Determinantes económicos y sociales de la presión tributaria en el Perú en el período 1993 2016

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ECONOMÍA. “DETERMINANTES ECONÓMICOS Y SOCIALES DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ EN EL PERÍODO 1993 - 2016” TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE: ECONOMISTA. Autor: CASTILLO TORRES, Williams Ramón Bachiller en Ciencias Económicas Asesor: JAULIS QUISPE, David Magister en Economía TRUJILLO – PERÚ 2017. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. “DETERMINANTES ECONÓMICOS Y SOCIALES DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ EN EL PERÍODO 1993 - 2016”. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIAS Mi gratitud, principalmente está dirigida al Dios Todopoderoso por haberme dado la existencia y las fuerzas necesarias para superar los obstáculos de la vida misma y así haberme permitido llegar al final de mi carrera profesional. Es por ello que en primer lugar este trabajo se lo dedico a él. Del mismo modo, como sencillo gesto de agradecimiento, es mi deseo dedicarle mi humilde obra de Trabajo de Grado plasmada en el presente Informe, en segunda instancia a mis progenitores, quienes permanentemente me apoyaron con espíritu alentador para lograr mis objetivos propuestos, desde que decidí migrar a la ciudad de Trujillo para seguir mis estudios superiores en esta prestigiosa universidad. Y si se trata de realzar el prestigio de la Universidad Nacional de Trujillo, quiero dedicarles este Trabajo de Investigación a los docentes que me han acompañado durante mi largo camino universitario, brindándome siempre su orientación con profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos y formación universitaria. Dedico este trabajo de manera especial a mi primer asesor de Tesis, quien por cuestiones de salud tuvo que pasar a mejor vida en enero del año en curso justamente cuando trabajábamos en mi proyecto y me refiero al profesor Magister en Economía Julio Reyes Vásquez. En mis recuerdos quedarán grabados los momentos en las aulas de la facultad cuando con mucha paciencia nos impartía sus conocimientos sobre las materias de las cuales era Jefe de Prácticas. Siguiendo estas líneas de dedicatorias, es innegable no recordar los momentos vividos dentro de la universidad con los amigos y compañeros. En tal sentido, este Trabajo de Investigación que enmarca el último escalón hacia mi futuro quiero dedicárselo de manera particular a aquéllos con quienes compartí conocimientos académicos y ratos de esparcimiento también. Me refiero a Erika Collantes, Angelyne Ipanaqué, Connie Alva, Carlos Lázaro, Daniel Cornejo, Edgar Gil y Milena Sosa. Finalmente, a todo ese universo de personas que de una u otra forma han colocado un granito de arena para el logro de este Trabajo de Grado, les agradezco sinceramente su valiosa colaboración y he aquí les va la dedicatoria. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTOS Como autor del presente estudio de investigación agradezco muy profundamente a mi querida madre, Ana Torres Figueroa, que con sus sabios consejos y su peculiar forma de impulsar mis ánimos para la realización del mismo han hecho posible al fin y al cabo su materialización. Su ejemplo de perseverancia y el de no desfallecer ante nada supusieron que mis ganas por finalizar este trabajo no se mermen en el tiempo. No por ser menos importante, una de las personas que forma parte de aquéllas a las que agradezco mucho por su apoyo incondicional es mi padre, Ramón Castillo Colán, que en sinergia con mi madre han contribuido de manera exitosa a mi formación académica aún estando a distancia. Su apoyo no presencial, pero sí constante ha representado una motivación más para revalorizar su ahínco por llevarme por la senda de una educación de calidad. Mis hermanas Blanca Castillo Torres y Sheyla Castillo Torres, del mismo modo merecen mi infinito agradecimiento porque han sido y son parte de mi día a día y en ese tránsito, muy a sus formas de hablarme como tales han sabido inteligentemente estimular mis ganas para concretar mi Trabajo de Grado que ahora ya es una realidad. Siguiendo estas líneas de agradecimientos, debo mencionar a mi asesor de Tesis, el Magister en Economía David Jaulis Quispe, que independientemente de que yo haya desistido de trabajar en la elaboración de mi Informe de Tesis inmediatamente después de culminar mis estudios universitarios por motivos laborales, dos años después de egresado haya aceptado nuevamente asesorarme para finiquitar mi Estudio de Investigación. Su profesionalismo, paciencia, tiempo, dedicación y sugerencias han sido los pilares básicos para concretar el mismo. Sin duda alguna, otra de las personas de la que debo estar muy agradecido y que quiero plasmarlo en estas líneas es la que siempre será mi gerente favorita, Patie Hanza Zapata, que muy a pesar de nuestro marcado vínculo laboral más que amical quizás ha sabido con cada palabra suya guiar mis esfuerzos por lo que más apremiaba en su momento, que era la elaboración de mi Informe de Tesis. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN Señores: Miembros del Jurado Calificador Dando cumplimiento a las disposiciones del reglamento interno para la obtención de Grados y Títulos de la Escuela Académico Profesional de Economía, perteneciente a la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, me presento ante ustedes de manera grata y cordial para poner a su alcance este trabajo de Tesis de Grado de largo aliento en el campo de la investigación, titulado: “Determinantes Económicos y Sociales de la Presión Tributaria en el Perú en el período 1993 – 2016”, el mismo que se ha realizado con el objetivo de obtener el título profesional de Economista. Es oportuno indicar que la realización del presente Trabajo de Investigación no es otra cosa sino el resultado de la aplicación del cúmulo de conocimientos teóricos y prácticos adquiridos durante mi formación académica dentro de la escuela donde actualmente ustedes laboran y a la que ahora representan como tales para los fines que persigue el estudio que tienen en sus manos. Después de lo expuesto, y agregando que el fin supremo de éste como todos los trabajos de investigación es el que constituya también un precedente para posteriores estudios, finalmente hago extensiva la invitación para su revisión, evaluación y calificación correspondiente en aras de un dictamen correcto. Valga decir que estaré a la espera de sus apreciaciones y recomendaciones pertinentes que contribuyan a la mejora del presente Informe de Tesis. Trujillo, Junio del 2017 Atentamente. ________________________________ CASTILLO TORRES, Williams Ramón Bachiller en Ciencias Económicas. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESOLUCIÓN DE DECANATO: APROBACIÓN DE PLAN DE TESIS. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESOLUCIÓN DE DECANATO: NOMBRAMIENTO DE JURADO CALIFICADOR. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN El propósito del presente Trabajo de Grado de largo aliento en el campo de la investigación ha sido en primera línea diagnosticar a través de los estudios que anteceden a éste cuáles son los Determinantes Económicos y Sociales de la Presión Tributaria en el Perú en el período 1993 – 2016, y por consiguiente resolver, si la hubiera, la relación que guardan dichos determinantes, llámense para este estudio variables independientes con la presión tributaria, como variable dependiente. En tal sentido, la investigación se ha desarrollado utilizando información publicada en las Series Estadísticas del Banco Central de Reserva del Perú (BCRP), Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), entre otras instituciones. Después de establecer y/o construir los indicadores que expresarían empíricamente las variables del estudio se pudo hacer un análisis gráfico y descriptivo de la evolución histórica de las mismas. Al mismo tiempo se pudo definir de algún modo la relación que habría entre ellas. Posteriormente, haciendo uso del Software Eviews 9.0 se pudo dar pase a la estimación econométrica del modelo haciendo uso del método de Mínimos Cuadrados Ordinarios, para poder contrastar dichos resultados con la hipótesis planteada inicialmente, que no es otra cosa sino lo que se recogió de las evidencias empíricas redactadas en la revisión de la literatura. Finalmente, los resultados de este trabajo han permitido establecer que la Inversión Extranjera Privada tiene un impacto positivo sobre los niveles de la Presión Tributaria para el Perú en el período de estudio y un impacto negativo sobre los mismos por el lado de la Tasa de Crecimiento Demográfico y la Tasa de Analfabetismo. No hay estudios relacionados al impacto de dichas variables antes mencionadas sobre el nivel de la Presión Tributaria para el caso de Perú. Así, el presente trabajo constituye un precedente en cuanto a investigaciones de determinantes de los Ingresos Tributarios se trate. Por tanto se espera que los resultados hallados sean una nueva luz para el conocimiento sobre la relación entre las variables independientes ya citadas con el nivel de la Presión Tributaria. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT The purpose of the present work of Degree of long breath in the field of the investigation has been in first line to diagnose through the studies that precede to this one what are the Economic and Social Determinants of the Tax Pressure in the Peru in the period 1993 - 2016, and therefore to resolve, if any, the relationship of these determinants, call for this study independent variables with the tax pressure as a dependent variable. In this sense, the research has been developed using information published in the Statistics Series of the Central Reserve Bank of Peru (BCRP), National Institute of Statistics and Informatics (INEI), National Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT), between other institutions. After establishing and/or constructing indicators that would empirically express the variables of the study, a graphic and descriptive analysis of the historical evolution of the variables could be made. At the same time, the relationship between them could be defined in some way. Later, using the Eviews 9.0 Software, it was possible to pass the econometric estimation of the model using the Ordinary Least Squares method, in order to compare these results with the hypothesis initially proposed, which is nothing other than what was collected from the empirical evidences in the review of the literature. Finally, the results of this work have allowed to establish that the Private Foreign Investment has a positive impact on the levels of the Tax Pressure for the Peru in the study period and a negative impact on the same ones on the side of the Rate of Demographic Growth and The Illiteracy Rate. There are no studies related to the impact of these variables mentioned above on the level of Tax Pressure for the case of Peru. Thus, the present work constitutes a precedent in investigations of determinants of the Tax Revenue in question. Therefore it is expected that the results found will be a new light for the knowledge about the relationship between the independent variables already mentioned with the level of the Tax Pressure. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE. DEDICATORIAS………………………….……………..……………………………………i AGRADECIMIENTOS………………………………………….……………………………ii PRESENTACIÓN…………………………………...………………………...…..…………iii RESOLUCIÓN DE DECANATO: Aprobación de Plan de Tesis…………..….……..iv RESOLUCIÓN DE DECANATO: Nombramiento de Jurado Calificador…….…….vi RESUMEN……………..………………………………..………………………………..…vii ABSTRACT……………………………...……………….....………………………...……viii ÍNDICE……………………………….……………………...………………………………viii. I.. INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….…….1 1.1.. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA………………3 1.1.1.. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO………………………………….3. 1.1.2.. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA………………………..…….12. 1.1.2.1. Justificación Teórica – Científica………………….……………12 1.1.2.2. Justificación Metodológica…………………………..…………..13 1.1.2.3. Justificación Práctica………………………………….....……….15 1.2.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………………………16. 1.3.. OBJETIVOS…………………………………………………………………16. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.4.. 1.3.1.. OBJETIVO GENERAL……………………………………………..16. 1.3.2.. OBJETIVOS ESPECÍFICOS……………………………….………16. REVISIÓN DE LA LITERATURA…………………………………………17 1.4.1.. MARCO TEÓRICO………………………………………………….17. 1.4.1.1. Determinantes Económicos…………………………………..….18 1.4.1.1.1. Producto Bruto Interno y la Presión Tributaria…….