3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación.
El estudio comparado demuestra los diversos temas dentro de los cuales se encuentran las administraciones tributarias de cada país.
De esta manera se determina con posterioridad si los derechos del contribuyente son respetados por éstas, o existe otro organismo independiente que garantiza su aplicación en cada país.
La aplicabilidad de nuestra propuesta conlleva la unidad, en el manejo de los sistemas y legislaciones de los Países que conforman la Comunidad Andina de Naciones, cuyo único fin es unificar los sistemas internos, capaz de alcanzar la legalidad del comportamiento ciudadano para el cumplimiento de las obligaciones tributarias internas de cada País integrante en la Comunidad Andina de Naciones.
Los procedimientos de aplicación de propuesta se condicionan a la operatividad de las disposiciones que se encuentren enmarcados en los Derechos Humanos y la disponibilidad económica del ciudadano que debe cumplir con las obligaciones tributarias.
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PAISES SEMEJANZAS DIFERENCIAS NO PAGAN
COLOMBIA
25% corresponde al impuesto a la renta las sociedades ilimitadas.
Posee un sistema gradual en el porcentaje correspondiente al impuesto a la renta por efectos de las actividades económicas que estas desempeñan en la región.
Entre los que tienen tarifas especiales, sociedades o entidades extranjeras sin domicilio principal en Colombia, personas naturales sin residencias en Colombia.
BOLIVIA
(25%) 120 días posterior al cierre de la gestión fiscal.
Incluyen a todas las empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales (personales naturales) Gobierno Nacional, Gobierno Autónomo departamentales y Municipios, Universidades públicas, Asociaciones, Fundaciones sin finanzas de lucro, nuevas industrias.
PERÚ
Que nos permite compensar o conjugar las pérdidas de años anteriores sea que está perdida sea en el año actual o anterior.
Está considerado el 27% como tasa para liquidar el Impuesto la Renta. Gobierno Nacional, Gobierno Autónomo departamentales y Municipios, Universidades públicas, Asociaciones, Fundaciones sin finanzas de lucro, nuevas industrias.
ECUADOR
El porcentaje para el cálculo del Impuesto a la Renta es del 25%, el otro caso es que nuestra legislación nos permite conjugar las pérdidas de años anteriores ya sean estas con la utilidad presente o la utilidad anterior.
No existe una sectorización para el cálculo del Impuesto a la Renta en nuestra legislación tributaria, cosa que si existe en los países de Colombia y Bolivia. En cuanto a la motivación de conseguir que exista la inversión extranjera que se los motiva con hasta cinco año de exoneración del impuesto a la renta para la empresas nuevas, y para las empresas que quieren reinvertir sus utilidad se los exonera hasta el 10%.
Las instituciones sin fines de lucro, las asociaciones, y las instituciones del Estado.
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3.2. Análisis de los resultados finales de la investigación.
Validación:
La presente propuesta “ESTUDIO JURÍDICO COMPARADO DE LAS
LEGISLACIONES Y LOS SISTEMAS EN MATERIA DE IMPUESTO A LA RENTA DENTRO DEL CONTEXTO ANDINO”, ha sido puesta en consideración de los especialistas (anexos 6,7) los mismos que luego de un minucioso análisis consideran que se trata de un importante trabajo de investigación sobre la tributación, el impuesto a la renta dentro de la comunidad andina, como País integrante nos compete descubrir y describir los procesos tributarios especialmente en lo que respecta a la actualización de datos y los fundamentos que rigen la obligatoriedad de los ciudadanos.
Aplicación:
El presente estudio jurídico comparado, tiene por finalidad dar un alcance al contenido del Derecho Comparado y su importancia para el desarrollo del derecho nacional en el siglo XXI. El estudio comparado aplicabilidad de la tributación en el impuesto a la renta, como obligatoriedad ciudadana en el contexto de la comunidad andina, que para el presente trabajo consideró los países de Bolivia, Colombia y Perú, se convierte no sólo en una herramienta indispensable para la cultura jurídica, sino también nos permite darnos cuenta en qué situación se encuentra nuestro derecho nacional, y de esta manera mejorar y desarrollarlo en armonía con otras normas jurídicas.
