Impacto del nuevo régimen único simplificado (NRUS) en la eficacia de la administración tributaria del Perú, 2000 2016

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ECONOMÍA. IMPACTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS) EN LA EFICACIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEL PERÚ, 2000-2016 TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE: ECONOMISTA. ASESOR: Mg. FÉLIX MAXIMILIANO SULEN LAU. JAMELY DEL PILAR RODRIGUEZ PRIETO BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS. TRUJILLO - PERÚ 2017. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN Señores miembros del jurado: En cumplimiento al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, para obtener el Título Profesional de Economista, me es grato dirigirme a ustedes para presentar y exponer la presente tesis titulada: “IMPACTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS) EN LA EFICACIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEL PERÚ, 2000-2016”. La presente tesis ha sido elaborada en base a esfuerzo, dedicación y constancia de acuerdo con los conocimientos adquiridos a través de la formación profesional y la experiencia profesional. Por tanto, con la finalidad de que constituya también un precedente para posteriores investigaciones, extiendo este trabajo para su evaluación.. Atentamente:. ----------------------------------------------------Bach. Rodríguez Prieto, Jamely del Pilar. Trujillo, octubre del 2017. I Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIA. A Dios, por estar presente en mi vida de alguna u otra manera. A mis padres, por confiar en mí, por enseñarme a no rendirme y por sus grandes expectativas y esfuerzo. A mis hermanos, por ser parte de mi crecimiento personal y profesional. A todos, aquellos, que confiaron en que podría lograr grandes cosas, que vieron algo más en mí y me brindaron una oportunidad; que es el principio de todo…. II Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTO. A aquellos profesores que aún mantienen su ética profesional, gracias por mostrarme el camino.. A mi asesor por su disciplina, por su guía y por su carácter, gracias a ello se hizo posible la conclusión de la tesis.. A cada uno de los que han sido parte de mi vida, gracias, por estar y por no estar… gracias a ustedes hoy soy quién soy, y aspiro a ser mejor…. III Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE PRESENTACIÓN ................................................................................... I DEDICATORIA .......................................................................................II AGRADECIMIENTO .............................................................................. III ÍNDICE ................................................................................................. IV ÍNDICE DE CUADROS O TABLAS......................................................... V ÍNDICE DE FIGURAS .......................................................................... VI RESUMEN .......................................................................................... VII ABSTRACT .........................................................................................VIII I. INTRODUCCIÓN ................................................................................ 9 1.1. Antecedentes y justificación del problema ...................................12 1.1.1. Antecedentes del estudio .....................................................12 1.1.2. Justificación del estudio ......................................................17 1.2. Planteamiento del Problema .........................................................18 1.3. Objetivos ......................................................................................18 1.3.1. Objetivo General...................................................................18 1.3.2. Objetivos Específicos...........................................................18 1.4. Marco Teórico ...............................................................................19 1.4.1. La estructura impositiva en el Perú ...........................................19 1.4.1.1. La Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT) .19 1.4.1.2. Los impuestos del sistema tributario nacional .......................19 1.4.2. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) ............................ 22 1.4.2. La recaudación tributaria ...........................................................26 1.4.2.1. Informalidad ...........................................................................26 1.4.2.2. Evasión tributaria ....................................................................31 1.4.3. Eficacia .....................................................................................32 1.4.4. El NRUS y la eficacia de la Administración tributaria ................33 1.5. Formulación de la Hipótesis .........................................................34 II: DISEÑO DE LA INVESTIGAIÓN ........................................................35 2.1. Material y Métodos........................................................................35 2.2. Técnicas e instrumentos de recolección de datos........................37 2.3. Estrategias Metodológicas ...........................................................39 III: RESULTADOS ................................................................................40 IV: DISCUCIÓN ....................................................................................51 V: CONCLUSIONES .............................................................................54 VI: RECOMENDACIONES ....................................................................55 VII: REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA .....................................................56 ANEXOS ..............................................................................................61. IV Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE DE CUADROS O TABLAS Tabla -1 Sujetos que se encuentran dentro del régimen del NRUS..… 24. Tabla -2 Evolución del NRUS…………………………………………......… 25. Tabla -3 Operacionalización de variables………………………………....36. Tabla -4 Número de contribuyentes en el Perú, asociados al Régimen Único Simplificado, 2000-2016 (Miles)……………………………………. 