BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA EN RÉGIMEN SUSPENSIVO. AÑO 2006 (Trimestral)
TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS (ANUALES)
TASAS DE VARIACIÓN
La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos, tipos y estructura) en tres meses (a partir de mayo de 1997).
-4 -2 0 2 4 6 8 10 12 E 0 3 M M J S N E 0 4 M M J S N E 0 5 M M J S N E 0 6 M M J S N
variaciones de tipos impositivos y estructura. Como hasta el mes de septiembre de 1997, las Diputaciones forales del País Vasco no recaudaron el impuesto y solamente se producen ingresos relativos a empresas con período de liquidación trimestral, la primera tasa distinta de cero se registra en el mes de noviembre de 1997 y, a partir de este mes, solamente aparecen tasas distintas de cero en los meses medios de cada trimestre que son en los que se ingresan las cuotas devengadas en el trimestre anterior.
Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y forales de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.10.10, con referencia también al criterio de caja y adoptan valores próximos a cero durante los dos últimos años reflejados.
Por lo que se refiere a Navarra, la tasa de variación anual se mantiene, generalmente, en valores próximos a cero en todo el período analizado ya que, a diferencia de lo que ocurre con el País Vasco, esta Comunidad foral ya tenía cedidos los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas con anterioridad al período analizado.
En los gráficos números 3.10.4 y 3.10.5 se ha representado la evolución de las tasas mensuales y anuales de variación de la recaudación imputable a las variaciones de tipos, estructuras, concierto con el País Vasco y convenio con Navarra.
3.10.2.4. Estimación del consumo.
Dividiendo el importe de la recaudación mensual correspondiente al mes en que debe efectuarse el ingreso de las cuotas devengadas en cada uno de los meses considerados, entre la cuota asociada a la cesta representativa del consumo efectuado en el mismo, se obtiene el número de cestas de 1.000 litros de productos intermedios que se han consumido, con pago del impuesto, en cada mes. Multiplicando el número de cestas por los litros de productos intermedios de alta y baja graduación que componen cada una de ellas, se obtiene el consumo mensual, con pago del impuesto, de cada una de las categorías de productos intermedios.
Estos consumos, expresados en millones de litros, se han anotado en la parte izquierda del cuadro número 3.10.11, en el que, además de los consumos mensuales del período enero 2005-diciembre 2006, se han anotado las estimaciones de los consumos medios mensuales correspondientes a los años naturales 1996-2006. Agregando los consumos mensuales correspondientes al período de doce meses que finaliza en cada uno de los meses considerados, se determina el consumo anual móvil relativo a cada mes, que se ha anotado en la parte central del cuadro. A partir de estos datos mensuales y anuales se han calculado las respectivas tasas de variación del consumo, que quedan registradas en la parte derecha del mismo cuadro.
En el gráfico número 3.10.6 se puede apreciar la evolución del consumo anual del conjunto de productos intermedios y de cada una de las categorías consideradas, así como la de las tasas de variación anual del consumo global con pago del impuesto.
A la vista de los datos reflejados en estos cuadro y gráfico, pueden destacarse los siguientes aspectos:
• La distribución mensual del consumo total de productos intermedios se realiza de forma irregular, destacando, en el último año, los consumos habidos en los meses de mayo, agosto, noviembre y diciembre, en los que se han superado los seis millones de litros.
• Como ya se ha indicado al analizar la estructura de la demanda de productos intermedios, las mayores variaciones en los consumos, hasta el mes de diciembre de 1996, se han venido produciendo en los de alta graduación, mientras que la demanda de productos de bajo grado se mantiene más estable. Esta tendencia sufre un importante cambio a partir del mes de enero de 1997,
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2006. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
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Cuadro nº 3.10.11
<=15% vol. >15% vol. Total <=15% vol. >15% vol. Total
