Implicaciones de la auditoría integral en las organizaciones del sector público

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(1)IMPLICACIONES DE LA AUDITORIA INTEGRAL EN LAS ORGANIZACIONES DEL SECTOR PÚBLICO. EDWIN JIMÉNEZ OSORIO KELLY JOHANNA PEREZ BAYONA JOSSELIN JARISY ROMERO OROZCO. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y COMERCIO INTERNACIONAL CONTADURIA PUBLICA SANTA MARTA 2018. 1.

(2) IMPLICACIONES DE LA AUDITORIA INTEGRAL EN LAS ORGANIZACIONES DEL SECTOR PÚBLICO. EDWIN JIMÉNEZ OSORIO KELLY JOHANNA PEREZ BAYONA JOSSELIN JARISY ROMERO OROZCO. Trabajo presentado como modalidad de Grado para optar el Titulo de Contador Público. GREGORIA POLO DE LOBATON Asesor. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y COMERCIO INTERNACIONAL CONTADURIA PUBLICA SANTA MARTA 2018. 2.

(3) NOTA DE ACEPTACIÓN _________________________________ _________________________________ _________________________________. _________________________________ ASESOR ________________________________ EVALUADOR _________________________________ EVALUADOR. Santa Marta, 19 de septiembre de 2018. 3.

(4) DEDICATORIAS Se lo dedico a mi madre. Edwin Jiménez Osorio. Doy gracias a Dios sobre todas las cosas, por ser mi guía y mi fortaleza para lograr todo aquello que me he propuesto en la vida. A mis padres por haberme dado la vida y por sus luchas constantes de trabajo y esfuerzos para que nunca me faltara nada, a mi hermana menor por siempre sacarme una sonrisa en los momentos difíciles. A mi pareja por su apoyo y amor incondicional. Kelly Pérez Bayona. Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional. A mis padres por ser mi pilar más importante y por demostrarme siempre su amor y apoyo incondicional, a mi hermano por su ejemplo a seguir de superación y su apoyo incondicional. A mi abuelo Américo que, aunque ya no se encuentre físicamente, siempre estará en mi corazón y por haber creído en mí hasta el último momento ¡Ya soy Contadora! Josselin Romero Orozco. 4.

(5) AGRADECIMIENTOS Le agradecemos a Dios en primer lugar por habernos acompañado y guiado a lo largo de nuestra carrera profesional, por ser nuestra fortaleza en los momentos de debilidad y por regalarnos una vida llena de aprendizajes, felicidad y sobre todo experiencia. Este proyecto de grado realizado en la universidad cooperativa de Colombia es un esfuerzo realizado por muchas personas las cuales participaron de manera directa o indirecta opinando, dando ánimo, corrigiendo entre otros. Queremos agradecerle de manera especial a nuestra tutora de proyecto de grado, la Dr. Gregoria polo de lobato por su paciencia, por su constante orientación y ayuda en el presente trabajo. También agradecemos a todo el cuerpo docente que hicieron parte de nuestra carrera los cuales brindaron sus conocimientos, amistad, experiencias y consejos encaminándonos de manera correcta a obtener nuestro título de contadores público. Agradecemos a nuestros padres por apoyarnos en todo momento, por los valores que nos inculcaron y por habernos regalado la oportunidad de tener una mejor educación en nuestras vidas. Gracias compañeros de estudios por tenernos paciencia y habernos motivado a seguir adelante en los momentos de desesperación. A nuestros amigos por confiar. 5.

(6) y creer en nosotros y hacer de esta etapa universitaria un trayecto de vivencias que jamás olvidaremos. Gracias universidad cooperativa de Colombia por su afán de brindarnos las herramientas y los espacios adecuados para nosotros aprender y vivir esta experiencia gratificante.. 6.

(7) Tabla de contenido RESUMEN ......................................................................................................................................... 9 ABSTRAC ....................................................................................................................................... 11 INTRODUCCION ............................................................................................................................ 13 1.FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................................ 16 2.JUSTIFICACION ......................................................................................................................... 24 3.PROPOSITOS ............................................................................................................................. 26 3.1 PROPOSITO GENERAL ........................................................................................................ 26 3.2 PROPÓSITOS ESPECÍFICOS .............................................................................................. 27 4.DELIMITACIÓN........................................................................................................................... 27 4.1 Delimitación Temporal: ........................................................................................................ 27 4.2 Delimitación Académica: ..................................................................................................... 28 4.3 Delimitación Espacial: .......................................................................................................... 28 REFERENTES CONCEPTUALES .............................................................................................. 28 2.1 ANTECEDENTES O ESTADO DEL ARTE......................................................................... 29 2.2 MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................................ 31 2.2.1 Auditoría integral ................................................................................................................ 32 2.2.2 Auditoria ............................................................................................................................... 32 2.2.3 Evolución de la auditoria.................................................................................................. 33 2.2.4 Procesos de auditoria ....................................................................................................... 33 2.2.5 Clasificación de la auditoria ............................................................................................ 35 2.2.6 Propósitos de la auditoría integral ................................................................................ 41 2.2.7 Principios fundamentales ................................................................................................ 43 2.2.8 Las auditorias más relevantes que componen a la auditoría integral ................. 45 2.3 Ventajas de las auditorias integrales ............................................................................... 49 3.1. TIPO DE METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................... 49 3.2 TECNICAS PARA LA RECOLECCION DE INFORMACION .......................................... 53 3.2.1 BASES DE DATOS ............................................................................................................. 53 3.2.2 WEBGRAFIA ........................................................................................................................ 53 3.2.3 REVISION DOCUMENTAL ................................................................................................ 54 4.1 RESULTADOS......................................................................................................................... 55. 7.

(8) 4.1.1 Implicaciones que pueden incurrir en la aplicación de una auditoría integral en las empresas del sector público. ............................................................................................. 55 4.1.2 Conceptos de la auditoría integral para relacionarlos en las implicaciones de la aplicación de esta en una organización del sector público. ............................................ 56 4.1.3 Ventajas, beneficios, deficiencias y complicaciones con el uso de la auditoría integral en una organización del sector público. ................................................................ 57 4.1.4 Impacto de una auditoría integral en una organización del sector público ....... 58 CONCLUSIONES........................................................................................................................... 59 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ........................................................................................... 61 ANEXOS .......................................................................................................................................... 68 MATRIZ DE CATEGORIZACION................................................................................................ 68. 8.

