Flujo de efectivo y su impacto en el ramo restaurantero (

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1

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD TEPEPAN

SEMINARIO:

EFECTOS FISCALES DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Y DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS

EN EFECTIVO EN LOS CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTAN EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

TEMA:

“FLUJO DE EFECTIVO Y SU IMPACTO EN EL RAMO RESTAURANTERO (“LA MAR”).

INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO PRESENTAN

KARLA MARÍA AMADOR MEZA MAYRA JHOANA JUÁREZ URSID

CONDUCTOR DEL SEMINARIO:

C.P. JOSÉ ALFREDO BENÌTEZ IBARRA

MÉXICO, D. F. JUNIO, 2009

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AGRADECIMIENTOS

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

“Gracias al Instituto que nos permitido ser parte del mismo, por pedir lo mejor de cada uno, nos brindaron como estudiantes lo mejor de ellos y nos dio la formación para crear nuestro futuro”.

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN UNIDAD TEPEPAN

“Gracias a la escuela al ofrecer la carrera de Contadores Públicos, permitiéndonos formar parte de una generación mas de triunfadores, por formar gente profesional, con calidad humana, con valores firmes y por haber sido nuestra casa durante el desarrollo de nuestros estudios”.

A LOS PROFESORES

“Gracias a todos por participar en nuestro desarrollo profesional durante la carrera, por enseñarnos lo que es el esfuerzo, por sus exigencias, su ayuda y su conocimiento, tanto profesional como personalmente un gracias no es suficiente”.

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ABREVIATURAS. SIGNIFICADO

CINIF Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información inanciera.

IMCP Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

NIF Normas de Información Financiera.

INIF Interpretaciones a las Normas de Información Financiera.

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN --- 14.

CAPÍTULO I RESTAURANTE “LA MAR” 1.1.1 ANTECEDENTES DEL RESTAURANTE “LA MAR” --- 16.

1.1.2 MISIÓN --- 16.

1.1.3 FUNCIÓN Y OPERACIÓN APLICADA EN EL RESTAURANTE “LA MAR” ---17.

1.1.3.1 Recursos financieros en el restaurante “La Mar” --- 17.

1.1.3.1.1. Personal --- 17.

1.1.3.1.2 Proveedores --- 17.

1.1.3.1.3 Clientes --- 17.

1.1.3.2 La venta y tipo de cobranza, en el restaurante “La Mar” --- 18.

1.1.3.3 CONCEPTOS DE FINANZAS --- 18.

1.1.3.4 OBJETIVOS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN EL RESTAURANTE “LA MAR” --- 18.

1.1.3.5 DIAGRAMA DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO --- 19.

1.1.3.5.1 La caja --- 19.

1.1.3.5.2 La obtención de recursos financieros --- 19.

1.1.3.5.3 Las salidas de recursos financieros --- 22.

1.1.3.5.4 La aplicación de recursos financieros a proyectos de largo plazo --- 23.

1.1.3.5 Como llevar un mejor control en las entradas y salidas de efectivo en el restaurante --- 25.

1.1.3.6 OBJETIVOS DEL PRONÓSTICOS DE EFECTIVO --- 25.

1.1.3.7 PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRONÓSTICO DE EFECTIVO --- 25.

1.1.3.8 MANEJO DE EFECTIVO --- 29.

1.1.3.9 CONTROL DE EFECTIVO --- 29.

1.1.3.10 ESTRATEGIAS --- 29.

1.1.3.10.1Conocimientos --- 30.

1.1.3.10.2 Etapas de la generación de la riqueza financiera --- 30.

1.1.3.11 FINANCIAMIENTO CON COSTO --- 31.

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5

CAPÍTULO II

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

2.1.1 SERIE A

MARCO CONCEPTUAL

2.1.1.1 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-1 --- 33.

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2.1.1.2 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-2 --- 35.

POSTULADOS BÁSICOS 2.1.1.3 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-3--- 36.

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1.1.4 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-4--- 37.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1.1.5 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-5 --- 38.

ELEMENTOS BÀSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1.1.5.1 CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE --- 39.

2.1.1.5.1.1 .1 Tipos de Capital Contable --- 39.

2.1.1.5.2 ESTADO DE RESULTADOS --- 39.

2.1.1.5.3 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE --- 40.

2.1.1.5.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA --- 40.

2.1.1.6 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-6 RECONOCIMIENTO Y VALUACIÒN --- 40.

2.1.1.6.1 MOMENTO DE RECONOCIMIENTO --- 41.

2.1.1.6.2 NORMAS BÁSICAS DE VALUACIÓN --- 41.

2.1.1.6.3 LÍMITES EN LA VALUACIÓN --- 42.

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6

2.1.1.7 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-7 --- 42.

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN 2.1.1.7.1 FUNDAMENTOS DE PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN --- 43.

2.1.1.7.1.1 Información suficiente --- 43.

2.1.1.7.2 ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS --- 43.

2.1.1.7.3 PRESENTACIÓN --- 44.

2.1.1.7.3.1 Agrupación de partidas --- 44.

2.1.1.7.4 REVELACIÓN --- 44.

2.1.1.7.4.1 Políticas contables --- 44.

2.1.1.8 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-8 SUPLETORIEDAD 2.1.1.8.1 NORMA BÁSICA --- 45.

2.1.1.8.2 OTRA NORMATIVIDAD SUPLETORIA --- 45.

2.1.1.8.3 REQUISITOS DE UNA NORMA SUPLETORIA --- 45.

2.1.1.8.4 REGLAS DE LA SUPLETORIEDAD --- 46.

2.1.2 SERIE B NORMAS APLICABLES A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO 2.1.2.1 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-1 --- 46.

CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCIONES DE ERRORES 2.1.2.1.1 Cambios Contables con Tratamiento Prospectivo --- 48.

2.1.2.2 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-2 --- 48.

FLUJO DE EFECTIVO. 2.1.2.3 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-3 --- 49.

ESTADO DE RESULTADOS 2.1.2.3.1 ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE RESULTADOS --- 49.

2.1.2.3.2 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS --- 49.

(7)

7

2.1.2.4 BOLETÍN B-4 --- 50.

UTILIDAD INTEGRAL 2.1.2.4.1 REGLAS DE PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN --- 51.

2.1.2.5 BOLETÍN B-5 --- 51.

INFORMACIÒN FINANCIERA POR SEGMENTOS 2.1.2.5.1 REGLAS DE REVELACIÓN --- 51.

2.1.2.5.2 CRITERIOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS --- 51.

2.1.2.5.2.1 Criterios Cualitativos para segmentos económicos --- 51.

2.1.2.5.2.2 Criterios Cuantitativos --- 52.

2.1.2.6 BOLETÍN B-7 --- 52.

ADQUISICIÒN DE NEGOCIOS 2.1.2.6.1 REGLAS DE VALUACIÓN 2.1.2.6.1.1 Método de Compra --- 52.

2.1.2.6.2 REGLAS DE REVELACIÓN --- 53.

2.1.2.7 BOLETÍN B-8 --- 54.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y COMBINADOS Y VALUACIÒN E INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES 2.1.2.7.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 54.

2.1.2.7.2 REGLAS DE PRESENTACIÓN --- 55.

2.1.2.8 BOLETÍN B-9 INFORMACIÒN FINANCIERA A FECHAS INTERMEDIAS 2.1.2.8.1 REGLAS DE VALUACIÒN --- 55.

2.1.2.8.1.1 Ingresos --- 55.

2.1.2.8.1.2 Costos y Gastos --- 55.

2.1.2.8.1.3 Consistencia --- 56.

2.1.2.8.1.4 Cambios contables --- 56.

EFECTOS DE LA INFLACIÒN

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8

HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1.2.10.1 NORMAS DE VALUACIÓN --- 58.

