Auditoría de gestión como herramienta para el mejoramiento de los procesos administrativos de la Empresa de Servicios de Transportes Turismo Dias S A

Texto completo

(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. “AUDITORIA DE GESTION COMO HERRAMIENTA PARA EL MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA DE SERVICIOS DE TRANSPORTES TURISMO DIAS S.A” TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:. CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: Ms. CPCC WINSTON MIGUEL RUIZ CERDAN PROMOCION: DOCTOR C.P.C FRANCISCO ASMAT VALDIVIA SEDE VALLE JEQUETEPEQUE UNT. JULIANA LIZETH RIVASPLATA ZEGARRA BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS TRUJILLO PERU DEDICATORIA 2016. DEDICATORIA i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIA Hay personas maravillosas que en todo momento están junto a nosotros, es por ello que debo dedicar este logro a quienes en todo momento llenaron de amor, fe, esperanza y apoyo: A Dios; por haberme brindado la oportunidad de vivir y llenar de bendiciones todas las etapas de mi vida. A mis Padres, Julia y Luis; por ser los pilares fundamentales en mi vida quien con lucha, sacrificio, entrega y amor me brindaron su apoyo incondicional y así poder alcanzar todos mis ideales. ¡Muchas Gracias!. A mis hermanos, Bayrón y Miguel; por su cariño y amor incondicional ¡Los Quiero Mucho!. Y al Gran amor de mi vida, Mi Hijo Mattias; la fuente de inspiración y lucha para seguir adelante frente a. todas las. adversidades, puesto que con un solo abrazo rompe todos mis miedos y me da fuerza para continuar. ¡Te Amo! Juliana R.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTO. A DIOS, te doy gracias por darme la oportunidad de existir y haberme permitido nacer en una gran familia, donde me enseñaron a conocerte y amarte ante cualquier cosa, gracias por ser mi primer maestro y mi amigo más íntimo. Porque a pesar de los momentos difíciles, me has dado a cambio grandes alegrías, porque me demuestras a diario que escuchas mis oraciones y que en este camino voy de tu mano, hoy hiciste realidad uno de mis sueños. ¡Siempre Gracias!. A MI MADRE, sin lugar a duda la mejor del mundo, gracias por ser una verdadera madre para mí y para mi hijo, gracias por depositar toda tu dedicación en mi formación, tu paciencia, tú optimismo, pero sobre todo tu gran amor. Jamás olvidare tus sabios consejos y nunca borrare de mi corazón el gran empeño por ayudarme a ser mejor mujer y madre cada día.. A MI PADRE, aunque algunas veces ha sido difícil entendernos, te daré siempre las gracias por estar a mi lado cuando te he necesitado, por depositar en mi la confianza de que soy capaz de logar lo que me proponga, gracias por apoyarme incondicionalmente y estar presente en cada decisión importante de mi vida, gracias por tu amor que yo sé que es grande, aunque no siempre lo demuestres.. A MIS HERMANOS, gracias por formar parte de mi vida, han sido las personas más especiales, mis cómplices y compañeros de tristezas y alegrías, sé que los tres lograremos todo aquello que soñamos, no olviden que hay estaré siempre para ustedes.. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. A MI HIJO, posiblemente en este momento no entiendas mis palabras, pero para cuando seas capaz, quiero que te des cuenta de lo que significas para mí .Eres la razón de que me levante cada día esforzándome por el presente y el mañana, eres mi principal motivación, como en todos mis logros, en este has estado presente. ¡Muchas gracias hijo!. A MIS MAESTROS, gracias por sus enseñanzas y motivaciones que han contribuido grandemente en mi formación profesional, otorgándome las herramientas para lograr mis metas tanto profesionales como personales.. A MI ASESOR, gracias por orientarme para sacar lo mejor de mí en este trabajo, por su paciencia, tiempo y dedicación.. .. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACION De conformidad con las disposiciones del Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato dirigirme a ustedes en su calidad de Jurado de Sustentación; para poner a vuestra consideración y criterio la presente tesis intitulada: “AUDITORIA DE GESTION COMO HERRAMIENTA. PARA. EL. MEJORAMIENTO. DE. LOS. PROCESOS. ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA TURISMO DIAS S.A” con el propósito de obtener el Título Profesional de Contador Público.. Agradezco desde ya la atención y la crítica que se sirvan dispensar al contenido de este trabajo, y expreso mi reconocimiento pleno a todos mis maestros, así como amigos y compañeros de trabajo por sus inquietudes y apoyo fraterno.. Trujillo, 18 de Mayo del 2016. EL AUTOR. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE GENERAL Pág. DEDICATORIA.................................................................................................. ii AGRADECIMIENTO ........................................................................................ iii RESOLUCION QUE APROBO PROYECTO DE TESIS .................................. iv PRESENTACIÓN .............................................................................................. v ÍNDICE GENERAL .......................................................................................... vii RESUMEN ...................................................................................................... ix ABSTRACT ...................................................................................................... xi CAPITULO I. INTRODUCCION ........................................................................1 1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES ...................1 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA .............................................1 1.2. ANTECEDENTES ...............................................................4 2. JUSTIFICACION ........................................................................6 3. ALCANCES Y LIMITACIONES ..................................................7 4. FORMULACION DEL PROBLEMA ............................................7 5. VARIABLES ...............................................................................7 6. OBJETIVOS ...............................................................................8 6.1. OBJETIVOS GENERALES .................................................8 6.