UNIDAD:UNO
TEMA:
CONTROL DE EFECTIVO
TIEMPO: _________ HORAS CLASES
OBJETIVO OPERACIONAL: Dada una serie de elementos teóricos sobre
el concepto, cálculo de la depreciación el alumno /a será capaz de: Identificar los diferentes métodos que existen para calcular la depreciación de un activo no corriente como su respectiva contabilización de acuerdo a los métodos utilizados en las empresas comerciales
IMPORTANCIA
Una empresa para hacerle frente a sus compromisos de pagos en efectivo, debe procurar que siempre haya dinero en el momento que se necesite, es decir que exista liquidez; frase que esta fuera de los alcances de este trabajo, por lo tanto lo expuesto anteriormente comprende los elementos que forman el efectivo son los siguientes: monedas, billetes, depósitos bancarios, cheques, giros bancarios, etc. Y son precisamente los que obligan a ejercen un control estricto en su manejo y evitar las malversaciones, esto se puede lograr mediante la implementación de algunas reglas que se emplean en el control del efectivo, cuya aplicación dependerá de las características de cada entidad; entre ellas podemos mencionar:
Establecimiento de una rutina definida para la contabilización de las transacciones de efectivo, con una división del trabajo que revele en forma automática los errores y requiere de dos o más personas para encubrir una malversación de fondos.
Separación de las tareas de manejo y registro de efectivo; es decir las personas encargadas del manejo de entradas y salidas o desembolsos de caja o bancos no deben tener acceso a los registros de tales transacciones.
Exigir que se deposite diariamente el efectivo recibido al banco.
Separación de las actividades vinculadas con desembolsos de efectivo de las asociadas con la recepción de fondos.
Para poder aplicar las reglas anteriores se deben establecer mecanismos de control de efectivo entre los cuales se pueden mencionar: La conciliación Bancaria y caja chica
CONCILIACION BANCARIA
Cuando se recibe el estado de cuenta bancario y el saldo del efectivo que se tiene según el banco, no coinciden con el saldo que muestran los registros en los libros de contabilidad de la empresa y se desea comparar que ambos saldos son correctos, es necesario formular la conciliación bancaria y poder determinar las diferencias; entonces la conciliación bancaria persigue hacer conciliar o coincidir el saldo del estado que envía el banco con el saldo del libro auxiliar que lleva la empresa; y si existieran diferencias entre ambos saldos determinar las razones existentes.
El estado de cuenta bancario puede ser periódicamente, de acuerdo como los envíe el banco (Mensual, quincenal, trimestral), un estado de cuenta normalmente contiene:
Existen muchas razones por las cuales el saldo, según el estado de la cuenta bancaria no
coinciden con el saldo de los libros de la empresa por lo que se hace necesario revisar las razones siguientes:
1. REMESAS PENDIENTES DE REGISTRAR POR PARTE DEL BANCO
Constantemente las empresas hacen remesas al final del mes, cuando los bancos ya han hecho su cierre; por lo tanto, el aplicara esas remesas hasta el estado del siguiente mes.
2. CHEQUES PENDIENTES DE PAGO POR PARTE DEL BANCO: Son los cheques que la empresa, ya extendió y los registro como salida de efectivo; pero el librador no se ha presentado al banco a hacerlo efectivo.
3. NOTAS DE ABONO (Aumentos): El banco en algunas ocasiones abona a la cuenta ciertas cantidades, cuando un cliente realiza un pago a través del banco.
4. NOTAS DE CARGO (Disminuciones): En muchos casos el banco deduce cantidades por servicios prestados, la comisión que cobra.
5. ERRORES: Los digitadores del banco podrían digitar un número que no sea el correcto esto altera a favor o en contra, esto hace que en algunas veces hayan diferencias entre el saldo del banco y los libros de la empresa.
PASOS PARA ELABORAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA
1. Se comparan las remesas contabilizadas en el libro mayor con las remesas registradas por el banco y determinar las remesas pendientes.