2.1.2.10.2 NORMAS DE PRESENTACIÓN --- 58.

2.1.2.11 BOLETÍN B-14 --- 59.

UTILIDAD POR ACCIÒN 2.1.2.12 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-15 --- 59.

CONVERSIÓN DE MONEDA EXTRANJERAS 2.1.2.12.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 60.

2.1.2.12.2 REGLAS DE PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN --- 60.

2.1.2.13 BOLETÍN B-16 --- 60.

ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES CON PROPÓSITOS NO LUCRATIVOS. 2.1.3 SERIE C NORMAS APLICABLES A CONCEPTOS ESPECÍFICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 2.1.3.1 BOLETÍN C-1 --- 61.

EFECTIVO 2.1.3.1.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 61.

2.1.3.2 BOLETÍN C-2 --- 61.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS. 2.1.3.2.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 63.

2.1.3.3 BOLETÍN C-3 --- 65.

CUENTAS POR COBRAR 2.1.3.3.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 65.

2.1.3.4 BOLETÍN C-4 --- 66.

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9

INVENTARIOS

2.1.3.4.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 66.

2.1.3.5 BOLETÍN C-5 --- 68

PAGOS ANTICIPADOS 2.1.3.5.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 68.

2.1.3.6 BOLETÍN C-6 --- 68.

INMUEBLES, MAQUINAS Y EQUIPO 2.1.3.6.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 69.

2.1.3.6.1.1 Concepto del costo o su equivalente --- 69.

2.1.3.6.1.2 Reglas aplicables a la depreciación --- 70.

2.1.3.7 BOLETÍN C-8 --- 71.

ACTIVOS INTANGIBLES. 2.1.3.7.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 71.

2.1.3.7.1.1 Reconocimiento y Valuación inicial de un activo intangible --- 71.

2.1.3.8 BOLETÍN C-9 --- 73.

PASIVO PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS. 2.1.3.8.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 74.

2.1.3.9 BOLETÍN C-10 --- 76.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS Y OPERACIONES DE COBERTURA 2.1.3.9.1 REGLAS DE RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN --- 76.

2.1.3.10 BOLETÍN C-11--- 78.

CAPITAL CONTABLE

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10

2.1.3.11 BOLETIN C-12 --- 81.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON CARACTERISTICAS DE PASIVO, DE CAPITAL O DE AMBOS. 2.1.3.11.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 81.

2.1.3.12 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA C-13 --- 83.

PARTES RELACIONADAS 2.1.3.12.1 REGLAS DE REVELACIÓN --- 83.

2.1.3.13 BOLETÍN C-15 --- 84.

DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS DE LARGA DURACIÓN Y SU DISPOSICIÓN. 2.1.3.13.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 84.

2.1.4 SERIE D NORMAS APLICABLES A PROBLEMAS DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS. 2.1.4.1 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA D-3 --- 86.

BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS. 2.1.4.1.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 87.

2.1.4.1.1.1 Beneficios directos --- 87.

2.1.4.1.1.2 Beneficios de terminación --- 87.

2.1.4.1.1.3 Beneficios al retiro --- 88.

2.1.4.1.1.4 Otros beneficios al retiro --- 88.

2.1.4.2 REGLAS DE PRESENTACIÓN --- 88.

2.1.4.3 REGLAS DE REVELACIÓN --- 89.

2.1.4.2 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA D-4 --- 93.

IMPUESTOS A LA UTILIDAD. 2.1.4.2.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 93.

2.1.4.2.1.1 Impuestos causados --- 93.

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2.1.4.2.1.2 Impuestos diferidos --- 93.

2.1.4.2.2.1 Impuesto causado --- 94.

2.1.4.2.2.2 Impuestos diferidos --- 94.

2.1.4.2.2.3 Reglas de presentación y revelación del Impuesto de Sobre Renta y Participación Trabajadores en la Utilidad --- 94.

ARRENDAMIENTO 2.1.4.3.1CLASIFICACIÓN DE LOS ARRENDAMIENTOS --- 96.

2.1.4.3.1.1 ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE --- 96.

2.1.4.3.1.1.1 Contabilización para el arrendador --- 96.

2.1.4.3.1.1.2 Contabilización para el arrendatario --- 97.

2.1.4.3.1.1.3 Arrendatario --- 97.

2.1.4.3.1.1.4 Contabilización para el arrendatario --- 97.

2.1.4.3.1.2 REVELACIONES --- 97.

2.1.4.3.1.2.1Para el arrendador --- 97.

2.1.4.3.1.2.2 Para el arrendatario --- 98.

2.1.4.3.1.3 ARRENDAMIENTO OPERATIVO --- 98.

2.1.4.3.1.3.1 Requisitos --- 98.

2.1.4.3.1.3.2 Revelación --- 99.

CAPITALIZACIÓN DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO. 2.1.4.4.1 NORMAS DE VALUACIÓN --- 99.

2.1.4.4 .1.1 Activos calificables --- 100.

2.1.4.4.2 NORMAS DE REVELACIÓN --- 100.

2.1.4.5 BOLETÍN D-7 --- 101.

CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y DE FABRICACIÓN DE CIERTOS BIENES DE CAPITAL. 2.1.4.5.1 TIPOS BÁSICOS DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN --- 101.

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2.1.4.5.3 REGLAS DE PRESENTACIÓN Y VALUACIÓN --- 102.

2.1.5 SERIE E NORMAS APLICABLES A LAS ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS DE DISTINTOS SECTORES. 2.1.5.1 BOLETÍN E-1 --- 103.

AGRICULTURA (ACTIVIDADES AGROPECUARIAS) 2.1.5.1.1 REGLAS DE VALUACIÓN --- 104.

2.1.5.1.2 REGLAS DE PRESENTACIÓN Y VALUACIÓN --- 104.

2.1.5.1.2.1 Presentación --- 104.

2.1.5.1.2.2 Revelación --- 104.

2.1.5.2 BOLETÍN E-2 --- 105.

INGRESOS Y CONTRIBUCIONES RECIBIDAS POR ENTIDADES CON PROPÒSITOS NO LUCRATIVOS, ASÌ COMO CONTRIBUCIONES OTORGADAS POR LAS MISMAS. 2.1.5.2.1 REGLAS DE RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN --- 105.

2.1.5.2.1.1 Contribuciones recibidas en servicios --- 106.

2.1.5.2.1.2 Contribuciones recibidas de partidas de colección --- 106.

2.1.5.2.2 REVELACIONES --- 106.

CAPÍTULO III NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA B - 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 3.1.1INTRODUCCIÓN 3.1.1.1Antecedentes --- 108.

3.1.1.2 Principales Cambios --- 108.

3.1.1.3 Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF --- 109.

3.1.2 OBJETIVO --- 110.

3.1.3 ALCANCE --- 110.

3.1.4 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS --- 110.

3.1.5 NORMAS DE PRESENTACIÓN --- 111.

3.1.5.1. Normas generales --- 111.

(13)

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3.1.5.2 ESTRUCTURA BÀSICA --- 111.

3.1.5.2.1 Actividades de operación --- 112.

3.1.5.2.2 Actividades de inversión --- 112.

3.1.5.2.2.1 Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento o efectivo a obtener de actividades de financiamiento --- 114.

3.1.5.3 Actividades de financiamiento --- 114.

3.1.5.3.1 Incremento o disminución neta de efectivo --- 115.

3.1.5.3.2 Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflación --- 115.

