PROPUESTAS PARA RACIONALIZAR LA CARGA

Jornada “Sistema Tributario Argentino:

Propuestas para el desarrollo productivo”

LIMITAR LAS ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO

SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

APLICABLES A LA ACTIVIDAD INDUSTRIAL

¿

P

OR QUÉ A

LA

I

NDUSTRIA

?

A

PRENDIZAJE POR LA PRÁCTICA

E

LASTICIDAD

– I

NGRESO

D

IVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA

/

EXPORTADORA

V

OLATILIDAD

D

ERRAMES Y ENCADENAMIENTOS

PACTO FISCAL (12-8-1993)

A

NTECEDENTES

-

Programa:

«Argentina en

Crecimiento

1993-1995»

-

Pacto Fiscal I

(12-8-1993)

P

ROPÓSITO

Adopción de políticas

uniformes para el

crecimiento de la

economía nacional y la

reactivación de las

economías regionales

C

OMPROMISOS

C

OMPROMISOS

-

Provincias: Eliminar

impuestos distorsivos

(Ingresos Brutos, Sellos y

otros) en ciertas

activida-des económicas, entre

ellas, la industria. Promover

análoga eliminación a nivel

municipal.

-

Nación: Eliminar el

Impuesto sobre los Activos,

aceptar transferencia de

cargas previsionales, elevar

el mínimo de

coparticipa-ción garantizado.

DESAJUSTES EN FINANZAS PROVINCIALES Y MUNICIPALES

- Disminución de fondos coparticipados

- Aumento de competencias transferidas

- Administraciones tributarias en proceso de

EFECTOS

A

LÍCUOTAS NOMINALES EN AUMENTO

- A partir del Pacto Fiscal

o Ampliación del concepto de venta minorista

o Diferenciación según radicación de industria (cuestionamientos sobre

compatibilidad con CN, art. 75.13)

o Diferenciación según existencia de deuda (fallo Viñas La Heredad)

- En la actualidad

o

Supresión de exenciones (fallo Valot)

o

Incremento de alícuotas

EFECTOS

A

LÍCUOTAS EFECTIVAS EN AUMENTO

- Inclusión de ingresos por exportaciones en la base:

o De bienes (Misiones, proyecto Santa Cruz sobre hidrocarburos)

o De servicios (excepto, por ejemplo, CABA y servicios no financieros en provincia

de Buenos Aires)

- Disparidad de criterios bajo el CM sin aplicación del Protocolo:

o Asignación de gastos e ingresos (nota UIA del 13-12-12)

o Convenio sujeto vs. convenio actividad (fallo Senipex y otros)

o Falta de aplicación del Protocolo Adicional en sede administrativa (nota UIA del

13-12-12)

EFECTOS

T

RIBUTACIÓN MUNICIPAL EN AUMENTO

- Tasa de Seguridad e Higiene:

o Sin local establecido en la jurisdicción (fallo Laboratorios Raffo)

o Sin relación con el costo del servicio

o Con inclusión de exportaciones en la base (fallo Abb Elster)

o Sin unificación de criterios de asignación entre municipalidades (modificación

por Ley 14.393 a la Ley Orgánica Municipal de provincia de Buenos Aires,

decreto-ley 6769/58)

- Otras tasas

o Publicidad y Propaganda

o Habilitación

PROPUESTAS

 Alícuotas hasta 1%, con alícuota reducida de hasta 0,5%

para PYMES

- Sin distinción por radicación de industria

- Con régimen de actualización para la calificación

PYME

 Armonización de criterios para la aplicación del Convenio

Multilateral

Múltiples

Regímenes de

Recaudación

Múltiples

Regímenes de

Recaudación

Falta de sustento

territorial en la

obligación

recaudatoria

Por el elemento

subjetivo pasivo

Por el elemento

subjetivo activo

Falta de sustento

territorial en la obligación

recaudatoria

Por el elemento

subjetivo pasivo

Por el elemento

subjetivo activo

Inestabilidad

jurídica

Inestabilidad

jurídica

Incertidumbre

jurídica

Incertidumbre

jurídica

Superposición

de regímenes

sobre una única

operación

Percepción en

aduana para

compras de insumos

Percepción en

compras de insumos

domésticos

Retención del

comprador en las

ventas

Recaudación

bancaria sobre

depósitos bancarios

Superposición de

regímenes sobre

una única

operación

Percepción en aduana para

compras de insumos

Retención del comprador

en las ventas

Recaudación bancaria sobre

depósitos bancarios

Percepción en compras de

insumos domésticos

Falta de

mecanismos

eficaces de

exclusión y uso y

devolución de

saldos a favor

Falta de mecanismos

eficaces de exclusión y uso y

devolución de saldos a favor

Falta de coherencia

entre la descripción del

hecho imponible y la

estructura del régimen

de recaudación

Falta de coherencia entre la

descripción del hecho imponible y la

estructura del régimen de

recaudación

Complejidad

operativa

Costos de implementación

y adecuación

Riesgos sancionatorios ante

incumplimientos

_Complejidad

operativa

Costos de implementación

y adecuación

Aumento de

funciones

delegadas, incluso

en no

contribuyentes

Aumento de

funciones

delegadas,

incluso en no

contribuyen-tes

Regímenes

Municipales

Regímenes

Municipales

Diferencias

interpretativas

ARMONIZAR LOS REGÍMENES DE

RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS

PROVINCIALES Y MUNICIPALES

AVANCES

 Resoluciones de la Comisión Arbitral

- Resolución General 4/11

o

Impugnaciones y suspensión limitada

o Adopción parcial por Provincia de Buenos Aires (RN 3/12)

o Limitaciones

o

Falta de sustento territorial en retenciones (≠ RG 61/95)

o Problemas en las bases de contribuyentes bajo el régimen general

o Ausencia de porcentaje mínimo para la aplicación del régimen (≠ RG 1/06)

- Resoluciones Generales SIRCAR (RG 84/02, 13/11, 1/12 y 4/12)

 Pronunciamientos judiciales sobre la accesoriedad de la obligación

PROPUESTAS

ETAPA I

UNIFICACIÓN DE

ASPECTOS BÁSICOS

-G

ENERALIZACIÓN DEL

SIRCAR

- A

CREDITACIÓN DE LA

SITUACIÓN FISCAL VÍA WEB

ETAPA II

TRANSICIÓN AL RÉGIMEN

ÚNICO

-I

NCORPORACIÓN DE PAUTAS

UNIFICADORAS

:

(i)Criterios de Aplicación

Territorial y Alícuotas

(ii)Mecanismos de

Designación de los Agentes

(iii)Determinación de la

Alícuota conforme al

Coeficiente de CM

ETAPA III

IMPLEMENTACIÓN DEL

RÉGIMEN ÚNICO

-N

ORMA ÚNICA CON ÚNICA

PERCEPCIÓN

/

RETENCIÓN POR

OPERACIÓN

-D

IFERENCIAS RESUELTAS POR

LA COMISIÓN ARBITRAL

-C

ERTIFICADOS DE EXCLUSIÓN

Y MECANISMOS DE

DEVOLUCIÓN