3. MARCO PROPÓSITIVO
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.2.3. Propuesta Control Interno
3.2.3.5. Valoración del riesgo
En el sentido tradicional la valoración del riesgo es un proyectado de los peligros que acontecen en el desarrollo de las actividades propias de la empresa en estudio, la valoración se la realizó con la ayuda de la matriz de evaluación de riesgo que está conformada por los cinco componentes del Sistema de Control Interno.
El riesgo forma parte de un supuesto conflicto interno, por lo mismo es necesario identificarlo, porque solo de esta manera se puede avanzar y que no signifique un obstáculo en el engranaje empresarial, al realizar los procesos de control interno, se deben considerar las ocurrencias que pueden suscitarse.
Tabla 36. Áreas de evaluación del riesgo
ÁREA OBJETIVO PAPEL DE TRABAJO
Gerencia Evaluar los riesgos en la Administración de
Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial
A
Financiera Evaluar los riesgos al momento de obtener
información financiera
87 Tabla 37. Rango porcentual de riesgo y confianza
NIVEL DE CONFIANZA RANGO NIVEL DE RIESGO
BAJO 15% - 50% ALTO
MEDIO 51% - 75% MEDIO
ALTO 76% - 95% BAJO
Fuente:(Atehortúa, 2005)
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
Tabla 38. Evaluación del riesgo al Gerente
ÁREA Gerencia
P/TA
ENTREVISTADO Gerente
ENTREVISTADORA Vilma Sampedro
FECHA 18/01/2015
1. AMBIENTE DE CONTROL
Se pretende evaluar el control con respecto a las actividades.
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Cuenta la empresa con un Código de ética?
1 3% 0,0%
Únicamente con los valores personales de cada colaborador
2
¿Se emplean manuales de funciones para que los empleados tengan
conocimiento de sus actividades? 1 3% 0,0%
Se maneja con la costumbre y la recomendación de un colaborador antiguo
3
¿La gerencia evalúa constantemente el desempeño y liderazgo de los jefes
departamentales? 2 3% 1,5%
4
¿La empresa cuenta con un personal idóneo, y capacitado para
el cumplimiento de sus objetivos? 3 2% 2,0%
5
¿El organigrama que posee la
empresa esta actualizado? 1 3% 0,0%
Existe desde su creación no es el adecuado
6
¿Existe un reglamento interno para el conocimiento de las políticas de la empresa?
1 2% 0,0%
En la constitución de la empresa está escrito unas cláusulas
Suman
88
2. EVALUACIÓN DE RIESGO
Se pretende conocer la efectividad de la evaluación de riesgos en cada área de la empresa
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Se cuenta con algún instrumento para evaluar riesgos internos y externos?
1 3% 0,0%
No existen condiciones
2
¿Se ha capacitado al personal para el cumplimiento eficaz de sus funciones?
2 4% 2,0%
3
¿Se toma en cuenta las competencias
de todas las áreas? 3 4% 4,0%
4
¿Las actividades a ejecutarse en los diferentes departamentos tienen definido sus objetivos en tiempos determinados?
1 3% 0%
Por experiencia de los trabajadores antiguos
5
¿La empresa está preparada para afrontar situaciones de cambio que puedan afectar su normal
desenvolvimiento?
1 4% 0,0%
No existen condiciones
6
¿Se maneja con prudencia la información confidencial de la empresa?
2 3% 1,5%
7
¿Los riesgos detectados tienen un seguimiento y son tratados según su importancia?
2 3% 1,5%
Suman 24% 9,0%
3. ACTIVIDADES DECONTROL
Se pretende evaluar si se cumple las políticas y los procedimientos establecidos.
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Se ha implementado procedimientos claros que permitan el cumplimiento de los objetivos de la empresa?
2 2% 1,0%
2
¿Para establecer un procedimiento se
efectuó algún análisis previo? 3 3% 3,0%
3
¿Se da cumplimiento a las políticas
establecidas? 2 3% 1,5%
4
¿Se ha designado jefes
Departamentales para la supervisión de tareas?
