se dan las condiciones necesarias en cuanto a la gobernanza de la EFS y el entorno de GFP para que la entidad mejore la rendición de cuentas del gobierno, demuestre relevancia para las partes interesadas, influya en el cambio a través de su condición de organización modelo, y tenga un impacto en la prestación de servicios, el combate a la corrupción, etc.? ¿De no ser

Página 151

de

Valor y los beneficios de la EFS

Co n te xto y e n to rn o d e la E FS Fortalecimiento de la rendición de cuentas, la transparencia y la integridad de las entidades gubernamentales y públicas

Demostración de una relevancia continua para los ciudadanos y otras partes interesadas

Ser una organización modelo a través del liderazgo mediante el ejemplo

Contexto (fuera del ámbito de control de la EFS pero influye en el impacto de ésta al facilitar o dificultar su labor)

Entorno de gobernanza del país

 Un entorno político altamente competitivo y un poder ejecutivo débil respecto al poder legislativo debilitan los esfuerzos de la EFS en pro de la disciplina fiscal

 La fortaleza de las élites políticas y otros grupos de interés debilitan los esfuerzos de la EFS por mejorar la rendición de cuentas y la transparencia de las entidades gubernamentales  La falta de capacidad de respuesta del estado, los límites a la libertad de información, y la carencia de grupos de interés fuertes dentro de la sociedad civil limitan los esfuerzos de la EFS en respaldo de una mejora de los servicios públicos

 La falta de medios libres, mecanismos de rendición de cuentas en funcionamiento y una sociedad civil fuerte limita la eficacia de los informes de la EFS

 La impunidad política, la debilidad del estado de derecho y un sistema legal lento / ineficaz socavan los esfuerzos por combatir la corrupción

 La falta de rendición de cuentas por el desempeño en el poder ejecutivo limita la capacidad de la EFS de influir en el cambio a través de su condición de organización modelo

Entorno de gestión de las finanzas públicas

 Inadecuado registro de atrasos y falta de contabilización de los riesgos fiscales y pasivos contingentes

 Falta de uso de presupuestos formulados en función del desempeño e información sobre éste

 Inadecuado seguimiento de los resultados de las auditorías por parte del Comité de cuentas públicas

 Marco legal débil para la presupuestación y la rendición de cuentas

 Controles internos débiles y carencia de registros básicos

 Falta de competencia y supervisión en materia de adquisiciones y contrataciones

Entorno de la EFS (factor fundamental en el que la EFS puede influir a largo plazo, y que incide en el impacto de la entidad al facilitar o dificultar su desempeño)

Independencia y marco Legal

 Mandato limitado para realizar actividades discrecionales en respuesta a nuevas necesidades

 Acceso legal limitado a registros contables y demás información

 Independencia limitada en la selección de auditorías y temas de auditoría

 Independencia limitada del titular de la EFS (en el marco legal o en la práctica) para presentar y publicar informes y resultados de auditoría objetivos

Página 152

de

Anexo 2: Sinopsis del MMD de las EFS con relación al valor y los beneficios de las Entidades