NIA`s
PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
NIA´s 200-299
ORGANIZACIÓN DE LA CONTADURÍA
PÚBLICA A NIVEL INTERNACIONAL
ISCP/CCES ISCP/CCES
A I C
A I C
I F A C I F A C
La Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants -IFAC)
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)
Desarrollar y emitir normas internacionales sobre: Control de Calidad (ISQC´s / NICC´s),
Auditoría (ISA´s / NIA´s), Trabajos de Revisión (ISRE´s), Trabajos para Atestiguar (ISAE´s), y
Servicios Relacionados ( ISRS´s)
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTROL DE CALIDAD
(NICC 1)
CONTROL DE CALIDAD PARA LAS FIRMAS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA, Y OTROS TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y SERVICIOS RELACIONADOS
VIGENTE DESDE EL 15 DE JUNIO DE 2006
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTROL DE CALIDAD
(NICC 1)
Introducción
Definiciones
Elementos de un sistema de calidad
NICC 1NORMA INTERNACIONAL DE
CONTROL DE CALIDAD
(NICC 1)
Introducción
La firma deberá establecer un sistema de control de calidad diseñado para proporcionarle una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y de que los informes emitidos por la firma o socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
Definiciones
Revisor del control de calidad del trabajo
Un socio, otra persona de la firma, una persona externa con la calificación adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con experiencia suficiente y apropiada así como autoridad para evaluar de manera objetiva, antes de emitir el informe, los juicios importantes que haya hecho del trabajo y las conclusiones a que llegaron al formular el informe.
NICC 1
Definiciones
Inspección
En relación con trabajos terminados,
los procedimientos planeados para
proporcionar
evidencia
de
cumplimiento de las políticas y
procedimientos de control de
calidad por parte de los equipos de
trabajo.
NICC 1
Definiciones
Monitoreo
Proceso que comprende una consideración y evaluación continuas del sistema de control de calidad, incluyendo la inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para permitir a la firma obtener una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad opera efectivamente.
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
a) Responsabilidad de los dirigentes sobre
el control dentro de la firma;
b) Requisitos éticos;
c) Aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes y de los trabajos específicos;
d) Recursos humanos; e) Desempeño del Trabajo; y f) Monitoreo.
NICC 1
Contar con políticas y procedimientos sobre:
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos. Dichas políticas y procedimientos deberán requerir que el director ejecutivo de la firma (o su equivalente), o, si fuere apropiado, el consejo administrativo de socios (o equivalente), asuma la responsabilidad última del sistema de control de calidad de la firma .
NICC 1
Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
La firma deberá
establecer
políticas
y
procedimientos
diseñados para proporcionar
seguridad razonable de que la
firma y su personal cumplen con
los requisitos éticos relevantes.
Integridad, Objetividad, confidencialidad, Competencia profesional y cuidado debido, Conducta profesional.NICC 1
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
La firma deberá
establecer
políticas y procedimientos para la
aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes así como
de los trabajos específicos,
diseñados para proporcionarle
seguridad razonable de que sólo
asumirá o continuará relaciones
cuando:
NICC 1
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos específicos
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
a) Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que la lleve a concluir que el cliente carece de integridad.
b) Sea competente para desempeñar el
trabajo y tenga las habilidades, tiempo y recursos para hacerlo.
c) Pueda cumplir con los requisitos éticos. NICC 1
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos específicos
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las capacidades, competencia y el compromiso hacia los principios éticos necesarios para desempeñas sus trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, así como facultar a la firma o a los socios del trabajo a emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.
NICC 1
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
La firma deberá
establecer
políticas y procedimientos para
proporcionar seguridad razonable
de
que
los
trabajos
se
desempeñan de acuerdo con las
normas profesionales y los
requerimientos reguladores y
legales, y que la firma o el socio
del trabajo emiten informes que
son
apropiados
en
las
circunstancias.
NICC 1Desempeño del trabajo
Elementos de un sistema de
Control de Calidad
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para proporcionar certeza razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuados, operan de manera efectiva y son observados en la práctica. Dichas políticas y procedimientos deberán incluir una consideración y evaluación continuas del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados.