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ...............................................8 7. MARCO TEORICO ....................................................................8 7.1. MARCO CONCEPTUAL ...................................................68 7.2. MARCO LEGAL ................................................................73 8. FORMULACION DE HIPOTESIS.............................................77 CAPITULO II. MARCO METODOLOGICO .....................................................78 2. MARCO METODOLOGICO .....................................................78 2.1. MATERIAL DE ESTUDIO .................................................78 2.1.1. POBLACION ............................................................78 2.1.2. MUESTRA ...............................................................78 2.2. ETAPAS DE LA INVESTIGACION ...................................79 2.3. ESTRATEGIAS A DESARROLLAR ..................................79 2.4. METODOS Y TECNICAS .................................................80 2.4.1. METODOS ............................................................80 vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2.4.2. TECNICAS ............................................................80 CAPÍTULO III. RESULTADOS ........................................................................82 3.1 ASPECTOS GENERALES ....................................................82 3.1.1. RAZÓN SOCIAL ..........................................................82 3.1.2. GIRO DEL NEGOCIO ..................................................82 3.1.3. SERVICIOS Y OPERACIONES ...................................83 3.1.4. MISIÓN Y VISIÓN.................................................. 83-84 3.2. RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL PRIMER OBJETIVO ESPECÍFICO .........................................................................84 3.3. RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL SEGUNDO OBJETIVO ESPECÍFICO ......................................................97 3.4. RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL TERCER OBJETIVO ESPECÍFICO .......................................................................127 CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN ..........................................................................133 CAPÍTULO V. CONCLUSIONES ..................................................................136 CAPÍTULO VI. RECOMENDACIONES .........................................................137 CAPÍTULO VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.....................................138 ANEXOS……………………………………………………………………………141. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN El presente trabajo es una investigación que sistematiza el conocimiento en la implementación de un Sistema de Control Interno mediante la AUDITORIA DE GESTION COMO HERRAMIENTA PARA EL MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA TURISMO DIAS S.A”. Para fines de la Auditoria de Gestión, se denomina estructura de Control Interno al conjunto de planes, métodos y procedimientos, incluyendo la actitud de dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respeto a que están lográndose los objetivos de control interno. El concepto moderno del control interno discurre por componentes y diversos elementos los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.. En esta tesis se explica como la Auditoria de Gestión logra ser una herramienta para el mejoramiento de los Procesos Administrativos de la Empresa Turismo DIAS S.A; para ello se realiza un análisis interno y externo para un mejor control de las actividades a un corto, mediano y largo plazo, especialmente en el Departamento de Recursos Humanos; lo que debe comprender a una Área de Auditoria Interna de la menciona organización; debe definir su misión, visión y sus metas cuantificables. Adicionalmente, deben formular un Plan Estratégico de Acción para convertir sus debilidades y amenazas en fortalezas y oportunidades, para tomar parte activa y reactiva, en la configuración de su futuro, es decir, el departamento de auditoria interna puede emprender actividades e influir en ellas y, por consiguiente controlarlas; lográndose una mejora sustancial en todos los Procesos Administrativos, que servirán para que la empresa tenga mejores resultados.. Como conclusión de la presente investigación son las siguientes:. 1. Según los resultados evaluados, la empresa necesita. un área de. Auditoria interna donde la principal herramienta para el mejoramiento de viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. los procesos administrativos será la aplicación de una Auditoria de Gestión que medirá la eficiencia y eficacia con la que se usa los recursos disponibles de la empresa para el cumplimiento de los objetivos propuestos.. 2. Así mismo en TURISMO DIAS S.A. la Auditoria. de gestión que se. aplicara tendrá como principal función implementar y velar manejo de un buen. por el. sistema de control interno para poder llevar un. mejor control de todas las áreas y así poder cumplir con todos los objetivos propuestos por la empresa ya sea a corto o largo plazo, del mismo modo poder analizar y detectar de una forma rápida riesgos que pueden alterar el curso normal de las actividades que realizan los empleados tomando acciones para mitigarlas.. Palabras Clave: Auditoria de Gestión; Mejoramiento de los Procesos Administrativos.. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT This. work. is. an. investigation. that. systematized. knowledge. in. the. implementation of an internal control system by auditing MANAGEMENT AS A TOOL FOR IMPROVING PROCESSES ADMINISTRATIVE COMPANY S.A. TOURISM DAYS". For purposes of the audit, it is called internal control structure to the set of plans, methods and procedures, including attitude direction of an entity to provide reasonable assurance that respect are achieving the objectives of internal control. The modern concept of internal control components and runs through various elements which are integrated into the management process and operate at different levels of effectiveness and efficiency.. This thesis explains how the Management Audit manages to be a tool for improving the administrative processes of the Tourism Company DIAS S.A; to do an internal and external analysis to better control the activities of a short, medium and long term, especially in the area of Human Resources is made; which should include an internal audit area of the mentioned organization; You must define its mission, vision and measurable goals. Additionally, should develop a Strategic Plan of Action to turn your weaknesses and threats into strengths and opportunities to take active and reactive in shaping its future, ie, the internal audit department can undertake activities and influence them and therefore. control. them;. achieving. a. substantial. improvement. in. all. administrative processes, which will serve for the company to have better results. In conclusion of this research it is:. 