(9) RESUMEN El resumen es la agrupación, en pocas palabras, de los objetivos, metodología y conclusiones que se planean establecer y evidenciar en el trabajo. Day dice que el resumen puede considerarse como una versión en miniatura del trabajo y debe ofrecer un sumario breve de cada una de las secciones principales: Introducción, Materiales y métodos, Resultados y Discusión, Robert (1994). Como decía Houghton (1975), “un resumen puede definirse como un sumario de la información contenida en un trabajo” (pág. 44) Las relaciones entre los países han crecido gracias a la evolución presentada por los tratados de libre comercio los cuales posibilitan ampliar a un nivel internacional los mercados; incitando así, la competitividad entre las empresas por ofrecer mejores bienes y/o servicios. La auditoría integral se le denomina a una técnica para obtener y determinar, de manera justa, la información de una empresa y si su estructura interna se ejecuta de forma adecuada o no a las normativas y leyes establecidas. Esta investigación comprende un desarrollo progresivo de diferentes etapas que inicia desde la recopilación bibliográfica hasta la implicación de la auditoría integral en las empresas del sector público, más específicamente se tomara la información de un sector. Mediante a una metodología cualitativa que resulta en un estudio subjetivo e individual, en este caso grupal, que nos permita evidenciar posibles diferencias existentes entre la aplicación de una auditoria tradicional con la misma.. 9.

(10) Contemplando que nuestro propósito principal consiste en valorar las implicaciones en las que puede incurrir un ente del sector público en la aplicación de una auditoría integral, utilizaremos referentes teóricos que nos brinden una mirada objetiva acerca de la importancia y relevancia de la aplicación en una empresa del sector público. Además, podremos conocer las ventajas, beneficios, deficiencias que esta traería esta aplicación en dicho ente.. Esperamos mostrar claramente el impacto generado en una empresa por la aplicación de una auditoría integral además del impacto que esta genera en la presentación de información y por supuesto en el entorno que rodea a estas empresas.. Palabras clave: Sector público, auditoría integral, implicación, empresas del sector público.. 10.

(11) ABSTRAC. The summary is the grouping, in a few words, of the objectives, methodology and conclusions that are planned to be established and evidenced in the work. Day, Robert (1994) says "The Summary can be considered as a miniature version of the work. You should offer a brief summary of each of the main sections: Introduction, Materials and methods, Results and Discussion. As Houghton (1975) said, 'a summary can be defined as a summary of the information contained in a work' (page 44) Relations between countries have grown thanks to the evolution presented by the free trade agreements which make it possible to expand the markets to an international level; inciting like this, the competitiveness between the companies to offer better goods and / or services. The comprehensive audit is called a technique to obtain and determine, fairly, the information of a company and if its internal structure is executed in a manner appropriate or not to the regulations and laws established. This investigation includes a progressive development of different stages that starts from the bibliographic compilation to the implication of the integral audit in the companies of the public sector, more specifically the information of a sector will be taken. Through a qualitative methodology that results in a subjective and individual study, in this case group, that allows us to show possible differences between the application of a traditional audit with it.. 11.

(12) Contemplating that our main purpose is to assess the implications that can be incurred by a public sector entity in the application of a comprehensive audit, we will use theoretical references that give us an objective view about the importance and relevance of the application in a company of the public sector. In addition, we can know the advantages, benefits, deficiencies that this application would bring in this entity. We hope to show clearly the impact generated in a company by the application of a comprehensive audit in addition to the impact that this generates in the presentation of information and of course in the environment that surrounds these companies.. Keywords: Public sector, comprehensive audit, involvement, public sector companies.. 12.

(13) INTRODUCCION De acuerdo con Cisneros (2012), en la introducción “el autor presenta la importancia, los antecedentes teóricos y prácticos, los objetivos, los alcances, las limitaciones, la metodología, el significado que el estudio tiene en el avance del campo respectivo y su aplicación en el área investigada” (pág. 106). El crecimiento del comercio actual de los negocios en un mundo globalizado y el desarrollo de las tecnologías hacen resaltar la necesidad profesional de utilizar la auditoría integral para que posibilite evaluar todos los aspectos vinculados al proceso de administración de las operaciones y recursos de los entes públicos. Es necesaria la definición de un enfoque estructurado, a partir de los procedimientos elaborados con base en las normas de auditoría generalmente aceptadas y ampliadas para cumplir con los tipos de auditoría que conforman la auditoría integral o total. Para ello es necesaria la redefinición de un modelo de auditoría moderna, como pilar de la auditoría integral y la redefinición del perfil del auditor moderno en la perspectiva de esta última. La auditoría ha sido, en el mundo, una herramienta cada vez más utilizada, practicada y de importancia creciente en los diferentes aspectos de la vida social de negocios y gubernamentalmente hablando, cada vez más importante en la presentación o rendición de cuentas, (Mantilla, 1989); al ser una práctica tan antigua como la humanidad, ha ido evolucionando junto con la civilización, si bien esta puede ser llevada a cabo por algunas profesiones, son los contadores los que cuentan con amplio conocimiento para el desarrollo de las mismas gracias al manejo que tienen del mercado.. 13.

(14) Según Mantilla, la auditoria adquiere un rol histórico constatable, (1989) y esto es gracias a que se conocen registros desde la prehistoria de todos los procesos que se llevaban a cabo para auditar las transacciones contables que se ejecutaban y de esta manera mantener un control sobres las transacciones. La auditoría ha sido un proceso que se ha encontrado en la historia desde el inicio de la humanidad y ha tenido todo tipo de evolución y ha sido fundamentada en leyes y todo tipo de normatividad que regulan esta actividad. Con esta investigación, IMPLICACION DE LA AUDITORIA INTEGRALEN LAS EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO, se quiere dar a conocer los elementos que componen esta nueva redefinición de auditoria que sirve como base para la implementación de una auditoría integral, así como también las fortalezas que tendrá el ente a la hora de su implementación. También, en todo caso si existen, falencias y desventajas al aplicar este tipo de auditoria y sobre todo como se desenvuelve la empresa en este marco.. Dicho lo anterior, el capítulo I tiene como planteamiento de problema la importancia de la implementación de una auditoría integral en las empresas del sector público, las consecuencias y diferencias que esta trae con respecto a una auditoria tradicional. Luego del planteamiento de problema viene la justificación donde están plasmados las razones o motivos por los cuales esta investigación se llevó a cabo y continuamos con la delimitación y propósitos generales y específicos. Luego se encuentra el capítulo II que nos muestra el marco referencial en el cual encontramos los antecedentes de la investigación, los cuales se tuvieron en cuenta. 14.

(15) para el desarrollo del presente trabajo sobre “implicaciones de la auditoría integral en las empresas del sector público” de la misma manera se encontrara el marco conceptual donde se hallan algunos de los conceptos de los diferentes autores que se relacionan con el tema de la auditoría integral tales como “auditoría integral: herramienta para el desempeño eficiente en las empresas o instituciones públicas o privadas” (Trejos Rivera, Claudia Patricia, 21-abr-2015) y “Auditoria integral: importancia en el sector público” (REYNALDO JAVIER OSORIO GUTIERREZ , marzo 1996) , además se encontrara la matriz de categorización. Posteriormente el capítulo III habla acerca de la metodología, donde se diseñara con una perspectiva cualitativa descriptiva del tema de la auditoría integral en las empresas del sector público, este tipo de investigación se caracteriza por las técnicas empleadas y sus distintas fases que la complementan, discriminando y detallando cada uno de los procesos desde el principio hasta la explicación de los medios utilizados como las fuentes primarias, así se tendrá la facilidad de interpretar la información. Seguido, está el capítulo IV que evidencia los resultados de la investigación, a través del desarrollo de esta se lograra dar respuesta a cada uno de los propósitos, tanto generales como específicos, en los cuales se identificara la visión conceptual que sostiene la auditoría integral y las técnicas que esta utilizan para solventar el problema planteado. Finalmente, se encontrarán las conclusiones y recomendaciones donde daremos respuesta y últimos comentarios que surgieron de la investigación haciendo 15.