3.1.5.3.3 Efectivo al principio del período --- 115.

3.1.5.3.4 Efectivo al final del período --- 115.

3.1.5.4 Consideraciones adicionales --- 116.

3.1.5.4.1 Intereses --- 116.

3.1.5.4.2 Dividendos --- 116.

3.1.5.4.3 Partidas no ordinarias --- 116.

3.1.6 PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO --- 116.

3.1.6.1 Actividades de operación --- 116.

3.1.6.1.1 Procedimiento de Elaboración del Método Directo --- 117.

3.1.6.1.2 Método Indirecto --- 117.

3.1.7 ACTIVIDADES DE EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS --- 118.

3.1.8 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONSOLIDADO --- 119.

3.1.9 NORMAS DE REVELACIÓN --- 120.

3.1.10 VIGENCIA --- 121.

3.1.11 TRANSITORIOS --- 121.

CAPÍTULO IV CASO PRÁCTICO 4.1.1. PLANTEAMIENTO --- 122.

5.1 CONCLUSIONES --- 156.

6.1 ANEXOS --- 157.

7.1 GLOSARIO --- 162.

8.1 BIBLIOGRAFÍA --- 164.

(14)

14

INTRODUCCIÓN

Este informe final tiene como propósito conocer más acerca del ámbito restaurantero, ya que este es un ramo que día a día posee inmensidad de operaciones, teniendo un flujo de efectivo en constante circulación.

En el Capítulo uno se abordara aspectos relativos al manejo del dinero dentro y fuera del negocio. Al dinero también se le conoce como efectivo o recursos financiero, recurso que es indispensable para la sana operación del restaurante, así como para su ahorro, inversión y aplicación en proyectos de expansión y crecimiento. Hay que saber cuidarlo, manejarlo y hacerlo crecer.

Se tratarán temas de control, planeación y administración financiera.

En el Capítulo dos se desarrollará una síntesis de las Normas de Información Financiera, estas están conformadas por 5 Series, las cuales se desarrollan y se comparan con las actividades del restaurante “La Mar” adicionando información de esta para mayor comprensión.

La Serie A hace mención del marco conceptual, de igual forma se especifican los postulados tales como: Sustancia económica, Entidad Económica, Negocio en marcha, Devengación Contable, Asociación de Costos y Gastos con Ingresos, Valuación, Dualidad Económica y Consistencia. Nos habla de los elementos de los estados financieros, sus características; así como todas aquellas normas que rigen a las entidades.

La Serie B nos habla de los estados financieros básicos tales como:

Estado de Situación Financiera.

Estado de resultados.

Estado de variaciones en el capital contable.

Estado de cambios en la situación financiera.

Estado de flujos de efectivo.

Para efectos del 2009 hay que recordar que el Estado de cambios en la situación financiera será sustituido por el Estado de Flujos de Efectivo.

La Serie C nos habla de las partidas que integran los estados financieros básicos.

La Serie D nos menciona las diferentes aplicaciones para llegar a la determinación de resultados.

La Serie E se enfoca en primera instancia al sector agrícola y a los ingresos y contribuciones recibidos por las entidades con propósitos no lucrativos.

(15)

15

Estas series son de gran utilidad ya que con base en estas se llega a una uniformidad de criterios, para la integración de cada rubro, manejo y presentación de la información financiera. Ayudando así a identificar los elementos que conforman las cuentas que forman parte de los estados financieros de una entidad.

En el Capítulo tres se analizará especialmente el Boletín B-2 Flujos de Efectivo, ya que relacionado con el ramo restaurantero “La Mar” juega un papel importante sobre las entradas y salidas de efectivo.

Para mayor entendimiento en el Capítulo cuatro se presentara un caso práctico que refleja las ventas y gastos originados en cada sucursal de “La Mar”, reflejando así su flujo de efectivo.

Con estos elementos se estará en la posibilidad de obtener conclusiones sobre las diversas características que implica la importancia del manejo del flujo de efectivo.

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CAPÍTULO I

RESTAURANTE “LA MAR”

1.1.1 ANTECEDENTES DEL RESTAURANTE “LA MAR”.

“ La Mar ” es un restaurante peruano especializado en pescados y mariscos, se basa en la calidad absoluta de los mejores pescados y mariscos que el mar ofrece diariamente, y se nutre y expresa gracias a todos los sabores tradicionales peruanos, para luego darles un estilo propio conocido como estilo “La mar”.

En “La mar”, siempre encontrara el producto más fresco transformado en cebiche, tiraditos, causas, anticuchos, sudados, tacu - tacus, saltados y demás expresiones culinarias peruanas pero siempre con un estilo muy personal. Además de una coctelería propia que gira alrededor del mundo del pisco (vino típico de Perú), un servicio de altísimo estándar en un ambiente divertido y desenfadado según el espíritu de las cebicherías en el Perú; todo ello dentro de un escenario muy bien diseñado, que sirve de marco adecuado para darle personalidad propia y exclusividad a nuestro concepto, lo que es más importante, una gran relación calidad – precio lo cual garantiza la fidelización de nuestros clientes.

Gastón crea el concepto exportable de cebicherías, “La Mar” una cebicherías moderna, Cosmopolitan, exportable. “La mar “se inaugura en el 2005 con el cebiche como estrella de la carta y con el ambiente de la cebichería como estrella del servicio. Para hacer la competencia a los Sushi bar. Para devolver su dignidad al cebiche y a la cebichería. Para que el mundo se abra a una nueva experiencia gastronómica.

1.1.2 MISIÓN.

Es llevar estos sabores por todo el mundo. Pero también es encontrar en todas partes nuevos ingredientes nuevas costumbres y nuevos sabores que podamos incorporar a nuestra filosofía.

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17

1.1.3 FUNCIÓN Y OPERACIÓN APLICADA EN EL RESTAURANTE “LA MAR”.

1.1.3.1 Recursos financieros en el restaurante “La Mar”.

El sector restaurantero es muy extenso, por lo que comenzaremos mostrando que dicho ramo debe de componerse de recursos, los cuales se clasifican en: humanos, técnicos, materiales y financieros. La venta de alimentos y bebidas, es la principal operación del establecimiento, a la que le siguen las demás funciones y áreas operativas del restaurante. El cobro de sus ventas es el medio de suministro de los recursos financieros que el restaurante requiere. Toda la labor que se realiza en el restaurante tendrá la finalidad de obtener ventas y su cobro respectivo.

1.1.3.1.1. Personal.

Para “La Mar” el personal es vital importante. Siendo ellos quienes serán los responsables de la felicidad de nuestros clientes y la garantía de nuestros crecimiento como marca, no se escatima en nada para su formación, su bienestar y su desarrollo personal, buscando siempre formar antes que buenos profesionales, buenas personas y buenos ciudadanos.

1.1.3.1.2 Proveedores.

Los proveedores son importantes ya que gracias a ellos, se puede obtener los mejores resultados en cuento a producto y por ende satisfacer mejor a los clientes. Por lo que siempre el gerente debe cultivar una relación de ser posible hasta de fraternidad con ello. A margen de la

negociación que se haga con ello, la cual una vez aceptada deberá respetarse escrupulosamente, al igual integrarlos a algunas de nuestras celebraciones, hacerlos sentir parte de nuestra familia y son pieza fundamenta de nuestro éxito. Solo así se podrá exigir permanentemente mejoras en sus productos.

1.1.3.1.3 Clientes.

Los clientes como todo restaurante son los primordiales para el éxito del mismo; por la sencilla razón de que son proveedores de ingresos a “La Mar”, formando así el ciclo de compras y ventas. La filosofía del restaurante es, usted eligió la mar entre miles de opciones y ese simple hecho se lo agradeceremos muchísimo. Por ello, haremos todo lo que sea

necesario, para que desde que ingrese hasta que se valla, usted reciba muchos motivos de felicidad.

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Los recursos financieros en el restaurante “La Mar” están integrados por efectivo, cuentas de cheques e inversiones, servicios susceptibles de cobro por medio de tarjetas de crédito o tickets de vales de restaurantes, e inventarios en almacenes de materias para su transformación y venta para su conversión a efectivo.

1.1.3.2 La venta y tipo de cobranza, en el restaurante “La Mar”.

La venta es la principal operación de restaurante “La Mar”, pero estas dependen de los alimentos y las bebidas, las cuales deben de ser de calidad, para el gusto del cliente.

Los anticipos por pedidos y contratos por organización de eventos, también forman parte de los recursos financieros del restaurante y, por lo tanto, de su administración financiera.

En cuestión de las ventas en el restaurante “La Mar” la cobranza es en efectivo y por tarjeta de crédito.

1.1.3.3 CONCEPTOS DE FINANZAS

A efecto de conocer e identificar de que tratar el estudio de las finanzas, se presentan la definición del autor:

George C. Philippatos

La administración financiera está relacionada con la decisión administrativa que da como resultado la adquisición y financieros de activos a corto y largo plazo.

1.1.3.4 OBJETIVOS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN EL RESTAURANTE “LA MAR”.

La administración financiera es una parte de la administración general del restaurante y su importancia radicada en optimizar los recursos financieros, para lo cual tiene los siguientes objetivos específicos:

Captar fondos y recursos por aportaciones de dueños e inversionistas.

Obtener préstamos personales y bancarios para la expansión y crecimiento del restaurante, así como para su equipamiento y/o remodelación.

Coordinar el capital de trabajo (activos y pasivos circulantes) del negocio.

Invertir sus excelentes de efectivo a plazo que no comprometan el retiro de efectivo en las fechas en que el dinero sea necesario.

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Vigilar los resultados de operación que generan y requieren a la vez de recursos financieros Recopilar, estudiar e interpretar los datos e información contenida en los estados financieros.

Efectuar proyecciones futuras de necesidades de recursos e inversiones para la toma de decisiones acertadas y alcanzar los objetivos financieros de la empresa.

Es importante que en el restaurante haya una excelente administración financiera, ya que nos ayuda a llevar un mejor control en los recursos, tanto como financieros, materiales, humanos y que estos mismos trabajen en conjunto para poder llegar a los objetivos de la empresa. Como se menciona en los puntos anteriores, el restaurante “La Mar” cumple con todas estos objetivos específicos de la administración financiera y por lo tanto tiene buenas bases de la toma de decisiones.

1.1.3.5 DIAGRAMA DE LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

Para una mejor compresión de la administración de los recursos financieros representados por el efectivo en forma de ingresos y egresos en la operación del restaurante, se ha elaborado un diagrama que se titula “El diagrama de las entradas y salidas de efectivo”, el cual se explica en seguida:

1.1.3.5.1 La caja.

En el centro del diagrama se localiza un gran cuadro que representa la caja con efectivo acumulado, a la cual concurren todas las líneas de ingresos y de la que saldrá el efectivo necesario para liquidar las cuentas y los pagos representados bajo la misma.

Tanto los conceptos de ingresos como los de egresos mientras más cercanos se encuentren a este cuadro central que representa a la caja, significará que hay un corto plazo para su obtención o desembolso y viceversa; en tanto más alejados estén, significará que son ingresos o desembolsos que sucederán en el largo plazo, es decir, a más de un año.

Conforme a lo que se puntualiza en estos párrafos, nos hace hincapié en analizar el diagrama de las entradas y salidas de efectivo, ya que en este diagrama podremos saber la capacidad de efectivo que posee el restaurante “La Mar”.

1.1.3.5.2 La obtención de recursos financieros:

Parte superior del diagrama de las entradas y salidas de efectivo. En la parte superior se observan en forma vertical seis líneas de entradas de efectivo las cuales son:

Producción – Entregas – Facturas – Cuentas por cobrar – Cobranza.

(20)

20

Es la línea correspondiente al giro del negocio y representa la fuente más sana de generación de efectivo, a través de la operación del restaurante, ya que la cobranza efectuada lleva implícita una parte de utilidad. El efectivo que regresa es mayor al invertido inicialmente.

El ramo restaurantero es un claro ejemplo de la inversión que se tiene que realizar para poder satisfacer las necesidades del cliente.

Reputación de crédito – Líneas de crédito – Deuda a corto plazo.

Es el efectivo obtenido a través de préstamos bancarios para cubrir en forma automática faltantes eventuales de efectivo. Se deberá utilizar sólo para casos de emergencia, puesto que sus costos financieros (intereses a pagar) suelen ser altos.

El restaurante “La Mar”, actualmente cuenta con dos préstamos bancarios (Banco Santander) que con base a su crecimiento ha ido sabiendo liquidar en forma oportuna, a continuación se presentan los préstamos antes mencionados.

PRÉSTAMO SANTANDER

Monto: $ 1,900,000.00

Fecha de Inicio de préstamo:

03 de Junio de 2008

AMORTIZACIÓN PAGO DE PAGO TOTAL CAP. FECHA DE DE CAPITAL INTERESES MÁS INTERESES VENCIMIENTO

105,555.56 21,656.52 127,212.08 03-Jun-08

105,555.56 22,328.37 127,883.93 03-Jul-08

105,555.56 21,014.94 126,570.49 03-Ago-08

105,555.56 19,065.97 124,621.53 03-Sep-08

105,555.56 18,388.07 123,943.63 03-Oct-08

105,555.56 16,523.84 122,079.40 03-Nov-08

105,555.56 15,761.20 121,316.76 03-Dic-08

105,555.56 14,447.77 120,003.33 03-Ene-09

105,555.56 11,863.27 117,418.83 03-Feb-09

105,555.56 11,820.90 117,376.46 03-Mar-09

105,555.56 10,168.52 115,724.07 03-Abr-09

105,555.56 9,194.04 114,749.59 03-May-09

1,266,666.67 192,233.42 1,458,900.09 PAGADO

(21)

21

105,555.56 7,626.39 113,181.94 03-Jun-09

105,555.56 6,567.17 112,122.72 03-Jul-09

105,555.56 5,253.73 110,809.29 03-Ago-09

105,555.56 3,813.19 109,368.75 03-Sep-09

105,555.56 2,626.87 108,182.42 03-Oct-09

105,555.56 1,271.06 106,826.62 03-Nov-09

527,777.78 25,887.35 553,665.13 Pendiente de Pago

Nota:

Los Intereses pueden variar un poco debido a como este la TIEE (Tasa de Interés Interbancaria)

PRÉSTAMO SANTANDER

Monto: $ 4,000,000.00 Fecha de Inicio de préstamo:

26 de Febrero de 2008

AMORTIZACIÓN PAGO DE PAGO TOTAL CAP. FECHA DE DE CAPITAL INTERESES MÁS INTERESES VENCIMIENTO

222,222.22 46,561.11 268,783.33 26-Feb-08

222,222.22 47,007.10 269,229.32 26-Mar-08

222,222.22 42,814.81 265,037.04 26-Abr-08

222,222.22 41,476.85 263,699.07 26-May-08

222,222.22 37,462.96 259,685.19 26-Jun-08

222,222.22 35,946.60 258,168.83 26-Jul-08

222,222.22 33,181.48 255,403.70 26-Ago-08

222,222.22 29,435 251,657.41 26-Sep-08

222,222.22 27,651 249,873.46 26-Oct-08

222,222.22 24,083 246,305.56 26-Nov-08

222,222.22 22,121 244,343.21 26-Dic-08

222,222.22 19,356 241,578.09 26-Ene-09

222,222.22 14,985 237,207.41 26-Feb-09

222,222.22 13,826 236,047.84 26-Mar-09

222,222.22 10,704 232,925.93 26-Abr-09

222,222.22 8,295 230,517.59 26-May-09

3,555,555.56 454,907.41 4,010,462.96 PAGADO

222,222.22 5,352 227,574.07 26-Jun-09

222,222.22 2,765 224,987.35 26-Jul-09

444,444 8,117 452,561

Pendiente de Pago

Nota:

Los Intereses pueden variar un poco debido a como este TIEE (Tasa de Interés Interbancaria).

(22)

22

Otros ingresos.

Son ingresos no propios del giro del negocio, pero que representan un pequeño ingreso a considerar y que también sucede dentro de la marcha de los negocios, como: la venta de activo fijo dado de baja, venta de desperdicios, etcétera. En este punto el restaurante no cuenta con otros ingresos.

Deuda a largo plazo.

Son las entradas provenientes de préstamos obtenidos, generalmente de instituciones la operación diaria del restaurante. En este caso el restaurante “La Mar” si cuenta con crédito de sus proveedores en las diferentes sucursales.

1.1.3.5.3 Las salidas de recursos financieros.

Proyectos de inversión de efectivo a largo plazo.

En la parte inferior, debajo del efectivo acumulado, se representan las salidas de efectivo, las cuales son:

Cuentas por pagar.

Son los pagos más habituales, generalmente, por compras y servicios.

Se cuenta con este rubro ya que se les tiene que pagar a los proveedores.

Nómina

Son los pagos que se realizan al personal. Incluyendo tanto los salarios como las prestaciones y otros gastos para realizar actividades propias del negocio como: pasajes, viáticos, etcétera.

En el caso de la nómina, se paga de forma quincenal, cubriendo las prestaciones de ley, préstamos a los empleados, en el caso de viajes el restaurante cubre los viáticos y cubre los pasajes de los mensajeros.

Retiros para los dueños.

Son pagos especiales de nóminas o participaciones en los ingresos o utilidades del restaurante.

Debe establecerse una política de retiros de efectivo, es decir, deben estar considerados de tal forma que no deterioren al negocio ni en sus saldos de efectivo.

En este caso los dueños reciben pagos de dividendos, los cuales no afectan al restaurante.

(23)

23

Intereses por pago de préstamos.

Generalmente son cargos en cuenta de cheques por préstamos obtenidos.

1.1.3.5.4 La aplicación de recursos financieros a proyectos de largo plazo.

Parte final del diagrama de las entradas y salidas de efectivo.

Finalmente, se presenta un cuadro denominado “Proyectos de inversión a largo plazo”, el cual representa las aplicaciones de efectivo, en el plazo citado, para proyectos de remodelación, ampliación, compra de activos fijos, etcétera.

(24)

Diagrama de las entradas y salidas de efectivo.

Ingresos

Producción

Entregas

Facturación

Cuentas por cobrar

Cobranza

Efectivo acumulado Inversión de capitales Reputación de crédito

Líneas de crédito

Deuda a corto plazo

Otros ingresos

Deuda a largo plazo

Ingresos por intereses

Pago de préstamos y pagos

generales Cuentas por pagar

Egresos

Retiros para los dueños

Nómina

Intereses por pago de préstamos

Proyectos de inversión de efectivo a largo plazo

(25)

1.1.3.5 Como llevar un mejor control en las entradas y salidas de efectivo en el restaurante

Los restaurantes en general conocen cuál será en un aproximado sus entradas y salidas de efectivo, esto es de gran importancia ya que con base a esto, los dueños o encargados podrán tomar decisiones en forma anticipada; es importante que se lleve un control en las entradas y salidas de efectivo, se necesita manejar un modelo en donde se identifiquen cuales podrán ser sus resultados al final ya sea del día, semanas y del mes, involucrando ingresos y egresos efectuados.

Las cantidades que se presentaran en el modelo, estas deberán de ser presupuestadas y de forma lógica, tomando en cuenta las operaciones que se manejan constantemente o las que podrían ocurrir.

En “La Mar” la proyección se hace cada semana y quincenal; porque se debe de hacer un estimado del cuánto se le va a pagar a los proveedores que esto aplica cada semana, de igual forma se hace por el pago de nómina que esta es de forma quincenal; por lo tanto esto se considera de suma importancia.

1.1.3.6 OBJETIVOS DEL PRONÓSTICO DE EFECTIVO

El objetivo de este pronóstico primero es conocer el comportamiento de las entradas y salidas de efectivo, por el periodo que la empresa crea necesario; ya que con esta información se podrán aplicar políticas de cobro o pago, análisis de inversión o sobreinversión.

1.1.3.7 PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRONÓSTICO DE EFECTIVO

1. Presupueste mes por mes para los seis meses siguientes a la fecha de su elaboración, los conceptos de ingreso y egreso siguientes:

Ventas.

Otros ingresos por ventas.

Ingresos por préstamos.

Ingresos por aportaciones de dueños, socios o accionistas.

Compras de mercancías o materias primas.

Pagos de nómina.

Pagos de préstamos.

Pagos de impuestos.

Otros gastos o pagos.

2. Determinación si estos ingresos y egresos son de cobro o de pago inmediato (de contado) o, en su

(26)

3. Con los datos anteriores, se elaboran los papeles de trabajo siguientes:

Cédula de cobranza de ventas (efectivo y crédito).

Cédula de entradas de efectivo.

Cédula de salidas de efectivo.

Presupuestos de efectivo.

4. Vacíe los datos de las cédulas anteriores a su modelo de pronósticos de efectivo.

5. Finalmente, fije políticas tanto para la inversión de sus excedentes de efectivo como para la obtención de los recursos financieros por sus faltantes de efectivo.

A continuación se presentaran modelos de pronósticos de efectivo a corto y a plazo medio, dichos modelos nos ayudaran, para proyectar las posibles entradas y salidas de efectivo para a toma de decisiones.

(27)

MODELO DE PRONÓSTICO DE EFECTIVO A CORTO PLAZO

INGRESOS LUNES MARTES MIÉRC. JUEVES VIERNES SEM. 1 SEM 2 SEM. 3 SEM. 4

Ventas en efectivo 3,000 2,500 1,800 2,600 2,600 12,500 18,500 20,000 17,000

Intereses de inversiones 0 500 0 0 0 500 0 1,500 0

Préstamos 0 0 0 0 0 0 2,650 0 0

Ventas de activo 0 0 200 0 0 200 0 0 500

Varios 0 0 0 0 100 100 0 0 100

Suma de Ingresos 3,000 3,000 2,000 2,600 2,700 13,300 21,150 21,500 17,600

EGRESOS

Cuentas por pagar 1,750 1,900 1,800 1,100 1,300 7,850 6,800 7,500 9,500

Nómina 800 100 100 100 3,000 4,100 4,500 4,500 4,500

Renta 0 0 0 0 0 0 12,000 0 0

Luz, agua, teléfono 0 0 0 0 0 500 800 200 0

Intereses Pagados 0 0 0 400 0 400 400 400 400

Papelería 0 200 0 0 0 200 200 200 200

Seguros 0 0 0 800 0 0 0 0 800

Inversiones a largo plazo 0 0 0 0 0 0 0 15,000 0

Suma de0 Egresos 2,550 2,200 1,900 2,400 4,300 13,050 24,700 27,800 15,400

Neto de Ing.-Egresos 450 800 100 200 -1,600 250 -3,550 -6,300 2,200

Efectivo Inicial 10,000 10,450 11,250 11,350 11,550 9,950 10,200 6,650 350

Efectivo Final 10,450 11,250 11,350 11,550 9,950 10,200 6,650 350 2,550

(28)

MODELO DE PRONÓSTICO DE EFECTIVO A PLAZO MEDIO

INGRESOS FEBRERO MARZO ABRIL MAYO

De las ventas: 728,000 1,050,000 635,000

Mes actual 35,000 23,000 50,000

Mes anterior

Otros ingresos:

Intereses de inversiones 0 0 1,500

Intereses de préstamos 500 500 500

Venta de activo dado de baja 0 1,000 0

Varios 0 0 0

Suma ingresos 763,500 1,074,500 687,000

EGRESOS

Materias Primas 165,000 240,000 155,000

por compras de contado

Por compras a 30 días 230,000 340,000 290,000

Por compras a 60 días o más 20,000 30,000 40,000

Nómina 145,000 145,000 145,000

Renta 30,000 30,000 30,000

Luz, agua, teléfono 18,000 16,000 16,000

Honorarios 5,000 5,000 5,000

Papelería 2,500 2,500 2,500

Seguros 40,000 0 0

Impuestos 22,000 15,000 13,000

Intereses 1,800 1,750 1,700

Pago por préstamos 10,000 10,000 10,000

Inversiones a largo plazo 0 150,000 0

Suma egresos 689,300 1,052,750 708,200

Neto Ingresos-Egresos 74,200 21,750 -21,200

Efectivo Inicial 20,000 94,200 115,950 94,750

Efectivo Final 94,200 115,950 94,750

(29)

1.1.3.8 MANEJO DE EFECTIVO

Para el manejo del control de efectivo y su inversión se debe de tomar ciertos criterios como: tener un saldo mínimo que exista en la caja, que el excedente se aplique a inversiones a corto plazo y el buen manejo en el área de la caja.

En “La Mar” esto se ocupa ya que siempre se deja cierta cantidad en la caja, para el flujo del día durante la venta y al final esta se maneja porque se hace el cruce de tarjeta de crédito en las propinas contra el efectivo para pagar a los meseros y el resto se ocupa para el siguiente día o para gastos menores. Todo esto quedando como responsable en primera instancia el cajero en turno y supervisado por el gerente quien será el principal responsable quien posteriormente hará los depósitos correspondientes, y entregara tanto los Boucher, como los tickets firmados correspondientes a la venta con tarjeta de crédito.

1.1.3.9 CONTROL DE EFECTIVO

Como sabemos para llevar un buen control, es necesario saber cada una de las principales fuentes de obtención del efectivo y no perder nunca ese punto, en el siguiente cuadro mostraremos algunos rubros y su manejo:

1.1.3.10 ESTRATEGIAS

Como sabemos todo negocio necesita tener estrategias de éxito para hacer crecer su negocio y así tener mayor fluidez de efectivo. Al formular e implementar dichas estrategias estas no solo formarán parte solo del negocio; sino de igual forma personal, Dichas estrategias deberán aceptase como un estilo de dirección financiera, darle seguimiento, vigilarlas y controlarlas.

Para facilidad de estudio, se han clasificado en grupos que son: conocimientos y etapas.

CONTROL DE EFECTIVO Cobros ventas de contado

(+)

Cobranza de ventas a crédito (-) Pagos a proveedores

(-) Erogaciones para cubrir los costos y gastos

(-) Compras de materias primas para su transformación y venta (=) EFECTIVO NETO GENERADO POR LA OPERACIÓN (+) Saldo Inicial

(=) SALDO FINAL DE EFECTIVO

(30)

1.1.3.10.1Conocimientos

Crear riqueza financiera requiere de trabajo, disciplina, y tiempo para llevar a cabo las actividades que redundarán en beneficios económicos, tanto en la vida personal como durante la marcha de los negocios.

Larry Waschka en su obra, Ahorre, invierta y gane, destaca algunos principios para lograr tal fin.

1. Piense y actué como inversionista y concéntrese en la cantidad de dinero que recibirá en el futuro a partir de su inversión. Su trabajo es una buena inversión si gasta menos e invierte más.

2. Mientras más tiempo permita su cartera crezca en forma compuesta, mayores posibilidades tendrá de acumular una fortuna. Deberá buscar varias formas de obtener ingresos y no depender de una sola.

3. El interés compuesto exige una visión de largo plazo respecto de las inversiones. No gaste los intereses ganados, reinviértalos.

4. Un nivel de vida elevado y su negativa a disminuirlo reduce las posibilidades de juntar dinero.

5. Debe entender y manejar, tanto los riesgos de sus inversiones como los riesgos personales circunstanciales para mantenerse en camino hacia la riqueza.

6. Para crear el valor neto, su enfoque de largo plazo debe consistir en incrementar los activos y reducir los pasivos.

1.1.3.10.2 Etapas de la generación de la riqueza financiera

Etapa 1: En esta etapa usted simplifica su nivel de vida, disminuye sus gastos y ahorra suficiente dinero para alcanzar su meta de ahorros. Lo más importante es el ahorro.

Etapa 2: Su crecimiento compuesto adquiere importancia. Su riqueza se incrementa tanto con su depósito mensual como por sus ganancias.

Etapa 3: El dinero trabaja por usted. Sus ganancias compuestas cubren su estilo de vida y la inflación.

Empieza a tomar importancia la administración del riesgo. No olvide seguir vigilando los gastos de manutención. De la población, 5 % alcanza esta etapa.

Etapa 4: Sus activos y su crecimiento compuesto son suficientes para incrementar sustancialmente su nivel de vida.

En esta etapa puede llegar como dueño de su negocio o empresa. Solo 1 % de la población alcanza este punto.

Etapa 5: En esta etapa tiene la opción de ya no trabajar. Su crecimiento compuesto rebasa por mucho lo que usted podría gastar.

(31)

1.1.3.11 FINANCIAMIENTO CON COSTO

Si por alguna razón usted no puede generar recursos financieros suficientes por medios propios, ya sea porque su negocio no ha sido bien manejado administrativa y financieramente; porque la situación económica del país no le ha sido favorable; porque no le ha dedicado la debida atención al uso de las técnicas; porque usted tiene proyectos importantes en mente que le exigen de aportaciones cuantiosas de dinero; o por alguna otra razón, y usted se ve en la necesidad de acudir a las fuentes bancarias para solicitar un crédito, deberá enfrentar estos aspectos:

a) Pagar intereses, comisiones, gastos, impuestos, etcétera.

b) Proporcionar garantías y/ o conseguir avales.

c) Si su negocio es de reciente creación y tiene menos de dos años de operación, es posible que no califique como sujeto de crédito.

d) Si por alguna razón, usted tiene un mal historial crediticio en buró de crédito, primeramente deberá regularizar su situación.

e) Presentar un plan de negocios o un proyecto de inversión, donde demuestre la recuperación de la inversión y la generación de efectivo para cubrirle a la institución financiera, tanto sus pagos de capital como de intereses por los créditos otorgados.

A continuación presentamos algunas de las fuentes de financiamiento (operaciones de crédito) que existen en el sistema financiero mexicano, y las instituciones financieras que le pueden atender:

INSTITUCIONES FINANCIERAS

El Banco de su Preferencia.

Nacional Financiera, a través de su propio Banco.

Arrendadoras Financieras.

Instituciones de Factoraje.

Afianzadoras.

Aseguradoras.

Casas de Bolsa.

Sociedades financieras de objeto limitado.

Agentes financieros.

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FUENTES DE FINANCIAMIENTO

Préstamo personal Préstamos a corto plazo para personas físicas con aval.

Préstamo directo o quirografario Otorgamiento de dinero mediante la firma de un pagaré.

Crédito simple El acreditante se obliga a poner una suma de dinero a favor del acreditado, quien se obliga a restituirlo con intereses.

Crédito en cuenta corriente Créditos para clientes del banco que necesiten disposiciones de efectivo de forma inmediata.

Préstamos prendarios El banco entrega cierta cantidad de dinero equivalente a un tanto por cierto del valor de una prenda en garantía.

Préstamos hipotecarios Crédito destinado a la adquisición, construcción o mejorar de inmuebles.

Arrendamiento Financiero Adquisición de bienes a cambio del pago de una renta durante un plazo forzoso pactado.

Descuento de Documentos Una institución bancaria anticipa dinero al tenedor de los documentos, descontando intereses hasta su vencimiento.

Préstamos con garantía colateral Préstamo de tipo quirografario con garantía de documentos.

Préstamos de habilitación o avío Préstamos para fomentar la actividad industrial, agrícola o ganadera, mediante la adquisición de materias primas, pagos de mano de obra y compra de ganado, forrajes, vacunas, etcétera.

Crédito Refaccionario Préstamos a mediano y largo plazo para fomentar la producción o transformación de la actividad industrial, agrícola o ganadera en la adquisición de activos fijos o liquidación de pasivos.

(33)

CAPÍTULO II

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

El Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), se ha encargado de homogenizar la normatividad mexicana con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Para esto ha creado un conjunto de normas dividiéndolas en Series.

2.1.1 SERIE A

MARCO CONCEPTUAL

2.1.1.1 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-1

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Primero que nada el CINIF nos dice que el término de “Normas de Información Financiera” se refiere a el conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera.

Las Normas de Información Financiera se conforman de:

a) Las Normas de Información Financiera y las interpretaciones a las Normas de Información Financiera (INIF), aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF.

b) Los Postulados.

c) Las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.

En esta Normas de Información Financiera nos hace referencia a la aplicación de juicio y presentación razonable; y esta misma se divide en tres apartados:

1.- Dentro del MARCO CONCEPTUAL se encuentran:

POSTULADOS BÁSICOS Sustancia económica.

Entidad Económica.

Negocio en marcha.

Devengación contable.

Asociación de costos y gastos con ingresos.

(34)

Valuación.

Dualidad económica.

Consistencia.

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Información útil para la toma de decisiones.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Confiabilidad

Relevancia.

Comprensibilidad.

Comparabilidad.

ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Activos.

Pasivos.

Capital Contable o patrimonio contable.

Ingresos, costos y gastos.

Utilidad o pérdida neta.

Cambio neto en el patrimonio contable.

Movimientos de propietarios, creación de reservas y utilidad o pérdida integral.

Origen y aplicación de recursos.

RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN.

SUPLETORIEDAD.

2.- Dentro de las Normas de Información Financiera Particulares encontramos:

Normas relativas a los estados financieros en su conjunto.

Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.

Normas aplicables a actividades especializadas.

3.- Interpretaciones a las Normas de Información Financiera.

(35)

2.1.1.2 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-2 POSTULADOS BÁSICOS

Estos son fundamentos que rigen el ambiente en que debe operar el sistema de información contable, existen 8 postulados:

Sustancia Económica:

Está debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable en las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

Entidad Económica:

Esta es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por el único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada.

Negocio en Marcha:

Este es cuando se presume en existencia permanente (continua previsiblemente en el futuro).

Devengación Contable:

Son efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, las transformaciones internas y otros eventos, que la han afectado económicamente, todas estas operaciones deben de reconocerse contablemente.

Asociación de Costos y Gastos con Ingresos:

Deben de identificarse con el ingreso que generen en el mismo período, independientemente de la fecha en que se realicen. Este postulado se lleva a cabo primero que nada identificando los costos y gastos que se erogaron para beneficiar directamente la generación de ingresos del período; se distribuirán, en forma sistemática y racional, los costos y gastos que están relacionados con la generación de ingresos en distintos periodos contables.

Valuación:

Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado.

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Dualidad Económica:

La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propios o ajenos.

Consistencia:

Ante la existencia de operaciones similares en la entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

En la cadena restaurantera “La Mar” llevan a cabo dichos postulados, ya que diariamente se realizan operaciones financieras que son reconocidas contablemente como lo son pagos a proveedores, ventas, depósitos, etc., se reconocen los ingresos y egresos reportados durante el día y así mismo se lleva el postulado de consistencia en operaciones similares. Al igual en la administración de la industrial se lleva un control de los gastos propios y de igual forma se reconocen.

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Como es bien sabido en toda entidad se requiere tener información actualizada de cada una de las operaciones que la entidad posee y justamente en esta NIF nos hace hincapié de todas aquellas necesidades que tienen los interesados de dicha información.

En caso de La Mar entre los interesados en saber estos aspectos son:

Accionistas o dueños: Que son aquellos miembros, que proporcionan recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones.

Administradores: Son los responsables de dirigir con las actividades operativas, como por ejemplo el Contador Público, Recursos Humanos, etc.

Proveedores: Ellos son los más interesados ya que si la entidad va bien, no existirá problema alguno de liquidar las transacciones realizadas entre los bienes y servicios brindados.

Empleados: Al igual que los proveedores ellos se interesan del cómo va la empresa, para así tener un prospectiva para el reparto de sus utilidades.

Unidades gubernamentales: Se encargan de observar si se han cumplido las políticas económicas, monetarias y fiscales.

Contribuyente de Impuestos: La autoridad de igual forma se interesa en saber de la información financiera de la empresa, con la finalidad de observar si cumplen con las obligaciones fiscales en forma y en tiempo.

(37)

Los estados financieros deben permitir al usuario general evaluar:

a) El comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos.

b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general, son:

a) El balance general, también llamado estado de situación o estado de posición financiera.

b) El estado de resultados para entidades lucrativas o en su caso el estado de actividades, para entidades con propósitos no lucrativos.

c) El estado de variaciones en el capital contable en el caso de entidades lucrativas.

d) El estado de flujo de efectivo o en su caso estado de cambios en la situación financiera. Cada entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido en NIF particulares. En el restaurante se realiza este estado cada semana y este es de suma importancia ya que muestra las entradas y salidas por el periodo.

Los Estados Financieros deben reunir determinadas características cualitativas con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios generales. Estas son las características primarias y secundarias que posteriormente se explicarán en la NIF A- 4.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para que la información financiera le sea de gran utilidad para el usuario general, esta debe de reunir ciertas características anteriormente mencionadas en la NIF A-3.

A) Características primarias:

Confiabilidad: La información financiera en cuanto a su contenido debe de ser congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para tomar decisiones, basándose en ellas.

Relevancia: En esta se deberá reflejar transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos. La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario en la información financiera.

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Comprensibilidad: Debe de facilitar su entendimiento a los usuarios generales.

Comparabilidad: Para que la información financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo.

B) Características Secundarias:

Veracidad: Muestra las operaciones realmente sucedidas.

Objetividad: Debe de manera imparcial, es decir no ser manipulada o distorsionada en beneficio de algún sector o hacia alguna persona.

Verificabilidad: Esta debe de poder comprobarse y validarse.

Información Suficiente: Para que la información sea de gran utilidad debe de incluir todas las operaciones que afectaron económicamente a la entidad y expresarse en los estados financieros de forma clara y comprensible.

En La Mar todos estos aspectos son primordiales ya que cada característica se toma en cuenta en cada una de la información presentada, para que cada rubro se presente de manera confiable y así el usuario general, pueda tomar decisiones de manera oportuna y exacta.

2.1.1.5 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-5 ELEMENTOS BÀSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En esta Normas de Información Financiera su principal objetivo es definir los elementos básicos que conforman los estados financieros, para lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e interpretación, entre los usuarios generales de la información financiera.

Todo esto se logra definiendo que aspectos llevara la información financiera, primero que nada describiremos que es balance general también llamado estado de situación o estado de posición financiera este es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades con propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los siguientes elementos:

Activo:

Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

a) Efectivo y equivalentes.

b) Derechos a recibir efectivo o equivalentes.

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c) Derechos a recibir bienes o servicios.

d) Bienes disponibles para la venta, o para su transformación y posterior venta.

e) Bienes destinados para su uso, o para su construcción y posterior uso.

f) Aquellos que representan una participación en el capital contable o patrimonio contable de otras entidades.

Pasivo:

Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.

a) Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes.

b) Obligaciones de transferir bienes o servicios.

c) Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.

En lo referente a sus activos la empresa cuenta con todo lo relacionado al suministro de cocina, de salón, de limpieza, de bar, etc., propios, en cuanto a la disponibilidad de efectivo este día con día en cuánto a las ventas se acumula y de igual forma se compensa con el pasivo en cuánto al pago de los proveedores y gastos: de igual forma que con el pago de dividendos hacia los propietarios de la entidad.

2.1.1.5.1 CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE

Es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este marco conceptual, ambos se definen en los mismos términos.

2.1.1.5.1.1 Tipos de Capital Contable.

El Capital Contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en:

a) Capital Contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.

b) Capital ganado, conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así como, por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

En la cadena “La Mar” su Capital Contable se encuentra integrado por el Capital Contribuido, ya que la entidad esta integrada por las aportaciones de los propietarios de esta.

2.1.1.5.2. ESTADO DE RESULTADOS

Es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente por los siguientes elementos:

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b) Utilidad o pérdida neta.

Este estado es primordial y hasta se puede decir que el más importante, por que refleja si la entidad obtuvo pérdidas o en su caso ganancias.

Posteriormente se explicara la esencia de dicho estado (Normas de Información Financiera B-3) y para mayor comprensión se presentaran los estados de resultados del restaurante “La Mar” de las distintas sucursales que este cuenta.

2.1.1.5.3 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Es emitido por las entidades lucrativas, y se conforma por los siguientes elementos básicos:

movimientos de propietarios, creación de reservas y utilidad o pérdida integral.

2.1.1.5.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de flujo de efectivo o, en su caso el estado de cambios en la situación financiera, es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades que tienen propósitos no lucrativos;

ambos estados se conforman por los siguientes elementos básicos: origen y aplicación de recursos.

Para “La Mar” tanto el estado de resultados, como el estado de flujo de efectivo son primordiales, en uno se muestra la utilidad o pérdida del restaurante y en el estado de flujo refleja el saldo en bancos.

2.1.1.6 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-6 RECONOCIMIENTO Y VALUACIÒN

El objetivo de este boletín es:

a) Establecer los criterios generales en la valuación, tanto en el reconocimiento inicial como en el posterior, de las operaciones de una entidad.

b) Definir y estandarizar los conceptos básicos de valuación que forman parte de las normas particulares aplicables a los elementos integrantes de los estados financieros.

Su fundamento básico es la Devengación contable: Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables.

Por consiguiente, las operaciones que deben ser reconocidas contablemente por una entidad.

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a) Transacciones que llevó a cabo con otras entidades económicas

b) Transformaciones internas que modificaron la estructura de sus recursos o de sus fuentes; y c) Otros eventos que la afectaron

Una operación debe cumplir con los siguientes criterios para su reconocimiento contable:

a) Provenir de una transacción de la entidad con otras entidades, de transformaciones internas, así como de otros eventos pasados, que la han afectado económicamente;

b) Satisfacer la definición de un elemento de los estados financieros c) Ser cuantificable en términos monetarios confiablemente.

d) Estar acorde con su sustancia económica;

e) Ser probable que en un futuro ocurra una obtención de un sacrificio de beneficios económicos, lo que implicará una entrada o salida de recursos económicos; y

f) Contribuir a la formación de un juicio valorativo en función de su relevancia que coadyuve a la toma de decisiones económicas

En “La Mar” es importante establecer criterios, para integrar los elementos a los estados financieros, observar de qué tipo de operación se trata y reconocerlo contablemente y que este sea reflejado los estados financieros.

2.1.1.6.1 MOMENTO DE RECONOCIMIENTO

a) Inicial: proceso de valuar, presentar y revelar una partida por primera vez en los estados financieros, al considerarse devengada

b) Final: es la modificación de unas partidas reconocidas inicialmente en los estados financieros, originada por eventos posteriores que las afectan de manera particular, para preservar su objetividad.

2.1.1.6.2 NORMAS BÁSICAS DE VALUACIÓN

El sustento para cuantificar en términos monetarios una partida, es el postulado básico de valuación, que acorde a la NIF A-2, la valuación consiste en la cuantificación monetaria de los efectos de las operaciones que se relacionan con los activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable en el sistema de información contable de una entidad.

Para la valuación de las operaciones de una entidad en particular existen dos clases de valores:

a) Valores de entrada.- son los que sirven de base para la incorporación o posible incorporación de una partida a los estados financieros, los cuales se obtienen por la adquisición, reposición o reemplazo de un activo o por incurrir en un pasivo; estos valores se encuentran en los mercados de entrada;

Costo de adquisición: Es el monto de efectivo o equivalentes pagado para adquirir un activo o servicio al momento de su adquisición.

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Costo de reposición: Es el costo que sería incurrido para adquirir un activo idéntico a uno que está actualmente en uso.

Costo de reemplazo: Es el costo más bajo que sería incurrido para restituir el servicio potencial de un activo en el curso normal de la operación de la entidad

Recurso histórico: Es el monto de los recursos en efectivo o equivalentes recibidos al incurrir en un pasivo.

b) Valores de salida.- son los que sirven de base para realizar una partida en los estados financieros, los cuales se obtienen por la disposición o uso de un activo o de la liquidación de un pasivo; estos valores se encuentran en los mercados de salida

Valor de realización (valor neto de realización): Es el monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie por la venta o intercambio de un activo.

Valor de liquidación (valor neto de liquidación): Es el monto de erogaciones necesarias en que se incurre para liquidar un pasivo.

Valor presente: Es el valor actual de flujos netos de efectivo futuros, descontados a una tasa apropiada de descuento, que se espera genere una partida durante el curso normal de operación de una entidad, el valor presente neto representa el costo del dinero a través del tiempo, el cual se basa en la proyección de flujos de efectivo derivados de la realización de un activo o de la liquidación de un pasivo.

2.1.1.6.3. LÍMITES EN LA VALUACIÓN

Los activos deben reconocerse en los estados financieros, de acuerdo a su naturaleza y tomando en cuenta las normas particulares, considerando los siguientes criterios:

a) El derecho a recibir efectivo o equivalentes, no debe exceder al valor presente del efectivo a recibir.

b) El efectivo y equivalentes no deben exceder a su cifra nominal.

c) El derecho a recibir servicios, no debe ser superior al valor razonable del servicio a recibir.

En “La mar” se identifican tanto los conceptos nuevos ya sea para compra y/o servicio o una venta de estos ya sea activo, pasivo o capital para su correcta aplicación contable, además de su correcta cuantificación monetaria, dependiendo de la operación que se realice, para que refleje la información correcta en mis estados financieros.

2.1.1.7 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-7.

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

Su objetivo es establecer las normas generales aplicables a la presentación y revelación de la información financiera contenida en los estados financieros y sus notas.