1. According to the results evaluated, the company needs an internal audit area where the main tool for improving administrative processes will be the implementation of a management audit that will measure the efficiency and effectiveness with which available resources used company to fulfill the objectives.. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2. Also in DIAS SA TOURISM Audit management to be applied main function will implement and ensure good management of the internal control system to keep better control of all areas and thus fulfill all the objectives proposed by the company either short or long term, just as able to analyze and detect a fast risks that may alter the normal course of activities performed by employees taking action to mitigate them.. Keywords: Audit Management; Improvement of administrative processes.. xi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPITULO I: INTRODUCCIÓN 1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES. 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA La necesidad de sobresalir y aportar para el desarrollo de nuestro país, ha dado como resultado la creación de grandes, medianas y pequeñas empresas en todo el Perú, en donde los esfuerzos y conocimientos para producir bienes y servicios que satisfagan a sus clientes se han desarrollado de manera impresionante, por esta razón es de vital importancia realizar auditorías de gestión en las empresas, para poder medir la eficacia, eficiencia, y economía que faciliten la toma de decisiones por parte de los responsables, en especial se debe centrar en las actividades básicas que ellas realizan, y que dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno recalcar, que las empresas que apliquen auditoría de gestión en todos sus procesos administrativos, permitirá conocer la situación real de la misma, y la importancia de tener una planificación que permita verificar y aplicar controles para dar una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente, la auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa y con los que se han manejado los recursos. De lo anterior se desprende, que todas las áreas y departamentos que conforman una empresa son importantes, pero,. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad. La auditoría de gestión pasa a ser hoy por hoy una herramienta para la gerencia, permitiéndole conocer a los ejecutivos qué tan bien resuelven los problemas económicos, sociales y ecológicos que a este nivel se presentan generando en la empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas propuestas. Actualmente las empresas que se desenvuelven en este medio de alta competitividad, exige mayor precaución internamente para sobresalir y mantenerse en el mercado, esta auditoría está relacionada con las características estructurales y funcionales del objeto de estudio, por lo que su ejecución requiere de una guía que se adapte a las condiciones existentes y que, sin limitar la independencia y creatividad del auditor, le permita lograr una sistematicidad y orden para obtener al mediano plazo mejores resultados. En el Perú, el Sector de transporte interprovincial de pasajeros se caracteriza actualmente por el aumento en la demanda de pasajes, debido al crecimiento de los sectores productivos de bienes y servicios, al incremento de nuevos mercados y a la creación de nuevas rutas. Esto origina en las empresas de transporte una lucha por lograr un mejor posicionamiento, y al no conocer sus debilidades y oportunidades, no facilitará evaluar el nivel de cumplimiento de los planes, metas y objetivos planteados por la empresa, repercutiendo en su rentabilidad, y estaría en desventaja para competir frente a otras empresas 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. similares que existen hoy en día. El que se aplique oportunamente una auditoría de gestión, que es parte esencial del proceso administrativo, intensificara el control en todo el ciclo del proceso, y al integrar a la auditoría de gestión como parte del proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administración, permitirá a la empresa atender con mayor eficiencia, eficacia y calidad a sus clientes y colaboradores, fortaleciendo su seguridad y solidez económica en el mercado. La gestión administrativa de la empresa Turismo días S.A tiene una compleja estructura de relaciones formales, uno de los inconvenientes que merecen el estudio y el análisis, es el incumplimiento de las resoluciones, normas estatutarias y reglamentarias establecidas por la junta general y directorio, la gerencia toma decisiones creyendo que son las mejores para el beneficio de todos sus integrantes, sin tomar en cuenta los riesgos que implica esta práctica. La organización no tiene definido con claridad los objetivos a corto, mediano y largo plazo, por lo que el uso de los recursos no se encamina a una actividad en concreto. Para evitar los problemas que se vienen presentando y salvaguardar la responsabilidad administrativa, deben evaluar periódicamente el sistema de control interno de la empresa Turismo Días S.A como base de la auditoría de gestión, analizando hallazgos y evidencias con el fin de proporcionar resultados sobre la rentabilidad.. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.2. ANTECEDENTES La empresa Turismo Días S.A, ubicada su matriz en la ciudad de Trujillo no ha planificado, ni ejecutado ningún proyecto de investigación sobre el problema de aplicación de una auditoría de gestión, esta razón permite asegurar que el trabajo investigativo planteado tiene un enfoque de originalidad y sus resultados permitirán poner las bases para un futuro exitoso de la empresa . Dentro del contexto organizacional, se han gestado nuevas ideas y concepciones acerca de cómo una empresa puede alcanzar sus objetivos, manteniendo su posicionamiento en el mercado en donde la competencia es más fuerte donde solo sobreviven las empresas que conozcan e implementen adecuadamente procedimientos administrativos, para brindar un excelente servicio a sus clientes, los cuales constituyen la razón de ser en las organizaciones, además de conquistar nuevos mercados y/o fortalecerse en el suyo. Sin embargo revisando los archivos que reposan en la biblioteca de la facultad de contabilidad y finanzas. de la universidad nacional de Trujillo, se ha. determinado que existen algunas investigaciones similares al tema de estudio, entre ellas tenemos SANCHEZ SANCHEZ Rosa Ivanova (2012). Auditoría de gestión al sistema de pagos y cobranzas en Confymoda S.A. “Esta investigación tiene como objeto demostrar de manera práctica que la aplicación de una auditoría de 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. gestión, no solo permite disminuir el riesgo de irrecuperabilidad de una empresa, sino también indispensable dentro del sistema financiero para realizar de mejor manera la recuperación de cartera.” AMAGUAÑA VILLACIS, Luz Irene (2013). Auditoría de gestión como herramienta para la toma de decisiones en la cooperativa de ahorro y crédito unión popular Ltda. “Al no disponer con la realización de una auditoría de gestión oportuna, limita la toma de decisiones adecuadas, y estas se basarían únicamente en la intuición gerencial, y de esta manera no puedan competir en este mundo globalizado, siendo más débiles frente a la competencia que crece sin medida cada día.” ACUÑA SANGOLQUI, Lesye Dayana (2012). La auditoría de gestión como herramienta para el análisis en la calidad de los servicios del departamento de cobranzas de la cooperativa de ahorro y crédito cámara de comercio de Ltda. “Si se cuenta con una auditoría de gestión en el tiempo justo se podrá de manera eficiente y eficaz monitorear la información y adaptar las medidas necesarias para corregir los desvíos propios de los procesos y actividades de la empresa.” Además de lo anteriormente expuesto se puede decir que la institución no ha socializado su manual de políticas, procedimientos, reglamentos y ordenanzas vigentes de los procesos administrativos razón por la cual no se está aplicando correctamente los procedimientos en la gestión administrativa.. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2. JUSTIFICACIÓN La selección de este tema se debe por la falta de realización de auditorías en diferentes aspectos como es interna, externa, en las empresas de transportes que se encuentran establecidas en la ciudad de Trujillo, por varias razones que no les permite integrar a sus empresas esta forma de mejoramiento de sus procesos en las áreas o departamentos que tienen establecidas. La finalidad de la auditoría de gestión es determinar cómo es el funcionamiento, la documentación que tienen y las que deben requerir para mejorar el manejo de su establecimiento. Por lo tanto; a través de esta investigación se pretende evaluar las distintas fases del proceso administrativo a partir de la aplicación. de una metodología. previamente establecida, buscando con ello, obtener resultados claros, coherentes pero sobre todo reales, que permitan analizar la forma en que se está trabajando en la empresa auditada, los resultados que se obtengan mostraran a la misma una visión panorámica de la organización, y en base a la interpretación y utilidad que le den a los mismos, se verá beneficiada en el presente y hacia un futuro .Si las sugerencias y recomendaciones sobre la situación real de la empresa son tomadas en cuenta por la misma, se verá una gran mejoría en la función administrativa y en todas sus áreas ;así mismo se reflejan los resultados en el ambiente de trabajo y sobre todo en el aspecto económico , al corregir dichos errores se tomaran nuevas decisiones que darán nuevos y mejores resultados para toda la empresa . La empresa se beneficiará con esta auditoría de gestión ya que se mejora el desempeño de su personal, el funcionamiento de las áreas que serán objeto de estudio y en sus clientes quienes se sentirán satisfechos con el servicio que le 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. brindara esta empresa de transporte. La importancia de este estudio es apoyar a la empresa en solucionar los problemas que se obtendrá después de realizar en la auditoría de gestión en el proceso de las diferentes áreas.. 3. ALCANCES Y LIMITES 3.1. ALCANCES Lo importante de la auditoria de gestión es que supervisar a los procesos administrativos de la empresa, con la finalidad de analizar y verificar el cumplimiento de las metas, de los objetivos propuestos por los directivos.. 3.2. LIMITACIONES Entre las principales limitaciones que se tendría es la resistencia del personal al cambio y tomar nuevos procedimientos.. 4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA En el problema materia de investigación se aplicara la siguiente pregunta: ¿De qué manera contribuye la Auditoria de Gestión como herramienta en el mejoramiento de los Procesos Administrativos de la Empresa Turismo Días S.A?. 5. VARIABLES Variable Independiente (X)  Auditoria de Gestión como Herramienta. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Variable Dependiente (Y)  El mejoramiento de los Procesos Administrativos. 6. OBJETIVOS A ALCANZAR 6.1. Objetivo General Determinar de qué manera la auditoría de gestión como herramienta genera el mejoramiento de los procesos administrativos de la empresa Turismo Días S.A. 6.2. Objetivo Específico 1. Evaluar el sistema de control interno de la empresa Turismo Días S.A.. 2. Efectuar un diseño de auditoría de gestión que permita el mejoramiento de los diversos procesos que realiza la empresa Turismo Días S.A.. 3. Analizar los elementos de la auditoría de gestión como herramienta para contribuir con el proceso administrativo.. 