Planeación Fiscal - Aguiñaga Valencia

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ÍNDICE

Introducción

Introducción Titul

Titulo o I. I. La La MicroMicro, , Pequeña Pequeña y y Mediana Mediana Empresa Empresa en en México México (MI(MIPYMPYME)E) Capitulo

Capitulo 1. 1. Definición, Definición, ClasificacióClasificación n y y AntecedentesAntecedentes……….……. a) Definición………. a) Definición………. b) Clasificación………. b) Clasificación………. c) Antecedentes……….. c) Antecedentes……….. Capitulo

Capitulo 2. 2. Su Su importancia importancia en en la la economía economía nacional………nacional……… Capitulo

Capitulo 3. 3. El futurEl futuro de o de las Miclas Micro, Pequro, Pequeñas eñas y Mediy Medianas anas Empresas Empresas enen México……….. México……….. Titulo

Titulo II. II. Civismo FiscalCivismo Fiscal Capitulo

Capitulo 1. 1. Ùnico………Ùnico……….………. Titul

Titulo o III. III. La La PlaneaPlaneacióción n FiscalFiscal Capitulo

Capitulo 1. 1. Definición, Definición, Objetivo Objetivo e e ImportanciaImportancia………...…………... a) Definición………. a) Definición………. b) Objetivo……… b) Objetivo……… c) Importancia……….. c) Importancia……….. Capitulo

Capitulo 2. 2. Fundamento Fundamento de de la la Planeación Planeación Fiscal………Fiscal………..….. Capitulo

Capitulo 3. 3. Principales Principales diferencias diferencias entre entre PlaneaciPlaneación, ón, Evasión,Evasión, Defraudación y Elusión Fiscal……….. Defraudación y Elusión Fiscal……….. Capitulo

Capitulo 4. 4. La La Planeación Planeación Fiscal Fiscal como como herramieherramienta nta administrativadministrativa………...a………... Capitulo

Capitulo 5. 5. Ventajas Ventajas y y Riesgos………Riesgos……….………. a) Ventajas……… a) Ventajas……… b) Riesgos………. b) Riesgos………. Capitulo

Capitulo 6. 6. Etapas Etapas en en el el desarrollo de desarrollo de la la Planeación Planeación Fiscal………Fiscal……… Capitulo

Capitulo 7. 7. Casos Casos prácticos prácticos de de aplicaciónaplicación………..……….. Conclusiones……… Conclusiones……… Bibliografía……… Bibliografía……… 44 44 55 14 14 26 26 29 29 38 38 41 41 41 41 44 44 45 45 48 48 53 53 57 57 58 58 58 58 58 58 60 60 84 84 102 102 104 104

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INTRODUCCIÓN

Las Micro, Pequeñas y Medianas empresas representan uno de los principales Las Micro, Pequeñas y Medianas empresas representan uno de los principales pilares de la economía nacional, por tal motivo es de suma importancia ocuparnos por pilares de la economía nacional, por tal motivo es de suma importancia ocuparnos por darles armas y argumentos que las transformen en negocios con un alto sentido de darles armas y argumentos que las transformen en negocios con un alto sentido de responsabilidad, además de que apoyen con orden al desarrollo del país.

responsabilidad, además de que apoyen con orden al desarrollo del país.

En el presente trabajo hemos recopilado información referente a este sector que En el presente trabajo hemos recopilado información referente a este sector que en cuanto a número es el más grande pero en cuanto a generación de recursos es en cuanto a número es el más grande pero en cuanto a generación de recursos es inversamente proporcional, ya que son un pequeño grupo de empresas las que inversamente proporcional, ya que son un pequeño grupo de empresas las que generan la mayor parte de los recursos que participan en el Producto Interno Bruto generan la mayor parte de los recursos que participan en el Producto Interno Bruto (PIB), de lo cual se ira desprendiendo el objetivo al que va encaminada la investigación. (PIB), de lo cual se ira desprendiendo el objetivo al que va encaminada la investigación. El pago de los impuestos tanto locales como federales siempre han sido un tema El pago de los impuestos tanto locales como federales siempre han sido un tema complicado en nuestro país debido a que no contamos con una educación fiscal, y con complicado en nuestro país debido a que no contamos con una educación fiscal, y con frecuencia encontramos que los contribuyentes dejan en último lugar o no tiene frecuencia encontramos que los contribuyentes dejan en último lugar o no tiene importancia para ellos el pago de los mismos, aún cuando todos sabemos que existe la importancia para ellos el pago de los mismos, aún cuando todos sabemos que existe la obligación de contribuir al gasto público, de una u otra manera encontramos el obligación de contribuir al gasto público, de una u otra manera encontramos el argumento del por que no pagarlos mediante técnicas de ficción o simulación, argumento del por que no pagarlos mediante técnicas de ficción o simulación, escudándonos en algunas de las siguientes justificaciones:

escudándonos en algunas de las siguientes justificaciones: son muy caros y no podríason muy caros y no podría sobrevivir mi negocio pagando tanto; para que pagar si se llevan el dinero todos los sobrevivir mi negocio pagando tanto; para que pagar si se llevan el dinero todos los gobernantes y altos funcionarios públicos; para que mantener a gente que no realiza su gobernantes y altos funcionarios públicos; para que mantener a gente que no realiza su trabajo, etc.

trabajo, etc.