…18 1.4.1.1.2. Renta Per Cápita y la Presión Tributaria……………….18 1.4.1.1.3. Inversión Extranjera y la Presión Tributaria…...……...18 1.4.1.1.4. Exportaciones y la Presión Tributaria…………….…....18 1.4.1.1.5. Endeudamiento Público y la Presión Tributaria……...19 1.4.1.2. Determinantes Sociales…………………………………………..19 1.4.1.2.1. Tasa de Crecimiento Demográfico y la Presión Tributaria………………………………………………….....19 1.4.1.2.2. Tasa de Analfabetismo y la Presión Tributaria…..…...19 1.4.2.. MARCO CONCEPTUAL……………………………………………20. 1.4.2.1. Definición básica de Presión Tributaria…………………….…20 1.4.2.2. Los Ingresos del Sector Público No Financiero…………......20 1.4.2.2.1. Ingresos Corrientes………………………………………..21 1.4.2.2.1.1. Ingresos Tributarios………………………………….21 1.4.2.2.1.2. Ingresos No Tributarios……………………………..21 1.4.2.2.2. Ingresos de Capital………………………………….……..22 1.4.2.3. La. Superintendencia. Nacional. de. Aduanas. y. de. Administración Tributaria – SUNAT………………………….…23 1.4.2.3.1. Sobre la Institución………………………………………..23 1.4.2.3.2. Finalidades de la SUNAT………………………….……...23 1.4.2.4. Los Impuestos en el Perú………………………………………...24 1.4.2.4.1. Impuestos Directos…………………………….………….25 1.4.2.4.1.1. Impuesto a la Renta…………………………………25 1.4.2.4.2. Impuestos Indirectos………………………………………28 x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.4.2.4.2.1. Impuesto General a las Ventas (IGV)……………..29 1.4.2.4.2.2. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)…………….29 1.4.2.4.2.3. Derechos Arancelarios………………………………29 1.4.2.4.3. Régimen Único Simplificado (RUS)…………………….29 1.4.2.5. Determinantes de la Presión Tributaria………………………..29 1.4.2.5.1. Determinantes Económicos……………..……………….29 1.4.2.5.1.1. Crecimiento. Económico. -. Producto. Bruto. Interno………………………………………………...30 1.4.2.5.1.2. Nivel de Desarrollo Económico. - Renta Per. Cápita…………………………………………………30 1.4.2.5.1.3. Apertura. Internacional. -. Inversión. Extranjera. Privada………………………………………………..30 1.4.2.5.1.4. Comercio Internacional - Exportaciones de Bienes y Servicios.................................................................31 1.4.2.5.1.5. Endeudamiento Público - Saldo de la Deuda Pública………………………………………………...31 1.4.2.5.2. Determinantes Sociales………………………………..…31 1.4.2.5.2.1. Característica Demográfica - Tasa de Crecimiento Demográfico………………………………………….32 1.4.2.5.2.2. Nivel de Educación - Tasa de Analfabetismo….…32 1.5. II.. HIPÓTESIS………………………………………………………………..…33. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN………………………………………….…….34 2.1.. TIPO DE DISEÑO…………………………………………………...………34. 2.2.. TIPO DE INVESTIGACIÓN………………………………………….…….34. 2.3.. MATERIAL Y MÉTODO………………………………………...………….34 2.3.1.. POBLACIÓN Y MUESTRA………………………………...………34 xi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2.3.1.1. Unidad de análisis…………………………………………...…….34 2.3.1.2. Población…………………………………………………..………..34 2.3.1.3. Muestra………………………………………………………………35 2.3.1.4. Variables…………………………………………………..…………35 2.3.2. 2.4.. 2.5. III.. MÉTODO………………………………………………………..……36. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS…...36 2.4.1.. INFORMACIÓN DE LA TÉCNICA……………...…………………36. 2.4.2.. INFORMACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS………………..……37. 2.4.3.. FUENTES DE INFORMACIÓN……………………………………40. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS…………………………..…………40. RESULTADOS………………………………………………………..…………….42 3.1.. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA…………..43 3.1.1.. LA GRAN REFORMA TRIBUTARIA DE 1993…………………..43. 3.1.2.. SITUACIÓN ANTERIOR DEL SISTEMA TRIBUTARIO………..44. 3.1.2.1. Reformas de Política Tributaria……………………..…………..44 3.1.2.2. Estructura. Tributaria. previa. a. la. aplicación. de. la. Reforma……………………………………………………………...45 3.1.3.. LA REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO……...……………45. 3.1.3.1. Aspectos Generales……………………………………………….45. xii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3.1.3.2. Análisis. Gráfico. de. la. Estructura. de. los. ingresos. tributarios……………………………………………………………48 3.1.4.. ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA………………………………………………………...60. 3.2.. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS DETERMINANTES ECONÓMICOS DEL MODELO…………………………………………………….…………69 3.2.1.. ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL PRODUCTO BRUTO INTERNO REAL…………………………………………..70. 3.2.2.. ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL PRODUCTO BRUTO INTERNO PER CÁPITA REAL…………………………75. 3.2.3.. ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA PRIVADA…………………………….……………79. 3.2.4.. ANÁLISIS. DE. LA. EVOLUCIÓN. HISTÓRICA. DE. LAS. EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS…………………86 3.2.5.. ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL SALDO DE LA DEUDA PÚBLICA………………………………………………93. 3.3.. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS DETERMINANTES SOCIALES DEL MODELO……………………………………………………….….…100 3.3.1.. ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA TASA DE CRECIMIENTO DEMOGRÁFICO………………………………100. 3.3.2.. ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA TASA DE ANALFABETISMO……………………………………………..…104. xiii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3.4.. ESTIMACIÓN ECONOMÉTRICA Y EVALUACIÓN ECONÓMICA DEL MODELO……………………………………………………………………108 3.4.1.. ESTIMACIÓN ECONOMÉTRICA……………..…………………111. 3.4.2.. EVALUACIÓN ECONÓMICA DEL MODELO………….………114. 3.4.3.. VALIDEZ DEL MODELO ECONOMÉTRICO…………..………115. 3.4.3.1. Tests. del. Modelo. de. Regresión. Econométrica. Final………………………………………………………….……...115 3.4.3.1.1. Test de Normalidad………………………………………115 3.4.3.1.2. Test LM de Autocorrelación…………………………….117 3.4.3.1.3. Test de heteroscedasticidad……………………………118 3.4.3.2. Evaluación. del. Modelo. de. Regresión. Econométrica. Final……………………………………………...………………….119 IV.. DISCUSIÓN………………………………………………………………….…….121. V.. CONCLUSIONES……………………………………………………….…………126. VI.. RECOMENDACIONES………………………………..………………………….131. VII.. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………………….…………134 7.1.. REFERENCIAS TEXTUALES……………………………………………134. 7.2.. REFERENCIAS VIRTUALES……………………………….……………135. ANEXOS………………………………………………………………………………...