La puesta en vigencia del “ESTUDIO JURÍDICO COMPARADO DE LAS
LEGISLACIONES Y LOS SISTEMAS EN MATERIA DE IMPUESTO A LA RENTA DENTRO DEL CONTEXTO ANDINO”, constituye una herramienta práctica en la que se involucra una serie de procesos que deben cumplir las personas involucradas.
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Evaluación:
La presente propuesta al ser puesta en ejecución, deberá ser evaluada permanentemente por parte de las autoridades pertinentes.
La seriedad y el ajuste al “ESTUDIO JURÍDICO COMPARADO DE LAS
LEGISLACIONES Y LOS SISTEMAS EN MATERIA DE IMPUESTO A LA RENTA DENTRO DEL CONTEXTO ANDINO”, permitirá que la sociedad acoja de la mejor manera en lo que respecta al nivel de recaudación de los impuestos, se han realizado múltiples estudios e investigaciones para poder determinar que causa en los contribuyentes este comportamiento que afecta el bienestar de los ciudadanos. El estudio comparado sirve para conocer la realidad que compartimos como país y a la vez tomar lo mejor y más efectivo de cada una, con el propósito de ser parte activa en la solución d un problema que afecta a nuestro País. Aplicar un programa es una opción, pero requiere como requisito sine qua non un seguimiento y evaluación permanente.
3.3 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
El estudio comparado de los derechos del contribuyente en la comunidad andina, frente a su Constitución, ha permitido constatar la carencia en algunos casos de principios constitucionales o legales, sobre los cuales se han elaborado las garantías que brinda la defensoría del contribuyente a los usuarios tributarios.
El contribuyente tiene la facultad de interponer por vías administrativas, lo que supone que es una pretensión por destruir sus derechos, ya sean estos mediante reclamo, recursos a los actos administrativos o quejas sobre las actuaciones de las administraciones tributarias, previa la resolución de diferencias por vía judicial.
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CONCLUSIONES GENERALES
a) El estudio comparado de los derechos del contribuyente en los países miembros de la Comunidad Andina, permitió observar las similitudes que existen entre ellos, que posibilitaron la verificación de la existencia de bases sólidas sobre las cuales fueron elaboradas estas garantías entregadas a los sujetos pasivos de la obligación tributaria.
b) Se evidenció que tanto en Ecuador como en Bolivia, Colombia y Perú, la mayoría de los derechos del contribuyente tienen base constitucional, que si bien no se encuentran expresados taxativamente en dichas constituciones, si contienen manifestaciones respecto de los derechos de los ciudadanos de manera general, que pueden ser llevados al ámbito tributario en la mayoría de los casos.
c) Se observó que no todos los derechos del contribuyente tienen directa explicitación constitucional, sino que a partir de derechos generales son otorgados por las propias Administraciones Tributarias con el afán de brindar un servicio de calidad al usuario.
d) En Colombia y Perú existen las Defensorías del Contribuyente como entidades especializadas de defensoría en temas tributarios, pero mientras en Colombia ésta es un órgano especial e independiente de la DIAN, en Perú es un organismo dependiente de la SUNAT. En Ecuador y Bolivia no existen Defensorías del Contribuyente pero existe Defensorías del Pueblo, a través de las cuales se pueden canalizar recomendaciones a las Administraciones Tributarias, pero no van más allá de ello, pues contribuyen organismos independientes con autonomía propia.
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RECOMENDACIONES
Continuar desarrollando investigaciones en materia tributaria con el fin de desentrañar el misterio, capaz que el ciudadano cumpla con las obligaciones y no las evada.
Compartir los temas de la presente investigación con estudiantes de derecho de los niveles superiores y profesionalmente se orienten sobre el complicado sistema tributario, que por desconocimiento todos tratan de evadir perjudicando al país.
Se recomienda investigar sobre las ventajas y desventajas de las declaraciones tributarias en línea, para actualizarse y poder establecer asesorías sobre los reclamos tributarios.
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ANEXO NO. 1 ÁRBOL DE PROBLEMAS
EFECTOS
INCUMPLINETO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FRAUDE TRIBUTARIOINCREMENTO DE IMPUESTOS INJUSTICIA SOCIAL
¿Cómo contribuir al fortalecimiento de la legalidad en el ejercicio ciudadano de las obligatoriedades tributarias, en el marco del
contexto andino?