El presente trabajo busca enfatizar las ventajas que tiene el planear las El presente trabajo busca enfatizar las ventajas que tiene el planear las actividades dentro de una micro, pequeña o mediana empresa, particularmente en el actividades dentro de una micro, pequeña o mediana empresa, particularmente en el aspecto fiscal, cumpliendo cabalmente las disposiciones legales del caso.

aspecto fiscal, cumpliendo cabalmente las disposiciones legales del caso.

Pensamos que la planeación fiscal puede contribuir al crecimiento de las micro, Pensamos que la planeación fiscal puede contribuir al crecimiento de las micro, pequeñas y medianas empresas, ya que se busca optimizar los recursos mediante una pequeñas y medianas empresas, ya que se busca optimizar los recursos mediante una visión clara de hacia donde se quiere dirigir la empresa y de esa manera sortear lo visión clara de hacia donde se quiere dirigir la empresa y de esa manera sortear lo mejor posible, la crisis que actualmente se vive en el país y el mundo entero.

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El ánimo de este trabajo no es fomentar el no pagar impuestos, es más bien, dejar en claro que la planeación fiscal es una herramienta indispensable en la economía de las micro, pequeñas y medianas empresas, sin olvidar el fomento de la obligación que tenemos como ciudadanos para contribuir al gasto público, para que de esa manera la economía regional, estatal y nacional se vea fortalecida, así como crear una cultura entre los mexicanos de hacer las cosas de forma legal.

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Titulo I. La Micro, Pequeña y Mediana Empresa en

México (MIPYME)

Capitulo 1. Definición, Clasificación y Antecedentes.

a) Definición.

¿Que es una empresa?

Es un conjunto de personas que trabajan juntas para cumplir con un propósito. Una empresa son individuos que unen sus esfuerzos para alcanzar un beneficio económico.

La empresa, además de articular tecnología, capitales, intangibles y relación con los mercados, es fundamentalmente una asociación de personas, con distintos matices culturales y psicológicos, por lo tanto no es por completo racional económicamente. ¿Qué son las PYMES?

Por sus siglas son las Pequeñas y Medianas Empresas. Existen dos formas de surgimiento de las PYMES:

Por un lado aquellas que se originan como empresas propiamente dichas, es decir, en las que se puede distinguir correctamente una organización y una estructura, donde existe una gestión empresarial (propietario de la firma) y el trabajo remunerado. Éstas, en su mayoría, son capital intensivo y se desarrollaron dentro del sector formal de la economía.

Por otro lado están aquellas que tuvieron un origen familiar caracterizadas por una gestión, a lo que solo le preocupó su supervivencia sin prestar demasiada atención a temas tales como el costo de oportunidad del capital, o la inversión que permite el crecimiento.

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Es común suponer que las firmas pequeñas constituyen el punto de partida en la evolución de la especie “empresa”. Esta falacia, claro surge de asimilar su ciclo de vida al del hombre (nacimiento, crecimiento y muerte). Pero no todas siguen esa trayectoria, y sólo coinciden en el punto de partida (nacimiento).

La mayoría, incluso aquellas que llegan a mantenerse activas por largos periodos, se conservan pequeñas, aunque lleguen a hacerse más eficientes con el paso del tiempo. En el ámbito de las PYMES encontramos dos trayectorias diferenciadas, las que transitan el camino natural del crecimiento (micro-pequeña-mediana-grande); y las que tendrán toda una vida para ser pequeñas.

En suma, las PYMES son entidades diferentes de las Grandes Empresas (GEs). No són su réplica “enana” ni su etapa infantil. Sólo algunas llegan a grandes, mientras que el resto mantiene la dimensión que le da origen y razón.

b) Clasificación.

La tipificación, depende mucho de su objetivo. La geografía y los desiguales de desarrollo de los países obligan a considerar diferentes parámetros. Una PYME de un país industrial superará el límite impuesto en un contexto menos avanzado.

En la práctica, las variables más usadas para la clasificación són: el número de personas ocupadas por el establecimiento y el monto bruto de facturación. Hay algunos métodos más sofisticados, que consideran el patrimonio neto, el activo y combinaciones de distintos parámetros.

En México ha sido difícil ubicarlas correctamente a través del tiempo, puesto que las variables e indicadores que se han tomado en cuenta para clasificarlas han cambiado constantemente. Además, de manera tradicional, se han utilizado parámetros económicos y contables para clasificarlas, tales como: el número de trabajadores, el total de ventas anuales, los ingresos y activos fijos de las empresas.

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Los criterios que ha utilizado el gobierno mexicano para definir el tamaño de la pequeña industria han variado desde 1954. Incluso los criterios son diferentes en cada país y corresponden a la definición de su tamaño y el grado de su desarrollo.