3 3% 3,0%
5
¿Se ha realizado controles sobre las
89
6
¿La información financiera es evaluada Periódicamente para verificar la veracidad de la procedencia?
1 4% 0,0%
No existen condiciones
7
¿Se han realizado análisis que permitan determinar la existencia de actividades innecesarias?
1 3% 0,0%
Se ha tratado de ajustar a la realidad
8
¿Existe el departamento de control interno responsable de analizar, esquematizar e investigar actos
fraudulentos? 1 2% 0,0%
No existen condiciones
Suman 24% 10,5%
4. INFORMACIÓNYCOMUNICACIÓN
Se pretende evaluar que los métodos de información y comunicación se estén ejecutando de acuerdo a tiempos establecidos, de manera clara y precisa.
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Existen mecanismos establecidos en los que se pueda recopilar, procesar
información interna y externa? 3 2% 2,0%
2
¿Se da seguimiento a través de documentos cuándo se determina una queja o problema dentro de la organización ya sea por parte de los empleados o clientes?
2 3% 1,5%
3
¿Cuándo se presentan irregularidades se
comunica oportunamente al gerente? 3 4% 4,0%
4
¿Existen resguardos apropiados dela información confidencial contra alteraciones o pérdidas?
3 2% 2,0%
5
¿La comunicación entre la dirección y la
parte operativa es vertical? 3 2% 2,0%
6
¿Se recepta informes de actividad cuando se presenta a destiempo?
1 4% 0,0% Incumplimiento
frecuente
90
5. MONITOREOYSUPERVISIÓN
Se pretende evaluarla calidad de desempeño del control interno
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Analiza el nivel de eficacia y eficiencia de los controles aplicados durante el proceso delas operaciones?
1 3% 0%
Únicamente
cumplimiento devengado
2
¿Existe un responsable del monitoreo o investigación de posibles
inconvenientes?
1 2% 0,0%
No existen condiciones
3
¿La empresa cuenta con un auditor interno o externo para la valuación óptima delos objetivos?
1 3% 0,0%
No existen condiciones
4
¿Se utiliza técnicas de supervisión, que evalúen el proceso de cada
departamento?
3 4% 4,0%
5
¿Los informes son revisados
periódicamente? 1 3% 0,0%
No existe condiciones
6
¿Los datos de las transacciones
concuerdan con los registrados? 2 4% 2.0%
Suman 19% 6,0%
TOTAL 100% 40,5%
MATRIZ DECONFIANZA / RIESGO
ACTIVIDAD NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
ENTORNO EMPRESARIAL 40,5% ALTO
Una vez aplicada la matriz de riesgo al Gerente mediante cuestionarios de evaluación donde se valoró cada uno de los componentes del control interno, se evidencia que la gestión gerencial y su entorno empresarial, carece de controles que permitan evaluar los procedimientos que se desarrollan dentro de la misma dando el porcentaje de 40,5% de nivel de confianza que equivale a un riesgo alto.
91
Tabla 39. Evaluación del riesgo a Crédito y Cobranza
ÁREA Financiera
P/TB
ENTREVISTADO Jefe Financiero ENTREVISTADORA Vilma Sampedro
FECHA 18/01/2015
1. AMBIENTE DE CONTROL
Se pretende evaluar el control con respecto a las actividades
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1 ¿Cuenta el área con un código de ética aprobado por Gerencia?
1 4% 0,0% Valores personales
inherentes
2
¿Se emplean manuales de funciones para el conocimiento y ejecución de actividades?
1 4% 0,0%
Experiencia de personal antiguo
3
¿La gerencia evalúa constantemente su desempeño como jefe
departamental?
2 4% 2,0%
4 ¿Su departamento cuenta con un personal idóneo, y capacitado para el cumplimiento de tareas?