….138. xiv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. I.. INTRODUCCIÓN. En los últimos veinticinco años, el Perú ha tenido una senda de crecimiento económico sostenido con una mejora sustancial en el sector producción y la economía en su conjunto originado por la serie de reformas correspondientes al programa de ajuste estructural, aplicadas básicamente a partir del gobierno de Alberto Fujimori en la década de los noventa y las cuales se han mantenido durante la primera década del nuevo milenio y estos últimos seis años gracias a las políticas adicionales fijadas en los gobiernos de Alejandro Toledo, Alan García y Ollanta Humala. Sin embargo, la población se ha incrementado y con ello los niveles de pobreza aún no parecen haberse disipado, del mismo modo existe deficiencia en los niveles educativos, un alto grado de inseguridad y otros aspectos que son responsabilidad exclusiva del Estado peruano. Siendo que estos sectores son responsabilidad del Estado, los mismos que son financiados en un mayor porcentaje con los ingresos provenientes de la recaudación de los tributos a cargo de la Administración Tributaria, éstos no han evolucionado como se esperaba en la medida de los problemas, porque los contribuyentes, por lo general, son renuentes al cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Esta situación los conlleva a permanecer morosos, esperando la prescripción de sus tributos, según el código tributario, lo cual constituye un problema en los niveles de recaudación que servirían para financiar las actividades del Estado. La Administración Tributaria en coordinación con el Ministerio de Economía y Finanzas y el Congreso en teoría deberían desarrollar estrategias para incrementar la recaudación tributaria que permita llevar a cabo las actividades que le competen al fisco. De este modo, la recaudación tributaria constituye la entrada que permite al Estado atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad, de salud, de vivienda, de administración y otras. Cuando el ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta al presupuesto destinado a la mejora de la calidad de estos servicios básicos en detrimento del bienestar poblacional. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Resulta entonces evidente la importancia de la recaudación de los ingresos tributarios. Por ello se ha realizado esta presente investigación, en donde se plasma la necesidad de conocer cuáles son los determinantes económicos y sociales que inciden en el nivel de la recaudación tributaria con respecto al Producto Bruto Interno, que no es otra cosa sino la presión tributaria; indicador que ayuda al Estado en la toma de decisiones y que es muy útil en el análisis para la adopción de políticas fiscales asequibles como las que se requieren para atacar a los problemas del país expuestos en el párrafo anterior. En tal sentido, el estudio que se desarrolla a continuación contiene cuatro componentes básicos: revisión de antecedentes investigativos, análisis de las generalizaciones empíricas como parte del marco teórico, evolución de los hechos económicos y el desarrollo del modelo econométrico para contrastar la hipótesis, y los anexos detallados de las variables del estudio y sus estimaciones.. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.1.. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. 1.1.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO A inicio de la década de los noventa se emprendió la primera gran reforma tributaria, y con ella se logró mejorar los niveles de recaudación. La estructura tributaria se concentró en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el IGV, de acuerdo a un análisis de importancia relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguiéndole en dicho orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente IM. A partir de este nuevo enfoque tributario que buscaba estimular los ingresos corrientes del Estado, el Perú ha registrado cambios sustanciales que se vinieron dando paulatinamente a lo largo del tiempo. En este contexto existen diversos estudios empíricos que demuestran la importancia de esta variable cuantitativa como lo es la presión tributaria, que finalmente termina ayudando al Estado para una mejor toma de decisiones a favor del bienestar de la población. Dicho lo anterior, a continuación se presentan algunos antecedentes o evidencias empíricas competentes al tema en estudio para el caso de Perú: Cetrángolo y Gómez-Sabaini (2007). Estos investigadores consideran que en la literatura especializada existe la idea de que el nivel de desarrollo es un factor altamente relacionado con la expansión de las actividades estatales y, en consecuencia, su presión tributaria. Se ha entendido que el desarrollo viene acompañado por mayores demandas de gasto por la expansión de actividades urbanas, mayores requerimientos de bienes públicos, entre otras razones, y que, adicionalmente, resulta más fácil cobrar impuestos. En la abundante literatura empírica sobre esta cuestión se emplean dos enfoques econométricos alternativos: datos de panel o datos de sección 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. cruzada. En el caso de datos de panel, en general, se utilizan modelos denominados de “efectos fijos”, en los cuales se busca captar la variación existente en la muestra debido a la presencia de diferentes agentes sociales o países con la inclusión de un conjunto de variables dicotómicas (una para cada agente social o país, menos para aquel que actúa como referencia), o modelos conocidos. como. de. “efectos. aleatorios”,. en. los. cuales. se. asume. adicionalmente que la variación a través de los agentes sociales es aleatoria y por lo tanto se captura y especifica explícitamente en el término de error. En este estudio, los autores llegan a la conclusión que el nivel de ingresos por habitante como una medida del grado de desarrollo del país, y por lo tanto, de la capacidad del gobierno para recaudar impuestos y de los agentes económicos para pagarlos tienen una correlación esperada positiva. Otras de sus conclusiones es que la relación entre la suma de exportaciones e importaciones y el producto es positiva, dado que en general resulta más sencillo recaudar impuestos sobre los flujos del comercio exterior. En este sentido que realizó un ejercicio econométrico para los países de la región, para los que la CEPAL tiene información más confiable y desagregada. El ejercicio se basó en datos disponibles para doce países de América Latina en el período 1985-2005. Esos países fueron Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Se