40. Tabla -5 Recaudación tributaria en el Perú de acuerdo al régimen del contribuyente, 2000-2016 (Millones de Soles)……………………………43. Tabla -6 Variación porcentual del número de contribuyentes del NRUS y los ingresos tributarios totales, 2000-2016……………………………….46. Tabla -7 Representación del número de contribuyentes del NRUS respecto del Total, 2000-2016……………………………………………… 48.. V Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE DE FIGURAS O GRÁFICOS Gráfico -1 Variación porcentual del número de contribuyentes del NRUS en el Perú, 2000-2016. ....................................................... ……42. Gráfico -2 Distribución del número de contribuyentes por régimen, en el Perú, 2000-2016. ...................................................................... ……43. Gráfico-3 Variación porcentual de la recaudación tributaria del NRUS, en el Perú 2000-2016. .................................................................. ……45. Gráfico-4 Variación porcentual de la recaudación tributaria, por régimen del contribuyente, en el Perú 2000-2016. .................................... …… 46. Gráfico-5 Comparación de la variación porcentual del número de contribuyentes del NRUS y los ingresos tributarios totales, 2000-2016. ................................................................................... ……48.. VI Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN La investigación tuvo como objetivo demostrar la incidencia del Nuevo Régimen Único Simplificado en la eficacia de la administración tributaria a través de la recaudación. Con un diseño no experimental, longitudinal, correlacional se evalúa el periodo 2000-2016, para lo cual se realizó la recolección de datos de SUNAT, mediante la técnica de análisis bibliográfico. Para contrastar la hipótesis y encontrar la incidencia del Nuevo Régimen Único Simplificado en la administración tributaria se utilizó el coeficiente de correlación R de Pearson, mediante el programa estadístico de Microsoft Excel. Obteniendo los siguientes resultados: coeficiente de correlación R de Pearson con un valor de 0.794278495277341, con un nivel de significancia de 0.000. Los resultados muestran que existe correlación positiva entre las variables, por lo tanto, se ACEPTA la hipótesis planteada, determinando de esta manera el impacto significativo del NRUS en la eficacia de la Administración tributaria.. Palabras Claves: Nuevo Régimen Único Simplificado, administración tributaria, recaudación tributaria.. VII Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT The objective of the research was to demonstrate the incidence of the New Simplified Single Regime on the efficiency of the tax administration through collection. With a non-experimental, longitudinal, correlational design, the period 2000-2016 is evaluated, for which the data collection of SUNAT was carried out using the bibliographic analysis technique. To test the hypothesis and find the incidence of the New Simple Simplified Regime in the tax administration, Pearson's R correlation coefficient was used, using the Microsoft Excel statistical program. Obtaining the following results: correlation coefficient R of Pearson with a value of 0.794278495277341, with a level of significance of 0,000. The results show that there is a positive correlation between the variables; therefore, the proposed hypothesis is ACCEPTED, thus determining the significant impact of the NRUS on the efficiency of the tax administration.. Keywords: New Single Simplified Regime, tax administration, tax collection.. VIII Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. I. INTRODUCCIÓN. “Lo más difícil de comprender en el mundo es el impuesto sobre la renta” Albert Einstein “Evitar los impuestos es el único esfuerzo intelectual que tiene recompensa” John Maynard Keynes “Los ricos no son como nosotros, pagan menos impuestos” Peter De Vries “Grabar a las rentas más altas con un porcentaje mayor de impuestos que a las bajas, es poner un castigo a la gente por haber trabajado más duro y haber ahorrado más que sus vecinos” John Stuart Mill. Si nos preguntamos por qué se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras no surja una idea mejor, la tributación es el único medio práctico de recaudar ingresos para financiar el gasto público en bienes y servicios que demanda la mayoría de las personas, Fondo Monetario Internacional -FMI, (2001). Con esta expresión el FMI, podría responder las críticas citadas anteriormente respecto a los impuestos y su función dentro de la sociedad. Sin embargo, el establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es simple, principalmente en los países en vías de desarrollo. En los últimos años la administración tributaria en el Perú viene desarrollando distintas políticas, como parte del arduo camino hacia la formalización, con el fin de mejorar no solo las condiciones en las que operan la gran mayoría de micro y pequeñas empresas, sino en la búsqueda de un sistema eficiente con el cual se pueda controlar la carga tributaria sin que la población se vea afectada por la desigualdad. Como menciona el Fondo Monetario Internacional -FMI, (2001), en los países en vía de desarrollo el sistema tributario ideal sería recaudar los ingresos esenciales sin un excesivo endeudamiento público, y hacerlo sin desalentar la actividad económica y sin desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros países. Sin embargo, la implantación de sistemas tributarios eficientes presenta enormes problemas. En primer lugar, la mayor parte de los 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. trabajadores están empleados en la agricultura o en pequeñas empresas informales. Como raramente perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctúan, y muchos de ellos se pagan en efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difícil calcular la base de un impuesto sobre la renta, además no poseen registros exactos de las ventas y los inventarios. En segundo lugar, es difícil crear una administración tributaria eficiente sin contar con un personal bien educado y bien capacitado cuando falta dinero para pagar salarios adecuados a los funcionarios encargados de la recaudación tributaria y para informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de teléfonos y correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es limitada. En tercer lugar, como resultado de la estructura informal, las oficinas de estadística y de impuestos encuentran dificultades para generar estadísticas confiables, lo impide que los responsables de la formulación de políticas evalúen el impacto potencial de los cambios en el sistema tributario. En consecuencia, en muchos casos se opta por introducir cambios marginales en vez de grandes cambios estructurales, incluso cuando éstos últimos resultan obviamente preferibles, Fondo Monetario Internacional -FMI, (2001). Ello perpetúa la ineficiencia de las estructuras tributarias. En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma más desigual dentro de los países en desarrollo. Si bien en esta situación la recaudación de elevados ingresos tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder económico y político de los contribuyentes ricos les permite impedir la adopción de reformas fiscales que incrementarían su carga tributaria. Estos problemas, ocasionan que el contribuyente deje de confiar en el Estado, y que se perciba una constante preferencia y desigualdad, lo cual no mejora las condiciones para que exista eficacia en la administración tributaria. La estructura tributaria establecida en el Perú exige que los pequeños y medianos contribuyentes que cuentan con pequeños negocios estimen sus ingresos brutos y adquisiciones