A pesar de ello, ha existido durante mucho tiempo el término denominado PYME, el cual ahora se ha actualizado por el de MIPYME que agrupa a las micro, pequeñas y medianas empresas, entendiendo por medianas, a una buena parte de organizaciones de tamaño corporativo.

Por ejemplo, en abril de 1954 la Secretaría de Hacienda consideró como pequeños y medianos industriales aquellos cuyo capital contable no fuera menor de 50,000 y tampoco mayor de 2´500,000 pesos. Para 1961 se tomó en cuenta un capital contable con mayor margen: desde 25,000, hasta 5 millones de pesos para clasificar a las pequeñas y medianas industrias. Y en 1963, la Secretaría de Hacienda modificó las reglas de operación y comenzó a considerar como pequeñas y medianas empresas a las que tuvieran un capital contable no mayor de 10 millones de pesos.

En 1961, el Fondo de Garantía y Fomento, Nacional Financiera y el Banco de México, señalaron las siguientes características de las MIPYMES:

a) La mayor parte se originaron gracias a la iniciativa de personas que tenían cierta capacidad técnica (en cuanto a la elaboración de los productos) y/o experiencia comercial.

b) Dado su tamaño, tiene una enorme flexibilidad en cuanto a los cambios de sus líneas de producción, lo que las pone en ventaja con la gran industria.

c) Buen número de este tipo de industrias, producen insumos básicos o semibásicos que alimentan a la producción de las grandes industrias; es decír, estas últimas dependen en alto grado de aquéllas.

d) Las pequeñas y medianas empresas industriales utilizan materias primas de la región en donde se encuentran establecidas.

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e) Cuentan con baja mecanización, lo que se traduce en una utilización más intensiva de la mano de obra. En una palabra, dan mayor ocupación por unidad de capital invertido, en comparación con la gran industria.

f) Por lo general, las pequeñas y medianas industrias padecen un desconocimiento casi total de las fuentes más adecuadas de financiamiento para desarrollar sus programas de producción, así como de los estímulos o incentivos de carácter fiscal y de otra índole, que podrían aprovechar en su beneficio.

g) La fabricación de los artículos que producen, en muchas ocasiones, presentan ciertos rasgos artesanales, cosa que la gran industria no podría hacer, dado el carácter comercial que imprime a sus productos.

h) Finalmente, se estimó que el desarrollo que ha venido presentando la pequeña y mediana industria en México, ha sido sumamente deficiente, gracias a un crecimiento en cierto modo espontáneo, sin obedecer a un programa de desarrollo claramente definido.

La anterior Secretaría de Comercio y Fomento Industrial (SECOFI), a través de su Consejo y a fín de instrumentar las medidas de apoyo, promoción de la competitividad, la instalación y operación de esas empresas, consideró conveniente tomar el número de empleados como principio para clasificarlas. De hecho, en el Boletín de la Empresa Mediana1, se dieron los siguientes criterios de clasificación:

a) La empresa mediana. Agrupa a todos aquellos establecimientos de menor tamaño que tienen una estructura dividida de acuerdo a sus diferentes funciones, como la acumulación de capital y conocimientos que sustentan su crecimiento, ya sea cuantitativo (con aumento en volumen y empleo) o cualitativo (hacia mayores niveles de especialización).

b) La empresa pequeña. Se distingue de los negocios relacionados con la subsistencia y el auto empleo.

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Para 1990, comienzan a surgir otros distintos acuerdos acerca de los criterios para la definición de las MIPYMES, todos ellos, realizados por la entonces SECOFI, en las siguientes fechas: 18 de mayo de 1990, 11 de abril de 1991 y el 03 de diciembre de 1993.

Pese a las numerosas definiciones y criterios de clasificación de las MIPYMES, es hasta el año 1985, cuando la SECOFI establece de manera oficial los criterios para clasificar a la industria de acuerdo con su tamaño, publicando el 30 de abril de ese año, en el Diario Oficial de la Federación, el Programa para el Desarrollo Integral de la Industria Pequeña y Mediana, en el que se estableció la siguiente clasificación de las MIPYMES bajo los siguientes tres estratos:

a) Microindustria. La que ocupará directamente hasta 15 personas y tuviera un valor de ventas netas hasta de 30 millones de pesos al año.

b) Industria pequeña. Las empresas manufactureras que ocuparán directamente entre 16 y 100 personas y tuvieran ventas netas que no rebasaran la cantidad de 400 millones de pesos al año.

c) Industria mediana. Las empresas manufactureras que ocuparán directamente entre 101 y 250 personas y el valor de sus ventas no rebasara la cantidad de un mil 100 millones de pesos al año.

Los criterios de los pequeños y medianos establecimientos han ido cambiando de acuerdo al sector económico y rama de actividad, pero son dos los criterios que han prevalecido para medir el tamaño de la empresa: el número de empleados y el valor de las ventas netas.

La Secretaría de Economía dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación del 30 de Junio de 2009, el acuerdo por el que se establece la clasificación de las micro, pequeñas y medianas empresas, mismo que entró en vigor el día siguiente al de su publicación, es decir, el 1 de Julio de 2009.

El acuerdo tiene por objeto promover el desarrollo económico nacional a través del fomento a la creación de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) y

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la viabilidad, productividad, competitividad y sustentabilidad, así como incrementar su participación en los mercados que generen mayor agregado nacional.

De ahí que con el propósito de evitar la discriminación en contra de empresas intensivas en mano de obra y de empresas que tengan ventas significativamente altas participen en programas diseñados para las MIPYMES, se estableció una nueva clasificación conforme a la cual serán catalogadas.

Así, la clasificación de las MIPYMES se estableció con los criterios siguientes:

CLASIFICACIÓN TAMAÑO SECTOR RANGO DE NUMERO

DE TRABAJADORES RANGO DE MONTO DE VENTAS ANUALES (MDP) TOPE MÁXIMO COMBINADO1

MICRO TODOS HASTA 10 HASTA $ 4 4,6 PEQUEÑA

COMERCIO DESDE 11 HASTA 30 DESDE $ 4.01 HASTA $ 100 93 INDUSTRIA Y

SERVICIOS DESDE 11 HASTA 50 DESDE $ 4.01 HASTA $ 100 95 MEDIANA

COMERCIO DESDE 31 HASTA 100

DESDE $ 100,01 HASTA $ 250 235 SERVICIOS DESDE 51 HASTA 100

INDUSTRIA DESDE 51 HASTA 250 DESDE $ 100,01 HASTA $ 250 250

Nota:

1. _{El tope máximo combinado al que se refiere la tabla anterior se obtendrá con la}

fórmula siguiente: Tope máximo combinado = (Rango Máximo de Trabajadores) X 10 % + (Rango Máximo de Ventas Anuales) X 90 %.

Así mismo, el tamaño de la empresa se determinará a partir del puntaje obtenido conforme a la fórmula siguiente:

Puntaje de la empresa = (Número de Trabajadores) X 10 % + (Monto de Ventas Anuales) X 90 %.

Además, el puntaje de la empresa deberá ser igual o menor al tope máximo combinado de su categoría.

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Según la tabla anterior, aquellas empresas que de acuerdo con la ley para el desarrollo de la competitividad de la micro, pequeña y mediana empresa aplique la clasificación que establece el artículo 3, fracción III, de esta ley tendrán un plazo no mayor a 30 días naturales, es decir, hasta el 30 de Julio de 2009, para adecuarse a los lineamientos del acuerdo en referencia.

Finalmente, aquellos trámites administrativos de las MIPYMES que se encuentren en proceso de resolución al momento de la entrada en vigor del acuerdo, atenderán a la clasificación prevista en el artículo 3, fracción III, de la ley para el desarrollo de la competitividad de la micro, pequeña y mediana empresa.

Para comprender de mejor manera la clasificación de dichas empresas, es necesario conocer sus virtudes y debilidades, por lo que enumeramos las más importantes:

Virtudes

 Flexibilidad. Su organización pequeña y dinámica les otorga elasticidad para

amoldarse al actual ambiente incierto y cambiante. Por eso, en los últimos tiempos crecieron más que las grandes. En este contexto, sólo lo maleable puede sostenerse, por lo que las MIPYMES se convierten en pilar fundamental de arquitectura productiva. No por ser pequeño se es flexible, pero son mayores las posibilidades de serlo.

 Carácter pionero. Revitalizan la sociedad con sus emprendimientos novedosos;

se inician con una idea, producto o forma de hacer las cosas, con el tiempo, pueden llegar a manejar grandes escalas. De esta forma se van abriendo camino.

 Proveedoras de bienes y servicios. Para los consumidores, pero también para

las GEs, que logran mayor eficiencia a través de la delegación de aspectos sensibles o no manejables de su proceso productivo.

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 Innovadoras y creativas. Alimentan la especialización y diferenciación de

productos acordes a las exigencias. De esa forma, las MIPYMES dinamizan la economía.

 Guardia del equilibrio de la sociedad. Son resguardo del equilibrio y

crecimiento sostenido de la economía, imprescindibles para integrar a las personas al sistema.

 Principales empleadores de mano de obra. Son el más potente agente de

contratación laboral que existe en la sociedad. Todos los países descansan en la fuerza de trabajo de las organizaciones pequeñas.

 Sostén de la demanda. Como contraprestación al trabajo se abonan salarios

que se traducen en poder de compra, y dan vida a nuevos negocios. Cuando se destruyen MIPYMES se debilita la demanda, se cierran establecimientos, y se abre un proceso de realimentación que esparce y generaliza la pobreza.

 Contribuyentes del sostenimiento del estado. Aportan al fisco de manera

directa o indirecta.

 Permiten el equilibrio regional. La influencia de una red PYME diversificada y

extendida geográficamente constituye un aporte esencial para lograr la integración territorial. Las firmas pequeñas nacen alentadas por las realidades locales y, por lo general, se mantienen afincadas en su territorio de origen.