NICC 1
Monitoreo
DESARROLLA Y EMITE NORMAS DE AUDITORIA Y DE SERVICIOS RELACIONADOS
ESAS NORMAS Y DECLARACIONES BUSCAN ESTABLECER REGLAS DE ALTA CALIDAD, PARA MEJORAR EL GRADO DE UNIFORMIDAD DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORIA Y DE LOS SERVICIOS RELACIONADOS ALREDEDOR DEL MUNDO
PROCESO DE AUDITORIA
PLANEACIÓN EJECUCIÓN INFORME Pre- Inicial
ETAPAS
ETAPAS DE LA AUDITORIA
Pre-Inicial
Aceptación del Cliente
y/o continuación
Identificación de las razones que
tiene el cliente para la
auditoría.
Obtención de carta compromiso
ETAPAS DE LA AUDITORIA
P L A N E A C I Ó N
Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio.
Definición de aspectos significativos Determinación de la materialidad
Estudio y evaluación del control interno
Evaluación de riesgos
ETAPAS DE LA AUDITORIA
E J E C U C I Ó N
Evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados
Obtención de evidencia suficiente apropiada mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
ETAPAS DE LA AUDITORIA
I N F O R M
E Emitir informe sobre los resultados de la auditoría
Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos
AUTORIDAD QUE CORRESPONDE A
LAS NIA`s
Auditoría ______Servicios Relacionados____ Naturaleza
del Servicio Auditoría Revisión Procedimientos convenidos
Compilación
Nivel compa-rativo de cer-teza provisto por el auditor
Certeza alta pero no absoluta Certeza Moderada No Certeza No Certeza Informe proporciona Certeza Positiva sobre ase-veraciones Certeza o Seguridad Negativa sobre ase-veraciones Descubrimien-tos actuales de Procedimientos
Identificación de Información compilada
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
En la formación de la opinión de
auditoría, el auditor obtiene suficiente
evidencia de auditoría apropiada para poder sacar conclusiones sobre las cuales basar dicha opinión.
La opinión del auditor enriquece la
credibilidad de los EF, al proporcionar un alto nivel de certeza (no absoluto).
NIVELES DE CERTEZA
Certeza
: Se refiere a la satisfacci
ó
n
del auditor sobre la confiabilidad
de una aseveraci
ó
n hecha por una
de las partes para uso de otra de
las partes.
PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros
210 Términos de los trabajos de auditoría
220 Control de calidad para auditorías de información financiera histórica
230 Documentación
230R Documentación de auditoría
240 Responsabilidades del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros
250 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
260 Comunicaciones de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno corporativo
NIA´s
Objetivo y Principios Generales
que Gobiernan una Auditor
í
a de
Estados Financieros
OBJETIVO:El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor
expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.
NIA´s
Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados
Financieros
- El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos
relevantes relativos a los trabajos de auditoría.
- El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con
las normas internacionales de auditoría.
- Para determinar los procedimientos de auditoría
(alcance) que ha de desempeñar para conducir una auditoría de acuerdo con NIA, el auditor deberácumplir con cada una de las NIA relevantes a la auditoría.
- El auditor no deberá manifestar cumplimiento con las
NIA, a menos que haya cumplido totalmente con todas las NIA relevantes a la auditoría
Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados
Financieros
Escepticismo profesional:
El auditor deberá planear y
desempeñar una auditoría con una
actitud de escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir
circunstancias que hagan que los
estados
financieros
estén
representados erróneamente en
una forma de importancia relativa.
NIA´s
Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados
Financieros
Seguridad razonable:
Un auditor que conduce una
auditoría de acuerdo con NIA´s
obtiene seguridad razonable de
que los estados financieros
tomados como un todo, están
libres de representación errónea de
importancia relativa.
NIA´s
Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados
Financieros
Riesgo de auditoría:
El auditor deberá planear y
desempeñar una auditoría para
reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo, que sea
consistente con el objetivo de una
auditoría.