(16) mención de los aspectos más relevantes del tema de auditoría integral en las empresas del sector público y enfocándose en las sugerencias del plantel educativo.. 1.FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. La implementación de la auditoría integral se torna imperante en este mundo ya globalizado y de constantes cambios. La necesidad de obtención de información útil, no solo de los estados financieros, sino también de la eficiencia y el impacto. 16.

(17) que tiene la empresa en su entorno, hace necesaria la implementación de una auditoria más completa que tome varios aspectos. La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios o indicadores establecidos para evaluación (Blanco, 2012). De acuerdo con el autor, el proceso de auditoria conlleva a la realización de un estudio integral a fondo de aquellos estados financieros de una empresa, esto con el fin de conocer hasta qué punto se han cumplido los objetivos que se plantean dentro de una empresa , ya que estos son los que nos indican a dónde quiere llegar la compañía, en el caso de la parte financiera de las compañías conocer a fondo el funcionamiento de estas y mantener un correcto equilibrio en la empresa. El autor Nelson Díaz (1996) plantea que “Existen concepciones que establecen que la auditoría integral es la ejecución de exámenes estructurados de programas, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pública o privada, con el propósito de medir e informar sobre la utilización de manera económica y eficiente, de sus recursos y el logro de sus objetivos operativos”, al ser las auditorias un proceso estructurado que se lleva a cabo mediante pasos metódicos con el fin de conocer el estado de los recursos evaluados y nivel de. 17.

(18) cumplimiento de las metas, se vuelve una herramienta indispensable para las empresas a nivel financiero, esto requiere que la estructuración de las mismas sea de la forma más objetiva posible que no dé lugar al favorecimiento por parte de las persona que la desarrolle. Según Vásquez (2000), “la auditoría integral inevitablemente tendera a formular recomendaciones destinadas a mejorar el rendimiento y alcanzar el éxito deseado” (Pág. 80); al ser un proceso sistemático e integral busca la obtención del mayor beneficio posible en las empresas, además proporcionan información que ayudara al momento de evaluar los rendimientos, por ende es una actividad que proporciona un análisis completo de la situación financiera de la empresa. Dice Casal (2010) que, “La auditoría integral puede ayudar en el proceso de toma de decisiones y en la acción de control directivo. Así como es necesario la existencia de un sistema de controles internos y de información financiera, mantenido por la Dirección, no es menos cierto que la Administración del ente debería informar sobre el logro de operaciones con economía, eficiencia y eficacia, ética, equidad y ecología razonables.”(pág. 72). Esto nos plantea la necesidad de que la auditoría integral sea parte en el proceso de toma de decisiones y a su vez que facilite la entrega de una información más verídica, más confiable y más completa. Canevaro (2004), Bravo (2000) y Blanco (2001) además de otros autores, coinciden en establecer que el proceso de la auditoría integral comprende: Planificación, Desarrollo de lo planificado (ejecución); Culminación del trabajo e informe;. y,. además. de. las. funciones. básicas,. deben. considerarse 18.

(19) la función asesora. y. la. función. de. monitoreo. o. seguimiento.. De acuerdo a Melini (2004) “La amplitud de estas propuestas ha llevado a que profesionales como Jorge Voss cuestione el desarrollo de este nuevo producto de la auditoria como un ‘salto al vacío de la profesión’, por las dificultades prácticas de cumplir con compromisos tan amplios y que requieren un enfoque interdisciplinario que coloca al contador en una posición de riesgo contingente por demandas de sus clientes” (Pag. 18); el llevar a cabo una auditoría integral representa un gran compromiso por parte de los contadores, es por eso que la implementación de las mismas plantea un gran reto para los organismos gubernamentales encargados de desarrollar las normativas que rigen todos estos procesos. Jorge Voss (1995.) “propone que auditoría integral sea aplicada de forma exclusiva en la administración pública donde se pretende dar más credibilidad a la calidad de la administración pública, promoviendo la confianza en las instituciones del sector público, contribuyendo a una gestión más eficaz, y ayudando a los miembros de los órganos rectores a cumplir con sus responsabilidades de debida vigilancia y buen ejercicio de poder”. Enfocarlas a un solo sector sería la solución a los problemas que se presentan en las auditorias y esto podría ayudar a solventar las falencias con las que estas cuentan, pero cada uno de los sectores tantos públicos como privados requieren de este tipo de auditorías para conocer su funcionamiento financiero, por lo que enfocarlas a un solo sector no sería el camino más factible para solucionar las fallas que se presentan.. 19.

(20) Para la Contraloría General de la Republica (s.f.), “la auditoría integral no se trata de una sumatoria de la aplicación de los sistemas de control fiscal, por el contrario, implica la ejecución de un trabajo coordinado que permite la evaluación objetiva e integral de la organización, de sus programas, actividades o procesos”. El ejercer control sobre los recursos financieros de la empresa, se ha vuelto un tema de suma importancia para cada una de las organizaciones, ya que esto les permite mantener un control sobre los procesos que se estén desarrollando y por ende del dinero que es en ultimas uno de los principales activos de las empresas. Al respecto, Blanco (2003) define la Auditoría Integral como un proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. Es decir, la Auditoría Integral es un modelo de cobertura global y por lo tanto, no se trata de una suma de auditorías, aunque con fines metodológicos sea necesario utilizar esta perspectiva. Esto implica la ejecución de un trabajo de auditoría con el alcance o enfoque, por analogía de Auditorías: Financiera, Cumplimiento, Control interno y de Gestión. Por otro lado, PANIAGUA, Victo; PANIAGUA, Miriam y PANIAGUA, Ángeles (2003) define como: “auditoría del presente y para el futuro, una evaluación preventiva, (profiláctica), a diferencia del examen de los Estados Financieros, que. 20.

