Nagas vs Nias

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NORMAS DE

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)

Y

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

Objetivo:

Objetivo: El objetivo de este trabajo es mostrar las similitudes y/o diferencias El objetivo de este trabajo es mostrar las similitudes y/o diferencias que existen entre las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y que existen entre las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), puesto que para el profesional las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), puesto que para el profesional de la ontadur!a "#blica deben ser claras y efectivas en el momento de ejercer de la ontadur!a "#blica deben ser claras y efectivas en el momento de ejercer su trabajo como Auditor o $evisor %scal&

su trabajo como Auditor o $evisor %scal&

Al reali'ar la comparacin entre las dos normas se pueden evidenciar alunas Al reali'ar la comparacin entre las dos normas se pueden evidenciar alunas similitudes, pero tambi*n diferencias muy marcadas en la forma en que se similitudes, pero tambi*n diferencias muy marcadas en la forma en que se propone ejercer en adelante la actividad de la Auditoria o $evisor!a +iscal, a propone ejercer en adelante la actividad de la Auditoria o $evisor!a +iscal, a continuacin se describirn las ms

continuacin se describirn las ms

sobresalientes-omo primera medida recordemos que las Normas de Auditoria Generalmente omo primera medida recordemos que las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA. fueron emitidas por el onsejo *cnico de la ontadur!a en Aceptadas NAGA. fueron emitidas por el onsejo *cnico de la ontadur!a en olom

olombia con la bia con la propromulmulaciacin de n de la 0ey 12 la 0ey 12 de 3445,de 3445, ARTÍCULO 7. DE LASARTÍCULO 7. DE LAS NORMA

NORMAS S DE DE AUDAUDITORIA ITORIA GENERAGENERALMENTE LMENTE ACEPTACEPTADAS.ADAS. 60a60as s nornormas mas dede au

audiditotoriria a eeneneraralmlmenente te acacepeptatadadas, s, se se rrelelacacioionanan n cocon n lalas s cucualalididadadeses profesionales del ontador "#blico, con el empleo de su buen juicio en la profesionales del ontador "#blico, con el empleo de su buen juicio en la ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo7&

ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo7&

0as Normas Internacionales de Auditoria NIA., son un conjunto de normas 0as Normas Internacionales de Auditoria NIA., son un conjunto de normas emitidas por el International Auditin Assurance 8oard (IAA.8), la 9unta de emitidas por el International Auditin Assurance 8oard (IAA.8), la 9unta de Normas Internacionales de Auditoria y Aseuramiento bajo el auspicio de la Normas Internacionales de Auditoria y Aseuramiento bajo el auspicio de la International +ederation of Accountants (I+A), fueron expedidas en el :ecreto International +ederation of Accountants (I+A), fueron expedidas en el :ecreto 525; del ;5 de febrero de ;53< por el cual se relamenta la ley 3231, que 525; del ;5 de febrero de ;53< por el cual se relamenta la ley 3231, que contiene el marco normativo y que establece en su

contiene el marco normativo y que establece en su ARTÍCULO 1.ARTÍCULO 1. 6Exp!dase el 6Exp!dase el =arco *cnico normativo de las Normas de Aseuramiento de la Informacin =arco *cnico normativo de las Normas de Aseuramiento de la Informacin (NAI), que contiene- las Normas internacionales de Auditor!a (NIA), las Normas (NAI), que contiene- las Normas internacionales de Auditor!a (NIA), las Normas Internacionales de ontrol de alidad (NI)> las Normas Internacionales de Internacionales de ontrol de alidad (NI)> las Normas Internacionales de 

rabajos rabajos de de $evis$evisin in (NI$)> (NI$)> las las Normas Normas InternacioInternacionales nales de de rabajos rabajos parapara At

Atestestiuiuar ar (I.(I.AE AE por por sus sus sisilas las en en ininl*sl*s)> )> las las NoNormrmas as IntInterernanaciocionalnales es dede .ervicios $elacionados (NI.$) y el dio de ?tica para "rofesionales de la .ervicios $elacionados (NI.$) y el dio de ?tica para "rofesionales de la on

ontadtadur!ur!a, a, conconforforme me se se didispospone ne en en el el aneanexo xo quque e @ac@ace e paparte rte intintereral al deldel presente :ecreto7&