1996 0,44 4,02 4,46 5,28 48,29 53,57 -6,08 1997 2,19 2,78 4,97 26,34 33,35 59,69 11,42 1998 2,07 2,79 4,86 24,86 33,50 58,36 -2,22 1999 3,49 1,32 4,81 41,88 15,79 57,68 -1,17 2000 4,42 0,72 5,14 53,04 8,62 61,66 6,91 2001 4,03 0,62 4,65 48,38 7,41 55,79 -9,52 2002 3,64 0,63 4,26 43,65 7,50 51,16 -8,30 2003 4,17 0,67 4,84 50,03 8,04 58,07 13,52 2004 4,29 0,64 4,93 51,52 7,63 59,15 1,86 2005 4,02 0,67 4,69 48,27 8,00 56,27 -4,88 2006 4,14 0,69 4,84 49,73 8,32 58,04 3,16 En. 05 -1,14 -0,21 -1,35 49,18 7,25 56,43 -197,66 -1,72 Feb 5,10 0,91 6,01 48,83 7,13 55,96 -7,22 -4,45 Mar 3,87 0,46 4,33 48,91 7,08 55,99 0,71 -6,41 Abr 3,79 0,47 4,26 48,52 7,16 55,68 -6,91 -3,16 May 6,16 1,12 7,28 48,48 7,20 55,68 0,04 -3,56 Jun 3,64 0,46 4,10 48,70 7,33 56,03 9,49 -3,60 Jul 2,82 0,41 3,22 48,48 7,40 55,88 -4,46 -3,18 Ago 5,93 1,22 7,15 48,80 7,56 56,36 7,18 -2,20 Sep 3,45 0,58 4,03 48,33 7,82 56,15 -5,11 -3,75 Oct 3,04 0,43 3,48 48,91 7,88 56,79 22,71 -2,74 Nov 7,13 1,46 8,60 48,83 7,91 56,74 -0,54 -2,57 Dic 4,46 0,70 5,16 48,27 8,00 56,27 -8,47 -4,88 En. 06 1,82 0,34 2,16 51,23 8,54 59,77 -260,32 5,92 Feb 4,70 0,99 5,69 50,83 8,63 59,46 -5,22 6,24 Mar 3,72 0,53 4,25 50,67 8,70 59,37 -1,97 6,03 Abr 3,71 0,42 4,13 50,59 8,65 59,24 -2,98 6,41 May 6,15 0,94 7,09 50,57 8,48 59,05 -2,63 6,06 Jun 3,45 0,45 3,90 50,39 8,47 58,85 -4,90 5,03 Jul 2,49 0,41 2,90 50,06 8,47 58,53 -10,09 4,73 Ago 5,57 0,97 6,54 49,69 8,22 57,91 -8,57 2,75 Sep 3,38 0,44 3,81 49,62 8,08 57,70 -5,30 2,77 Oct 2,74 0,50 3,25 49,32 8,15 57,47 -6,62 1,20 Nov 6,70 1,28 7,98 48,89 7,96 56,85 -7,21 0,19 Dic 5,30 1,05 6,35 49,73 8,32 58,04 23,16 3,16
Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros volumen real.
Los consumos anuales corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado. (*) Las cifras de consumo que figuran en los años 1996 a 2006 son el promedio de los consumos mensuales.
Mensual (%) Anual (%)
Tasa de variación anual Consumo Anual
Gráfico nº 3.10.6
CONSUMOS ESTIMADOS MENSUALES Y ANUALES DE PRODUCTOS INTERMEDIOS (Incluye todo el ámbito territorial del Impuesto)
Consumo estimado
Mensual (*) Anual
Tasa de variación total Período 0 10 20 30 40 50 60 70 80 3 A J O 4 A J O 5 A J O 6 A J O
<=15% vol. >15% vol. Total
-15 -10 -5 0 5 10 15 0 2 M S 03 M S 04 M S 05 M S 06 M S (% )
como consecuencia del indudable incentivo que la introducción de un tipo reducido para los productos de baja graduación va a representar en orden a la reducción de la graduación alcohólica de estos productos.
• Los consumos anuales han aumentado unos dos millones anuales de litros en este último año, alcanzando los 58 millones de litros, el mismo nivel en el que se situaron en los años 2003 y 2004.La inflexión producida en 2005 probablemente se deba a la anticipación de salidas a consumo ante la anunciada elevación de tipos para dicho año.
A esta altura del análisis que se viene efectuando se dispone ya de la información necesaria para concluir que la reducción en un 1,4% de la recaudación en el último mes de diciembre del año 2006, correspondiente a las cuotas devengadas en el de septiembre, es el resultado de las siguientes variaciones parciales de la recaudación:
• Una reducción del 5,3% debido al descenso de las salidas a consumo;
• un incremento del 5,9% como consecuencia de la variación de tipos impositivos;
• una disminución del 1,7% que es consecuencia de la variación en la estructura del consumo;
• una variación nula por la cesión del impuesto al País Vasco y,
• un ligero incremento del 0,02% por el convenio establecido con Navarra.
Por lo que se refiere a la recaudación anual puede concluirse que el incremento del 14,1% de la recaudación, por el Impuesto sobre Productos Intermedios, correspondiente al año 2006, es el resultado global de:
• Un incremento del 2,8% como consecuencia del aumento de las salidas a consumo de estas bebidas;
• un incremento del 10,2% debido a la modificación del tipo impositivo medio;
• un aumento del 0,05%, como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda de los productos consumidos;
• una variación prácticamente nula debido a la concertación del impuesto con el País Vasco, y
• un incremento del 0,6% como consecuencia del convenio con Navarra. Estas dos últimas tasas, calculadas con el criterio de caja.
3.10.3. Cerveza.
La estimación del consumo de cerveza se va a efectuar también a partir de la recaudación líquida obtenida, pero en este caso el procedimiento se hace necesariamente más complejo por la existencia de diferentes categorías de cerveza a las que se aplican tipos impositivos diferentes. El método que se va a seguir va a permitir también analizar en mayor profundidad la variación en la recaudación por este impuesto, valorando por separado los factores que influyen en la misma: variación de tipos impositivos, modificación de la estructura del consumo con pago del impuesto y variación cuantitativa de este último y cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2006. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.10.3.1. La estructura del consumo.