(21) es el ejemplo más representativo de una evaluación numérica y a posteriori”. Por consiguiente, estas unidades económicas, obtendrán mayor sustento para toma de decisiones y mejora en la Gestión.. Bautista (2004) señala que las nuevas tecnologías empresariales y las corrientes de reingeniería y calidad total, han motivado a que la auditoria incursione en nuevos enfoques logrando esto con la auditoría integral, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas garantizando la detección de desviaciones o deficiencias de la gestión administrativa referentes a la eficiencia en el uso de los recursos y los logros de objetivos, así como la eficacia en los resultados, la economía en términos de proporcionalidad y su relación costo-beneficios. Con los procesos de las auditorías internas se busca conocer a fondo la distribución de los recursos dentro de las operaciones de las empresas, esto ayuda a optimizarlos y de esta forma obtener la mejor eficiencia del mismo. Por su parte, Marcano, B. (1995), en su trabajo especial de grado Modelo para el Desarrollo de una Metodología de Auditoria Financiera Externa, concluye que, al reconocer las debilidades y fortalezas, por cada objetivo de auditoria aplicado a cada rubro, da seguridad a la hora de emitir la opinión acerca de la gestión financiera de la organización. Como las auditorias integrales van enfocadas a estudiar los procesos financieros de las empresas para conocer el estado de las mismas y como estos recursos han sido optimizados, el dar opiniones más acertadas y concretas 21.

(22) con respectos a los hallazgos a los que llegaron durante la auditoria genera mayor confiabilidad en las recomendaciones dadas.. Teniendo en cuenta lo anterior, resulta necesaria la implementación de la auditoría integral, y para conocer el impacto de esta no solo en la empresa sino también en su entorno, vale la pena estudiar los elementos que la constituyen, así como también las personas que participan en dicha implementación, además hacer una comparación con respecto a la auditoría integral para determinar claramente los beneficios y los perjuicios que puede traer la implementación de esta en los procesos de la empresa, por lo que se busca con este trabajo de investigación dar respuesta a la siguiente pregunta, ¿la aplicación de la auditoría integral en las empresas del sector público puede ser una buena opción para el mejoramiento en el rendimiento y la optimización de los recursos? Entonces la auditoría integral, como elemento clave, puede ser necesaria para el control y el buen manejo de los recursos en una empresa del sector público, debido a la minuciosidad y la generalidad con la que esta nos muestra la información de esta, cosa que nos permite vislumbrar cualquier detalle que sea necesario para la toma de decisiones o para la claridad total de sus movimientos. De acuerdo a Paola Barroso “La globalización de la administración es una realidad de la vida diaria. Todos los días, los periódicos están llenos de noticias que nos recuerdan que las organizaciones han adoptado un enfoque global. Los noticieros hablan, con frecuencia de asuntos como las balanzas comerciales 22.

(23) internacionales y las fluctuaciones de las monedas.” (2009)(Pag. 138) esto abarca, también, la contabilidad que tiene que buscar la evolución, día a día, para estar al tanto de todo lo relacionado con las empresas. Buscando así, un mayor control de las empresas en el aspecto de la contabilidad, resulta imperante la implementación de una auditoría integral. La firma internacional Touche & Ross Co describe a la Auditoría Integral de la siguiente forma: "Es un examen independiente de material evidente para determinar la confiabilidad de los reportes elaborados por la administración acerca de los sistemas de información de la organización y de los procesos a través de los cuales dichos sistemas son utilizados en la toma de decisiones sobre las cuales la administración está sujeta a rendir cuentas." (Touche Ross & Co, 1983).. También contamos con el concepto de BLANCO, Yanel (2003) que dice que la auditoría integral es: “el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: La información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos;. con. el. propósito. de. informar. sobre. el. grado. de. correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación” (2003)(Pag. 18). 23.

(24) Ya habiendo revisado el concepto global de la auditoría integral, ingresamos a especificar su implicación y aplicación al sector público. Este debería verse increíblemente potenciado al utilizar esta auditoria puesto que la información de las empresas públicas será general y más específica, con esto, gana transparencia y también gana directamente una versatilidad y una fácil compresión para el usuario no habitual de esta.. 2.JUSTIFICACION En esta justificación daremos la razón de ser del trabajo, así que, es la parte de proyecto o investigación donde damos a conocer e indicamos las razones que más pesan para el desarrollo y posterior estudio del problema (Pérez, 2010). Al hacer un estudio de auditoría integral es importante integrarlo al escenario empresarial que es donde vamos utilizarlo para no cometer errores dentro del esquema de una empresa sea a nivel operativo, administrativo, contable entre otros;. 24.

(25) esto no ayudará a facilitar el buen funcionamiento de la organización, trayendo consigo mayor crecimiento, mayor desarrollo y buen manejo de todas áreas obteniendo más eficacia al hacer las labores. Así mismo las implicaciones de la auditoría integral es llevada a cabo con el fin de mejorar una necesidad interna, para así poder identificar u observar la información que está siendo mal procesada y lograr que sea adecuada a las normativas y leyes de cada país en este caso Colombia. Con esta investigación ayudaremos a las organizaciones del sector público a vislumbrar los beneficios q trae la aplicación de una auditoría integral en sus actividades, así como también las características que esta posee para una mayor comprensión La auditoría contable o financiera se centra en obtener evidencias pertinentes, válidas y suficientes, que permitan la emisión de un dictamen sobre los estados contables elaborados o presentados por la administración o gerencia del ente, conforme a las normas contables establecidas, la ejecución de estas auditorías dentro de las empresas trae consigo innumerables beneficios, desde el punto de vista del control interno, la auditoría ayudará a optimizar los procedimientos de gestión y el funcionamiento la propia empresa ya que puede aprovecharse de la experiencia y los conocimientos del auditor sobre el sector e incorporar las mejores prácticas de sus competidores. Finalmente, debe reconocerse otro efecto beneficioso de la auditoría para la empresa y es que los directivos al pretender una auditoría sin salvedades, evitarán incurrir en prácticas fraudulentas e ilegales.. 25.

(26) Para finalizar se lograra que la universidad encuentre otro campo de investigación para generar nuevos conocimientos a partir del estudio de la aplicación de una auditoría integral en organizaciones del sector público que al pasar del tiempo, pueda generar nuevos campos de investigación que agreguen valor a el contenido académico que ya tiene la universidad mostrándole, a su vez, a los estudiantes, profesores y demás integrantes del campus una nueva perspectiva u otro campo de formación profesional.. 3.PROPOSITOS 3.1 PROPOSITO GENERAL. Los propósitos de una investigación o trabajo de grado son el desarrollo breve de las intenciones o de lo que se pretende conseguir mediante este. Son una guía de estudio general que desarrollara el proyecto. Deben ser congruentes con el tema y deben poder ser alcanzables. 26.

(27) . Valorar las implicaciones en las que pueden incurrir en la aplicación de una auditoría integral en las empresas del sector público.. 3.2 PROPÓSITOS ESPECÍFICOS. . Identificar conceptos de la auditoría integral posibles de relacionarlos en las implicaciones de la aplicación de esta en una organización del sector público.. . Conocer las ventajas, beneficios, deficiencias y complicaciones con el uso de la auditoría integral en una organización del sector público.. . Reconocer el impacto de una auditoría integral en una organización del sector público.. 4.DELIMITACIÓN La delimitación es establecer unas expectativas que se utilizaran en una investigación acudiendo a los medios y al tiempo que tenemos disponible y también al espacio que utilizaremos para la investigación.. 4.1 Delimitación Temporal:. 27.

(28) El desarrollo de este análisis tendrá una duración de 4 meses, iniciando desde el mes de febrero de 2018 hasta finales del mes mayo de 2018.. 4.2 Delimitación Académica: El análisis sistemático ya mencionado, tendrá como objetivo identificar la aplicación de la auditoría integral con la verificación de la veracidad, integridad y correcta valuación en los procesos examinados. El tipo de investigación que se llevara a cabo en el presente trabajo es de carácter cualitativo.. 4.3 Delimitación Espacial: El presente análisis sistemático “Incidencia de la aplicación de la auditoría integral de las empresas del sector público” se desarrollará en las empresas del sector público en la región caribe de Colombia, específicamente en la ciudad de Santa Marta en el departamento del Magdalena REFERENTES CONCEPTUALES El marco de referencia es la base conceptual sobre la que se cimientan o se sustentan los datos que utilizaremos en la investigación. Se construye a partir de autores y sirve como estructura para la conformación de la investigación según Giovanny Castro Manjarrez, por ello “cada investigación toma en cuenta el. 28.

(29) conocimiento previamente construido. Por lo que cada investigación hace parte de estructura teórica ya existente” Ladrón de Guevara, Laureano (1978). 2.1 ANTECEDENTES O ESTADO DEL ARTE La Auditoría Integral es un proceso único de evaluación, en el que participan especialistas de diversas disciplinas, de tal modo que la variedad de técnicas que se pueden aplicar es muy amplia. Además, la propia naturaleza de la Auditoría Integral fomenta la creatividad e innovación de los auditores integrales, lo que a su vez promueve la generación de múltiples ideas y enfoques que pueden ser aplicados. El estudio de la auditoría integral con el paso de los años se está haciendo cada vez más frecuente con respecto a anteriores años debido a la suficiencia que esta presenta y las ventajeas que esta trae a las empresas, por ello, estudiarla y elaborar análisis resulta imperativo. Como referencia para este mismo trabajo se tomó otro proyecto de grado de Claudia Patricia Trejos Rivera llamado “la auditoría integral herramienta para el desempeño eficiente en las empresas o instituciones públicas o privada de Colombia” de abril de 2015 en la ciudad de Manizales, Colombia presentado en la universidad militar nueva granada que abarca, a grosso modo, la eficiencia que brinda la auditoría integral en la presentación de informes por parte de las instituciones públicas, con un objetivo claro como “Presentar de qué manera la. 29.

(30) auditoría integral puede convertirse en el instrumento efectivo para verificar la eficacia, eficiencia y transparencia de las Instituciones, entidades y empresas colombianas.” Desarrollando una investigación básica documental utilizando tanto métodos descriptivos como analíticos tomando cada concepto como parte de su estudio y siendo cualitativa y arrojando conclusiones como que “la gran importancia que tiene la auditoría Integral como método y herramienta para el mejoramiento de una empresa o entidad pública o privada, su formalismo hace que sea interesante” TREJOS, Claudia, (2015) También, del mismo modo, será tomado como guía el trabajo de Reynaldo Javier Osorio Gutiérrez llamado “auditoría integral: importancia en la aplicación al sector público” en la ciudad de México en marzo de 1996, en la Universidad Autónoma de Nuevo León que enmarca, como dice su título, la importancia y relevancia de la aplicación en el sector público. Su objetivo es reconocer la importancia de la aplicación de una auditoría integral en las empresas del sector público, mostrando con diferentes conceptos y específicamente a la auditoría integral como solución para los diferentes problemas que tienen las empresas del sector público, desarrollando una metodología de investigación cuantitativa obteniendo información directamente de fuentes de primer grado, además de la utilización de conceptos, sacando conclusiones a partir de estos, como “la Auditoría Integral tiene un enfoque del presente al futuro, considerando necesario que los auditores que asuman la responsabilidad de ejecutarla, tengan pensamientos creativos y en sus exámenes. 30.

(31) o análisis, traten de ubicarse en la posición mental de el encargado de tomar decisiones en el más alto nivel de la Entidad que es auditada” Osorio, Reynaldo (1996).. Nuestro trabajo toma la importancia de la aplicación de una auditoría integral y la lleva más allá, demostrando más clara y precisamente las ventajas y desventajas que presenta una empresa del sector público, además, si bien estamos hablando del sector público en ambos trabajos, las realidades y el entorno no es el mismo, puesto a que el trabajo que utilizamos como referencia está desarrollado en y para México.. 2.2 MARCO CONCEPTUAL. Un marco conceptual describe, en forma gráfica o narrativa, todos los aspectos que serán objeto de estudio en una investigación cualitativa, del mismo modo también estudia y muestra las posibles uniones y semejanzas que existan entre ellos (Miles y Huberman, 1994) 31.

(32) 2.2.1 Auditoría integral 2.2.2 Auditoria Primero es importante darle un análisis al concepto de auditoria y sus antecedentes. Arguello (1976) comenta que “La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.” (pág. 47).. De acuerdo con Santillana, (2000) Define la auditoria como “Auditoria interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles” (pág. 17), y Según Mendivil, (2015) afirma que la auditoría “es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos” (Pág. 1). 32.

(33) 2.2.3 Evolución de la auditoria La auditoría es tan antigua como el hombre mismo, ya que surgió la necesidad de registrar transacciones efectuadas. de tal manera que la contabilidad se. complemente con la auditoria y que esta verifique el cumplimiento de las actividades y que los valores demuestren seguridad, confiabilidad y razonabilidad de sus transacciones comerciales, los métodos de evaluación para las empresas han venido cambiando significativamente debido a fraudes, errores, fracasos y pérdidas financieras no detectadas ni controladas a tiempo, (Montilla & Herrera, 2006). Para cada organización empresarial, las auditorias se vuelven una herramienta indispensable y de gran importancia, debido a la gran repercusión que tienen el llevarlas a cabo, ya que por medio de estas se puede tener conocimiento amplio de la situación de la empresa y por ende les permitirá plantear correctivos a las posibles no conformidades que se levanten durante el proceso de la auditoria. 2.2.4 Procesos de auditoria Con base a estas opiniones expuestas de los autores antes mencionados se puede concluir que la auditoria es un medio por el cual permite a las empresas conocer sus fortalezas y debilidades para así, obtener mejores resultados en sus procesos administrativos de manera interna y externa determinando de manera lógica la cantidad que se demuestren en sus estados financieros realizados por la misma empresa. Este proceso permite que la empresa conozca de manera directa,. 33.

(34) interna y eficiente sus inconvenientes y tomar las decisiones pertinentes frente a cada situación.. Auditoría, en su conceptualización significa “Verificar que la información financiera, de operaciones y Administrativa que se presenta sea confiable, veraz y oportuna. Revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados, que las políticas y lineamientos establecidos hayan sido observados y respetados, que se cumplan con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Evaluar la forma como se administran y operan tendiendo o maximizando el aprovechamiento de los recursos humanos, financieros y materiales encomendados a una Entidad ya sea privada o pública".. Con la ampliación del campo de actuación de la auditoría y la incorporación de otras disciplinas profesionales ha dado lugar al desarrollo de diversas modalidades, como, por ejemplo: Auditoría Administrativa, Operacional, Fiscal, de Sistemas, entre otros. Que ha permitido que el desempeño del auditor en su trabajo y sus áreas de oportunidad se abra de una manera que hace que este tenga la obligación de ampliar sus conocimientos en otras disciplinas o profesiones. Reynaldo Osorio, (1996). Este autor expone la auditoria en un contexto más amplio el cual abarca lo financiero, administrativo y jurídico además de exhibir las diversas clases que existen el cual muestra una vez más que la auditoria bien realizada permite a una empresa una mejor eficiencia y eficacia ya sea en cualquier área, disciplina o. 34.

(35) profesión, dando así a conocer los diferentes fraudes o regularidades que se pueden encontrar dentro de una empresa y su respectivo diagnostico o dictamen.. Cabe resalta que la auditoria ha tenido una gran evolución con el tiempo transcurrido ya que anteriormente esta se limitaba simplemente a vigilar para poder evitar errores y fraudes hoy día la auditoria es mucho más amplia buscando determinar la veracidad de los estados financieros.. Según Chiesa, Coughlan, & Voss, (1996) nos indica que “el proceso de auditoria tiene que ver con nuestra capacidad de innovación, ya que su metodología de auditoria va más allá de los problemas y necesidades, este modelo de innovación se refiere a la gestión de procesos implementados con ayuda de la tecnología” (Pag 105-136). Como la misma palabra lo indica, cada persona que cuente con las capacidades para llevar a cabo una auditoria, deberá tener en cuenta ciertas características innovadoras que le permitirán adaptarse a las necesidades de la compañía y de esta forma no solo evaluar los problemas, sino también de generar recomendaciones basadas en la tecnología que le permitirán a la empresa implementar programas que le ayuden a mantener más controlada la información y conocer las fallas que se puedan presentar. 2.2.5 Clasificación de la auditoria Según Cuellar Mejía, (1992) “La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el. 35.

(36) examen.. Por tanto, no puede estar sometida a conflictos de intereses del. examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma” (Pag. 7). Es decir que la auditoria se caracteriza por ser de total confianza ya que es implementada por profesionales expertos en el área examinada con el fin del que el dictamen emitido por dicho auditor sea divulgado por medio de su opinión para la toma de decisiones; la opinión puede ser interna o externas a la empresa; se conoce que en la auditoria se pueden presentar diversas clasificaciones ya sea por su modo de practicarla y el área o la información sujeta a esta auditoria o por cómo se ejerza, es decir que puede surgir de forma interna o externa. Entre una de sus clasificaciones por área se encuentra la auditoría integral la cual conforme a el autor Juan Ramón Santillana, (1992) “la Auditoria Integral es el examen crítico y objetivo que evalúa lo adecuado y apropiado de los sistemas de control gerencial, programas, actividades o segmentos operativos de una organización, identificando objetivos, políticas y procedimientos aún no definidos y criterios para la medición de los mismos, con la finalidad de informar sobre la utilización, de manera económica y eficiente de los recursos de la empresa, para reducir costos y/o aumentar su rentabilidad” (Pag. 5-8) lo cual expresa que la auditoría integral es todo aquel procedimiento que se realiza dentro de una empresa de manera interna para identificar deficiencias en sus procesos y observar si los objetivos, procesos y metas son ejercidas de forma adecuada y correcta según la característica de la empresa.. 36.

(37) Herrera (2007), destaca que la administración de la entidad es responsable en primera instancia de evaluar la eficiencia y efectividad; luego, puede hacerse una evaluación por la auditoria interna o una auditoria externa, para lo cual la auditoría integral, es una de las herramientas que mejor se puede adecuar a dicha evaluación. Sandoval (2008), resalta la trascendencia de aplicar la auditoría integral como forma de ejercer un adecuado control de las actividades y facilitar por tanto la gestión táctica y estratégica de dichas empresas, en el marco de la globalización y competitividad empresarial. Desde el punto de vista de estos dos autores, los procesos de auditoria ayuda a las compañías a ejercer control sobre los recursos que estas manejan, para lo cual este tipo de auditoria podría representar una herramienta de gran utilidad gracias a que su enfoque va encaminado a la evaluación de los recursos, podría dar los resultados esperados con relación al conocimiento de este tipo de información. Bendezú (2003), desarrolla el proceso de la auditoría de gestión, tratando en primer lugar la evaluación del sistema de control interno, lo que será de suma utilidad para este trabajo de investigación; por cuanto en la auditoría integral, como otra auditoria se parte evaluando como está el sistema de control interno, para poder dimensionar en forma precisa la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos y técnicas para evaluar la eficiencia, economía, efectividad y transparencia de los recursos y actividades de una entidad del estado. Según el autor se entiende por eficiencia el examen de los costos –costo mínimo- con los. 37.

(38) cuales la entidad alcanza sus objetivos y resultados en igualdad de condiciones de calidad. Por otra parte, Porras menciona que “Este enfoque de auditoria es más amplio, evalúa de manera global los sistemas de gestión de los negocios, para un mejor cumplimiento de sus objetivos en las organizaciones”, Porras, (2014) (Pág. 17-33). Según el autor, el buscar la integralidad de la organización y lograr que esta trabaje en pro de los objetivos de la misma ayudara a lograr un mejor manejo y conocimiento del estado en el que se encuentra y de esta forma hace que el proceso de auditoría integral sea más amplio y logra conocer en su totalidad el funcionamiento de la empresa y así evaluar los aspectos en los cuales este fallando. Según Viloria, nos específica que “una visión más amplia para el auditor, tomando conceptos del holismo en base a este enfoque, para que se realice eficientemente esta auditoría integral, su objetivo principal es evaluar los sistemas de gestión que posee la empresa y que son establecidos por la administración con el objetivo de mejorar el rendimiento de todos sus recursos” (2004) (Pág. 85-94). La idea de efectuar auditorias integrales en las empresas es evaluar el sistema de gestión en general con el objetivo de encontrar las no conformidades y el punto en donde se originan, esto hará que el proceso sea más eficaz y eficiente y hará que el trabajo de auditor sea más preciso y concreto. José Pinilla, hablando ya de modo general sobre esta, dice que la auditoría integral, “es de naturaleza evaluativa y esta, a su vez, permite diagnosticar, independientemente, las organizaciones y recomendar la implementación de los 38.

(39) sistemas de control interno y de gestión, en forma oportuna”. (2000) También hace referencia al concepto de auditoría integral y alude algo semejante al anterior autor ya que ambos concluyen que esta clasificación de la auditoria es de carácter evaluativa lo que posibilita a la empresa una mejoría en sus procesos por medio de la detención de sus faltas y sugerencias para su restablecimiento. Y como complemento a lo citado en el anterior párrafo, Armando Casal comenta lo siguiente “La auditoría integral creció en el sector público y su evolución se atribuye a las demandas de los cuerpos legislativos para obtener información útil, respecto de la economía, eficiencia y eficacia de las operaciones del gobierno. La auditoría integral puede ayudar en el proceso de toma de decisiones y en la acción de control directivo. Así como es necesario la existencia de un sistema de controles internos y de información financiera, mantenido por la Dirección, no es menos cierto que la Administración del ente debería informar sobre el logro de operaciones con economía, eficiencia y eficacia, ética, equidad y ecología razonables”, (1999) (Pág. 72). Al transcurrir el tiempo la auditoría integral a adquirido una gran aprobación por parte de las organizaciones o empresas, ya sea pública o privada por su capacidad de evaluación amplia que permite simplificar los procesos que conlleva a cumplir de manera eficiente los objetivos de una empresa ya sea de ámbito financiero, social, legal, entre otros. Continuando con los conceptos, URREGO, Miguel (2000) afirma: “Como en todos los trabajos evaluativos, la auditoría integral debe tener su basamento en las 39.

(40) evidencias, que le permiten sustentar al auditor sus opiniones profesionales, de conformidad a las normas pertinentes, por lo cual estas, deben tener carácter incontrovertible. La evidencia debe cubrir en forma adecuada cada parte del ciclo que se evalúa, lo que permite darles solidez a las opiniones y al dictamen que se genera, en busca de la confianza que deben despertar todos los juicios emitidos por el auditor integral”. Cada auditor debe tener bases normativas que le permitan evaluar de una forma objetiva el funcionamiento de las empresas, esto hará que evite caer en el parcialismo con respecto a los hallazgos encontrados durante el proceso de auditoría, por lo cual no cualquier persona puede llevar a cabo una auditoria, para esto se requiera capacitación y conocimiento legales con respecto al tema. Por otra parte, García (2007), se refiere a la filosofía, doctrina, normas, proceso, procedimientos, técnicas y prácticas que debe seguir la auditoría integral para que se convierta en una respuesta efectiva para luchar en forma efectiva contra los actos de corrupción en los gobiernos regionales. Según el autor, en la auditoría integral las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional. Por añadidura Monrroy (2007) describe la auditoría integral aplicada a una entidad del Estado como el examen y evaluación integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e independiente con respecto de la actuación de la entidad,. 40.

(41) de sus procesos operativos, así como de la aplicación y adecuación de sus recursos y su administración, efectuado por profesionales, con el propósito de emitir un informe, para formular recomendaciones contribuyendo a la optimización de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestión empresarial. Tambien, Subía (2013), menciona lo siguiente “lo que no se puede medir no se puede evaluar. Siempre se requiere una orientación definida para cada actividad” (p. 18). Aunque lo que dice el autor es válido, para lograr el éxito de una empresa, se hace necesario establecer estándares de mediciones o lo que conocemos como indicadores con el fin de medir u controlar de manera más efectiva el desempeño de la empresa. Por ultimo mencionar que en el país la auditoría integral no ha sido desarrollada ni en centros universitarios, ni por parte de los organismos de control, la auditoría financiera, de control interno, de gestión y de cumplimiento han sido tratadas en forma solitaria. El sector público se ha especializado en auditorías de gestión sin embargo es necesario dar un enfoque integral en cuanto a cuatro áreas neutrales de una institución como son la administrativa, financiera, la de control interno todas basadas en la normativa legal para instituciones públicas reguladas por la Contraloría General del Estado (Benavidez Iralda, Acosta Carla y Lozada Martha, 2017). 2.2.6 Propósitos de la auditoría integral. 41.

(42) Conocer los propósitos de la auditoría integral resulta de mucha importancia puesto que observamos su razón de ser, lo que nos lleva a aplicarla y lo que nos puede brindar. También podemos divisar el alcance de esta y lo que podemos ganar aplicando una auditoría integral además de conocer un proceso clave para la claridad y para la evaluación del ente. El autor Guevara (2008), destaca los siguientes propósitos de la auditoría integral: 1) Evaluar a la entidad en todas sus áreas 2) Obtener el conocimiento de la actuación de la gestión institucional 3) Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la información administrativa, legal, contable, financiera, económica, laboral, entre otros. 4) Examinar el logro de los objetivos 5) Asistir a la dirección y a la gerencia para mayor efectividad y productividad de las operaciones. 6) Realizar recomendaciones que incluyan el respectivo seguimiento de las mismas. Tradicionalmente la Auditoría Gubernamental se caracterizó por una simple revisión del cumplimiento de las normas legales que rigen la actuación de los funcionarios del Estado. Esto ha originado que la gestión estatal sea ineficiente, aunque muy cumplidora de la normatividad vigente. Es un lugar común afirmar que el peor administrador es el Estado y que la vigilancia a cargo de la Contraloría General de la República no tiene ningún tipo de resultado para evitarlo. 42.

(43) 2.2.7 Principios fundamentales Si bien el contador público debe respetar sus propios principios fundamentales, la misma auditoria interna tiene sus propios principios, con respecto a esto, Ernesto Bautista comenta que “los principios de la auditoría integral son:. . Independencia: Determina que, en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.. . Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.. . Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso decisional generador de actividades.. . Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza, es decir,. 43.

(44) tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza. . Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, entre otros.. . Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.. . Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.. . Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la inspección y verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento. de. hechos. no. concordantes. con. los. parámetros. preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la entidad.. 44.

(45) . Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la dirección de la empresa. Cumplimiento de las Normas de Profesión: Determina que las labores desarrolladas deben realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la práctica contable, en especial, aquellas relacionadas con las normas de otras auditorías especiales” (2009) (Pag 4). Ya reconocidos los principios y para la aplicación de una buena auditoría integral, completa, las empresas deben aplicar todas las “micro-auditorias” que componen a la auditoría integral, puesto que, según Alan Rozas, (1998), esta se compone de por lo menos 13 auditorías diferentes, pero a su vez, se apoya en Yanel Blanco que argumenta que “la auditoria no es la sumatoria de estas auditorías” solo que para fines metodológicos y para facilitar su estudio se es necesario utilizar esta perspectiva.. 2.2.8 Las auditorias más relevantes que componen a la auditoría integral. El desarrollo en materia científica de la auditoria ha ido creciendo exponencialmente y por ello se han ido formando, por llamarlas de cierta manera, micro-auditorias que componen a la auditoría integral. Esta, en busca de la 45.