2. Determinar cuáles cheques que la empresa emitió, ya fueron pagados por el banco; esto se hace comparando el estado de cuenta enviado por el banco, con los del libro mayor de banco de la empresa y enumerar los cheques pendientes de pago.
3. Sumar todas las notas de débito o cargos. 4. Sumar todas las notas de crédito o abonos.
5. Determinar si hay alguna cantidad que equivocadamente haya hecho que cualquiera de los saldos haya amentado o disminuido.
En seguida se presentan algunos lineamientos y un esquema para poder formular la conciliación bancaria. En primer lugar hay que tener a mano el estado de cuenta del banco y el libro auxiliar de la cuenta bancos. Para chequear la cantidades que vamos comparando puede usar un lápiz de color, se le pone un cheque ( ) a la cantidad del estado de cuentas y otro cheque ( ) a la cantidad que se tengan en libros.
NOMBRE DE EMPRESA:
CONCILIACIÓN BANCARIA AL DE DEL
Saldo según estado de cuenta bancario
$
(Mas): Remesas pendientes $
SUMAS
$
(Menos): Cheques pendientes $
Cheque No. xxx $
Cheque No. xxx $
Cheque No. xxx $
Cheque No. xxx $
SALDO CONCILIADO $
SALDO SEGÚN LIBROS $
(Mas): Notas de abono $
SUMAS
$
(Menos): Notas de cargo $
SALDO CONCILIADO $
Ejemplo:
El saldo de la cuenta corriente de la Empresa EL EXITO S. A DE C. V. Del banco Cuscatlán al 31 de mayo del 2017, era de $ 217,500.00, según libro de la empresa. Y las transacciones del mes de mayo fueron las siguientes:
1. El día 08 de mayo del 2017, se emite cheque No. 2540 por $ 13,300.00, 2541 por $ 4,700.00.
2. El 02/05/17, se envía remesa por un valor de $ 70,000.00
3. El 03/05/17, se recibe nota de abono del banco por un valor de $ 25,000.00
4. El 04/05/17, se recibe nota de cargo por la cantidad de $ 12,000.00
5. El 06/05/17, se emiten cheques Nos. 2542 por $ 19,500.00, 2543 por $ 5,000.00 y se envía
remesa por $ 20,000.00.
9. El 15/05/17, se emiten los siguientes cheques: el No. 2548 por $ 21,500.00, el 2549 por $
5,500.00, el 2550 por $ 15,200.00.
10. El 23/05/17, se emiten los cheques No. 2551 por $ 5,800.00, 2552 por $ 3,000.00, 2553 por la
cantidad de $4,500.00.
11. El 24/05/17, se envía remesa por $ 42,000.00 y se recibe nota de cargo por $ 35,600.00.
12. El 25/05/17, se emiten los cheques Nos. 2554 por $ 3,700.00, 2555 por 1,200.00.
13. El 27/05/17, se efectúa una remesa por un valor de $ 22,900.00, y se emite el cheque No. 2556 por un valor de $ 15,100.00.
14. El 29/05/17, se emiten los cheques Nos. 2557 por $ 9,200.00, 2558 por $ 25,700.00 el 2559 por $ 5,600.00 2560 por $ 6,400.00 y el 2561 por $ 3,000.00.
15. El 31/05/17, se envía remesa por la cantidad de $ 30,000.00.
LIBRO AUXILIAR DE BANCO DE LA EMPRESA, EL ÉXITO S. A DE C. V.
FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS
Saldo al 30 de abril del 2017 217,500.00
1/05/17 Cheque No. 2540 13,300.00 192,200.00
“ “ “ 2541 4,700.00 187,500.00
2/05/17 Remesa 70,000.00 257,500.00
3/05/17 Nota de Abono 25,000.00 282,500.00
4/05/17 Nota de cargo 12,000.00 270,500.00
6/05/17 Cheque No. 2542 19,500.00 251,000.00
Cheque No. 2543 5,000.00 246,000.00
7/05/17 Remesa 20,000.00 266,000.00
Nota de abono 50,000.00 316,000.00
13/05/17 Cheque No. 2544 80,000.00 236,000.00
“ “ “ 2545 6,000.00 230,000.00
15/05/17 “ “ “ 2546 45,000.00 185,000.00
“ “ “ 2547 4,500.00 180,500.00
19/05/17 Remesa 43,000.00 223,500.00
23/05/17 Cheque No. 2548 21,500.00 202,000.00
Cheque No. 2549 5,500.00 196,500.00
24/05/17 Cheque No. 2550 15,200.00 181,300.00
Cheque No. 2551 5,800.00 175,500.00
25/05/17 Cheque No. 2552 3,000.00 172,500.00
Cheque No. 2553 4,500.00 168,000.00
Cheque No. 2555 1,200.00 163,100.00
Remesa 42,000.00 217,100.00
Nota de Cargo 35,600.00 169,500.00
28/05/17 Cheque No. 2556 15,100.00 154,400.00
Remesa 22,900.00 177,300.00
29/05/17 Cheque No. 2557 9,200.00 168,100.00
Cheque No. 2558 25,700.00 142,400.00
Cheque No. 2559 5,600.00 136,800.00
Cheque No. 2560 6,400.00 130,400.00
Cheque No. 2561 3,000.00 127,400.00
30/05/17 Remesa 30,000.00 157,400.00
Saldo al 31 de mayo del 2017 302,900.00 351,000.00 157,400.00
El estado de cuenta del Banco Cuscatlán para la empresa El Éxito S .A de C .V., durante el mes de mayo del 2008 era de:
FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS
Saldo al 30 de abril del 2017 263,300.00
1/05/17 Cheque No. 2530 25,300.00 238,000.00
“ “ “ 2537 7,500.00 230,500.00
“ “ “ 2540 13,300.00 217,200.00
“ “ “ 2534 4,500.00 212,700.00
2/05/17 Remesa 70,000.00 282,700.00
Cheque No. 2538 8,500.00 274,200.00
3/05/17 Nota de Abono 25,000.00 299,200.00
4/05/17 Nota de cargo 12,000.00 287,200.00
6/05/17 Cheque No. 2542 19,500.00 267,700.00
7/05/17 Remesa 20,000.00 287,700.00
Cheque No. 2543 5,000.00 282,700.00
7/05/17 Nota de abono 50,000.00 332,700.00
10/05/17 Cheque No. 2544 80,000.00 252,700.00
“ “ “ 2545 6,000.00 246,700.00
“ “ “ 2547 4,500.00 242,200.00
15/05/17 “ “ “ 2546 45,000.00 197,200.00
19/05/17 Deposito 43,000.00 240,200.00
23/05/17 “ “ “ 2548 21,500.00 218,700.00
Nota de Cargo 35,600.00 217,400.00
28/05/17 Cheque No. 2556 15,100.00 186,300.00
Nota de abono 18,100.00 204,400.00
Remesa 22,900.00 227,300.00
29/05/17 Nota de cargo 85,000.00 142,300.00
Nota de abono 35,000.00 177,300.00
30/05/17 Cheque No. 2559 5,600.00 171,700.00
Cheque No. 2561 3,000.00 168,700.00
Nota de cargo 7,100.00 161,600.00
31/05/17 Nota de cargo 2,400.00 159,200.00
Saldo al 31 de mayo del 2017 430,100.00 326000 159,200.00
NOTA: Las operaciones que no correspondidas al 31 de mayo del 2017 son:
Nota de abono $ 10,000.00
Nota de cargo $ 15,000.00
Operaciones en nuestro registro no correspondientes en Estado de cuenta del Banco: Cheques pendientes de cobro:
Cheque # 2530 $ 25,300.00
Cheque # 2534 $ 4,500.00
Cheque # 2537 $ 7,500.00
Cheque # 2538 $ 8,500.00
Cheque # 2539 $ 12,000.00
SE PIDE: Preparar la conciliación Bancaria al 31 de mayo del 2017 y las partidas de Diario correspondientes.