PROBLEMA
CAUSAS
CRISIS ECONÓMICA DESCONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EVASIÒN TRIBUTARIA ALTOS TRIBUTOSDESARROLLO
Antecedentes de la Investigación.
En el mundo contemporáneo los estudios comparados se convierten en un instrumento eficaz para la toma de decisiones. En el área económica y social es recurrente el empleo de esta metodología para enfrentar agudos problemas de la sociedad a partir de la constatación de normas, procedimientos, sistemas y realidades de igual naturaleza pero en diversos contextos, lo cual permite asumir las mejores prácticas y conceptualizaciones, con la intención de generalizarlas y contextualizarlas para la solución de problemáticas específicas.
En el área tributaria se dan diversas formas de enfocar y llevar a la práctica la gestión tributaria lo cual ha condicionado la aparición de numerosas categorías es por ello que la literatura científica recoge un grupo importante de opiniones sobre los procesos de tributación, a saber:
Acerca de la tributación, autores como Poma, Rafael (2009), Lozano E (2008), entre otros ha señalado que La tributación significa tributar o pagar impuesto en toda nación, la idea es recaudar fondos que el Estado necesita para su operatividad productiva; tienen finalidades y objetivos distintos para la contribución de la seguridad social, impuestos sobre las nóminas, entre otros.
Autores como Rubén Sarmiento (2005) Troya, José (2008), entre otros refieren que es la prestación debida al ocurrir el hecho impositivo que deberían financiar los derechos públicos generales, pueden ser directos e indirectos, graban los patrimonios, las rentas, las actividades de producción, distribución, consumo y en general los indicios de capacidades contributivas.
En tanto sobre el tributo, autores como Cetrángolo, Oscar (2007) Gómez Juan (2007), Martínez, Miguel (2010), García Leonardo (2010) significan
que es una prestación exigida unilateralmente por el estado a los particulares para solventar el gasto público, en virtud de su potestad de imperio derivada de la soberanía, la misma que radica en el pueblo que se ejecuta por medio de los representantes.
Siguiendo esta línea autores como Sánchez, Calvo, Rodríguez (2005), entre otros han significado que la sociedad Comprende la persona jurídica la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo la constituida por las instituciones del estado, siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones, el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas, el fondo de inversión o cualquier entidad que aunque carente de personería jurídica constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros.
Es importante significar que según (Gomez, 2007), la Tributación significa, tanto el tributar, o pagar impuestos, como el sistema o régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.
Es así que para cumplir y desempeñar las actividades productivas, los gobiernos tanto locales, provinciales y nacionales desarrollan políticas de tributación e implementan sistemas tributarios que de diversos modos impactan en los ingresos afectando las expectativas y actitudes de los que tributan.
La valoración del Impuesto a la Renta como categoría de la tributación, si bien, ha sido desarrollada en el Ecuador, se evidencia que a nivel científico- investigativo todavía existen necesidades latentes de reflexionar sobre una temática que es muy sensible a la ciudadanía, pues la tributación a la rentas, se ha convertido en una realidad susceptible para los trabajadores.
No se tiene información a nivel de tesis de pregrado o postgrado que aborde esta temática por tanto se evidencia la necesidad de instrumentar La presente investigación, basada en la recopilación de las diferentes posturas teóricas de expertos, analistas y conocedores en el área tributaria, relacionada con la cultura tributaria actual, concretado en el impuesto a la renta, a partir del estudio de su aplicabilidad en los contextos andinos, con el fin de contribuir al ejercicio legal de la tributación centrándose de manera específica en los contribuyentes y sus obligaciones con el estado ecuatoriano.
Situación Problémica.
El reconocimiento empírico de la realidad que acontece en torno a la cultura tributaria en el contexto de la ciudad de Quevedo, remite al cumplimiento en pago y requisitos formales como categorías que signan el comportamiento de los ciudadanos, profesionales, microempresarios y otros actores con el interés de revelar las relaciones, componentes y posibles tendencias que a nivel de la práctica cotidiana se están dando.
En el proceso indagatorio, se centra la mirada en aspectos como:
Situaciones de operaciones, documentación y registros que minimicen el riesgo fiscal jurídico tributario en materia de Impuesto a la Renta.