Objetivo y Principios Generales
que Gobiernan una Auditor
í
a de
Estados Financieros
Riesgo de Auditoría
“
Riesgo de que el auditor dé una
opinión de auditoría inapropiada
cuando los estados financieros
están elaborados de forma errónea
de una manera importante
”
NIA´s
RIESGOS
INHERENTE
NEGOCIO
PROCESOS
TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
CONTROL
AMBIENTE
SISTEMAS AUDITORIA
DETECCION
RIESGO DE AUDITOR
RIESGO DE AUDITOR
Í
Í
A
A
MALINTERPRETAR
APLICAR SELECCIONAR
Riesgos de la entidad
Auditor
Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados
Financieros
Riesgo Inherente
“Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas suponiendo que no hay controles relacionados”
Objetivo y Principios Generales
que Gobiernan una Auditor
í
a de
Estados Financieros
Riesgo de Control
“Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas, no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad”
NIA´s
Objetivo y Principios Generales
que Gobiernan una Auditor
í
a de
Estados Financieros
Riesgo de detección
“Es el riesgo de que el auditor no detecte una representación errónea que existe en una aseveración que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas. Es una función de efectividad de un procedimiento de auditoría y de su aplicación por el auditor”
NIA´s
Objetivo y Principios Generales
que Gobiernan una Auditor
í
a de
Estados Financieros
Responsabilidad por los estados financierosSi bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad por la preparación y presentación de los mismos, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, es de la administración de la entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a la administración ni a los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades.
Objetivo y Principios Generales
que Gobiernan una Auditor
í
a de
Estados Financieros
Determinación de la aceptabilidad del marcode referencia de información financiera
El auditor deberá determinar si el marco de referencia de información financiera adoptado por la administración al preparar los estados financieros es aceptable.
NIA´s
Términos de los Trabajos de
Auditoría (210)
El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidos necesitarían ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra forma apropiada de contrato.
Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado
NIA´s
Términos de los Trabajos de
Auditoría (210)
Cartas compromiso de auditoría.
Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor, que el auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la
Términos de los Trabajos de
Auditoría (210)
Auditorías recurrentes.
En las auditorías recurrentes, el auditor deberá considerar si las circunstancias requieren que los términos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente los términos existentes del trabajo.
NIA´s
Términos de los Trabajos de
Auditoría (210)
Auditorías recurrentes.
El auditor puede decidir no mandar una nueva carta de compromiso cada período. Sin embargo, puede ser apropiado su envío cuando:
Cualquier indicación de que el cliente malentiende el
objetivo y alcance de la auditoría.
Cualesquier término del trabajo revisados o especiales. Cambio reciente de alta gerencia.
Un cambio importante en la propiedad.
Cambio en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente. Requisitos legales o regulatorios.
NIA´s
Control de Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica
(220)
El equipo de trabajo deberá implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo en particular de auditoría.
Control de Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica
(220)
Responsabilidades
El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditoría al que sea asignado.
Requisitos éticos
El socio del trabajo deberá considerar si los miembros del equipo del trabajo han cumplido con los requisitos éticos. NIA´s
Control de Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica
(220)
Los requisitos éticos relativos al trabajo de auditoría incluyen:
a) Integridad. b) Objetividad.
c) Competencia profesional y cuidado debido. d) Confidencialidad.
e) Comportamiento profesional.
NIA´s
Control de Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica
(220) Asignación de equipo del trabajo
El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que el equipo de trabajo, en conjunto, tenga las capacidades, competencia y tiempo apropiados para desempeñar el trabajo de auditoría de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos de regulación y legales, sí como para facilitar un informe del auditor que sea apropiado emitir en las circunstancias.
Control de Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica
(220) Desempeño del trabajo
El socio del trabajo deberá: a) Asumir la dirección del trabajo. b) Supervisión.
c) Desempeño el trabajo en base a normas. d) Cumplir con leyes y regulaciones.
e) Emitir dictamen apropiado a las circunstancias.
NIA´s
Control de Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica
(220)
Revisión de control de calidad del trabajo
Una revisión de control de calidad del trabajo deberá incluir una evaluación objetiva de:
a) Los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajo.
b) Las conclusiones alcanzadas al formular el dictamen del auditor.
NIA´s
Documentación de Auditoría
(230
Revisada)
PAPELES DE TRABAJO
Evidencia de auditoría
PAPELES DE TRABAJO
Son los registros que
lleva el auditor sobre los
procedimientos aplicados,
las pruebas realizadas, la
información obtenida y
las
conclusiones
alcanzadas en su
examen.