EMPRESA EL ÉXITO S. A DE C. V.
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE MAYO DEL 2017
Saldo según estado de cuenta bancario al 31/05/17
$ 159,200.00
(Mas): Remesas pendientes $ 30,000.00
Remesa(30/05/17) $ 30,000.00
SUMAS O SUBTOTALES
$ 189,200.00
(Menos): Cheques pendientes $ 73,200.00
Cheque No. 2539 $ 12,000.00
Cheque No. 2541 $ 4,700.00
Cheque No. 2551 $ 5,800.00
Cheque No. 2553 $ 4,500.00
Cheque No. 2555 $ 1,200.00
Cheque No. 2557 $ 9,200.00
Cheque No. 2558 $ 25,700.00
Cheque No. 2560 $ 6,400.00
SALDO CONCILIADO $ 116,000.00
SALDO SEGÚN LIBROS $ 157,400.00
(Mas): Notas de abono $ 53,100.00
Nota de abono (28/05/17) $ 18,100.00
Nota de abono (29/05/17) $ 35,000.00
SUMAS O SUBTOTALES $ 210,500.00
(Menos): Notas de cargo $ 94,500.00
Nota de cargo ( 29/05/17) $ 85,000.00
Nota de cargo (30/05/17) $ 7,100.00
Nota de cargo (31/05/17) $ 2,400.00
SSALDO CONCILIADO $ 116,000.00
PARTIDAS CORRESPONDIENTES A LA CONCILIACIO ANTERIOR PRIMER FORMA A DOS PARTIDAS:
Fecha: 31/05/17 No. De Partida: 0008
CODIGO CONCEPTO / DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Bancos $ 53,100.00
Cuentas y Documentos por cobrar $ 53,100.00
V/ registro de las notas de abono emitidas por el banco y no registrados en libro auxiliar de la empresa.
Fecha: 31/05/17 No. De Partida: 0002
CODIGO CONCEPTO / DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Cuentas y Documentos por Pagar $ 85,100.00
Gastos Financieros $ 7,100.00
Otros gastos $ 2,400.00
Bancos $ 94,500.00
V/ registro de las notas de cargo emitidas por el banco y no registrados en libro auxiliar de la empresa.
SEGUNDA FORMA A UNA PARTIDA:
Fecha: 31/05/17 No. De Partida: 0008
Otros gastos $ 2,400.00
Bancos $ 94,500.00
Cuentas y Documentos por cobrar $ 53,100.00
SUMAS $ 147,600.00 $ 147,600.00
V/ registro de las notas de abono y de cargo emitidas por el banco y no registrados en libro auxiliar de la empresa.
EJERCICIO:
La empresa Los buenos Estudiantes del Bachillerato Técnico de los TRIUNFADORES S. A DE C. V. S. A. De C. V. Al 31 de mayo del 2017; en sus libros auxiliares de banco presenta el siguiente saldo: $560,415.20 y tiene las siguientes transacciones durante el mes de noviembre del corriente.
1. 01/06/17, Se envía remesa por $ 132,240.64
2. 02/06/17, se emite el cheque # 121 a favor del señor Pedro Vásquez por $ 96,316.80 3. 02/06/17, se extiende cheque # 122 a nombre de Vidales Hnos. por $ 12,538.64 4. 03/06/17, Se envía remesa por $ 43,528.81
5. 03/06/17, se emite el cheque # 123 a favor del señor Gilberto Blanco por $ 1,920.00 6. 04/06/17, se envía remesa por un valor de $ 1,798.80
7. 04/06/17, se emite cheque # 124 para pagar el teléfono por un valor de $ 4,320.60
8. 08/06/17, se extiende el cheque # 125 por un valor de $ 2,745.59, el # 126 por $ 9,780.00 9. 10/06/17, se envía una remesa por la cantidad de $ 120,314.24
10. 11/06/17, el banco nos carga un cheque por no tener fondos por la cantidad de $ 432.00, y gastos de cobranza por $ 9.90.