mensuales para su fácil acoplamiento, por el pago de la cuota a tributar, en un determinado régimen. Para luego desarrollarse y acoplarse a uno nuevo, de acuerdo a sus características, con 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. la finalidad que la institución administradora tributaria nacional, a largo plazo, pueda recaudar mayores tributos (Vargas, 2016). Sin embargo, existe un vacío en el sistema que implica. un mayor. estudio respecto al. comportamiento del contribuyente, la cultura tributaria. “El criollismo” asociado al comportamiento de “sacarle la vuelta” a las leyes en “beneficio” propio, es aprovechado por muchas de estas pequeñas y medianas empresas inscribiéndose a algún régimen, aun si sus ingresos totales de ventas en intervalos de limitación, superen lo establecido en cada uno de ellos. Por lo tanto, esta información no llega a estar incluida en las estadísticas nacionales es decir que las microempresas que están en el nuevo RUS, por ejemplo, son formales y a la vez evaden impuestos. Así, la SUNAT enfrenta un problema latente de monitoreo ineficiente ya que no están totalmente reguladas, registradas y fiscalizadas, sin embargo, se desarrollan en los mismos espacios en que otras actividades similares sí reciben control afectando a la competitividad de pequeños negocios que si cumplen con su obligación tributaria. La presente investigación tiene como objetivo determinar la incidencia del Nuevo. Régimen Único Simplificado. (NRUS). en la eficacia de la. administración tributaria, medida a través de la recaudación tributaria. Con la finalidad de brindar una perspectiva respecto a si la implementación de un sistema basado en el tamaño de renta obtenido en el ejercicio de una empresa formal, mejora o mejorará la eficiencia de la recaudación. Para ello se presenta los antecedentes, justificación, formulación del problema, objetivos, diseño, resultados y finalmente discusión y conclusiones de la investigación.. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.1. Antecedentes y justificación del problema 1.1.1. Antecedentes Internacionales Juárez (2007), en su investigación “La simplificación administrativa en la autoridad fiscal como medida para eficientar la recaudación impositiva en pequeños contribuyentes”, Colima, México, con el objetivo de analizar las obligaciones fiscales y opciones de pago de los contribuyentes del régimen de pequeños contribuyentes, las reformas y la forma de pago e identificar si la simplificación administrativa es una medida para eficientar la recaudación, utilizó una población compuesta por las series estadísticas de los principales tributos y formas de pago de los pequeños contribuyentes del Municipio de Colima, y una muestra de análisis de las series estadísticas de los principales tributos y formas de pago de los pequeños contribuyentes del Municipio de Colima de los años 20052006. Bajo un diseño cualitativo y tipo de investigación descriptiva, se obtuvo la información a través del análisis de los principales tributos del Municipio de Colima, llegando a las siguientes conclusiones: a) el aumento de la evasión es consecuencia de lo complicado que es realizar el pago de las contribuciones y el hecho de cumplir en el tiempo y forma con las obligaciones que adquieren por establecer un negocio, cambiar un domicilio, entre otros. b) con mejor simplificación, de acuerdo a la capacidad contributiva de las distintas ramas comerciales del régimen de pequeños contribuyentes, la captación de impuestos sería más significativa. Paredes (2015), en su investigación “La evasión tributaria e incidencia en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia Del Guayas, periodo 2009-2012”, Guayaquil, Ecuador, con el objetivo de determinar las causas, circunstancias y estimar la evasión tributaria en la provincia del Guayas, además servirá para medir la eficiencia de la Administración Tributaria en el control de los contribuyentes. La investigación se realizó bajo un enfoque mixto (cualitativo- cuantitativo), se consideró la Población económicamente 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. activa PEA que de acuerdo al INEC en el censo poblacional del año 2010 fue de 992.716 personas en la ciudad de Guayaquil, se consideró a 126 personas como muestra. Se elaboró un instrumento de recolección de información con 29 preguntas, de las cuales 11 preguntas corresponden a la variable Mecanismos implementados y 18 preguntas corresponden a la variable Evasión tributaria. El estudio arrojó las siguientes conclusiones: a) la evasión tributaria impide al Estado redistribuir sus ingresos y proveer los servicios básicos a la población menos favorecida, ocasionando además la generación de un déficit fiscal, b) la evasión estará presente mientras existan deficiencias de control y fiscalización por parte de la Administración Tributaria, c) la evasión tributaria disminuye los ingresos que el Estado requiere para cubrir las necesidades sociales, deteriora la estructura social y económica del país, puesto que provoca una ineficiente asignación de los recursos. Nacionales Vargas (2016), en su investigación “Nivel de evasión tributaria del nuevo RUS y su efecto en la recaudación de impuestos en la Intendencia Regional de Lambayeque”, Lambayeque Perú, con la finalidad de calcular el nivel de evasión tributaria del nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) y conocer su efecto en la recaudación de impuestos de la Intendencia Regional de Lambayeque, utilizó una población compuesta por 780,000 empresas formales en el Perú, y una muestra de 263 contribuyentes inscritos en nuevo RUS. Bajo un diseño cualitativo y tipo de investigación descriptiva, se obtuvo la información mediante la aplicación de una encuesta, llegando a las siguientes conclusiones: a) El perfil del contribuyente, muestra tener la capacidad de procesar información sobre requisitos y formalidad del nuevo RUS por que más del 84.75% cuenta con secundaria completa y superior, b) El perfil de contribuyente muestra interés de estar en un registro oficial, sin embargo toma decisiones con tendencia informal, como evitar obligaciones sociales y laborales, c) Debe existir cruce de información por parte de la SUNAT y los 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. municipios ya que mucho de los negocios cuentan con Registro Único de Contribuyentes (RUC) pero carecen de licencia de funcionamiento, certificado de defensa civil, carnet de salud donde comienza la informalidad y la omisión de información, d) en la investigación se determinó que el 75.5% de contribuyentes declara estar en una categoría menor a la de sus ingresos y el 1.5% debería pertenecer al Régimen Especial Renta (RER) o Régimen General (RG). Las brechas tributarias y el perfil del contribuyente en este régimen muestran una tendencia de incumplimiento e informalidad a pesar de pertenecer a un registro oficial. Así mismo la entidad recaudadora dejo de percibir al fisco S/18493429 de nuevos soles en el año 2014 por contribuyentes que sus parámetros de ingresos no exceden a las de régimen en estudio Chahuara y Baldeón (2011), en su investigación “La informalidad en el microempresario peruano: determinantes, costos e implicancias de política 2007-2009”, Lima, Perú, con el objetivo identificar y cuantificar los determinantes. y consecuencias. de la informalidad en el. microempresario peruano. Para tales propósitos, se estimó un modelo Logit y se empleó la metodología Propensity Score Matching, sujetos a la metodología econométrica y muestra de datos utilizada basada en la Encuesta Nacional de Hogares sobre Condiciones de Vida y Pobreza,. continúa:. 2007,. 2009,. llegando. a. las. siguientes. conclusiones: a) operar como empleador de una MYPE en el sector formal tiene como contraprestación incurrir en mayores costos de producción y recibir los mismos niveles de rentabilidad que obtendrían las mismas microempresas si operasen en el sector informal. No obstante, en niveles, las microempresas formales obtienen mayores beneficios netos que sus pares informales b) las características estructurales del sector informal permiten al microempresario operar con insumos menos costosos y no cumplir con sus deberes fiscales (lo que se traduce en menores costos de explotación). Sin embargo, a pesar de estos efectos, las microempresas informales serían incapaces de obtener beneficios mayores a los que lograrían al operar 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. en el sector formal, c) la probabilidad de ser un microempresario informal se eleva cuando el microempresario es dueño de negocios con menos de 10 trabajadores, tiene poca experiencia en el mercado de trabajo o posee bajos niveles de educación. Por el contrario, la probabilidad se reduce para aquellos microempresarios que operan en la rama comercio (frente a servicios o industria), si son de sexo masculino, si dispone (como establecimiento) de servicios de luz y telefonía fija, o si tienen acceso (como hogar) a servicios de internet o telefonía fija. Locales Castro y Quiroz (2013), en su investigación “Las causas que motivan la evasión tributaria en la empresa constructora Los Cipreses S.A.C en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012”, Trujillo, Perú, con el objetivo de demostrar, por medio del planteamiento de hipótesis y de la recolección de datos, las graves consecuencias que trae consigo el fenómeno de la evasión tributaria. Bajo un diseño descriptivo, se utilizó una muestra igual a la población compuesta por Información Contable de la empresa constructora Los Cipreses SAC en el periodo 2012, se utilizó para el análisis. de resultados Investigación. bibliográfica, y se aplicó un cuestionario, llegando a las siguientes conclusiones a) existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir, como lo demuestra el resultado de algunas interrogantes en el cuestionario realizado.. Asimismo para la. constructora Los Cipreses S.A.C, cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias, es atentar contra su liquidez, debido a que la competencia desleal originada , obliga a asumir el impuesto como costo del producto, para poder mantenerse en el mercado y así para obtener más utilidades en beneficio propio, b) las causas que motiva la evasión tributaria en la empresa constructora Los Cipreses S.A.C, en el Distrito de Trujillo en el periodo 2012 ; son: económicas, culturales y elevada imposición tributaria. Pérez (2016) en su investigación “La cultura tributaria y su relación con la evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del área 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. comercial denominada "Albarracín", Trujillo-2015”, Trujillo, Perú, con el objetivo de determinar la relación entre la cultura tributaria y la evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada "Albarracín", bajo un método descriptivo, se utilizó una población de 450 propietarios ferreteros, y una muestra de 69, la información se obtuvo aplicando una encuesta, una entrevista y un cuestionario. Del estudio se concluyó que: a) existe una relación directa significativa entre la cultura tributaria y la evasión tributaria, con un coeficiente de correlación r de Pearson de -0,867, significancia al 5% (significancia bilateral = 0,000), concluyéndose que a menor nivel de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a un mayor nivel de evasión del impuesto b) el nivel de cultura tributaria en los comerciantes presenta un nivel bajo con un 29% y una evasión de impuesto a la renta del 39,58%, c) la falta de cultura y/o conocimiento tributario de los comerciantes. ferreteros del área comercial. “Albarracín” de la ciudad de Trujillo, incide directamente en el aumento de la evasión tributaria y por ende una reducción de la recaudación fiscal, que no permite a la Administración Tributaria cumplir con sus objetivos y funciones institucionales. Mori (2011), en su investigación “Estrategias para generar conciencia tributaria en la recaudación tributaria en las empresas industriales de la ciudad de Trujillo- periodo 2011”, Trujillo, Perú, con el objetivo de determinar cuáles son las estrategias para generar conciencia tributaria de las empresas industriales de Trujillo, bajo un método de investigación descriptivo, la población corresponde a todas las empresas industriales de Trujillo (110) se tomó una muestra compuesta por 48 empresas industriales de Trujillo a quienes se les aplico una encuesta, obteniéndose los siguientes resultados: a) la credibilidad de la Administración Tributaria ante los usuarios de los servicios es importante, con la finalidad de que exista una población tributaria consiente, b) el 52% de los encuestados tiene conocimient o con relación al pago y cobro de impuestos, c) el 52% de los encuestados respondieron que el grado de justificación del sistema 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. tributario es regular, el 31% respondió que es injusto, y el 17% respondió justo. 1.1.2. Justificación del Problema Social La presente investigación se justifica respecto a lo social, al tomar en cuenta una de las principales problemáticas del Perú, la eficacia de la Administración Tributaria. Esta, medida a través de los ingresos obtenidos de la recaudación, posee como principal obstáculo la informalidad, lo que conlleva a la evasión tributaria, para lo cual en beneficio del contribuyente se pretende evidenciar las principales características y beneficios del nuevo régimen único simplificado (NRUS) y demostrar que la formalidad se encuentra accesible, especialmente a los pequeños empresarios cuyas actividades representan más del 21%1 de los ingresos del PBI en el Perú. Teórica La presente investigación se justifica teóricamente, dado que aportará nueva teoría respecto al impacto que genera la implementación de nuevas alternativas de regímenes tributarios en la recaudación, y como los contribuyentes reaccionan (inscribiéndose o acogiéndose a otro régimen) respecto al cumplimiento de sus obligaciones, además a través de los resultados obtenidos se aceptará la hipótesis respecto al impacto positivo o negativo que tiene en los niveles de recaudación. Dichos resultados serán contrastados con la teoría existente pudiendo de esta manera generar información trascendental y nueva respecto al tema planteado, además servirá como un precedente para futuras investigaciones que aporten al conocimiento científico.. Luna, J. (2016). Cumbre APEC analizará rol de pequeñas empresas en innovación y desarrollo. Agencia peruana de noticias Andina. Lima, Perú. Fecha de consulta: 28/07/2017. Recuperado de: http://www.andina.com.pe/agencia/noticia-cumbre-apec-analizara-rolpequenas-empresas-innovacion-y-desarrollo-627929.aspx 1. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Práctica La presente investigación tiene justificación práctica, debido a que permitirá evidenciar la realidad respecto al comportamiento de la recaudación tributaria durante el periodo estudiado, así como visualizar. la tendencia. de inscripción. de los. contribuyentes. (formalización). Lo cual brindará a la sociedad una perspectiva amplia y verídica que le permita adoptar medidas, como continuar con su actual régimen tributario, cambiar o formalizar de acuerdo a sus necesidades, fortaleciendo así el manejo de la Administración Tributaria. 1.2. Planteamiento del problema ¿En qué medida el Nuevo Régimen Único Simplificado impacta en la eficacia de la Administración Tributaria del Perú, 2000-2016? 1.3. Objetivos 1.3.1. Objetivo General Determinar el impacto del Nuevo Régimen Único Simplificado en la eficacia de la Administración Tributaria del Perú, 2000-2016. 1.3.2. Objetivos Específicos  Analizar el comportamiento del número de contribuyentes asociados al Nuevo Régimen Único Simplificado en el Perú, 2000-2016.  Cuantificar y explicar la tendencia de la recaudación tributaria, con la finalidad de analizar la eficacia de la Administración Tributaria en el Perú, 2000-2016.  Hallar el coeficiente de correlación r de Pearson, para evidenciar el impacto del Nuevo Régimen Único Simplificado en la eficacia de la Administración Tributaria del Perú 2000-2016.. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.4. Marco Teórico 1.4.1. La estructura impositiva en el Perú 1.4.1.1. La Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT) 2 La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. 1.4.1.2. Los impuestos del sistema tributario nacional Según Dávila (2006), después de la reforma tributaria ocurrida en los primeros años de la década de los noventa, el Sistema Tributario Nacional quedó integrado por cinco impuestos que son: el Impuesto a la Renta o a los ingresos (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a las Importaciones (TM), y el denominado Otros Impuestos (OI). A continuación, se define cada uno de ellos.. 2. Decreto Ley N° 24829 Decreto Legislativo Nº 501 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  El Impuesto a la Renta3 Es el impuesto que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación de ambos factores. Se tiene las siguientes categorías de rentas afectas al pago del impuesto: -. Primera Categoría.- Rentas que provienen del alquiler de inmuebles (edificios, casas, etc.), o muebles (maquinas, autos, etc.).. -. Segunda Categoría.- Rentas que provienen del rendimiento de inversiones de capital (intereses, ganancias de capital), patentes, regalías y similares.. -. Tercera Categoría.- Las rentas derivadas del comercio, la industria o minería, de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales, de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar tales como (transportes, seguros, comunicaciones,. sanatorios, hoteles,. bancos, financieras, reparaciones, construcciones, fianzas y capitalización). -. Cuarta Categoría.- las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría, por ejemplo (abogados, médicos, contadores, etc.) y de oficios no profesionales (albañiles, carpinteros, etc.).. -. Quinta categoría.- Las rentas obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia incluidos cargos públicos..  El Impuesto General a las Ventas4 Es el impuesto que grava las siguientes operaciones: la venta en el país de bienes muebles, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción, la importación de bienes, la. 3 4. Decreto Ley N° 774 Decreto Ley N° 821 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos.  El Impuesto Selectivo al Consumo5 Es el impuesto que grava: -. La venta en el país a nivel de productor e importaciones de bienes como combustibles, aguas gaseosas, licores, cerveza, vehículos automotores y cigarrillos.. -. Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos..  El Impuesto a las Importaciones Según Dávila (2006), es el impuesto ad-valorem al valor CIF de las importaciones, esto es en base a una estructura arancelaria de aduanas. En el Perú en la década de los noventa se llevó a cabo reformas en la estructura arancelaria, que se dio en tres periodos: el periodo inicial comprendió entre agosto de 1990 y enero de 1991, el segundo periodo fue de febrero de 1991 a diciembre de 1992, y la tercera etapa entre enero de 1993 y junio de 1998, todos se caracterizaron por disminuir las tasas arancelarias y el número de ellas.  Otros Impuestos Según Dávila (2006), este rubro está integrado por los siguientes impuestos, como el RUS, IES, por el impuesto a las acciones del estado, y los ingresos provenientes de fraccionamiento de impuestos. -. Impuesto a las acciones del Estado. - Grava la tenencia de acciones. de empresas donde el estado tiene 100% de. participación. -. Fraccionamiento. Tributario.. -. comprende. los. pagos. provenientes del Régimen especial de fraccionamiento Tributario, del Sistema Especial de Actualización y Pago, y del Sistema de Reactivación a través del sinceramiento de Deudas Tributarias.. 5. Decreto Ley N° 821 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. -. Impuesto Extraordinario de Solidaridad. - Afecta a las empresas por las remuneraciones pagadas a sus trabajadores, así como los ingresos de los trabajadores independientes.. -. Régimen Único Simplificado6.- Es un régimen especial aplicable a las pequeñas empresas y que sustituye sus pagos por el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la renta de 3ra categoría. Se acogen al RUS las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría, cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestación de servicios no exceda de S/. 18,000.00 al mes. Este impuesto se caracteriza porque incluye los impuestos transitorios que el gobierno de turno crea para financiar sus gastos.. 1.4.1.3. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) 7 Según Carrillo (2006) el Régimen Único Simplificado (RUS), que originalmente estuvo diseñado para promover el acceso a la formalidad, ampliar la base tributaria y mejorar las condiciones para el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, no brindó los resultados esperados en cuanto a los objetivos planteados. Por ejemplo, como consecuencia de las acciones de control realizadas por parte de la Administración Tributaria, se detectaron casos de acogimientos indebidos a dicho régimen, incrementándose de esta forma la brecha de evasión tributaria con el consecuente perjuicio fiscal para el Estado. Ante esta situación, se consideró necesario contar con un nuevo régimen simplificado que, por un lado, resulte promocional y alcance los objetivos de incrementar la formalidad y alentar la implementación de nuevas microempresas y, por otro lado, cuente con mecanismos de control adecuados que contribuyan a una mejor fiscalización de parte de la Administración Tributaria.. 6 7. Decreto ley N° 777 Decreto ley N° 937 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Así, a partir de enero del 2004 se aplicó un Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).  Definición Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos, Superintendencia de Administración Tributaria-SUNAT (2017)8. Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.  Personas comprendidas Las personas que pueden acogerse al NRUS son: - Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto. de mercado,. zapatería, bazar,. bodega,. pequeño. restaurante, entre otros, que generen rentas de tercera categoría. - Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente. por. actividades de oficios.  Requisitos Los requisitos para acogerse al nuevo RUS son: -. La persona natural o sucesión indivisa que se pretenda acoger al nuevo RUS debe tener domicilio en el país.. -. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360000 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000.. Superintendencia de Administración Tributaria-SUNAT (2017). Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). 8. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. -. Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de explotación), de su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesión.. -. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/70000. Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.. -. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen los S/ 30000. TABLA N°01 Sujetos que se encuentran dentro del régimen del NRUS. Categorías. 1 2. 3. 4. 5. Total ingresos. Total. brutos. adquisiciones. mensuales. mensuales. (Hasta S/.). (Hasta S/.). 1-5,000.00. 5,000.00. 20. 8,000.00. 50. 13,000.00. 200. 20,000.00. 400. 30,000.00. 600. 5,001.008,000.00 8,001.0013,000.00 13,001.0020,000.00 20,001.0030,000.00. Cuota mensual (S/.). Fuente: Decreto Legislativo N° 937.. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. A continuación, se detalla los cambios estructurales que ha tenido el NRUS desde su creación durante el periodo 2000-2016. TABLA N°02 Evolución del NRUS. * No aplicable a productores agropecuarios y personas dedicadas a la pesca artesanal. ** Excepto para personas que ejercen oficios. En este caso, el servicio debe ejercerse en forma personal. Fuente: Decreto Legislativo 777, Ley 27035, Decretos Legislativos 937 y 967. Elaboración: INDE Consultores (2003).. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.4.2. Recaudación tributaria  Definición Según Purificación (2010), la recaudación es la fase subsiguiente a la fase de determinación de la deuda tributaria, teniendo como objeto su efectiva percepción, y define a la recaudación tributaria como el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias. De La Garza, citado por Rodríguez (2006) define a la recaudación tributaria o fiscal como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos, contribuciones especiales, las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir, y a las sanciones establecidas por su violación. No cabe duda de que el objeto de la recaudación es realizar el cobro de las obligaciones tributarias que emanan del supuesto normativo contenido en las normas fiscales hechas por el legislador con anterioridad al hecho. La SUNAT, como ente recaudador busca financiar el proceso de desarrollo de recaudación de fondos para el Estado, en beneficio de la población, así como ampliar la base de contribuyentes, combatir y sancionar la evasión y el contrabando. 1.4.2.1. Informalidad  Definición El sector informal está constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad económica. Por lo tanto, pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales, pero también implica no contar con la protección y los servicios que el estado, De Soto (1989).. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Según el Instituto Peruano de Economía - IPE (2004), en términos generales la informalidad comprende la realización de actividades ilícitas como la fabricación y el tráfico de drogas; la comercialización de artículos robados, y actividades de contrabando; así como también actividad que no tienen carácter estrictamente ilícito, pero que escapan al registro o a la regulación del Gobierno. La informalidad induce a las empresas formales a usar en forma más intensiva los recursos menos afectados por el régimen normativo. En los países en desarrollo en particular, esto significa que las empresas formales tienen un uso menos intensivo de mano de obra de la que les correspondería tener de acuerdo a la dotación de recursos del país. Además, el sector informal genera un factor externo negativo que se agrega a su efecto adverso sobre la eficiencia: las actividades informales utilizan y congestionan la infraestructura pública sin contribuir con los ingresos tributarios necesarios para abastecerla. Puesto que la infraestructura pública complementa el aporte del capital privado en el proceso de producción, la existencia de un sector informal de gran tamaño implica un menor crecimiento de la productividad, Loayza (2015).  Características Según. Real. (2010),. se. pueden. consideran. las. siguientes. características de la economía informal: 1. Una persona pertenece a la economía informal si es un patrón, contratista o trabajador por cuenta propia y su negocio no tiene nombre y/o ningún tipo de registro ante las autoridades gubernamentales. 2. Se considera informal a una persona que labora y no recibe algunas de las prestaciones, como el seguro social, vacaciones pagadas, aguinaldo, reparto de utilidades, entre otras. Para Rodríguez, y Minoru (2010), las características de los conductores de las unidades de producción informales (UPI), en base a los datos de la Encuesta Nacional de Hogares - ENAHO 2004 a 2008, en el Perú, son las siguientes: 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1. Respecto al género, las mujeres están ligeramente sobrerepresentadas siendo su participación con un 56.2%. 2. La edad promedio es 42 años y los años de escolaridad poco menos de 9, es decir, equivalente al tercer año de educación secundaria. 3. Casi un quinto de los conductores tiene primaria incompleta o menos. En el otro extremo de la distribución según los niveles educativos alcanzados, aproximadamente el 17% tiene superior no universitario completa o universitaria incompleta. 