Documentación de Auditoría (230 Revisada)
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Toda Información
obtenida por el
auditor para llegar
a las conclusiones
sobre las que basa
su opinión
Documentación de Auditoría (230 Revisada)
FACTORES QUE AFECTAN LA FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
La naturaleza de los procedimientos que se van a desempeñar
Los riesgos identificados de representaciones erróneas de importancia relativa
El grado de juicio que se requiere para desempeñar el trabajo y evaluar los resultados
La importancia de la evidencia obtenida
La necesidad de documentar una conclusión o la base par una conclusión
PRINCIPALES OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Facilitar la preparación del informe del auditor Obtener la evidencia de los procedimientos y la
prueba del cuidado y diligencia ejercidos Facilitan la dirección y supervisión del trabajo
Facilita al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo
Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditorías
Habilitar al auditor en la conducción de revisiones e inspecciones de control de calidad
Habilitar al auditor en la conducción de inspecciones externas de acuerdo con requisitos legales, de regulación y otros aplicables
NATURALEZA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en forma electrónica u otros medios. Incluye:
Programas de auditoría Memorandum
Extractos de documentos de la compañía
Cartas de confirmación y certificación de la compañía Cartas de confirmación de saldos
Cédulas sumarias, descriptivas, analíticas, etc. Copias de documentos (escrituras, contratos, etc.) Estados financieros de la compañía , etc.
(Estos pueden estar almacenados en disket, CDs, cintas, videos, etc.)
NIA´s Documentación de Auditoría (230 Revisada)
Identificación del preparador y del revisor
Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados, el auditor deberá registrar :
Quién desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se terminó ese trabajo.
Quién revisó el trabajo de auditoría desempeñado y la fecha y extensión de dicha revisión
Compilación del archivo final de la auditoría
El auditor deberá completar oportunamente
la compilación del archivo final de la auditoría después de la fecha del dictamen del auditor.(60 días después de la fecha del dictamen)
Después de completar el archivo final de la
auditoría, el auditor no deberá suprimir o descartar documentación de auditoría antes del final de su período de retención.
NIA´s Documentación de Auditoría (230 Revisada)
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UN AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
(240)
Al planear y desempeñar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría a nivel aceptablemente bajo, el auditor deberá consignar los riesgos de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros debidas a fraude
NIA´s
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir de:
ERROR: se refiere a una representación
errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una aseveración.
FRAUDE: se refiere a un acto intencional
por parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
El fraude puede cometerse cuando la administración sobre pasa los controles, usando
técnicas como:
Registrar asientos ficticios, particularmente
cerca del final del ejercicio contable, para manipular los resultados.
Ajustar de manera inapropiada los
supuestos y cambiar los juicios usados para las estimaciones contables.
Omitir, adelantando o retrasando su
reconocimiento en los estados financieros, hechos y transacciones que han ocurrido durante el período que se reporta.
NIA´s (NIA 240)
El fraude puede cometerse cuando la administración sobre pasa los controles, usando
técnicas como:
Ocultar , o no revelar, hechos que pudieran
afectar las cantidades registradas en los estados financieros.
Participar en transacciones complejas que
se estructuran para presentar erróneamente la posición financiera o el desempeño financiero de la entidad.
Alterar registros y términos relacionados
con transacciones importantes e inusuales.
NIA´s (NIA 240)
Responsabilidades del auditor de detectar representación errónea de importancia relativa
debida a fraude
Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA´s obtiene seguridad razonable de que los estados financieros considerados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea causada por fraude o por error.
Escepticismo profesional
El auditor deberá mantener una actitud de escepticismo profesional en toda la auditoría, reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del auditor con la entidad sobre la honradez e integridad de la administración y de los encargados del gobierno corporativo.
NIA´s (NIA 240)
Representaciones de la administración (Cartas de salvaguarda)
El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración en las que:
a) Reconoce su responsabilidad por el diseño e implementación del control interno para prevenir y detectar fraude. b) Ha revelado al auditor los resultados de su evaluación del riesgo de que los estados financieros puedan estar representados de forma errónea de importancia relativa como resultado del fraude.