7. MARCO TEORICO BASES TEORICAS DE LA INVESTIGACIÓN La auditoría existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existían relaciones económicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la revolución industrial, el desarrollo de la 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. auditoría estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica y desde el carácter artesanal de la producción el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta; cobros y pagos; otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. Así como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se hacía con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa se caracterizó por un lento desarrollo y evolución de la auditoría.. Durante la revolución industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, a la luz del efecto social se modifica, el avance de la tecnología hace que las empresas manufactureras crezcan en tamaño, en los primeros tiempos se refería a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras las cuentas "oída por los auditores firmantes" y en la segunda se realizaba una declaración del auditor.. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el análisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los países donde más se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaña y más adelante Estados Unidos. (Dra. Elvira Armada Trabas).. Ya en la primera mitad del siglo XX de una auditoría dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La práctica 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. social exige que se diversifique y el desarrollo tecnológico hace que cada día avancen más las industrias y se socialicen más, por lo que la auditoría pasa a dictaminar los estados financieros, es decir, conocer si la empresa está dando una imagen recta de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y de los cambios en la situación financiera. Así la auditoría daba respuesta a las necesidades de millones de inversionistas, al gobierno, a las instituciones financieras.. En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnológicos han producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la auditoría ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administración. La auditoría amplía su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la tecnología en su concepción más amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a través de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economía con lo que se proyectan los ejecutivos, se ha determinado que existen algunas investigaciones similares al tema de estudio, entre ellas tenemos:  MALDONADO E. Milton K: Auditoría de Gestión, (1997:16). Manifiesta en su libro: “La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente. El examen. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. crítico, sistemático y detallado de las áreas y controles operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo”. El concepto de auditoría de gestión, con su preocupación de control operativo, es el puente, y a veces el catalizador entre una auditoría financiera tradicional, y un método de servicios administrativos para solucionar el problema de un tiempo. Constituye un ingrediente necesario en la plena implantación de la auditoría integral, el auditor se siente comprometido para revisar y evaluar los controles operacionales haciendo notar que el objetivo primario de la auditoría de gestión, es dar relevancia a aquellas áreas en donde haya reducción de costos, las mejorías en operación, o la mayor productividad, pueden lograrse mediante la introducción de modificaciones en los controles administrativos y operacionales, o en los instructivos de políticas, o por la acción correctiva correspondiente. La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al auditor ofrecer sugerencias constructivas, y recomendaciones a un cliente para mejorar la productividad global de la compañía. Es así como la implantación con éxito de la auditoría de gestión puede representar un aporte valioso a las relaciones del cliente.. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  COOPER Michael y DE BACKER Philippe: Auditoría de gestión, (1970:39). Señala los siguientes puntos: “Objetivos de la auditoría de gestión. La auditoría de gestión tiene como objetivos primordiales: Evaluar los objetivos y planes organizacionales. Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento. Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles. Verificar la existencia de métodos adecuados de operación. Comprobar la correcta utilización de los recursos. En conclusión, la auditoría de gestión formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acción correctiva, también la auditoría de gestión ayuda a la administración a reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y materiales, acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de acción y procedimientos, para lograr los objetivos para los que fue creada la empresa.  WILLIAMS P. Leonard: Principios de Auditoría, (1992:9). Define a la auditoría administrativa como: "Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales".  GEORGE R. Terry: Principios de administración, (1953:11). Señala que es: "La confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control administrativos de una compañía, con lo que podría llamar el prototipo de una operación de éxito, es el significado esencial de la auditoría administrativa." Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora, con la finalidad de determinar si la organización está operando eficientemente. Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organización. La auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgánica y funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos.  RODRÍGUEZ VALENCIA JOAQUÍN: Sinopsis de auditoría administrativa (1997). Señala la importancia de la aplicación de los principios de auditoría administrativa, definiendo así: “Principios de auditoría administrativa Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorías administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta,. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: 1. Sentido de la evaluación; La auditoría administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados, que asegure: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica. 2. Importancia del proceso de verificación; Una responsabilidad de la auditoría administrativa es determinar qué es lo que sé está haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa, la verificación de información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3. Habilidad para pensar en términos administrativos; El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo”. Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoría administrativa basado en los tres principios básicos, los cuales nos habla acerca de la evaluación, la importancia de la verificación, y la habilidad para pensar en términos administrativos, siendo una nueva herramienta de control considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración..  AUDITORÍA La palabra auditoría se originó en la antigüedad, al igual que el auditor, nombre por el que se designaba a la persona que oía las rendiciones de cuentas de los funcionarios. y agentes. reales,. quienes. por. falta. de. instrucción no podían presentarlas por escrito.. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc. hoy en día la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa que según este criterio podemos establecer una primera gran clasificación de la auditoría diferenciando entre auditoría económica y auditorías especiales..  CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA  POR LA PROCEDENCIA DEL AUDITOR AUDITORÍA INTERNA: Es aquella actividad que llevan a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de su empresa, normalmente en un departamento, bajo la dependencia dela máxima autoridad de la misma, pudiéndose definir ésta como una función de valoración independiente establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de la información suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma y la eficacia de sus sistemas de gestión.. AUDITORÍA EXTERNA: Es el examen o verificación de transacciones,. cuentas,. informaciones,. o. estados. las. financieros,. correspondientes a un periodo, evaluando la conformidad o cumplimiento 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por profesionales facultados, que no son empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan. Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y control interno administrativo, la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se. han. alcanzado las metas propuestas.  POR SU ÁREA DE APLICACIÓN AUDITORÍA FINANCIERA: El objetivo de una auditoría a los estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados por la profesión contable o por una autoridad competente. La frase usada para expresar la opinión de auditores “presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales”. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto administrativo. Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza en la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AUDITORÍA DE GESTIÓN: Es el examen sistemático y profesional, efectuado por un equipo multidisciplinario, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u operación, en relación a sus objetivos y metas; de determinar el grado de economía y eficiencia en el uso de los recursos disponibles; y, de medir la calidad de los servicios, o bienes ofrecidos, y, el impacto socio económico derivado de sus actividades.. AUDITORÍA. OPERACIONAL: Tiene como objeto de estudio el. proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones, con miras a emitir opinión sobre la habilidad de la gerencia para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y efectividad de las operaciones del ente auditado.. EXÁMENES ESPECIALES: Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspectos presupuestal eso de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar. el correspondiente. informe. que. incluya. observaciones,. conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de los datos económicos registrados sea realmente verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. Una auditoria puede ser evaluada por medio de los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales, equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones..  BENEFICIOS DE REALIZAR UNA AUDITORÍA Identificar los riegos de la empresa:  Detectar sus vulnerabilidades  Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes  Prevenir errores y fraudes  Proporcionar una mejora continua a la Empresa. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. INDICADORES DE NECESIDAD DE UNA AUDITORÍA Resultados que no coinciden con los objetivos de la Empresa:  Gastos excesivos  Incumplimiento de proyectos  Disconformidad de los clientes  Alta rotación de recursos humanos Es recomendable realizar una auditoría por año a fin de mantener un control regular sobre la empresa. Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la auditoría es una técnica fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado que le otorgará interesantes posibilidades de cambio y perfeccionamiento.. . INFORME DE AUDITORÍA. El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor en el cual él presenta sus comentarios sobre. los. hallazgos,. sus conclusiones. y. recomendaciones y en el caso del examen a los estados financieros el correspondiente dictamen.. Mediante el informe de auditoría, entidad. examinada,. otros. el auditor pone en conocimiento de la. organismos. nacionales. e. internacionales,. instituciones financieras, instituciones gubernamentales que tengan relación con la entidad y los funcionarios de la empresa y funcionarios públicos. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. apropiados de los niveles más altos del gobierno que merezcan conocerlos resultados de su trabajo.. El informe de auditoría debe contener la expresión de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir a error. Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma oportuna en la gestión de la entidad auditada.. . GESTIÓN Es la actuación de la dirección y abarca lo razonable de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos. En el desarrollo de la dirección empresarial cada día adquiere más importancia el enfoque de la administración estratégica como elemento clave para el éxito de una empresa lo cual, a su vez, ha facilitado el enfoque de la auditoría de gestión al disponer de un marco conceptual de las características y el proceso de una buena dirección empresarial.. La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican: . El establecimiento de metas y objetivos.. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. . El análisis de los recursos disponibles.. . La apropiación económica de los mismos.. . La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.. . Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización.. . AUDITORÍA DE GESTIÓN Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organización o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilización de los recursos en forma económica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurídicas involucradas en cada caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economía están indisolublemente asociados a esta clase de auditoria..  OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN La auditoría de gestión tiene como objetivos primordiales:  Evaluar los objetivos y planes organizacionales.  Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.  Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles.  Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.  Comprobar la correcta utilización de los recursos.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. En conclusión, la auditoría de gestión formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales. y financieros mediante modificación de políticas, controles. operativos y acción correctiva, también la auditoría de gestión ayuda a la administración a reducir los costos. y aumentar. utilidades,. aprovechar. mejor los recursos humanos y materiales, acelerar el desarrollo de las entidades. hacia la eficiencia,. buscando siempre un perfeccionamiento. continuo de los planes de acción y procedimientos, para lograr los objetivos para los que fue creada la empresa..  ELEMENTOS DE GESTION Para que el trabajo de gestión tenga éxito se deben tener en cuenta los siguientes elementos:  Economía  Eficiencia  Eficacia  Ecología  Ética. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Economía.Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisición o producción al menor costo posible, con relación a los programas de la organización.. Eficiencia.Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios, se expresa como porcentaje comparando la relación insumoproducción de bienes y servicios, se expresa como un estándar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un mayor número de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, económicos y tecnológicos para su obtención.. Eficacia.La relación de servicios y productos, los objetivos y metas programados. La eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o metas que se había propuesto.. Ecología.Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas de a los requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión de un proyecto. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Ética.Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus deberes, en su código de ética, las leyes, en las normas constitucionales, legales y vigentes de una sociedad. Los auditores no pueden obviar la importancia de estos elementos, al momento de. realizar. una. auditoría. de. gestión,. puesto. que. al. verificar. la. acción administrativa hay que medir si estos se están cumpliendo según lo previsto, de hecho muchas veces al señalar las causas y efectos de una mala gestión, podría llegarse a la conclusión de que han actuado fuera del marco regido por los principios morales y no han sido tomados en cuenta los diferentes elementos.. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  MODELO GRAFICO DE LOS ELEMENTOS DE GESTION. EFECTOS IMPACTO FACTORES. NECESIDADES. RESULTADOS EXOGENOS. OBJETIVOS. RECURSOS. PROCESOS. REALIZACIONES. EFICIENCIA. ECONOMIA. EFICACIA. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  “ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN” En la auditoría de gestión tanto la administración como el personal que lleva a cabo la auditoría debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que esta auditoría incluye una evaluación detallada de cada aspecto operativo de la organización, es decir que el alcance debe tener presente: 1. Satisfacción de los objetivos institucionales. 2. Nivel jerárquico de la empresa. 3. La participación individual de los integrantes de la institución. 4. Por tanto el auditor debe estar alerta ante diferentes situaciones. La auditoría de gestión tiene un alcance muy limitado puesto que no les interesa mucho la visión retrospectiva, merece insistir que este criterio bajo ningún motivo sostiene que no dejen de examinar y revelar irregularidades que se puedan presentar al momento de realizar la misma.  Según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) No.1, al introducir los conceptos de importancia relativa y riesgos en la auditoría, se señala que: ´´…al tomar su opinión sobre los Estados Financieros el auditor lleva a cabo una serie de pruebas diseñadas para obtener una razonable seguridad de que los estados financieros estén adecuadamente preparándose en todos sus aspectos. Dada la actuación del auditor en base a pruebas, así como otras limitaciones de su función y de cualquier sistema de control interno, existe un riesgo inevitable de que permanezca ocultos algún error importante…”. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Podemos extender esta aseveración al trabajo que se realiza en la verificación de la gestión por la necesidad de obtener una razonable seguridad en la medición de la economía, la eficiencia, y la eficacia. De la misma forma se infiere que el diseño y selección de muestras será entonces extensibles a la auditoría de gestión, aplicando métodos estadísticos o no estadísticos.  MALDONADO Milton K.: Auditoría de Gestión, (1984:29). Señala en su obra el proceso de la auditoría de gestión..  ENFOQUE DE LA AUDITORIA DE GESTION Este tipo de auditorías son un enfoque integral, por tanto se concibe como una auditoria de economía y eficiencia, porque está considerada como una adquisición económica de los recursos (insumos) y su utilización efectiva o provechosa en la producción de bienes, servicios u obras en la calidad y cantidad esperados y que sean socialmente útiles y cuyos resultados sean medibles por su calidad e impacto.. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ECONOMIA Uso oportuno de los recursos en cantidad y calidad adecuadas y al menor costo posible.. Auditoria hacia la economía y eficiencia. EFICIENCIA Relación entre los bienes o servicios entregados y el manejo de los recursos. IMPACTO De los productos EFICACIA. CALIDAD Cantidad, grado y oportunidad de bienes y servicios. Auditoria hacia la eficacia. Relación entre los bienes o servicios generados y los objetivos y metas programadas. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  CARATERISCTICAS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN 1. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO Para la ejecución de auditorías de gestión es necesario la conformación de un equipo multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la entidad y de las áreas a examinarse, a más de los auditores profesionales, podría estar integrado por especialistas en otras disciplinas..  AUDITORES De éste grupo, entre los dos más experimentados, se designa al jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrán la máxima e íntegra responsabilidad de la auditoría de gestión..  ESPECIALISTAS Estos profesionales a más de su capacidad deben tener la independencia necesaria con relación a la entidad objeto de la auditoria, a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo será ejecutado con total imparcialidad. Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las direcciones o departamentos de auditoria, los especialistas podrían participar incluso en la fase de planificación.. 2. CONTROL INTERNO El informe COSO, emitido por el Committee of Sponsoring Organization of Treadwa y Commission (Comité de la Organización de Patrocinio de la Comisión de Marcas) sobre Control Interno, presenta la siguiente definición: 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. El control interno es un proceso, efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:  Eficacia y eficiencia de las operaciones  Fiabilidad de la información financiera  Cumplimiento de las leyes y normas aplicables La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas, procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad, relevantes y de interés para la auditoría de gestión, como son:  Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la entidad.  Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores humanos y detectar rápidamente los que se produzcan.  Dificultar la comisión de hechos irregulares y facilitar su descubrimiento si se produjeran.  Garantizar la razonabilidad de la información contable y administrativa en general. Para fines de la auditoría de gestión, se denomina estructura de Control Interno al conjunto de planes, métodos y procedimientos, incluyendo la actitud de dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respeto a que están lográndose los objetivos de control interno. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Los componentes a definirse pueden ser implantados en cualquier entidad, del tamaño que ésta sea, aun que podrían ser distintos de tratarse de pequeñas y medianas.. 3. CALIFICAR EL RIESGO  ALTO  MODERADO  PONDERADO. 4. MUESTREO EN LA AUDITORIA Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Los procedimientos de auditoría que brindan esa evidencia no pueden aplicarse a la totalidad de las operaciones de la entidad, si no que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de operaciones constituyen una “muestra.” El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de las operaciones. Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de partidas que considerando los valores otorgados a los elementos tales como el “riesgo “, permite inferir que el comportamiento de esa muestra es equivalente al comportamiento del universo.. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. El muestreo en auditoria, es la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100% de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el propósito de evaluar alguna característica del grupo. La aplicación del muestreo en auditoria tiene los siguientes objetivos: a) Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control establecidos. b) Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se incluyen en los registros y controles.. 5. EVIDENCIA DE LA AUDITORIA La evidencia es la certeza, manifiesta y perceptible sobre un hecho especifico, que nadie pueda racionalmente dudar de ella .En la auditoria la evidencia es toda la documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso de la auditoria que respalda sus conclusiones y opiniones. La evidencia puede ser. de. muchas. formas,. desde. testimonios. verbales. del. auditado,. comunicaciones por escrito con personas internas y observaciones que hace el auditor.. Tipos de Evidencia:  Evidencia competente: El concepto de competencia de la invidencia hace referencia al carácter cualitativo de la misma.. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(45) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. La evidencia es competente si es válida y relevante, por lo que el auditor deberá evaluar cuidadosamente, si existen razones para dudar de esas cualidades. El auditor debe agotar los procedimientos necesarios para obtener la evidencia disponible en todas las fuentes..  Evidencia relevante: Se refiere a su pertinencia y razonabilidad; es decir, si las informaciones utilizadas están exclusivamente relacionadas con los hechos examinados y las conclusiones tienen una relación lógica y concreta con respecto a la información examinada..  Evidencia valida: Significa que las pruebas en que se sustente la misma sean confiables, la confiabilidad de la evidencia se refiere solo a los procedimientos de auditoría escogidos. No puede. mejorarse la confiabilidad de la. evidencia escogiéndose una muestra más grande o una población diferente, sólo puede mejorarse escogiéndose procedimientos de auditoría que contengan mayor calidad..  Evidencia Suficiente: El término suficiente hace referencia a la cantidad de la evidencia obtenida. Es decir, contar con un número suficiente de elementos de prueba que permitan mantener las constataciones y recomendaciones de los auditores. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.