11. 12/06/17, se anula el cheque # 127 y se elabora el # 128 a la señora Juana Valencia por un valor de $ 480.00.
12. 18/06/17, Cheque # 129 a favor de Antonio Beltrán por la cantidad de $ 1,334.80
13. 18/06/17, se extiende el cheque # 130 a favor de la proveedora del Pacifico por un valor de $ 141,425.52, para cancelar materiales.
14. 19/06/17, se emiten los siguientes cheques # 131 por $ 600.00, el # 132 por $ 10,800.00 15. 20/06/17, se hace remesa por un valor de $ 171,202.40
16. 20/06/17, se extiende el cheque # 133 a nombre de la Coronita por un valor de $ 184,650.00 17. 21/06/17, se hace una remesa por un valor de $ 36,277.20 y se extiende el cheque # 134 a favor
de la señora Blanca Pérez por un valor de $ 457.80
18. 23/06/17, se emite el cheque # 135 a favor de Vidales Hnos. por un valor de $ 27,142.13 y se envía remesa al banco por un valor de $ 34,032.00
19. 24/06/17, se extiende el cheque # 136 por un valor de $ 16,165.20, el # 137 por $ 4,995.00
20. 27/06/17, se realiza remesa por un valor de $ 188,342.76 y se emite cheque # 138 a favor de Ferretería La Coronita por un valor de $ 56,239.80.
21. 28/06/17, se envía una remesa por un valor de $ 148,080.28.
22. 29/06/17, se emite el cheque # 139 a favor de La proveedora del Pacifico por un valor de $ 87,675.00. 23. 30/06/17, se extienden los siguientes cheques: el # 140 por $ 8,125.20 y el # 141 por $15,780.00.
El estado que presento el Banco Agrícola de la empresa Los buenos Estudiantes del Bachillerato Técnico de los TRIUNFADORES S. A DE C. V. S. A. De C. V. Al 30 de noviembre del 2017 fue:
FECHA CONCEPTO / DESCRIPCION CARGO ABONOS SALDOS
08/06/17 Deposito $ 226,459.00
Deposito $ 132,240.64
Cheque # 122 $ 1,920.00
08/06/17 Deposito $ 43,528.81
Cheque # 126 $ 9,780.00
Cheque # 124 $ 4,320.60
10/06/17 Deposito $ 1,798.80
Cheque devuelto $ 432.00
Costo de Cobranza $ 9.90
11/06/17 Deposito $ 120,314.24
Cheque devuelto $ 5,100.60
13/06/17 Cheque # 128 $ 480.00
Cheque # 125 $ 2,745.59
16/06/17 Nota de abono $ 1,200.00
19/06/17 Cheque # 132 $ 10,800.00
Cheque # 130 $ 141,425.52
Cheque # 131 $ 600.00
20/06/1 Deposito $ 171,202.40
Gasto de cobranza $ 9.00
22/06/17 Cheque # 134 $ 457.80
Deposito $ 36,277.20
25/06/17 Cheque # 133 $ 184,650.00
Deposito $ 34,032.00
27/06/17 Cheque # 137 $ 4,996.00
Deposito $ 188,342.76
29/06/17 Cheque # 135 $ 27,142.13
NOTA: Operaciones no correspondientes en Estado de Cuenta del Banco en la conciliación anterior son: Cheques Pendientes:
# 126 $ 282.69 # 127 $ 3,933.00
Deposito efectuado el 31 de mayo y registrado el 08/06/17 por $ 226,459.00
El banco señala que cobro un documento por un valor de $ 1,200.00, deduciendo también $ 9.00 de gastos de cobranza.
El cheque # 138 fue emitido por un valor de $ 56,329.80; para la compra de materiales de construcción.
Se pide:
