Contabilidad I
Licda. Luty Anaytté Gómez
Objetivos
Es un sistema comprensivo para:
recolectar
analizar
y comunicar
Información financiera
1 - 4
La contabilidad es una fuente abundante de
información financiera muy importante, que debe
servir para tomar decisiones acertadas y actuar
con seguridad y confianza; por eso, día a día,
debemos procurar que su calidad mejore, es decir,
que los informes sean veraces, oportunos,
suficientes y accesibles.
1 - 5
Ningún negocio podrá tener éxito a
menos
que
la
Alta
Dirección
comprenda los principios básicos de
manejar y contabilizar los recursos
de una compañía.
Contabilidad –
El Lenguaje de Los Negocios
1 - 6
Contabilidad es el Sistema de Información que...
Mide la actividad del negocio,
Procesa Datos para Generar Reportes y
La Contabilidad en los negocios
1 - 7
La contabilidad ayuda a un banco
a decidir a quién prestar dinero.
La contabilidad provee
El Flujo de la Información
Contable
1 - 8
3. Se preparan reportes para presentar
los resultados de sus operaciones.
2. Ocurren Transacciones
Comerciales.
Quiénes usan La Contabilidad?
1 - 9
Personas
Individuales
Negocios
Inversionista y
Acreedores
Entidades del
Gobierno
Recaudador
de Impuestos
Administración Financiera y
Contable
1 - 10
Usuarios Internos
1 - 11
1. La contabilidad reconoce que la gente vive en un mundo de recursos
limitados.
2. La contabilidad reconoce que en nuestra sociedad los recursos para
producción son generalmente de propiedad privada y no del gobierno.
3. La contabilidad reconoce que las actividades económicas son
conducidas por empresas mercantiles.
4. La contabilidad reconoce que en los sistemas económicos muy
desarrollados y complejos los dueños confían en otros, generalmente los administradores custodian y controlan sus propiedades.
5. La contabilidad reconoce que los recursos, obligaciones y patrimonio
de una empresa mercantil se deben expresar en términos monetarios.
DEFINICIÓN
El sistema de partida doble es el método o sistema de
registro de las operaciones más usado en la contabilidad.
Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aquí tiene que ver dos palabras: el debe y el haber. El debe es acreditar cargar, entre otras palabras crédito. El haber es debitar,
abonar, entre otras palabras debito.
1. LAS PARTIDAS EN
CONTABILIDAD
PARTIDA SIMPLE:
Llamada también sencilla, no es un sistema y está en desuso.
Sólo se limita a registrar ingresos y egresos de fondo y las cuentas por cobrar y pagar.
PARTIDA DOBLE
Es el sistema universal por: - Su claridad
- Practicidad - Adaptación
Fue ideada en el año 1494 por Fray Luca Paccioli
C) PARTIDA TRIPLE:
Enunciada por el profesor soviético Teodor Ezersky
2. CONCEPTO DE PARTIDA
DOBLE
Como es bien sabido, la ética se refiere al comportamiento humano y cuando nos referimos a la ética profesional, debe entenderse como la obligación fundamental de cualquier profesional, que se precie de serlo. Ser ético es ser moral.
Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.
Algunos principios generales a la práctica de ética:
FUNDAMENTO MATEMÁTICO
Se representa por medio de cuentas de valores
Bienes del activo
Obligaciones Pasivo
Patrimonio Gestión
Ganancias o pérdidas Se debe cumplir:
LO QUE POSEE LA EMPRESA = LO QUE DEBE LA EMPRESA
LA ECUACIÓN DEL
PATRIMONIO
Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital. Desde su inicio, toda empresa o ente económico puede expresar su ecuación patrimonial, la que se conservará a través de toda la vida de la empresa, aun cuando los valores que involucra aumenten o disminuyan el Activo o el Pasivo.
LA ECUACIÓN DEL
PATRIMONIO
Activo no corriente a aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa durante más de un año.
Corriente a aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan menos de un año.
LA ECUACIÓN DEL
PATRIMONIO
A su vez, dentro de los recursos ajenos o exigibles, diferenciaremos entre corriente y no corriente, en función de si el plazo en que deberá efectuarse el reembolso es inferior o superior al año.
El Patrimonio Neto es la diferencia entre el Activo y el Pasivo de la empresa.
LA ECUACIÓN DEL
PATRIMONIO
ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO De donde:
1 - 24
La Ecuación Contable
Activos son los recursos
económicos de un negocio que producirán beneficios en el futuro.
Pasivos son las obligaciones económicas
pagaderas a otras personas.
Información de Estados
Financieros
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1. Cómo operó la
Compañía durante el período?
Ingresos – Gastos
Utilidad Neta (Pérdida)
Estado de Resultados
Pregunta
Respuestas
Estado
Financiero
2. Por qué cambian las utilidades retenidas durante el período?
Utilidades Retenidas Inicio +Ganancias Neta (Pérdida) Ganancias Retenidas Final
Información de Estados Financieros
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Pregunta
Respuesta
Estado
Financiero
4. Cuánto efectivo generó y gastó la compañía
Durante el período?
Flujo de Efectivo Operativo
±Flujo de Efectivo Invertido
±Flujo de Efectivo Financiado Aumento o Disminución Efectivo
Estado de Flujo de Efectivo
3. Cuál es la situación
financiera de la compañía?
Activos = Pasivo + Capital
LA CUENTA
La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos.
Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio.
LA CUENTA
La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada.
Es el lugar en el que se lleva a cabo el
registro detallado de los cambios que ocurren
en las empresa. Los nombres de las cuentas
que cada empresa utiliza y los conceptos que se
incluyen en cada una de ellas se encuentran
detallados en lo que se denomina
catálogo de
cuentas.
Es un listado con el nombre de las cuentas que se
utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o
grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
Son todas aquellas cuentas que
representan los bienes o derechos
que posee la empresa como son
efectivo, equipo, edificios y terrenos,
entre otras.
Son las que representan deudas u
obligaciones contraídas por la compañía,
como pueden ser hipotecas y préstamos
bancarios.
Representan la parte de los activos que
fue financiada por los
dueños o accionistas;
las principales cuentas de capital son el
capital social, que muestra el valor de las
aportaciones que han realizado dueños en la
empresa y la cuenta de
utilidades retenidas,
que representa las utilidades que se han
reinvertido en el negocio.
Representan
aquellos
incrementos
brutos en el capital que no fueron
ocasionados por aportaciones adicionales
de los socios en el negocio.
Representan
aquellos
decrementos
brutos en el capital que no son ocasionados
por retiros por parte de los accionistas o
dueños.
Cuentas de balance y de
resultados
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Utilidad o pérdida Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Expansión de la ecuación
contable ...
1 - 38
A C T I V O P A S I V O = + + Aportaciones
- Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Pérdida
CUENTAS DE BALANCE
y sus cambio con Nics
Tradicional Según Nics
Activo Activo No Corrientes Circulante Activos Corrientes Fijo
Diferido Pasivo y Patrimonio Pasivo y Capital Capital y Reservas Pasivo Circulante Pasivo No corriente Pasivo Fijo Pasivo Corriente Pasivo Diferido
Capital
1 - 40
Activos No Corrientes Pasivos y Patrimonio
Propiedad Plta y Equipo 4,500,000.00 Capital y Reservas
Inversiones a L.Pl 115,000.00 Capital autorizado y pagado 1,500,000.00
Plusvalia Comprada 10,000.00 Reservas 75,000.00
Total Activos No Corrientes 4,625,000.00 Resultados de periodos
anteriores
2,000,000.00
Activos Corrientes Resultado del periodo 225,000.00
Inventarios 650,000.00 Total Patrimonio 3,800,000.00
Cuentas por Cobrar 450,000.00 Pasivo No Corriente
Caja y Bancos 200,000.00 Prestamo L.P 1,000,000.00
Total Activos Corrientes 1,300,000.00 Impuestos Diferidos
Obligaciones por beneficios de retiro
250,000.00
Total Pasivo No corriente 1,250,000.00
Pasivo corriente
Cuentas por pagar y Acreedores
175,000.00
ACTIVOS CORRIENTES
Activos Corrientes: un activo debe clasificarse
como corriente, cuando su saldo se espera
realizar en el transcurso del ciclo normal de la
operación de la empresa o se espera realizar
dentro de los siguientes 12 meses a la fecha del
balance.
