CAPÍTULO III: DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.3 Validación de Expertos
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CONCLUSIONES GENERALES
- El desarrollo del proyecto de investigación en la Empresa Pública Municipal EMAPA- I contiene bases teóricas, prácticas y analíticas de los problemas que mantiene la institución mediante la aplicación de herramientas de gestión financiera y la determinación del Balanced Scorecard permitiendo llevar un análisis permanente de la entidad, conforme a la existencia de la cartera vencida y sus efectos dentro de la información financiera del ente.
- Al desarrollar los procedimientos analíticos en cada uno de los aspectos organizacionales de la empresa se determina que las estrategias de control interno direccionados al manejo de la cartera son indispensables para la institución debido a la importancia y efectos que pueda reflejar la institución al implementarlo.
- La incorporación de herramienta de planificación permiten proveer situaciones que pudieran a futuro afectar la liquidez de la empresa, por lo que el Balanced Scorecard se direccionan al logro de objetivos tomando en cuenta el historial de la cartera y las acciones que permitan mitigar riesgos futuros que afecten a los resultados financieros a corto, mediano y largo plazo
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RECOMENDACIONES GENERALES
- Socializar al personal administrativo y financiero de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de EMAPA-I, el presente trabajo para que su aplicación alcance los objetivos esperados en el ámbito financiero y organizacional en departamento responsable o a cargo del manejo de la cartera.
- Aplicar campañas publicitarias tendientes a motivar a los usuarios, a cumplir con sus obligaciones de pagos del servicio dentro del plazo establecido, evitando cargos innecesarios de interés por mora, y de esta manera lograr el mejoramiento continuo de los niveles de cobrabilidad de la Empresa EMAPA-I y la reducción del riesgo de la cartera.
- Actualizar permanentemente los catastros que permitan el registro de números telefónicos (celulares), direcciones precisas de los abonados, dirección de correo electrónico, y demás datos que conformen el inventario de clientes, para una excelente comunicación entre el usuario y la empresa.
- El siguiente documento puede ser considerado como fuente de investigación ya que contiene datos actualizados, para una mejor comprensión y desarrollo, manteniendo el
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Anexo 1
PERFIL DE TESIS APROBADO
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIO LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS CPA
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO DE CARTERA PARA LA EMPRESA EMAPA-I, DE LA CIUDAD DE IBARRA, PROVINCIA DE IMBABURA.
Autor: GARCÍA GUTIÉRREZ HENRY RONAL
Tutora: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, Msc.
IBARRA - ECUADOR
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1 TEMA:
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO DE CARTERA PARA LA EMPRESA EMAPA-I, DE LA CIUDAD DE IBARRA, PROVINCIA DE IMBABURA.
2 DESARROLLO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Con la finalidad de fundamentar la presente investigación se ha estimado conveniente averiguar acerca de los enfoques que poseen los distintos autores en relación a otros trabajos investigativos de similar índole, en consecuencia de ello a continuación se señalaran los siguientes puntos de vista de dichas investigaciones:
La tesis titula: “PROPUESTA PARA MEJORAR LOS PROCESOS DE RECAUDACIÓN EN LA EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DEL CANTÓN DE PORTOVIEJO (EMAPAP)”, de la Autora Ángela Palacios, de la Universidad Tecnológica Equinoccial, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, en el año 2010; su propuesta comprende únicamente el nivel de satisfacción de los usuarios con el servicio recibido por parte de la empresa, los motivos que conllevan el no pago de las obligaciones contraídas; así como la percepción de los funcionarios respecto de la situación actual de empresa, con énfasis en el tema de recaudo.
Al igual que la tesis titulada: “DISEÑO DE UN MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA EMPRESA ESTRUMETAL S.A.,” del Autor Cristian Zapata, de la Escuela Politécnica Nacional del Ejército, de la Carrera de Finanzas y Auditoría, en el año 2011, su propuesta comprende solamente el Modelo de Gestión y Análisis Financieros, en lo relacionado al mejoramiento de la liquidez.
A diferencia de la tesis cuyo tema es: “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA Y REDUCCIÓN DE MOROSIDAD EN EL DEPARTAMENTO FINANCIERO DE LA EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA S.A
.”
de la Autora Bertha Oto, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, de la Escuela Superior Politécnica del Chimborazo, en el año 2011; indica que su propuesta se basa solamente al modelo de Gestión Financiera en el Departamento Financiero, en lo relacionado con la reducción de morosidad.81
2.2 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
Ramírez, Marcos Lituma, Agua Potable y Saneamiento (2011, 12 Noviembre), menciona que:
La cobertura de agua potable y saneamiento en Ecuador aumentó considerablemente en los últimos años, sin embargo hay bajos niveles de servicio, especialmente en áreas rurales, y en otras pobres calidades y una limitada recuperación de costos. El servicio de agua es intermitente en la mitad de los centros urbanos, la presión de agua está muy por debajo de la norma especialmente en los barrios marginales; en un 30 % de los centros urbanos falta un tratamiento adecuado y el 80% de las aguas servidas se descargan sin ningún tratamiento, ya que si estas son eliminadas y no recuperadas para ser usadas como un recurso adicional llevan a un uso deficiente, tanto del agua como de los medios financieros. Actualmente el gobierno nacional ha dado grandes pasos para mejorar el marco de incentivos a las inversiones en saneamiento y agua a través del apoyo del Banco del Estado, cuyas inversiones han mejorado ostensiblemente. El nivel de transferencia es mayor para las municipalidades pobres, y lo que es notable aun mayor para aquellos que mejoran el rendimiento de los operadores, que son las empresas públicas municipales de agua. Tal es que una evaluación demostró que municipalidades que han delegado este servicio, como Cayambe, Pujilí y Guaranda, han incrementado en forma significativa su eficiencia operativa y elevado sus tarifas hasta cubrir al menos sus costos de operación y mantenimiento.