NIA´s (NIA 240)
Representaciones de la administración (Cartas de salvaguarda)
c) Ha revelado al auditor su conocimiento del fraude o de sospecha de fraude que afecta a la entidad y que implica a:
i) La administración.
ii) Empleados.
iii) Otros.
d) Ha revelado al auditor su conocimiento de cualesquier alegatos de fraude o sospecha de fraude, que afectan los estados financieros de la entidad, comunicados por empleados, ex
EVALUACIÓN DEL RIESGO Y
RESPUESTA A LOS RIESGO
EVALUADOS
300 Planeación de una auditoría de estados financieros.
315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representaciones erróneas de importancia relativa. 230 Procedimientos de auditoría.
NIA´s
ETAPAS DE LA AUDITORIA
P L A N E A C I Ó N
Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio.
Definición de aspectos significativos Determinación de la materialidad
Estudio y evaluación del control interno
Evaluación de riesgos
Programación del trabajo y asignación del personal profesional
Planeación de una Auditorías de
Estados Financieros (300)
El auditor deberá
planear
la
auditoría de modo
que el trabajo se
desempeñe de una
manera efectiva.
Planeación de una Auditorías de
Estados Financieros (300)
Desempeñar procedimientos respecto de la
continuación de las relaciones con el cliente y del trabajo específico de auditoría.
Evaluar el cumplimiento con los requisitos
éticos, incluyendo la independencia.
Establecer un entendimiento de los
términos del trabajo.
NIA´s
Actividades preliminares:
Planeación de una Auditorías de
Estados Financieros (300)
Establecer la estrategia general de la
auditoría. (alcance, oportunidad y dirección)
Desarrollar un plan de auditoría con el fin
de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor deberá planear la naturaleza,
oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo y de la revisión de su trabajo.
NIA´s
Actividades de planeación:
Planeación de una Auditorías de
Estados Financieros (300)
El auditor deberá documentar la estrategia general de la auditoría y el plan de auditoría, incluyendo cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo.
El auditor puede resumir la estrategia general de auditoría en forma de memorando.
NIA´s
Planeación de una Auditorías de
Estados Financieros (300)
Memorando de planeación (estrategia general de
la auditoría).
Alcance, oportunidad y conducción de la auditoría
Plan de auditoría (planeación de la auditoría).
Naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de evaluación del riesgo, y los procedimientos adicionales de auditoría a nivel de aseveración por cada clase de transacción, saldo de cuenta y revelación de importancia relativa en respuesta a los riesgos evaluados.
NIA´s
Documentación:
Entendimiento de la Entidad y su Entorno y Evaluación de los Riesgos de Representación Errónea de Importancia
Relativa (315)
El auditor deberá obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos de representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros ya sea debido a fraude o error.
NIA´s
Entendimiento de la Entidad y su Entorno y Evaluación de los Riesgos de Representación Errónea de Importancia
Relativa (315)
El auditor deberá realizar los siguientes procedimientos de evaluación del riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno:
a) Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad;
b) Procedimientos analíticos; y
c) Observación e inspección. NIA´s
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Consisten en el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo
la investigación
resultante de
fluctuaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de los montos pronosticados
OBSERVACION:
Consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeñado por otros.
La observaci
La observacióón por el auditor n por el auditor del conteo de inventarios por del conteo de inventarios por personal de la entidad o el personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos desarrollo de procedimientos de control que no dejan de control que no dejan rastro de auditor
rastro de auditorííaa
INSPECCION:
Consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad del control interno.
Evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por terceras partes
Evidencia de auditoría documentaria creada por terceras partes y retenida por
la entidad
í Categorías de
Entendimiento de la Entidad y su Entorno y Evaluación de los Riesgos de Representación Errónea de Importancia
Relativa (315)
a) Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno;
b) Factores de la industria, de regulación y otros factores externos, incluyendo el marco de referencia de la información financiera aplicable;
c) La naturaleza de la entidad;
d) Objetivos, estrategias y riesgos de negocio relacionados;
e) Medición y revisión del desempeño financiero; y f) Control interno.
NIA´s