realizaron cuatro estimaciones diferentes ensayando distintos grupos de variables explicativas. En la primera se utilizaron las tres variables básicas (producto por habitante, comercio exterior e inflación); la segunda incorpora la desigualdad medida por el índice de Gini; la tercera la participación de la agricultura en el producto, y, finalmente la cuarta toma en cuenta las cinco variables de manera conjunta. En consecuencia, se seleccionó y estimó un modelo de efectos fijos mediante un método robusto a la heteroscedasticidad entre secciones cruzadas que 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. arrojó como resultado que todas las variables explicativas de la presión tributaria empleadas en el ejercicio presentaran los signos esperados. Así, el efecto del producto por habitante (como una medida del grado de desarrollo del país) en la presión tributaria es positivo y consistente con los estudios de este tipo. Asimismo, el impacto de la apertura comercial de las economías, definido como la suma de exportaciones e importaciones a PBI, sobre la tasa de recaudación resultó positivo y significativo. Por su parte, el signo negativo en la variación de precios confirma el impacto perjudicial de la inflación sobre la presión tributaria. Finalmente, en relación con el índice Gini, aparecieron signos dispares según la especificación del modelo y en todos los casos resultó no significativa. En términos de la composición sectorial del producto, el efecto de la participación de la agricultura en el PBI es negativo y estadísticamente. significativo,. mientras. que. en. otras. especificaciones. estimadas se introdujo una variable para el grupo de países exportadores de combustibles que resultaba negativa y significativa, es decir, que dada la presencia de estos recursos naturales se verificaba una disminución en la presión tributaria. Martín-Mayoral y Uribe (2010), estudian el impacto de diversas variables económicas e institucionales en la presión y el esfuerzo fiscal de 18 países de América Latina, para el periodo 1975 - 2007. Entre los principales determinantes tradicionales del nivel de ingresos tributarios de la región resultaron significativos el nivel de desarrollo de los países, la especialización productiva en minería y manufacturas y las inversiones de capital realizadas tanto por nacionales como por extranjeros. Adicionalmente se analizó la pertenencia a un bloque regional con un impacto significativo y positivo para países del Mercado Común del Sur (MERCOSUR) y negativo en el resto de agrupaciones. Finalmente, se tuvieron en cuenta factores institucionales, representados por la percepción de libertades civiles y políticas con efectos opuestos sobre la recaudación. El índice de esfuerzo fiscal obtenido en dicho análisis muestra que los países de la región siguen registrando presiones fiscales menores a las potenciales dada su estructura macroeconómica 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. aunque, en general, se ha producido una mejora con relación a su situación en 1975. Siendo más exactos, en este estudio se considera que entre los determinantes económicos se encuentra el desarrollo económico de los países, con una incidencia positiva sobre su nivel de eficiencia fiscal. Éste ha sido medido a través del nivel de ingreso per cápita (Musgrave, Chelliah Bahl, Tait, Tanzi y Ansari et al.). Otros determinantes económicos están relacionados con factores estructurales como el grado de apertura internacional, por la posible influencia de factores externos aunque con efectos diferentes sobre la presión fiscal (Bird). Por una parte, una mayor entrada de inversiones extranjeras en el país permite un crecimiento de la actividad económica incrementando los ingresos tributarios pero a costa de aumentar su volatilidad (Teera). Por otra parte, Linn y Witzel argumentan que la facilidad administrativa con la que se pueden recaudar los impuestos procedentes de las actividades relacionadas con el comercio internacional, permite a muchos países en desarrollo contar con una importante fuente de ingresos fiscales. Otros factores estructurales que condicionan la eficiencia tributaria son: el nivel de endeudamiento público, el cual tiende a aumentar la presión fiscal, dado que los gobiernos tendrán una mayor necesidad de aumentar sus ingresos para atender el servicio de la deuda (Tanzi, Eltony, Teera y Hudson, Gupta) y la especialización productiva del país, analizada a través de la composición sectorial del PIB. A este respecto, Leuthold, Tanzi, Stotsky y Wolde Mariam, Ghura, Pianscastelli, Bahl, Bird et al. incluyen la proporción de la agricultura en la actividad económica y encuentran un efecto negativo sobre la presión fiscal dada la dificultad de gravar la actividad agraria. Otros autores incluyen la contribución de la industria (Pianscastelli) o la minería (Chelliah, Bahl, Tait et al.), la primera con un efecto positivo al ser un sector con un mayor grado de formalidad y la segunda con resultados contradictorios. El efecto de los factores sociales ha sido también objeto de análisis por diversos autores. Entre ellos se puede citar el grado de educación de un país 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. medido a través de la tasa de analfabetismo, con un efecto negativo sobre la recaudación (Pianscastelli). Las características demográficas de los países son introducidas en estudios como el de Wallace y Bahl encontrando que países con tasas elevadas de crecimiento poblacional tienden a recaudar menos, ya que es más difícil registrar a nuevos contribuyentes. Como información adicional considerada en el estudio de Martín-Mayoral y Uribe, entre las variables institucionales habitualmente consideradas están: el nivel de corrupción o el proceso político (Bird et al.), la estabilidad política, la ley y el orden o la estabilidad de los gobiernos (Gupta), el potencial tributario de cada país, los sujetos de tributación establecidos por la legislación tributaria o la habilidad del gobierno para recaudar impuestos (Eshag), la estructura de impuestos existente (Feenberg y Rosen), el nivel de corrupción al que se enfrentan los agentes (Bird et al.), y el grado de democracia de una sociedad, por cuanto aumenta la disposición de los contribuyentes con respeto a las normas tributarias (Torgler). Para este trabajo empírico, como