 Ayudan a la movilidad social de los ciudadanos. Muchos obreros y

empleados se independizan, abriendo sus propios talleres u oficinas.

 Aportan a la productividad global. Su baja productividad es compensada por

la dinámica que provocan. Siendo las MIPYMES las que explican la mayor parte de las entradas y salidas, podemos inferir que són las mayores contribuyentes al crecimiento de la productividad agregada, aún cuando su nivel de productividad

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Debilidades

Por lo general, las MIPYMES tienen algunos comportamientos viciados.

 Volatilidad. Presentan una alta tasa de mortalidad, que se explica por su

debilidad constitutiva. Al nacer de una idea nueva (no probada), tienen alta posibilidad de fracaso, especialmente en su etapa infantil.

 Sensibilidad a los entornos negativos. El cúmulo de fragilidades las hace

susceptibles a los ambientes adversos. Los cambios súbitos de política económica, la competencia salvaje, las mudanzas vertiginosas del escenario, internacionalización y la aceleración de la carrera tecnológica, constituyen un entorno que repercute negativamente sobre los más débiles.

 Falta de información. La información es fuente de negocios. Muchas fuentes

secundarias y genéricas son valiosas pero en los negocios se requiere de información precisa por lo que los datos deben de ser elaborados, lo que siendo oneroso no puede ser amortizado por las MIPYMES. Los países desarrollados cubren esa deficiencia con centros de información y bases de datos públicos. Las MIPYMES tienen menor información de mercado y les cuesta mucho procesarla para que les sea de utilidad.

 Problemas de volumen. Operan con volúmenes limitados, lejos de la economía

de escala.

 Producción excesivamente diversificada. Muchas MIPYMES se enorgullecen

de tener una oferta amplia que termina constituyendo una flagrante debilidad operativa. Es mejor dedicarse a pocos productos con volúmenes adecuados, que a muchos cuando la falta de escala impide competir.

 Retraso tecnológico. Desarrollar un producto, una nueva manera de fabricarlo,

utilizar el más sofisticado y reciente equipamiento, no es barato. La necesidad de disponer de fondos importantes y tener asegurado un volumen de mercado suficientemente grande para recuperar la inversión aleja a las MIPYMES de la mejor práctica tecnológica.

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 Baja productividad. Por volumen y atraso tecnológico tienen, naturalmente,

menor productividad que las GEs.

 Dificultades de acceso al financiamiento. En la mayoría de los casos, las

firmas pequeñas son consecuencia de una idea brillante y poca plata en el bolsillo. Al crecer, la necesidad de capital se incrementa y supera las capacidades de autogeneración, y al estar cerradas las puertas del sistema financiero. Con respecto al acceso a recursos de terceros existe una clara discriminación, porque se asume que el riesgo PYME es elevado. Hay poca información disponible y corta historia crediticia. La información contable que se presenta es poco veraz y no sujeta a las normas contables establecidas.

 Carencia de estrategia. Funcionamiento anárquico y no planificado, basado en

el instinto y la imprevisión. No poseén una estrategia que ordene y facilite el alcance de los objetivos propuestos.

 Gestión Inadecuada. Se usan modelos de gestión basados en la improvisación

y en viejas modalidades de dirección tutelar: dirección por instrucción o gestión por excepción.

 Problema de formación. A veces tienen empresarios y trabajadores débilmente

formados, lo que afecta el funcionamiento de sus organizaciones en términos organizativos, técnicos y de dirección, así como la falta de educación financiera para administrar los recursos.

 Falta de comunicación. La información es escasa, incompleta, poco trabajada

y no necesariamente a tiempo. No se produce comunicación horizontal y la poca información que transita va de arriba abajo (órdenes), sin provocar el intercambio (sube y baja) que mejora la toma de decisiones e incentiva al personal.

 Aislamiento. Carecen de la necesaria permeabilidad para permitir el ingreso de

ideas, aportes y contribuciones del exterior. Recurre poco al conocimiento de otros y a la vinculación con organismos públicos, universidades y consultores.

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 Baja demanda de Servicios de apoyo. Se desaprovecha la posibilidad de

incorporar conocimientos y experiencias de terceros. Se rechaza de plano toda cooperación con otras firmas.

 Organizaciones Jerárquicas y autoritarias. El exceso de autovaloración y la

desconfianza en los demás derivan en estructuras piramidales y jerárquicas, basadas en autoritarismo, rigidez y burocracia, lo que, debilita la productividad. Hay un excesivo nivel de centralización de la gestión.

 Localización Inadecuada. Muchas veces nacen en localizaciones que no són

las más apropiadas y allí se quedan.

 Crecimiento no planificado. La expansión descontrolada termina

estrangulando a la firma. Las MIPYMES tratan de crecer, a veces en contra de su mayor ventaja - ser pequeñas-, y lo hacen de manera audaz, desordenada y peligrosa.