3 4% 4,0%
5 ¿Considera que el número de colaboradores en su departamento es adecuado?
1 4% 0,0%
Se necesita personal para seguimiento
Suman 20% 6,5%
2. EVALUACIÓN DE RIESGO
Se pretende conocer la efectividad de la evaluación de riesgos en cada área de la empresa
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Ha recibido capacitación su grupo de trabajo sobre temas referentes al área?
1 3% 0%
Falta de compromiso con los colaboradores
2
¿Se realiza seguimientos a las personas que participan en el desarrollo comercial de la empresa?
1 4% 0%
No existe condiciones
3 ¿Las actividades a ejecutarse en su
92
4 ¿Se maneja con prudencia la información confidencial de los movimientos comerciales?
2 4% 2,0%
5
¿Los riesgos detectados referentes a cuentas de movimiento, tienen un seguimiento y son tratados según su importancia?
2 4% 2,0%
Suman 19% 6,0%
3. ACTIVIDADES DECONTROL
Se pretende evaluar si se cumple las políticas y los procedimientos establecidas
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Se da cumplimiento a las políticas
establecidas por gerencia? 2 4% 2,0%
2
¿Su grupo de trabajo cumple con los objetivos trazados referente a metas propuestas?
2 4% 2,0%
3
¿Se ha realizado controles rigurosos cuando se detecta irregularidades en los registros contables?
2 4% 2,0%
4
¿La información de transacciones es evaluada periódicamente para verificar su veracidad?
1 4% 0,0%
No existe condiciones
5
¿Cuándo se acera el pago de sueldos e impuestos se prevé de algún futuro riesgo?
1 4% 0,0%
No existe condiciones
6
¿Existe alguna persona que se encarga del control de abastecimiento y
recaudación de cartera? 3 3% 3,0%
Suman 23% 9,0%
4. INFORMACIÓNYCOMUNICACIÓN
Se pretende evaluar que los métodos de información y comunicación se estén ejecutando de acuerdo a tiempos establecidos, de manera clara y precisa
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Se da seguimiento a través de documentos cuándo se determina una queja o problema con respecto alguna transacción?
93
2 ¿Cuándo se presentan irregularidades en
su área le comunican oportunamente? 2 3% 1,5%
3
¿Existen resguardos apropiados contra alteraciones o pérdidas de la información transaccional?
2 4% 2,0%
4
¿La comunicación entre usted y sus subordinados es efectiva?
3 4% 4,0%
5
¿Se realiza notificaciones a los empleados que no cumplen con su labor?
3 3% 3,0%
6
¿Se entrega copias de las notificaciones a
gerencia? 1 3% 0%
No creen necesario
Suman 20% 12,0%
5. MONITOREOYSUPERVISIÓN
Se pretende evaluarla calidad de desempeño del control interno
N° Cuestionario
SI=3 +/-=2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
1
¿Existe responsable del monitoreo y
seguimiento de registros contables? 3 3% 3,0%
2
¿La empresa cuenta con un auditor interno para la evaluación óptima de los objetivos de área?
1 4% 0,0%
No existe condiciones
3
¿Utiliza técnicas de supervisión,
Para evaluar a sus colaboradores? 1 4% 0,0%
No existen condiciones
4
¿Los resúmenes de movimientos son revisados periódicamente, para identificar su conciliación?
1 4% 4,0%
5
¿Los informes son revisados previa la entrega a gerencia?
3 3% 3,0%
Suman 18% 10,0%
TOTAL 100% 43,5%
MATRIZDE CONFIANZA / RIESGO
ACTIVIDAD NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
GESTIÓN FINANCIERA 43,5% ALTO
94
evaluación donde se valoró cada uno de los componentes del control interno se analizó que la Gestión financiera, carece de controles que permitan evaluar los procedimientos que se desarrollan dentro de la misma, dando el porcentaje de 43,5%denivel de confianza que implica un Riesgo alto.