muchos otros, ha partido de un modelo lineal donde la variable dependiente es la presión fiscal y las variables explicativas incluyen una serie de factores económicos, sociales o institucionales determinantes de las diferencias en este ratio. El modelo lineal en cuestión fue aplicado a 18 países de América Latina para el periodo 1975 - 2007 empleando una metodología de datos de panel. Para ello, en primer lugar se estimó la base de datos a través de un modelo de Mínimos Cuadrados Agrupados (estimador POOL), cuya principal ventaja respecto a las estimaciones de sección cruzada es el aumento de grados de libertad. Sin embargo, los estimadores obtenidos pueden ser sesgados e inconsistentes al incluir la heterogeneidad no observable o efectos fijos en el término de error. Dado que las variables explicativas consideradas a priori pueden no capturar todas las características específicas del país, se utilizó un estimador de mínimos cuadrados con variables dummy (LSDV, por sus siglas en inglés) que sí tiene en cuenta los efectos fijos, eliminando así el sesgo por selección. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Molina, Amate y Guarnido (2011), tienen como objetivo de su investigación el realizar un análisis sobre los determinantes económicos e institucionales de la presión fiscal de un conjunto de países europeos que difieren entre sí en cuanto al grado de desarrollo económico, historia reciente o, incluso, en el nivel de cooperación e integración entre ellos. Para ello se ha utilizado un panel de datos de 40 países y un período de tiempo de 11 años que va desde 1996 hasta 2006, y se han introducido variables adicionales a las generalmente utilizadas como la ideología del partido gobernante, el índice de libertad económica, la pertenencia a la zona euro o el haber formado parte del mundo soviético, además de otra serie de variables institucionales. Los resultados obtenidos ponen de manifiesto que el modelo puramente económico mejora cuando se incluyen las variables institucionales e instrumentales y, de esta forma, se puede observar que países en donde gobierna la izquierda, que pertenezcan a la zona euro o hayan formado parte del bloque soviético, y en donde haya libertad económica, son más proclives a aumentar la presión fiscal. El análisis de los factores que determinan el nivel de ingresos tributarios de los países tiene una larga tradición que se remonta a los trabajos de Musgrave, Lotz y Mors, Bahl, Bird, Chelliah, Tait et al. Entre todos estos trabajos existe un amplio consenso acerca de que las realidades específicas de los países implican factores diferenciados de tipo económico, social e incluso institucional que varían según el nivel de desarrollo de los mismos. Entre las variables tradicionales señaladas por estos autores, se pueden citar el tamaño económico del país, su nivel de renta per cápita, la apertura y especialización comercial, la estructura productiva, el grado de urbanización, la tasa de analfabetismo, el nivel de formalidad del sistema financiero o el grado de apertura de la economía. La estructura de impuestos existentes (Feenberg y Rosen) y la habilidad del gobierno para recaudar impuestos (Eshag) han sido otros factores considerados a la hora de explicar la presión fiscal. El investigador de este estudio, hace referencia a Tanzi, quien añade a la deuda pública como factor que tiende a aumentar el nivel de los impuestos. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Asimismo, Wallace y Bahl incluyen características demográficas al análisis y concluyen que aquellos países que presentan mayores tasas de crecimiento demográfico tienden a recaudar menos ya que es más difícil registrar a nuevos contribuyentes. Siguiendo el estudio, el autor también cita a Aixalá y Fabro, quienes distinguen siete grupos de factores institucionales: (i) Libertades Civiles, que recogen todo un conjunto de libertades como la libertad de prensa, la libertad de expresión, la libertad religiosa, la libertad de reunión y los procesos judiciales imparciales. (ii) Derechos Políticos, que miden la libertad que tienen los ciudadanos para participar en el proceso político de manera equitativa, la suficiente competencia en la esfera política y la celebración de elecciones libres e imparciales. (iii) Libertad Económica, que engloba la seguridad de los derechos de propiedad legalmente adquiridos y la libertad para realizar transacciones voluntarias tanto dentro como fuera de las fronteras de la nación (Gwartney y Lawson). (iv) Corrupción, que hace referencia a la utilización de un cargo público en beneficio propio, incluyendo, por tanto, el soborno y la extorsión y otros actos delictivos como el fraude y la malversación de fondos (Mauro). (v) Capital Social, que comprende instituciones, relaciones y normas que conforman la calidad y la cantidad de las interacciones sociales de una sociedad, tales como indicadores de confianza generalizada y normas cívicas (Putnam). (vi) Inestabilidad Política, que recoge, por un lado, índices que combinan variables relacionadas con fenómenos de descontento social, tales como revueltas, asesinatos o golpes de Estado, y por otro, medidas del grado de renovación del ejecutivo, interpretado como un indicador de inestabilidad o fracaso del mismo (Alesina y Perott). (vii) Infraestructura Institucional, que se trata de una serie de indicadores que recogen valoraciones sobre diversos aspectos relacionados en los apartados anteriores, tales como la seguridad de los derechos de propiedad, la previsibilidad de las políticas del gobierno, la fiabilidad del sistema judicial, la eficiencia del sistema legislativo, la eficacia de la burocracia, la corrupción, el Estado de Derecho, el riesgo de expropiación y diversas categorías de estabilidad política. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Los dos problemas que presentan las variables institucionales son la escasa cobertura temporal de muchos indicadores que impide el uso adecuado de datos de panel, y las diferencias que existen en cuanto a la cobertura de países, lo que condiciona al investigador a la hora de elegir el grupo de países que se pretende analizar. Aún así, el interés que ha despertado este tipo de variables entre los investigadores está haciendo que éstas sean cada vez más completas en cuanto al período de tiempo considerado y el número de países analizados. El modelo que se utiliza en este estudio es un modelo lineal con el cual se tratar de explicar la presión fiscal a través de variables económicas, variables institucionales y variables instrumentales. La muestra que se ha utilizado introduce novedades debido a su amplitud, ya que se ha analizado el caso de 40 países del continente europeo en donde se han agrupado países con distinto grado de desarrollo, países que transitan desde un régimen dictatorial hacia regímenes democráticos, países capitalistas y países que están en un proceso de liberalización de sus economías, países que comparten una moneda común y países que hasta no hace mucho pertenecían al bloque soviético, y países con religiones totalmente distintas. El período de tiempo que se ha considerado ha estado limitado a la disponibilidad de los datos, fundamentalmente de las variables institucionales. Aún así, se ha podido generar un modelo de datos de panel para un período de tiempo de 11 años, comprendido entre 1996 y 2006. En este sentido, la utilización de los datos de panel para estudiar los determinantes económicos e institucionales de la presión fiscal también es novedoso ya que la mayoría de los trabajos empíricos emplean datos de sección cruzada debido a que los índices institucionales se crearon hace relativamente poco y no ha sido posible hasta ahora disponer de una serie de más de 10 años en algunos de estos indicadores. De esta forma, se ha podido analizar 440 observaciones para cada una de las variables utilizadas.. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Ordoñez (2014), tiene como propósito en su investigación el de determinar la relación entre el crecimiento económico y los ingresos tributarios del Perú entre los años 1990 y 2010. En tal sentido, se estableció los indicadores que expresarían empíricamente dichas variables, se recopiló y ordenó la información existente que permitió describir la estructura y evolución de cada una de dichas variables y establecer la relación que había entre ellas. La investigación ha permitido establecer de qué manera se han comportado los indicadores del crecimiento y de los impuestos en el Perú, tanto en términos absolutos como relativos y de qué manera están relacionados dichos indicadores. Adicionalmente, se ha podido apreciar que, la tendencia creciente de la economía peruana, expresada en el aumento de la producción y los impuestos como la presión tributaria sigue siendo aún exigua. El objeto de estudio, tal como describe el investigador es la actividad económica en el Perú entre los años 1990 y 2010. De la actividad económica peruana interesan dos variables: Los ingresos tributarios del gobierno y el crecimiento económico. La relación entre ellas ha sido estudiada a partir de la muestra constituida por los datos de ambas variables correspondientes a los años comprendidos entre 1990 y 2010. Dicho por el autor del estudio, se han tomado dichos años como muestra porque a partir del gobierno del Ingeniero Fujimori, hay un punto de inflexión en el manejo económico del país. Hablando del método y análisis de los datos se utilizaron procedimientos estadísticos para adaptarlos a los objetivos de la investigación, que en este caso corresponde a la medición del grado de correlación entre los ingresos tributarios del gobierno y el crecimiento económico. El método usado fue el de Cuadrados Mínimos Ordinarios para la estimación del efecto de la variable explicativa (el crecimiento económico) sobre la variable explicada (los ingresos tributarios), llegando a la conclusión de que el Producto Bruto Interno del Perú ha tenido una relación directa y lineal con los Ingresos Tributarios del Perú entre los años 1990 y 2010.. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.1.2. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA 1.1.2.1.. Justificación Teórica - Científica. El Estado necesita tener los ingresos necesarios, para lo cual tienen que tomarse todas las previsiones, estrategias, reformas, tácticas, acciones, aplicación de sanciones, denuncia de delitos tributarios y otros de tal modo que permita disponer de ellos para cumplir los objetivos de educación, salud, justicia, seguridad y otros. La historia económica revela que la recaudación tributaria, traducida en la presión tributaria, no demuestra una evolución favorable para los fines del Estado peruano. He ahí el meollo del asunto, pues se pretende conocer qué factores o determinantes han influido en los niveles de la presión tributaria en el Perú para el período 1993 – 2016. Según estudios empíricos previamente citados para otras regiones o países, variables como la renta per cápita, indicadores de apertura comercial, la deuda pública, tasa de crecimiento poblacional o nivel de educación, por citar sólo algunas, son las que inciden sobre la presión tributaria y precisamente el estudio se justifica en eso, pues permitirá contar con un marco teórico muy amplio para la mejor toma de decisiones y que éstas vayan de acorde con los propósitos del Estado, en aras del bienestar social de la población. Dicho lo anterior, en la presente investigación hay una justificación teórica, pues el propósito de la misma es generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento ya existente expresado en las líneas de antecedentes, pues se pretende confrontar y/o contrastar sus resultados con los que de aquí se obtengan. En otras palabras, el motivo del estudio no es otra cosa sino el de cuestionar los resultados de las evidencias empíricas y mostrar una solución más acertada al modelo que se pretende estimar con respecto a los ya elaborados por diferentes autores, estableciendo así un nuevo paradigma sobre los determinantes económicos y sociales que tienen una elevada 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. significancia sobre la presión tributaria para el Perú dentro del período de estudio. 