La Empresa Pública del Agua será el brazo ejecutor que permitirá agilitar, agilizar, acelerar, todos los trámites necesarios para empatar la técnica con la práctica. “El recurso hídrico es fundamental y no hay satisfacción más grande que trabajar por la salud del pueblo ecuatoriano.”.
En Imbabura, los servicios de agua potable y de saneamiento básico son esenciales para el bienestar físico de la población y tienen fuerte impacto sobre el medio ambiente. Definimos saneamiento básico como un conjunto de actividades de abastecimiento de agua, colecta y disposición de aguas servidas, manejo de desechos sólidos y desechos peligrosos. En relación a los servicios de saneamiento básico a nivel global, millones de
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Las organizaciones privadas han venido teniendo como objetivo fundamental obtener el mayor rendimiento en sus funciones mediante el uso correcto de los recursos disponibles ya sean estos tangibles como también intangibles. Los problemas del sector de agua potable y saneamiento se pueden sintetizar en la falta de cobertura y la falta de eficiencia. El principal problema que presenta la empresa es no poder recaudar las facturaciones a partir de un mes de deuda como lo realiza cualquier empresa, dado que el agua potable es un líquido vital indispensable para la población. Por esta razón, dentro de las políticas de la empresa se establece claramente suspender este servicio no a partir del primer mes, sino a partir de los tres meses de adeudar a la empresa EMAPA-I, motivo por el cual se ha incrementado considerablemente la cartera vencida. Además los clientes y/o usuarios que se encuentran en mora, por lo general no se acercan a cancelar la deuda, aunque tengan conocimiento que a partir de los tres meses se procederá con la suspensión del servicio. El cobro de cartera vencida ha venido siendo unos de los principales factores en la gestión de los recursos para el desarrollo del departamento de cartera y cobranza, asignación de tareas en las que deben estar descritas en forma secuencial y al detalle, responsables en tiempo real y tiempo de demora.
Adicionalmente el departamento de cartera y cobranza, al comprometer gravemente los recursos de la empresa, provoca que haya una ineficiente recuperación de las mismas y el desarrollo oportuno de la empresa, debido al incumplimiento de pagos que tienen los usuarios.
2.3 PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo lograr la recuperación oportuna de la cartera para la empresa EMAPA-I?
2.4 OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
2.4.1 Objetivo de Investigación:
- Procesos de Auditoría.- Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisión de las actividades de una función interno, el cual con una evolución arrojen resultados de los cuales se pueda definir una estrategia o una toma de decisiones para el funcionamiento correcto de los procesos. (Pérez A. , 2012)
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2.4.2 Campo de acción
- Control Interno.- Aumentar el valor y mejorar las operaciones de la organización. Ayuda a que la organización cumpla con sus objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático y disciplinario para evaluar y mejorara la efectividad de los procesos de riesgos de control y dirección cantidades correspondientes a los saldos mostrados en el grupo de existencias o inventarios. (Pérez J. F., 2013)
2.5 IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
- Auditoría
2.6 OBJETIVO GENERAL
Diseñar estrategias de control interno que logre la recuperación oportuna de cartera de la empresa EMAPA-I, Ibarra, Provincia de Imbabura.
2.7 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Sustentar bibliográficamente las estrategias, control interno y cartera. - Diagnosticar el manejo de cartera actualmente de la empresa EMAPA-I.
- Identificar los elementos más idóneos para estructurar las estrategias de control interno.
- Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
2.8 IDEA A DEFENDER
Con las estrategias de control interno se logre la recuperación oportuna de la cartera de la empresa EMAPA-I, Ibarra, Provincia de Imbabura.
2.9 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1 Variable independiente: Control Interno.
2.9.2 Variable dependiente: Recuperación oportuna de cartera.
2.10 METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS, TÉCNICAS,
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Cualitativa ya que permitirá conocer alternativas de gestión financiera, que tienen gran importancia en el desarrollo de la investigación y sus características y cuantitativa ya que la investigación va a utilizar los resultados de fórmulas matemáticas o estadísticas y obtendrá información económica contable se evidenciará el manejo adecuado de los recursos de la empresa.
2.10.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
2.10.2.1 Investigación Bibliográfica.- Permitirá recopilar teorías, conceptos y aspectos principales de donde se extraerá la información necesaria e importante de los diferentes autores de libros y documentos existentes e incluso del internet para fundamentar la estructuración adecuada del marco teórico sirviendo como base para el desarrollo de la propuesta.