presente :ecreto7& o

omo mo papartrtidida a se se pupuedede e obobseservrvar ar quque e lalas s NANAGAGA. . se se rrelelacacioionanan n cocon n lalass cualidades profesionales del ontador "#blico, en el empleo del buen juicio en cualidades profesionales del ontador "#blico, en el empleo del buen juicio en la ejecucin de sus exmenes y en el informe referente al mismo, mientras que la ejecucin de sus exmenes y en el informe referente al mismo, mientras que las NIA. se relacionan con requisitos de calidad que se deben implementar las NIA. se relacionan con requisitos de calidad que se deben implementar pa

para ra el el dedesesempmpeeo o dedel l trtrababajajo o de de auaudiditotoriria a prprofofesesioionanal, l, lolos s sosopoportrteses obliatorios en la reali'acin de

obliatorios en la reali'acin de las diversas actividades desempeadas por loslas diversas actividades desempeadas por los ontadores "#blicos y se enfocan ms en la profundi'acin t*cnica del ejercicio ontadores "#blicos y se enfocan ms en la profundi'acin t*cnica del ejercicio de la auditoria&

de la auditoria&

El American Institute Bf erti%ed "ublic Accountants (AI"A) cre el marco El American Institute Bf erti%ed "ublic Accountants (AI"A) cre el marco bsico de las NAGA., las cuales fueron aprobadas y adoptadas en die' normas bsico de las NAGA., las cuales fueron aprobadas y adoptadas en die' normas de auditoria que se dividen en tres

de auditoria que se dividen en tres rupos-3&

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a& Entrenamiento y capacidad profesional b& Independencia

c& uidado o esmero profesional ;& Normas de Ejecucin del trabajo

d& "laneamiento y supervisin

e& Estudio y evaluacin de control interno f& Evidencia su%ciente y competente

2& Normas de Informacin o preparacin del informe

& Aplicacin de los "rincipios de ontabilidad Generalmente Aceptado @& onsistencia

i& $evelacin .u%ciente j& Bpinin del Auditor

0as 35 normas establecidas por el AI"A incluyen t*rminos subjetivos de medicin como- "laneacin adecuada, su%ciente conocimiento del control interno, evidencia su%ciente y competente, y revelacin adecuada& "ara decidir en cada trabajo de auditor!a qu* es adecuado, su%ciente y competente es necesario ejercer el juicio profesional&

=ientras que en las NIA. los Estndares Internacionales de Auditoria aplican a la auditoria de los estados %nancieros y de otra informacin y de servicios relacionados& Estos estndares estn divididos en nueve rupos con temticas similares cada uno de ellos, los cuales

son-355 C344 Asuntos introductorios ;55 C ;44 $esponsabilidades 255 C 244 "laneacin

155 C 144 ontrol Interno

<55 C <44 Evidencia de auditor!a D55 C D44 so del trabajo de otros

F55 C F44 onclusiones y dictamen de auditor!a 55 C 44 Hreas especiali'adas

455 C 444 .ervicios relacionados

As! mismo las :eclaraciones Internacionales de Auditor!a se arupan bajo la numeracin 3555  3355&

A@ora entraremos a @acer una comparacin entre los principales rupos de ambas

normas-Normas "ersonales Js Norma 355C$equerimientos ?ticos

Independencia, interidad y objetividad Js requerimientos *ticos& Ambas normas contemplan los mismos requisitos en lo referente a la independencia

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mental que debe tener el ontador "#blico y en todo lo relacionado con su trabajo&

:iliencia profesional Js ontrol de calidad

8sicamente contemplan los mismos objetivos de control de calidad, aunque las NIA. cambien alunos nombres %nalmente en el contenido siuen siendo iuales&

Normas relativas a la ejecucin del trabajo Js "laneacin y onduccin

En este tema la norma local contempla una mayor claridad en cuanto a lo pronunciado y ampl!a un poco ms el esquema para la planeacin de la auditoria, entra ms en detalles, mientras que la norma internacional plantea el tema pero de manera menos detallada, enerali'a al plantear el desarrollo de una estrateia eneral y un enfoque detallado para el contrato de aseuramiento& No contemplan los mismos parmetros con referencia a las consideraciones que debe tener el auditor al planear su auditoria&

onsideraciones sobre la actividad del ente Js "artes relacionadas

En las NAGA. el auditor profundi'a en el manejo minucioso de las %nan'as de la compa!a lleando a coincidir con el trabajo de control interno, teniendo en cuenta detalles no tan sobresalientes pero que considera de vital importancia, mientras que las NIA. se centran en eventos, transacciones o prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados %nancieros&

:esarrollo de un plan lobal relativo al mbito

Js

"laneacin del plan lobal de auditoria

K reali'acin de la auditoria Al momento de establecer un plan lobal de auditoria la norma local se centra en tener claridad en los t*rminos, principios y criterios contables, identi%car reas que requieran especial atencin, identi%cacin de riesos y probabilidades de error, en el rado de con%an'a que se puede depositar en el sistema contable y en el control interno y la amplitud de las pruebas de auditoria a aplicar, mientras que la norma internacional describe el alcance y conduccin esperados de la auditoria centrndose en la comprensin del

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sistema contable y del control interno, riesos e importancia relativa en la omisin o presentacin errnea de la informacin y su inLuencia en las decisiones que se puedan tomar a partir de dic@a informacin, naturale'a, oportunidad y alcance de los procedimientos, coordinacin, direccin, supervisin y revisin de los procedimientos, veri%cacin de la @iptesis de neocio en marc@a o su cuestionamiento, cumplimiento de los t*rminos de trabajo y responsabilidades estatutarias, por tal la norma internacional es ms detallada y abarca ms conceptos que se deben tener en cuenta al momento de elaborar el plan lobal&

.upervisin

J

s ontrol de calidad para el trabajo de auditoria 0a norma local enfati'a en la responsabilidad que conlleva el para el contador p#blico ejercer la adecuada supervisin de los asistentes y los auxiliares desinados para reali'ar el trabajo de campo en todas sus fases y dejando constancia escrita de que el control se reali' a cabalidad, la escoencia del personal es fundamental en este proceso, por eso se debe aseurar la idoneidad, actitudes, @abilidades y destre'as de *stos para desempear la labor, determinando si los objetivos se @an ejecutado adecuadamente y que los comentarios y conclusiones sean los apropiados, bajo norma internacional informa directamente a los auxiliares de sus responsabilidades y objetivos de los procedimientos a desarrollar e insta a los encarados de la supervisin a revisar y direccionar las funciones de los auxiliares mediante los siuientes pasos- C =onitores constante de avances,  Informacin constante a los auxiliares del direccionamiento de la auditoria,  resolucin de diferencias de juicio profesional, la correcta aplicacin de normas y la estricta revisin del trabajo reali'ado, la norma internacional es ms estricta en los controles y estructuracin del plan de trabajo&

Estudio y evaluacin del sistema de Js Evaluacin de rieso y ontrol

ontrol interno Interno

8ajo NAGA. la norma establece que debe @acerse un estudio apropiado y una avaluacin del sistema de control interno existente, de manera que se pueda con%ar en *l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria, teniendo en cuenta el plan de orani'acin y conjunto de m*todos y procedimientos que velen porque los activos %jos est*n debidamente proteidos, los reistros contables sean %dedinos y que la

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actividad de la entidad se desarrolla e%ca'mente se#n las directrices marcadas por la administracin& 8ajo NIA. el propsito es establecer normas y proporcional lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y del control interno sobre el rieso de auditoria y sus componentes- rieso in@erente, rieso de control y rieso de deteccin, utili'ando el juicio profesional para evaluar y disear procedimientos de auditoria que aseuren la reduccin de riesos a un nivel aceptablemente bajo& na ve' descritas estas dos secciones se puede ver que las primeras abarcan el tema del control interno, el control administrativo y contable mientras que las seundas se enfocan a en establecer, detectar y controlar el rieso contable al que est expuesta la entidad&

Evidencia su%ciente y competente Js Evaluacin de rieso y control interno

0a norma local establece en relacin a la ejecucin del trabajo la obtencin de evidencia vlida y su%ciente por medio de anlisis, inspeccin, observacin, interroacin con%rmacin y otros procedimientos de auditoria, con el propsito de allear bases ra'onables para el otoramiento de un dictamen con la conviccin ra'onable de que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de las cuentas @an sido y estn debidamente soportados en tiempo y contenido por los @ec@os econmicos y circunstancias que realmente @an ocurrido& 0a norma internacional denota que el auditor deber obtener evidencias por medio de pruebas de control y mientras ms baja sea la evaluacin del rieso de control, ms soporte deber obtener el auditor de que los sistemas de contabilidad y de control interno estn adecuadamente diseados y operando en forma efectiva, obteniendo evidencia de auditoria su%ciente para extraer conclusiones ra'onables mediante la inspeccin, observacin, investiacin y con%rmacin de procedimientos de cmputo y anal!ticos& Ambas normas llevan a un mismo %n que es a la obtencin de evidencia por parte del contador p#blico en la reali'acin de la auditoria y las diversas t*cnicas aplicadas para lorar este objetivo&

"apeles de trabajo Js :ocumentaciones

En norma local se @ace referencia a la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador p#blico de manera que en conjunto constituyan un compendio de la informacin utili'ada y de las pruebas efectuadas en la ejecucin del trabajo, junto con las decisiones que se @an de tomar para

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formarse una opinin& El contador p#blico debe establecer y conservar los documentos de trabajo que puedan constituir las debidas pruebas de su actuacin, encaminadas a formar su opinin sobre las cuentas examinadas, estos @an de prepararse a medida que se completa el trabajo y deben ser lo su%cientemente detallados y claros para permitir a cualquier contador p#blico sin previo seuimiento de la auditoria en cuestin entenderlos& En norma internacional las documentaciones ayudan en la planeacin y desempeo, supervisin y desarrollo del trabajo de auditoria, son la evidencia de resultante del trabajo desempeado para apoyar la opinin del auditor, en resumen el auditor preparar la documentacin con el objetivo que proporcione- reistro su%ciente y adecuado de las bases para el informe y evidencia de que la auditoria se plani%c y ejecut de conformidad con la norma y los requerimientos leales y relamentarios aplicables& Ambas normas establecen la importancia de los documentos de trabajo, su con%dencialidad, obliatoriedad y necesidad inminente en la salvauarda de los mismos&

CONCLUSION

0as normas locales fueron creadas cuando a#n las empresas colombianas no ten!an sistemas computari'ados y desde su creacin no @an sido modi%cadas o actuali'adas, mientras que las NIA. fueron creadas dentro de la era del modernismo y teniendo en cuenta los sistemas de informacin, lo cual est ms acorde con el desarrollo de las entidades en la actualidad&

El objetivo bsico de las NIA. es %jar normas de auditoria y de aseuramiento internacional de alta calidad, promoviendo la converencia de las normas nacionales con las internacionales a manera de lorar uniformidad en la prctica alrededor del mundo y fortaleciendo en ese medio la con%an'a de la profesin de la auditor!a, es decir que las NIA. son normas internacionales que @ay que s! o s! conocer para que al reali'ar el trabajo como auditor, se lleve a cabo un trabajo de calidad.

Adems, ambas consideran los ejes centrales de la auditor!a planear, ejecutar, supervisar e informar, lo que sucede es que lo @acen desde dos perspectivas distintas y con diferencias sini%cativas desde el punto de vista de enfoque, pues las NAGA en olombia no contemplan la administracin del rieso como alo relevante, por lo que su enfoque est encaminado ms @acia la deteccin y no a la prevencin como se est @aciendo @oy en d!a en la auditor!a, y as! lo consideran las normas internacionales de auditor!a cuando se @abla de revisar los niveles de rieso de los componentes y evaluar su exposicin, considerando la existencia o la posibilidad de que alo ocurra&

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Btro componente de la adopcin de las NIA. es pasar de tener una auditoria reactiva, que es cuando es solicitada por una persona o colectivo que dudan y se ven perjudicados por el proceso de evaluacin que se les @a aplicado a tener una auditoria proactiva, en la cual el enfoque est basado esencialmente en una disposicin a plani%car y ejecutar el trabajo y a informar sus resultados teniendo en mira el objetivo de contribuir a maximi'ar el producto de la orani'acin y que cuyos exmenes e informes sirvan para mejorar la capacidad de la entidad y poder tomar decisiones que corrijan los problemas antes de que sus consecuencias sean inevitables&

"inas consultadas-@ttp-//puc&com&co/normatividad/leyC12C3445/ @ttp-//MMM&bdo&com&co/es/noticias/;D4CnuevoCdecretoC25; @ttp-//MMM&tuuiacontable&or/app/article&aspxidO334 @ttp-//MMM&comunidadcontable&com/8ancoonocimiento/Articulos/loCqueC debemosCaclararCenClaCaplicacionCdeClasCnaiCenCcolombia&asp %le-///-/sers/Ivan/:oMnloads/cuadroP;5comparativo&pdf %le-///-/sers/Ivan/:oMnloads/;12C43C3C"8P;5(;)&pdf @ttp-//es&slides@are&net/:orisAmi/naaCvsCnias @ttp-//MMM&tuuiacontable&com/;53;/5F/antesCdeCiniciarCunCtrabajoCde&@tml