4. Las horas trabajadas a la semana varían dependiendo en qué ocupación son informales. Si solo es en la ocupación principal, trabajan en promedio 39 horas (36 si se usa la mediana), mientras que si es ocupación secundaria o si ambas ocupaciones son informales, el promedio de horas se reduce a 15-16 horas (12 si se usa la mediana). 5. Los trabajadores que tienen local fijo fuera del hogar tienen en promedio mayor número de meses funcionando a lo largo de un año. 6. La manufactura es relativamente más importante entre los que tienen local fijo dentro de la vivienda, las actividades terciarias (comercio y servicios) son más frecuentes entre los que tienen local fijo fuera de casa o simplemente no tienen local fijo. 7. Los que tienen local fijo fuera de casa tienen en promedio casi 2 años más de existencia en comparación con sus pares de los otros 2 grupos, así mismo los que no tienen local fijo en un 81% no utilizan mano de obra adicional, mientras que entre 40 y 50% de los que tienen local fijo, sí utilizan fuerza de trabajo adicional. 8. La edad promedio de la fuerza laboral es aproximadamente 27 años, siendo que los menores de edad (menos de 18 años) representan alrededor de un tercio de la mano de obra empleada. 9. Los que tienen secundaria completa o incompleta representan el grupo mayoritario (52%). Con estudios postsecundarios se encontró a casi el 15%, siendo los de la educación superior no. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. universitaria los que tienen una presencia mayor dentro de este sector.  Causas Loayza (2015), menciona que la informalidad surge cuando los costos de circunscribirse al marco legal y normativo de un país son superiores a los beneficios que ello conlleva. La formalidad involucra costos tanto en términos de ingresar a este sector –largos, complejos y costosos procesos de inscripción y registro– como en términos de permanecer dentro del mismo –pago de impuestos, cumplir las normas referidas a beneficios laborales y remuneraciones, manejo ambiental, salud, entre otros. En principio, los beneficios de la formalidad son la protección policial frente al crimen y el abuso, el respaldo del sistema judicial para la resolución de conflictos y el cumplimiento de contratos, el acceso a instituciones financieras formales para obtener crédito y diversificar. riesgos y, más. ampliamente, la posibilidad de expandirse a mercados tanto locales como internacionales. Cuando menos en principio, la pertenencia al sector formal también elimina la posibilidad de tener que pagar sobornos y evita el pago de las multas y tarifas a las suelen estar expuestas las empresas que operan en la informalidad. Por ello, este sector predomina cuando el marco legal y normativo es opresivo, cuando los servicios ofrecidos por el gobierno no son de gran calidad, y cuando la presencia y control del estado son débiles. Estos aspectos relativos a los costos y beneficios de la formalidad se ven afectados por las características estructurales del subdesarrollo, especialmente en lo que se refiere al nivel educativo, la estructura productiva y las tendencias demográficas. Un mayor nivel de educación reduce la informalidad al incrementar la productividad del trabajo, con lo cual las normas laborales se hacen más flexibles y se amplían los beneficios de la formalidad. Por otro lado, una estructura productiva que en lugar de orientarse hacia procesos industriales más complejos está orientada hacia los sectores primarios –como la agricultura, por ejemplo– induce a la informalidad pues la protección 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. legal y el cumplimiento de contratos se tornan menos relevantes y menos valiosos. Finalmente,. es probable que una estructura. poblacional con un elevado peso de población joven y población rural contribuya a incrementar la informalidad, pues ello encarece y dificulta tanto los sistemas de monitoreo como la educación y construcción de capacidades a la vez que complica la expansión de servicios públicos formales, Loayza (2015). Según Villamil (2013), las causas de la informalidad son las siguientes: -. Falta de buena gobernanza. -. Déficit de trabajo decente. -. Alta participación de sector primario en estructura productiva. -. Elevado costo para cumplir con el marco legal y normativo. -. Altas barreras de entrada al sector formal. -. Problemas estructurales sociales y culturales. -. Déficit de infraestructura y de buenos servicios públicos. -. Escasa censura social del fenómeno..  Consecuencias Loayza. (2015), menciona. que. la informalidad. es la forma. distorsionada con la que una economía excesivamente reglamentada responde tanto a los choques que enfrenta como a su potencial de crecimiento. Se trata de una respuesta distorsionada porque la informalidad supone una asignación de recursos deficiente que conlleva la pérdida, por lo menos parcial, de las ventajas que ofrece la legalidad: la protección policial y judicial, el acceso al crédito formal, y la capacidad de participar en los mercados internacionales. Por tratar de eludir el control del estado, muchas empresas informales siguen siendo empresas pequeñas con un tamaño inferior al óptimo, utilizan canales irregulares para adquirir y distribuir bienes y servicios, y tienen que utilizar recursos constantemente para encubrir sus actividades o sobornar a funcionarios públicos.. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Según Villamil (2013), las consecuencias de la informalidad son las siguientes: -. Potencia actividades de subsistencia de bajo valor agregado. -. Arrastra hacia abajo la productividad global de la economía. -. Frena el progreso económico y social del país. -. Ofrece condiciones laborales de mala calidad. -. Favorece la trasmisión intergeneracional de pobreza. -. Alimenta un espiral de baja productividad y pobreza. -. Genera deberes y derechos diferenciados. -. Reduce la capacidad de inversión del Estado en desarrollo. -. Se dan altos niveles de competencia desleal. -. Incide negativamente en el desarrollo humano.. Si la formalización se sustenta exclusivamente en hacer que se cumplan las normas, lo más probable es que ello genere desempleo y un bajo crecimiento. Si por el contrario el proceso de formalización se sostiene mediante mejoras tanto del marco legal como de la calidad y disponibilidad de los servicios públicos, generará un uso más eficiente de los recursos y un mayor crecimiento, Loayza (2015). 1.4.2.2. Evasión tributaria La evasión tributaria se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas (Quintanilla, 2014). Además, la evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). La evasión se presenta tanto en actividades. formales (empresas. prestadoras de servicios. productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos de importación o exportación, en mercados de divisas entre otros), como informales, (Quintanilla, 2014). 