Ejemplos:

a) Empresas productoras de vestido y calzado.

b) Comercios, ferreterías, abarroteras y restaurantes.

c) Antecedentes.

La mayor parte de la creación de riqueza en la sociedad contemporánea, descansa en la empresa. De allí deriva la importancia de su existencia y la necesidad de su estudio.

Las MIPYMES se vuelven sistemas creadores de valor económico cuando desarrollan dinámicas productivas y competitivas que les permiten enriquecer su contexto conectando a las personas con los mercados, en los cuales se encuentran los recursos requeridos para satisfacer sus necesidades, a la vez que se enriquecen en el proceso.

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Las micro, pequeñas y medianas empresas desempeñan un papel importante en el desarrollo económico de las naciones, tanto en los países industrializados, como en los de menor grado de desarrollo; como es el caso de México.

En cuanto a la evolución de las MIPYMES en México, éstas han tenido tres etapas de evolución perfectamente definidas:

La primera se refiere a que las MIPYMES en general y sobre todo las dedicadas al sector industrial, comenzaron a adquirir importancia en los años 50’s y 60’s primeramente dentro de la economía argentina, y después en México durante la vigencia del modelo de sustitución de importaciones, tan criticado como admirado por los distintos autores especializados.

Para el caso de las MIPYMES en México, el modelo de sustitución de importaciones exhibió gran dinamismo, lo que les permitió, en un contexto de economía cerrada y mercado interno reducido, realizar un “proceso de aprendizaje” con importantes logros, aunque también con algunas limitaciones en materia de equipamiento, organización, capacitación e información, principalmente.

Tales limitaciones impidieron que las MIPYMES alcanzarán la productividad y la calidad, alejándolas de los niveles de competencia internacionales y provocando que durante los 70’s, época de inestabilidad macroeconómica, se preocuparan únicamente por la supervivencia, debido a la profunda crisis que continuó en la década de los 80’s. Esta sería entonces la segunda etapa en la historia de la evolución de las MIPYMES.

Por el contrario, en la tercera etapa, a partir de los cambios que se introducirían en los 90’s, en lo referente a disponibilidad de financiamiento externo y estabilidad económica interna, comienza una nueva etapa para las MIPYMES, con algunos obstáculos que aún deben superarse.

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A través del tiempo són muchos y diversos los programas de gobierno para fomentar a las MIPYMES, como los que se resumen a continuación:

 Durante el sexenio de José López Portillo (1976-1982) se propuso apoyo

solidario a los pequeños y medianos industriales mediante acciones concertadas, impulsando la generación y distribución nacional de tecnología, así como el perfeccionamiento de los procedimientos de otorgamiento de crédito y participación de capital en nuevas empresas. Además, se propuso crear empleos, generar divisas y el uso de técnicas, equipo y materias primas nacionales.

Se estableció que a la gran empresa la apoyarían la pequeña y la mediana industria y que ambas coadyuvarían al desarrollo industrial sin requerir sobreprotección.

La mecánica a seguir consistió en otorgar a las MIPYMES financiamiento y estímulos fiscales para que los grandes empresarios canalizaran al exterior una mayor proporción de su producción y operaran mediante subcontratos con la pequeña y mediana industria.

 Durante el sexenio de Miguel de la Madrid Hurtado (1982-1988) se promovió la

creación del Sistema Nacional de Subcontratación, mediante el cual las empresas paraestatales orientarían su demanda hacia el mercado interno, fundamentalmente en apoyo a la pequeña y mediana industria. Y se le dío especial apoyo por su participación de casi 85% en las industrias del papel, madera, alimentaria, textil y minería.

Se pusieron en marcha:

 Programa Nacional de Sustitución de Importaciones para reducir la

dependencia con el exterior.

 Programa Especial Complementario de Apoyo a la Pequeña y Mediana

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 Programa Normal y Especial; los cuales se instrumentaron a través del

Fondo de Garantías de Inversiones (FOGAIN) en apoyo a empresas con problemas de liquidez, también se destinaron recursos especiales de FOGAIN para ampliar el presupuesto del Programa de Asistencia Técnica a Pequeños y Medianos Productores (PAPMI).

 Programa Integral de Desarrollo de la Industria Mediana y Pequeña, con

él cual se otorgaron apoyos mediante convenios de colaboración; uno de ellos fue el conformado por la Compañía Nacional de Subsistencias Populares (CONASUPO – DICONSA) y Cámara Nacional de la Industria de Transformación (CANACINTRA), tendientes a canalizar compras de DICONSA por 50 mil millones de pesos a las industrias medianas y pequeñas, productoras de artículos básicos de consumo popular.

 Programa de Apoyo Financiero a la Mediana, Pequeña y Microindustria,

poniendo a disposición de las MIPYMES diversos créditos.

 Programa de Apoyo a la pequeña y Mediana Industria de CONASUPO

mediante el cual se incorporaron más de 4 mil nuevos proveedores.

Se promovió la Ley de Fomento a la Micro Industria que estableció los mecanismos para canalizar apoyo fiscal, financiero y asistencia técnica a este tipo de industrias, así como la eliminación de trámites para la constitución de nuevas micro industrias y la descentralización de facultades hacia las oficinas regionales.

Finalmente se tomaron medidas para impulsar la micro industria, incluyendo una ley especial, en cuanto a la pequeña y mediana industria se trató de vincularlas con la gran industria, especialmente la de exportación.

 Durante el sexenio de Carlos Salinas de Gortari (1988-1994) se desarrolla el

Programa para la Modernización y el Desarrollo de la industria Micro, Pequeña y Mediana (PMDI) para promover los instrumentos y acciones en apoyo a este tipo de empresas. La política de apoyo a la micro, pequeña y mediana industria, continuó con programas de financiamiento y apoyos fiscales, de organización y

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Se puso en operación:

 El Programa para la Modernización y Desarrollo de la Industria Micro,

Pequeña y Mediana (1991-1994), cuyo objetivo fue el fortalecimiento de las MIPYMES.

Para estimular la exportación de manufacturas se crearon tarjetas empresariales y de crédito “Inter - Export”, lo que benefició a más de 2 mil industrias.

 El Programa de Impulso a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa, que

estableció acciones para fomentar la asociación y promoción de orientación exportadora.

En cuanto al fomento a las MIPYMES, se constituyeron sociedades cooperativas, de producción industrial, de consumo y de servicios, se promovió y asesoró la formación de cinco uniones de crédito industrial las cuales agruparon a empresas micro, pequeñas y medianas, se realizaron enlaces entre empresas oferentes y demandantes de residuos industriales, de los sectores químico; industrial de plástico; metal y mecánico; hule; papel, cartón y madera, entre otros.

Se organizó la “Expo Región Norte de la Industria Micro, Pequeña y Mediana para el Abasto”, a fín de vincular a las unidades productivas de menor tamaño con las cadenas comercializadoras del país. El objetivo de la exposición fue el de vincular la oferta de los centros de investigación y desarrollo tecnológico con la industria micro, pequeña y mediana.

A través del programa denominado CIMO, la Secretaría de Trabajo y Previsión Social otorgó capacitación a trabajadores y empresas.

Con apoyo de Nacional Financiera (NAFIN) y el Fondo Nacional de Empresas de Solidaridad se constituyeron cuatro sociedades de responsabilidad limitada de interés público, que agrupó más de 900 productores

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artesanales. Se creó el Comité de Apoyo a la Actividad Artesanal (COMART), el cual atendió planteamientos relacionados con la comercialización de artesanías.

 Durante el sexenio de Ernesto Zedillo Ponce de León (1994-2000) en

cumplimiento a su Programa de Política Industrial y Comercio Exterior, se inició la conformación de la Red Nacional de Centros Regionales para la Competitividad Empresarial para atender a la micro, pequeña y mediana empresa, esta red tenía la tarea de dar información, asesoría, diagnóstico y alternativas de solución a sus necesidades.

Se promovió el Programa Integral de Promoción del Uso de Tecnologías Informáticas para la Micro, Pequeña y Mediana Empresas con el propósito de promover el uso de herramientas informáticas e incrementar la competitividad.

Se instituyó el Programa de Riesgo Compartido del Fondo de Investigación y Desarrollo para la Modernización Tecnológica (FIDETEC).

Los principales programas de apoyo a la industria y el comercio para mejorar la capacidad de la micro, pequeña y mediana empresa, fueron los siguientes:

 Sistema de Información Empresarial Mexicano (SIEM).

 Directorio empresarial electrónico orientado a la promoción de negocios, con

información detallada que permite hacer búsquedas especializadas.

 Sistema Mexicano de Promoción del Parque Industrial (SIMPPI).

 Directorio electrónico con información sobre la localización e infraestructura

con que cuenta todos los parques industriales del país.

 Comité Nacional de Productividad e Innovación Tecnológica, A. C.

(COMPITE). Talleres de capacitación impartidos en las instalaciones de las empresas, orientados a hacer más eficiente las líneas de producción de las plantas manufactureras.

(22)

 Programa de asociación empresarial que promueve la figura de empresa

integradora.

Durante este período de gobierno, la SECOFI también inició la operación de nuevos programas de apoyo a la industria y el comercio, como:

 Asesoría Empresarial

 Sistema de evaluación de Indicadores de Competitividad.

 Sistema Informático de Consulta y Auto diagnóstico para la Micro, Pequeña y

Medianas Empresa.

 Guías Empresariales.  Guía Estatal de Negocios.

En cuanto a los nuevos sistemas para el mejoramiento de la competitividad de las empresas se encuentran:

 Centro de Asesoría Empresarial Primer Contacto.  Sistema Administrador de Capacitación.

 Sistema de Tendencias de Mercado  Sistema de Programas de Apoyo

Por otra parte, para promover la competitividad de las micro, pequeñas y medianas empresas se establecieron programas de información, asesoría, asistencia técnica y financiamiento. Y con la coordinación de acciones entre el gobierno federal, los gobiernos de las entidades federativas y las organizaciones empresariales se logró un mayor aprovechamiento de los programas establecidos.