Para ello, la primera tarea a acometer es determinar la estructura del consumo de cerveza, calculando la cantidad de cada una de las categorías de cerveza -según las que, a efectos del impuesto, se establecen en sus tarifas- contenidas en una cesta de 1.000 litros representativa del consumo habido. Ahora bien, en función de la información disponible, esta estructura se va a determinar como el agregado de dos subestructuras: la primera de ellas responde a las salidas con impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales y, la segunda, por las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones a consumo que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales.
La estructura del consumo mensual, integrada en la forma que se detallará con más profundidad al determinar la estructura del consumo anual, es la que se recoge en el cuadro número 3.10.12.
A la vista de estos datos y, más claramente, del gráfico número 3.10.7, puede apreciarse cómo ha evolucionado en los últimos cuatro años el consumo relativo de cerveza de las dos categorías más demandadas: la que tiene un grado Plato comprendido entre 11 y 15 y la correspondiente a una graduación alcohólica superior a 2,8% vol. y con menos de 11º Plato. Su evolución, en los últimos años parece haberse estabilizado en el entorno del 74% en el caso de las primeras y del 20% en las segundas.
La estructura del consumo anual, se determina también como el agregado de las dos subestructuras a que se ha hecho referencia: la que corresponde a las salidas con impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales, que se va a denominar "consumos en régimen suspensivo", y la relativa a las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales, que se van a denominar "consumos fuera del régimen suspensivo".
La primera subestructura se refleja en la composición de una cesta de 1.000 litros de cerveza salida a consumo, con pago del impuesto, en cada uno de los períodos de doce meses que finalizan en el mes considerado y que se ha anotado en el cuadro número 3.10.13. A la vista de los datos de este cuadro y del gráfico número 3.10.8 puede apreciarse la evolución de la estructura del consumo de cerveza en este régimen sin las distorsiones que pueden producir los efectos estacionales que se han suprimido al considerar las estructuras anuales.
Para la cuantificación de la subestructura del consumo anual de cerveza importada o procedente del resto de la UE no distribuida desde fábricas o depósitos fiscales, se ha tenido en cuenta la información contenida en la relación de documentos de acompañamiento recibidos y expedidos, a través de la aplicación ZUJAR y que comprenden la información vertida en los documentos de acompañamiento que han amparado la recepción de cerveza en tráfico intracomunitario con operadores registrados y no registrados y receptores autorizados (Modelos 500-503) y la correspondiente a importaciones a consumo. Estos datos, se han recogido en el cuadro número 3.10.14.
Con respecto a esta subestructura, cuya evolución puede apreciarse también en el gráfico número 3.10.9, cabe señalar:
• La aparición del consumo de dos nuevas categorías de cerveza: la que tiene una graduación alcohólica entre 1,2 y 2,8% vol. y la de más de 19º Plato, si bien en cantidades muy reducidas y que prácticamente se encuentran estabilizadas, aunque con una tendencia al aumento;
• el mayor peso específico que tiene, en relación con la subestructura del régimen suspensivo, el consumo de cervezas de más de 2,8% vol. y de la que tiene un grado Plato comprendido entre 15 y 19;
Cuadro nº 3.10.12
Período/Clase <1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P >19º P
En. 05 71,30 0,01 200,30 711,36 16,92 0,11 Feb 70,91 0,01 169,30 748,15 11,43 0,19 Mar 72,85 0,06 180,91 731,30 14,73 0,15 Abr 79,69 0,01 191,84 713,40 14,92 0,13 May 78,83 0,01 189,10 716,32 15,60 0,14 Jun 83,01 0,01 197,36 706,73 12,78 0,12 Jul 82,94 0,02 202,04 702,47 12,45 0,09 Ago 73,19 0,01 203,74 711,61 11,33 0,11 Sep 77,98 0,01 188,21 720,89 12,77 0,14 Oct 75,87 0,01 182,23 728,26 13,50 0,13 Nov 70,18 0,01 173,63 740,17 15,86 0,16 Dic 74,55 0,01 176,68 731,11 17,33 0,32 En. 06 71,99 0,01 190,43 721,38 16,00 0,19 Feb 71,82 0,00 186,39 724,04 17,50 0,24 Mar 69,57 0,01 188,63 725,50 16,17 0,11 Abr 79,61 0,05 180,09 724,47 15,66 0,12 May 76,78 0,01 208,00 699,68 15,35 0,18 Jun 79,16 0,01 191,73 715,97 12,77 0,36 Jul 88,81 0,01 193,80 705,35 11,97 0,07 Ago 84,00 0,01 194,85 707,11 13,91 0,12 Sep 81,46 0,01 181,91 722,81 13,71 0,10 Oct 75,16 0,01 183,68 725,63 15,40 0,12 Nov 74,37 0,01 167,18 741,92 16,37 0,15 Dic 81,11 0,01 186,33 715,94 16,45 0,16
Los periodos se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.
Gráfico nº 3.10.7
ESTRUCTURA DEL CONSUMO MENSUAL INTEGRADO DE CERVEZA