(46) integralidad y de la generalidad de revisión en una empresa, se subdivide en otras que cumplen de forma más específica funciones de revisión en diferentes sectores y al final del ejercicio de unen y desarrollan un dictamen conjunto.. . Auditoría de regularidad. “Abarca el examen financiero y los exámenes de cumplimiento u observancia legal y la evaluación de la probidad administrativa con que se desempeña la unidad económica en cuestión, tanto en el sector privado como público.” González Malaxechevarria, Ángel, (1995). . Auditoria social. “Es una herramienta de participación ciudadana que facilita a la ciudadanía el control, seguimiento y evaluación de todas los procesos y recursos de la gestión pública para lograr una mejor calidad de vida de la población”. Delrey Simons & Carla Diaz, (2013). Esto lo menciona Gutiérrez en una publicación tratando de definir la auditoria social, además anexa que “La auditoría social es una herramienta para ejercer el control social y la evaluación de la gestión pública y es, a su vez, una expresión de la corresponsabilidad de la sociedad civil con el Estado, ya que cuando fiscalizamos la administración y el gasto público” Gutiérrez, Margine, (2014) . Auditoría de calidad. Es la revisión periódica y estudio del grado de implantación del sistema de calidad de la organización, del que se puede extraer conclusiones e implantar mejoras. (La normatividad de calidad ISO 9000. –ISO 9000 En Empresas de. 46.

(47) Servicios. Es un examen independiente y sistemático para determinar si las actividades de calidad y los resultados relacionados con ellas cumplen las medidas planificadas, y si estas medidas se llevan a la práctica de forma eficaz y son las adecuadas para alcanzar los objetivos. (Manual de auditoría de la calidad. - Norma ISO 8402) La ASQC (Sociedad Americana para el Control de Calidad) define a la auditoría de calidad, como un examen sistemático de las actuaciones y decisiones de las personas con respecto a la calidad, con el objeto de verificar o evaluar de manera independiente e informar del cumplimiento de los requisitos operativos del programa de calidad, o la especificación, o los requisitos del contrato del producto o servicio. La auditoría de calidad tiene 4 modalidades: Auditoría de Producto, Auditoría de Proceso, Auditoría de Sistema y, Auditoría de Vendedor (Arter R. Dennis, 1993). . Auditoría ambiental. Es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades, en la administración del medio ambiente, en términos de las formas de la intervención estatal: conservación, protección, uso y explotación. Tiene por finalidad la protección y preservación del medio ambiente, sus recursos y el entorno natural de la sociedad; y por tanto se incluye dentro de la auditoría social. (Contraloría General de la República de Colombia - Santa Marta, Colombia, 1996. Centro de Estudios Especializados de Control Fiscal CECOF). . Auditoría de gestión. 47.

(48) Es el examen que se efectúa a una entidad, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia como organización y, su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con la finalidad de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección. (Blanco Luna, Yanel, 1997). . Auditoría comprensiva. Es el examen diseñado para informar sobre la administración de los recursos monetarios, humanos y físicos, así como proveer el mayor grado de responsabilidad en el desembolso de los fondos públicos. Incluye evaluar la adecuación de los sistemas y controles administrativos, para asegurarlos respecto a la economía eficiencia y efectividad. (Oficina del Auditor General de Canadá, 1982). Esta auditoria hay una discusión entre expertos puesto que no deciden ponerse de acuerdo en que si es una fusión entre la auditoria de regularidad y la auditoria de gestión o si es como una auditoria integrada por estas.. Como ya lo mencionaba Alan Rozas, la auditoria se compone de hasta 13 auditorías que complementan y diversifican el estudio y la evaluación empresarial. El aporte de cada una de las auditorias depende del énfasis que se le da a las respectivas “micro-auditorias” y del campo en particular que queremos resaltar. Obviamente y teniendo en cuenta que estamos hablando de la auditoría integral, todas son relevantes y nos permiten vislumbrar la situación general y centralizada del ente objeto de auditoria.. 48.

(49) 2.3 Ventajas de las auditorias integrales Luego de estudiar las diferentes auditorias que componen la completa auditoría integral, estudiamos las ventajas que esta trae en su incorporación a una empresa del sector público. Estas son: . Ayuda a la administración a aumentar su eficiencia por medio de las recomendaciones y acciones.. . Hace uso de los estados financieros más íntegramente.. . Evalúa constantemente el sistema de control interno.. . Se realiza partiendo de pruebas selectivas, de esta forma tiene la ventaja de profundizar en los sistemas, procedimientos, relaciones de trabajo, manuales de organización.. . Aunque su fin no es verificar cálculos matemáticos, si considera la relación que vive realmente la empresa con los números que se representan en dichos estados financieros.. (Rivera, Felix. 2009). 3.1. TIPO DE METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN. 49.

(50) La metodología de la investigación representa la manera de organizar el proceso de la investigación, de controlar los resultados y de presentar posibles soluciones al problema que nos lleva a la toma de decisiones (Zorrilla & Miguel, 2009).. Como enfoque de la investigación se presenta con perspectiva cualitativa pretendió interpretar el fenómeno de la investigación “Implicaciones de la auditoría integral en las organizaciones del sector público”. Según lo mencionado por Pelekais y otros (2016) se utiliza bajo el razonamiento para adquirir conclusiones que empiezan en situaciones y eventos particulares que se aceptan para poder llegar a conclusiones, teniendo en cuenta que estas deben tener un carácter general, enfatizando en la interpretación, que no se construye desde los resultados instrumentales, sino que representa una construcción que el mismo investigador desarrolla. De acuerdo con Krippendorff (1990) y Bermudez (1982) muestran que la investigación cualitativa tiene la función de interpretar y comprender escritos y discursos con diferentes perspectivas y debates como parte de los estudios interpretativos, mostrando diferentes formas y manifestaciones a través de la historia de la investigación cualitativa. De tal modo, esta investigación se presenta como una expresión cualitativa debido a que suministra y brinda datos de diferentes autores relacionados con los conceptos específicos de la auditoría integral en las organizaciones del sector público, con sus diversas características y rasgos más. 50.

(51) importantes de las diferentes formas de aplicación de una auditoría integral en estas organizaciones.. Esta investigación se realiza bajo las modalidades cualitativas y descriptivas. Basándonos en Sabino (1986) que dice que “La investigación de tipo descriptiva trabaja sobre realidades de hechos, y su característica fundamental es la de presentar una interpretación correcta. Para la investigación descriptiva, su preocupación primordial radica en descubrir algunas características fundamentales de conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o comportamiento. De esta forma se pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada”. (Pág. 51) Sumado a eso Arias (1999) comenta y define el diseño de la investigación como “la estrategia que adopta el investigador para responder al problema planteado” (p.30).. Por último, con respecto a las fuentes, utilizamos Fuentes Secundarias que por nuestra metodología se transforman en fuentes primarias. Las fuentes secundarias son los que se recopilan para propósitos distintos del problema que se resuelve (Malhotra 1997, p.117) citado por (Sampieri R. , 1997). Sin utilizar fuentes primarias directamente, se usó información recopilada de escritos, libros, revistas científicas, tesis y videos que dieron como resultado una. 51.

(52) cobertura del tema aportada desde la perspectiva y conceptos de autores reconocidos e investigaciones acerca de la auditoría integral en las organizaciones del sector público.. 52.