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. La evasión dificulta el cumplimiento del objetivo del ente recaudador, provocando con ello no solo la utilización de mayores recursos para contrarrestarla, sino que actúa como una especie de “modelo” para los demás contribuyentes, provocando que se amplíe la cantidad de evasión y con ello disminuya la recaudación real. 1.4.3. Eficacia  Definición PETROPERÚ (2008), define a la eficacia como la capacidad para lograr el efecto que se desea o se espera y eficaz como aquello que produce el efecto propio o esperado.  Eficacia de la Administración Tributaria Una Administración Tributaria ha de ser eficaz en la lucha contra el fraude fiscal, logrando que el porcentaje de fraude sobre el Producto Interno Bruto sea bajo. También es eficaz si logra la diminución de la litigiosidad y estimula el cumplimiento voluntario. (Duran, Esteller, y Slemrod, 2015, pg.62). La eficacia como principio jurídico, ordena la actuación administrativa en favor de la consecución del fin del interés general, (Montoya, 2007). El propósito fundamental de todo régimen tributario es recaudar ingresos para el Estado, pero este objetivo plantea el interrogante de cuál es el nivel de recaudación adecuado, es por ello la importancia de la decisión respecto de cuánto recaudar, lo cual es básicamente política, pero las decisiones políticas siempre son más acertadas cuando se sabe cuál es la viabilidad y cuáles son las consecuencias de cada decisión adoptada, (Quintanilla, 2014). Por lo revisado anteriormente la eficacia de la Administración Tributaria se mide a través del cumplimiento del principal objetivo de la SUNAT: la recaudación tributaria.. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.4.4. El NRUS y la eficacia de la Administración tributaria El Nuevo RUS, nace como una de las tantas medidas de la Administración Tributaria por contrarrestar la informalidad del país y aumentar los niveles de recaudación. Cada año se crean miles de pequeñas y medianas empresas, a cargo de personas que no suelen comprender las bases legales y/o formalidades inherentes a cada uno de los regímenes establecidos, por lo cual, prefieren sobrellevar la informalidad, ya que el incumplimiento de los mismos, supone cargos con penalidades que podrían terminar quebrando sus negocios. Las características del Nuevo RUS, permiten llevar una contabilidad y registro “sencillo” agrupando los impuestos que debe pagar el pequeño y mediano empresario, dándole con ello la facilidad de un pago único, por lo que esto ha incentivado la formalidad, además de la migración a este nuevo régimen, tal como lo mencionan Chahuara y Baldeón (2011), las políticas públicas deberían orientarse básicamente a acciones que combatan razones de exclusión, por ejemplo, dando prioridades en las contrataciones estatales a las MYPES, creación de líneas especiales de crédito, regímenes especiales de impuestos y contribuciones, políticas laborales que ofrezcan un trato especial a las empleadoras mujeres, entre otras. Asimismo,. deben existir. políticas. que. actúen mejorando. la. productividad de las MYPES mediante el impulso de su competitividad y eficiencia, con ello la eficacia de la Administración Tributaria medida a través del cumplimiento de su principal objetivo, la recaudación, mejorará al proveer de un mejor sistema de cumplimiento, por lo que las causas como la falta de cultura tributaria, lo engorroso de los trámites administrativos y la complejidad de la contabilidad se minimizan e incluso se pierden por completo, dando inicio a la posibilidad de mayor recaudación de aquellos sectores que en los últimos años han sido la base del crecimiento económico y uno de los pilares de la dinámica de la economía del país. Tal como lo mencionan Duran, Esteller, y Slemrod, (2015), es necesario avanzar hacia un modelo basado en la tipología del 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. obligado tributario. Las funciones de control y las de asistencia pueden. hacerse. siguiendo. un. modelo. de. “segmento. de. contribuyente”, ya que no es lo mismo un asalariado que una microempresa, de la misma manera que un autónomo no puede compararse con una pyme y esta presenta diferencias más que notables con una gran empresa. Por lo tanto, es más eficaz un tratamiento diferenciado del contribuyente según su tipología, que viene dada por el tamaño (fundamentalmente por el volumen de operaciones),. por lo que toda reforma organizativa. debería. contemplar al destinatario de la actuación administrativa, ya sea esta de información y asistencia o bien de control tributario. La especialización de la Administración Tributaria ha de venir dada, cada vez más, en función del contribuyente al que se dirige. Según, La Comisión Económica para América Latina y el Caribe CEPAL, (2006), en varios países, el tratamiento especializado de los pequeños contribuyentes se ha realizado a través del establecimiento de. regímenes. monotributo,. tributarios. simplex,. especiales. entre. otros).. (régimen Con. este. simplificado, modelo. de. funcionamiento de la Administración Tributaria se ha logrado un mejor servicio a los contribuyentes, a la vez que se ha logrado un mejor control de la recaudación, especialmente en el caso de los grandes contribuyentes. Con ello, en casi todos los países se ha aumentado el grado de cumplimiento voluntario de los grandes contribuyentes. 1.5.. Formulación de la hipótesis Ho: El Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) impacta de manera significativa en la eficacia de la Administración Tributaria del Perú 2000-2016.. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. II.. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN  No experimental. La siguiente investigación se desarrollará bajo un diseño no experimental ya que las variables serán observadas en situaciones ya existentes, sin ningún tipo de manipulación.  Longitudinal, dado que se tomará en cuenta un periodo de tiempo determinado 2000-2016 para analizar las mismas variables.  Correlacional, puesto que me medirán y evaluarán las variables respecto al grado de relación existente entre ellas determinando así, como se comporta la variable dependiente respecto a la variable independiente.. X Variable. Y independiente. (𝐗):. Nuevo. Régimen. Único. Simplificado (NRUS): Nº de contribuyentes del NRUS Variable dependiente (𝐘): Eficacia de la Administración Tributaria: Ingresos Tributarios. 2.1.. Materiales y métodos. 2.1.1. Material de estudio  Unidad de análisis Variable independiente: Nº de contribuyentes del NRUS. Variable dependiente: Ingresos Tributarios. Población Variable independiente: La población está conformada por los contribuyentes tributarios inscritos en algún régimen de la SUNAT, durante el periodo 2000-2016, Perú. Variable dependiente: La población está conformada por los Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT, durante el periodo 2000-2016, Perú.. 35 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.