Comentario. En esta clasificación recaen
todos los activos circulante que conocemos.
Todos los demás activos deben clasificarse
como No Corrientes. INCLUYE activos tangible
e intangibles.
PASIVOS CORRIENTES
Debe clasificarse como corrientes cuando se
espera liquidar en el curso normal de operación
de la empresa, o dentro del periodo de doce
meses desde la fecha del balance.
Comentario. Los pasivos corrientes son
aquellos que conocemos como circulantes.
Todos los demás pasivos deben clasificarse
como No Corrientes
NIC’S QUE AFECTAN
AL BALANCE GENERAL
Rubro
Nics
Caja y Bancos
1 Pfo 66 - Nic 7 - Nic 21
Ctas x Cobrar
1 Pfo 73 – Nic 18, 21,39,40
Anticipos
1 Pfo 66 22, 36,38
Inventarios
1 Pfo 66 2, 15,23
Inversiones
1 Pfo 66 27.28,36,39
NIC`S QUE AFECTAN
AL BALANCE GENERAL
Rubro
Nics
Propiedad Planta
Y Equipo
1 Pfo 66 16, 36, 40
Intangibles
1 Pfo 66 38
Ctas x Pagar.
1 Pfo 66 12, 17, 19, 37
Préstamos Bancario 1 Pfo 66 32, 39
Capital y Reservas 1.66.73 – 33
Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar de deudores se
descompondrán según si proceden de
clientes externos, de clientes del grupo, de
partes relacionadas, de anticipos y de otras
partidas.
No hay una norma específica para este
rubro por lo que se debe tener presente la
Nic 1 párrafos 66, 69,72,73
Inventarios
Valuados al costo o a su valor neto
realizable.(P.25 nic 2)
Puede utilizarse costo estándar o el método de
minorista. (P.18 nic 2)
Acepta Peps, Ueps o promedio para las
valuaciones (P.22 nic 2)
Se reconoce un costo por inventario de
servicios.(P.16 Nic 2)
Información a Revelar
Entre otras.
1. Políticas contables de valuación.
2. Importe de inventarios valuados con valor neto realizable.
3. Importe de inventarios comprometidos como garantía en préstamos.
4. Mostrar los inventarios clasificados.
Propiedad Planta y Equipo
Nic 16
Deben ser registrados al costo. El costo estará formado por.
Costos de ubicación física.
Transporte.
Honorarios profesionales necesarios. (ing, Arq)
Precio de compra mas aranceles.
Pagos posteriores a la adquisición pueden ser
reconocidos si es probable que se obtendrán
beneficios a futuro. ( en otras palabras cuando
alarga la vida útil del bien)
Se aceptan revaluación de activos
La depreciación debe ser distribuida sobre los
años de vida
útil.
ACTIVOS INTANGIBLES
Un activo intangible debe ser reconocido si y
solo si , A) es probable que los beneficios
económicos futuros lleguen a la empresa. B) si
el costo del activo puede ser medido de forma
fiable.
Se incluye en este rubro, los recursos
utilizados
para
conocimiento
científico,
tecnológico, licencias o concesiones, propiedad
intelectual, marcas, inversión en programas
informáticos, patentes, derechos de autor, base
de datos, cuotas de mercado, derechos
comerciales etc.
Gastos de Organización e
Instalación.