Desarrollo de la cultura Legal tributaria entre los actores del sector económico empresarial en la ciudad de Quevedo.
Los procesos de declaración y se determinaron los errores más frecuentes y las carencias que hacen evidentes la falta de conocimiento tributario en muchos empresarios y ciudadanos
También en el interés de completar una correcta modelación de gestos de estudios se tuvo acceso a varios documentos que permiten una relatoría de las principales falencias que en el terreno de tributación se tipifican en el Cantón Quevedo.
Del diagnóstico realizado se revela que existen carencias en los desarrollo formativos de la cultura tributaria en los posibles contribuyentes del sector microempresario. Estas falencias se tipifican en:
No reconocen el valor de la tributación como responsabilidad social. Se dan inconformidades en la población alrededor de los impuestos a la
renta.
Muchos ciudadanos realizan sus deberes tributarios a través de terceras personas, al no tener las competencias para realizarlas ellos mismos. Muchos ciudadanos no buscan asesoría ni participan en lógicas de
capacitación, al vivir apegados a una relación casi informal con el trabajo.
Los impuestos a la renta se han convertido en una carga para las familias siendo en muchos casos materia de conflicto.
Problema Científico.
¿Cómo contribuir al fortalecimiento de la legalidad en el ejercicio ciudadano de las obligatoriedades tributarias?
Objeto de investigación y campo de acción. Objeto de investigación : Derecho Tributario.
Campo de Acción : obligaciones tributarias
Lugar : Legislaciones del Perú, Colombia y Bolivia
Tiempo: Año 2015
Identificación de la Línea de Investigación
Protección de Derechos y garantías constitucionales. / Responsabilidad social y compromiso ciudadano.
Realizar un estudio comparado de las legislaciones y los sistemas de justicia, y su aplicabilidad para el ejercicio tributario en materia de Impuesto a la Renta en el contexto andino
Objetivos Específicos:
Fundamentar las bases teóricas partir de la Consulta hecha a autores de categoría a nivel Nacional e internacional, en relación con la legislación y sistemas de justicia aplicados a la tributación en materia de Impuesto a la Renta.
Diagnosticar las causas del desfortalecimiento de la legalidad en el ejercicio ciudadano de las obligaciones tributarias, en marco del contexto andino.
Diseñar las estrategias del estudio comparado de las legislaciones y los sistemas jurídicos en materia de Impuesto a la renta dentro del contexto andino.
Construir las estrategias para el desarrollo del estudio comparado y favorecer la gestión tributaria en materia de Impuesto a la Renta en el cantón Quevedo.
Validar la propuesta por la vía de especialistas.
Idea a defender
La presentación de un estudio comparado sobre las legislaciones y los sistemas de justicia y su aplicabilidad para el ejercicio tributario en materia de Impuesto a la Renta en el contexto andino favorecerá el desarrollo de los procesos de gestión tributaria en el Cantón Quevedo.
METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS, TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS EMPLEADAS
La Modalidad Cuantitativa: Permitirá examinar los datos de manera científica y numérica, generalmente con ayuda de herramientas de campo de la estadística, por lo que será de gran ayuda para obtener los resultados de las
Modalidad Cualitativa: Permitirá distinguir y orientarse a describir e interpretar los fenómenos abordados y posibilitando a los investigadores interesarse por el estudio de la problemática desde la perspectiva de los propios agentes sociales. En esta investigación se emplean elementos de este enfoque para poder interpretar las dinámicas actuales de la gestión tributaria.
Tipos de investigación.
Métodos, técnicas e instrumentos empíricos.
Analítico- sintético. Se emplea para determinar los elementos de carácter teórico que permiten conformar la Fundamentación teórica del estudio. Se empleará en toda las lógica de la tesis a desarrollar.
Inductivo.- Se basa en leyes y reglamentos ya establecidos para aplicarlos en la presente investigación, estos fueron utilizados en la estructuración del marco teórico.
Deductivo.- Se establece a partir de los conceptos del marco teórico para aplicarlos en la investigación y para la determinación de la Idea que se defiende.
Sistémico-Estructural-Funcional. Se emplea para definir las dinámicas de los