1.1.2.2.. Justificación Metodológica. Para este estudio de investigación sobre los principales determinantes económicos y sociales que inciden en la presión tributaria en el Perú, se aplica diversos métodos. En tal sentido, es importante estipular, en primera instancia, que el método que se utilizará es el analítico-sintético. Tanto la variable dependiente, la presión tributaria, como las independientes o variables identificadas. como. determinantes,. serán. estudiadas. descriptiva. e. individualmente en un primer momento para así buscar un patrón común entre la variable explicada y las explicativas. Esto significa que se parte de la observación individual de cada una de las variables y su evolución a lo largo del tiempo para finalmente obtener proposiciones generales o encontrar alguna relación que guarde la variable dependiente con las variables independientes. Este conocimiento servirá para poder interpretar cómo el comportamiento de las variables determinantes influyen en la evolución o nivel de la presión tributaria en el Perú para el período de análisis. Esta interpretación se utilizará para generalizar el conjunto de comportamientos anuales de las variables involucradas en la investigación, en tanto aquí se está apelando al método inductivo-deductivo. Luego, mediante un modelo y/o método econométrico se procederá primero a medir la relación entre la presión tributaria y todas y cada una de las variables explicativas, que finalmente se deducen en determinantes que explican el comportamiento de la presión tributaria. Después de este proceso, el coeficiente de cada variable determinante indicará el efecto parcial de cada una de éstas sobre el nivel de la presión tributaria en el Perú en el período de estudio. Es así que con este método se podrá validar de manera certera la relación que existe entre la variable explicada y las explicativas, dando respuesta. a la proposición que se plantea en la parte de formulación de 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. hipótesis que como se sabe según la metodología de investigación universal es un enunciado que parte de los antecedentes y marco teórico. Expuesto de manera clara lo anterior, la justificación metodológica del estudio se verá cuando el proyecto realizado en el presente informe proponga un nuevo método o nuevas alternativas no expuestas en estudios que le anteceden generando así un conocimiento econométricamente válido, más exacto y confiable. Además, otro punto importante con respecto a la justificación de este tipo es que se apela al método histórico, el cual nos dice que toda realidad tiene pasado, presente y futuro. Y estas tres dimensiones de la realidad se encuentran íntimamente relacionadas; el futuro, por ejemplo, depende del presente; el presente ha dependido del pasado. En consecuencia, el futuro depende del pasado. Por las razones anteriores se puede afirmar, sin lugar a dudas, de que lo más cercano a la realidad de las cosas es su evolución, su cambio en diferentes momentos en el tiempo y por ello, el método histórico forma parte de y es necesario para comprender la realidad de fenómenos como el que se pone en cuestión en el presente trabajo. Como toda realidad, valga la redundancia, la variable económica presión tributaria también es un todo, una totalidad. Dicho en tal forma, la evolución de la misma está en función a variables independientes que destacan pues han protagonizado procesos a lo largo del tiempo. Entonces metodológicamente hablando, el estudio también se justifica de tal forma que se pretende evaluar la incidencia de estas variables independientes en el nivel de la presión tributaria a lo largo de la historia dentro del período de análisis.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.1.2.3.. Justificación Práctica. El resultado final de este estudio de largo alcance en el campo de la investigación permitirá conocer los principales determinantes económicos y sociales que tienen gran influencia en el nivel de la presión tributaria en el Perú en el período de 1993 – 2016. En tal sentido, la comunidad científica tendrá en sus manos un documento donde se haya estipulado los resultados del estudio, resultados de carácter real, que demuestran la evolución de los ingresos tributarios y qué factores han incidido en dicha variable económica. Han existido muchos estudios donde se sustenta que la insostenibilidad fiscal ha tenido como causa el devenir del ciclo económico y la ineficacia gubernamental. Es por ello que este estudio de investigación se justifica en este sentido, pues es necesario conocer el comportamiento del sistema tributario y conocer la relación que guarda la variable presión tributaria con sus principales determinantes, sean éstas sociales y económicas para que quien esté interesado en su estudio tenga en sus manos una herramienta importante para la búsqueda de una solución al problema. Dicho lo anterior, la justificación del presente estudio es práctica para el Estado peruano si se quiere porque genera información importante que podría utilizarse para tomar medidas tendientes a mejorar el sector tributario, agenciándose de herramientas que se podrían manipular como las variables que determinan los ingresos provenientes de la recaudación tributaria en aran de elevar sus niveles y atender las responsabilidades competentes del fisco que es el fin absoluto de lo que se pretende decir con la variable cuantitativa presión tributaria. Y siguiendo con el alegato social - pragmático, para la comunidad científica en general sirve este estudio para investigaciones posteriores en el sentido de que tendrían en sus manos un precedente con un nuevo enfoque econométrico con respecto a los antecedentes que aquí se citan.. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.2.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ¿En qué magnitud inciden los principales determinantes económicos y sociales en el nivel de la presión tributaria en el Perú en el período 1993 – 2016? 1.3.. OBJETIVOS. 1.3.1. OBJETIVO GENERAL Analizar la incidencia de las variables económicas y sociales en el nivel de la presión tributaria en el Perú en el período 1993 – 2016. 1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS o Analizar la evolución de la presión tributaria en el Perú para el período 1993 - 2016. o Determinar las principales variables económicas que inciden en la presión tributaria en el Perú para el período de análisis. o Identificar las principales variables sociales que inciden en la presión tributaria en el Perú para el período de análisis. o Relacionar mediante un modelo econométrico la magnitud de incidencia de las principales variables económicas y sociales con la presión tributaria para el período de análisis.. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.