2.10.2.2 Investigación de campo.- Logrará la recopilación exacta de la información sobre el problema a investigar dentro de la empresa EMAPA-I para poder identificar aspectos pertinentes mediante la aplicación de una entrevista al departamento de cartera y cobranza.
2.10.2.3 Investigación Descriptiva.- Detallará en el estudio las estrategias de control interno para contribuir en el mejoramiento de la empresa.
2.10.2.4 Investigación Aplicativa.- Permitirá conocer la estrategias de control interno y el manejo adecuado de sus recursos en la empresa.
2.10.2.5 Investigación Explicativa.- Permitirá con la información obtenida brindar estrategias de control interno para un buen desarrollo de la empresa.
2.10.3 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.10.3.1 Histórico - Lógico.- Permitirá conocer adecuadamente los aspectos de la realidad en la que se encuentra la empresa EMAPA-I para poder estructurar estrategias de control interno aplicable a la realidad utilizando bases fundamentales para la proyección de información que requiera la presente investigación.
2.10.3.2 Analítico – Sintético.- Logrará analizar las diferentes fuentes bibliográficas y considerar aquellos aspectos que permitan sustentar el desarrollo de la
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2.10.3.3 Inductivo - Deductivo.- Permitirá considerar los aspectos propios de la empresa, las actividades que deben desarrollar para poder establecer estrategias de control interno que permita llevar una adecuada liquidez de la empresa.
2.10.3.4 Sistémico.- Permitirá distribuir de manera estructurada y lógica el desarrollo del presente estudio.
2.10.4 TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN
2.10.4.1 Entrevista.- Mediante esta técnica de investigación se obtendrá información más notable, con la cual se determinara el manejo inadecuado de los recursos, se aplicará al departamento de cartera y cobranza, para la recolección de información de la empresa EMAPA-I para considerar los aspectos y establecimiento de estrategias de control interno para una adecuada liquidez.
2.10.5 HERRAMIENTAS DE LA INVESTIGACIÓN
2.10.5.1 De Entrevista.- Permitirá definir de manera anticipada las posibles temáticas a tratar con los funcionarios públicos de la empresa para considerar su posición y criterio del manejo de los recursos.
2.11 DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS 2.11.1 EMPRESA
2.11.1.1 Concepto.
2.11.1.2 Características y naturaleza de las empresas.
2.11.1.3 Tipos de empresas.
2.11.1.4 Clasificación de las empresas.
2.11.1.5 Procesos de las empresas.
2.11.2 CONTROL INTERNO 2.11.2.1 Definición.
2.11.2.2 Importancia.
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2.11.2.6 Métodos de evaluación
2.11.3 GESTIÓN FINANCIERA
2.11.3.1 Definición de Finanzas y Gestión Financiera.
2.11.3.2 Importancia de la Gestión Financiera
2.11.3.3 Función financiera. 2.11.3.4 Objetivo Financiero. 2.11.3.5 Rentabilidad. 2.11.3.6 Liquidez. 2.11.3.7 Gestión. 2.11.4 PROCESO 2.11.4.1 Concepto 2.11.4.2 Tipos de procesos. 2.11.4.3 Procesos financieros. 2.11.4.4 Finanzas. 2.11.5 CONTROL DE GESTIÓN 2.11.5.1 Control. 2.11.5.2 Tipos de control. 2.11.5.3 Indicadores financieros. 2.11.5.4 Importancia. 2.11.6 RIESGO 2.11.6.1 Concepto. 2.11.6.2 Tipos de riesgo. 2.11.6.3 Morosidad. 2.11.7 CARTERA 2.11.7.1 Concepto. 2.11.7.2 Tipos de cartera.
2.12 APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
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La Gestión Financiera de acuerdo a la opinión de (Ferraz, Prado, Crespo, & Galván, 2013) En una empresa generalmente la responsabilidad está a cargo del gestor financiero, sobre quien recaen decisiones tendientes a promover un control adecuado y ordenado tanto de los ingresos como de los gastos, además de preocuparse por mantener una situación financiera favorable en el manejo adecuado de sus recursos implementando estrategias que permitan una rápida y eficiente recuperación en la cartera.
Por esta razón se hace necesaria la utilización y el análisis de cartera mediante indicadores financiero que permita visualizar la gestión de los recursos ya que en ella se establecen parámetros sobre las cuales girara su administración en la empresa.
En este caso al tratarse de una empresa pública, se resalta las necesidades de los directivos que estén plenamente capacitados para enfrentar riesgos a los que se verán enfrentadas continuamente, además de verse influenciadas por factores internos y externos que en ocasiones provocan situaciones que nada o poca alentadoras para quienes conforman la organización.
2.12.2 SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA
El trabajo investigativo se sustenta en aspectos que en la actualidad se han venido convirtiendo en el centro de mayor atención de administradores y financistas como también el personal relacionado en al ámbito financiero, por lo que se pretende estructurar estrategias de control basado en técnicas y formatos que permitan viabilizar las decisiones en el departamento de cartera y cobranza, donde se han observado falencias que han hecho