La nueva estructura contable con base a normas
internacionales de contabilidad,
no reconoce
en
su Balance General Gastos de Organización o
instalación, la norma 38 establece que esta
clase de desembolsos se deben llevar al estado
de resultado del período en que se produzcan.
Comentario. Los estados financieros que tengan
estos rubros deben ser ajustados contra
resultados de ejercicios anteriores.
Pasivos
No hay una norma especifica para este rubro
sin embargo se debe preveer lo establecido en
Nic 19 Beneficios a empleados, Nic 26
Información sobre planes de beneficio, Nic 37
provisiones activos y pasivos contingentes.
Cuando existe conocimiento de una obligación
a largo plazo debe presentarse a su valor
presente.
Cada uno los rubros que integren el pasivo
CAPITAL
No hay una norma especifica para el capital
excepto que sus acciones fueran a ser
negociadas en un mercado accionario se
tendrían que basar con la Nic 33.
La Nic 1 establece que el capital en
TEORIA DEL CARGO Y
ABONO
Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin alterar la ecuación patrimonial.
Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la ecuación.
En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas.
TEORIA DEL CARGO Y
ABONO
1 Aumento de un activo; aumento de un pasivo
2 Aumento de un activo; aumento de capital
3 Aumento de un activo, disminución de otro activo
4 Disminución de un pasivo; disminución de un activo
5 Disminución de un pasivo, disminución de otro pasivo
6 Disminución de un pasivo; aumento de una partida de capital
VENTAJAS DE LA PARTIDA
DOBLE
VENTAJAS DE LA PARTIDA
DOBLE
VENTAJAS DE LA
PARTIDA DOBLE
ASIENTOS CONTABLES Son los registros de las
REGLAS DE LA PARTIDA
DOBLE
Para registrar correctamente en las cuentas en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo y capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad, es necesario considerar tanto:
REGLAS DE LA PARTIDA
DOBLE
Ejemplo: Si compramos mercancías y las pagamos en
efectivo, debemos registrar tanto el aumento en el activo en la cuenta de mercancías, como la disminución del activo en la cuenta de bancos, por la misma cantidad.
REGLAS DE LA PARTIDA
DOBLE
Aportaciones de los socios en efectivo: En este caso, se debe registrar al mismo tiempo y por la misma cantidad el aumento que sufre el activo en la cuenta de bancos, como el aumento del capital contable en la cuenta del Capital Social, etc.
REGLAS DE LA PARTIDA
DOBLE
Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, es necesario saber qué Cargos y qué Abonos van a significar los aumentos y disminuciones en las diferentes cuentas del activo, del pasivo y del capital.
Para resolver lo anterior, la contabilidad toma como base la fórmula de la Dualidad Económica, misma que también es denominada como Fórmula del Balance, la cual nos señala que:
Activo = Pasivo + Capital
REGLAS DE LA PARTIDA
DOBLE
Debe Haber
Cargar Abonar
Activo = Pasivo + Capital 200,000 = 60,000 + 140,000
Si asignamos una cuenta para cada uno de los tres elementos del balance, de acuerdo con la misma fórmula quedaría de la siguiente manera:
Activo = Pasivo + Capital Debe Haber Debe Haber Debe Haber
200,000 60,000 140,000
Por lo que, si a cada uno de los valores que forman el activo, el pasivo y el capital, les asignamos cuentas, según la fórmula, quedan así:
Aumentos y Disminuciones de Activo:
los aumentos del activo se cargan, las disminuciones del activo se abonan y el saldo de las cuentas de activo es deudor.
Aumentos y Disminuciones de Pasivo:
Aumentos y Disminuciones de Capital:
Todas las cuentas de capital empiezan con un abono, es decir, con una anotación en el haber. Todas las cuentas de capital se incrementan abonándolas, es decir, con una anotación en el haber.
Todas las cuentas de capital se disminuyen cargándolas, es decir, con una anotación en el debe.
Todas las cuentas de capital tienen saldo acreedor.