La Red Nacional de Centros Regionales para la competitividad Empresarial: centros que prestaban servicios personalizados de diagnóstico y

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asesoría a la micro, pequeña y mediana empresa en materia administrativa, tecnológica, contable y de ingeniería.

El Centro de Asesoría Empresarial SECOFI Primer Contacto: proporcionó asesoría y orientación gratuita sobre los trámites requeridos para iniciar un negocio, los instrumentos de apoyo que pueden utilizarse para mejorar la competitividad de las empresas, la oferta y demanda de productos y servicios, y sobre los trámites relacionados con la actividad exportadora.

Se creó el Sistema de Información de Instituciones de Apoyo a las micro, pequeñas y medianas Empresas para impulsar un mayor aprovechamiento de los programas de apoyo gubernamentales y vincular a las micro, pequeñas y medianas empresas con los servicios y apoyos de los organismos empresariales e instituciones privadas.

En un diagnóstico de la micro, pequeña y mediana empresa realizado por el doctor José Luis Solleiro y M.I. Rosario Castañón del Instituto de Ingeniería de la UNAM en 1998, también se identificó la problemática a que se enfrentan las MIPYMES, manifestadas por los empresarios, de las cuales mencionamos las más relevantes para efectos del presente trabajo:

a) Problemas relacionados con la política fiscal.

 La carga fiscal es excesiva y desalienta la formación de nuevas

empresas, al mismo tiempo que ahoga las ya establecidas, al aumentar sensiblemente su estructura de costos.

 No existe una estructura fiscal diferenciada que dé tratamiento específico

a las empresas, de acuerdo con su tamaño, grado de madurez y actividad económica.

 Los esquemas fiscales se aplican igualmente para empresas grandes que

para las MIPYMES, lo cual se considera un error, pues éstas últimas deberían recibir un tratamiento especial.

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 Los estímulos fiscales son prácticamente inexistentes.

 No se ha utilizado una política fiscal como agente modernizador que

cambie las conductas empresariales.

 Tampoco se contempla la posibilidad de generación de empleos.

 No hay una traducción de los impuestos en buenos servicios, lo cual

significa que no hay una retribución por parte del gobierno.

 La mayoría de las empresas considera que los servicios públicos son muy

malos.

 La economía informal constituye una competencia desleal.

 Los empresarios perciben la existencia de un régimen de terrorismo fiscal

en el que se persigue al que paga y se tolera al que no lo hace.

 Los procedimientos fiscales son largos y burocráticos y demandan una

considerable inversión de tiempo y esfuerzo de los empresarios.

 Las auditorias constituyen un hostigamiento para los empresarios por

parte de la autoridad fiscal.

b) Problemas relacionados con la legislación.

 No existe una ley que establezca efectivamente el marco para otorgar

incentivos a las empresas.

 La Ley al Fomento a la Micro industria y a la Actividad Artesanal es

inoperante.

 La Ley Federal del Trabajo impide desarrollar mecanismos flexibles de

contratación y remuneración al trabajo de las MIPYMES. Por ello, las empresas pequeñas evitan contraer compromisos laborales pues los consideran muy riesgosos.

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 La Ley del Seguro Social impone condiciones, requisitos difíciles de

cumplir por una empresa pequeña. Por lo que se necesita desarrollar un marco que les dé un trato especial.

 La Ley de Adquisiciones del Sector Público no da el mismo trato a las

empresas pequeñas nacionales que a las empresas extranjeras.

 Falta todavía claridad en normas oficiales y mecanismos para su

aplicación en el mercado.

c) Problemas relacionados con el entorno de las empresas.

 La inseguridad pública juega un papel determinante en la competitividad

de las empresas, ya que les provoca grandes costos adicionales y pérdidas.

 En México se ha apostado demasiado a los capitales extranjeros y a los

mercados de exportación y se ha mantenido descuidado el fortalecimiento del mercado interno, lo que amenaza con desmantelar las capacidades productivas de las MIPYMES.

 Falta una actitud de participación colectiva de los empresarios en la

solución de sus problemas. Las cámaras y asociaciones no están cumpliendo adecuadamente con su papel.

 Existe corrupción y burocracia en la mayoría de los trámites

gubernamentales. No existe coordinación entre las diferentes secretarías e instituciones gubernamentales, lo que ocasiona que los empresarios dediquen tiempo excesivo a atender inspecciones y auditorías diversas durante todo el año.

 Las devaluaciones del peso afectan, tanto económica como

emocionalmente, a los empresarios.

 Existe una gran diversidad en la política económica y falta un rumbo

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 Por falta de claridad en los programas económicos y por la referencia

otorgada a las importaciones, las cadenas productivas se han roto en perjuicio de las empresas más pequeñas. No existe un sentido de la responsabilidad en los funcionarios públicos, por sus errores o por la falta de continuidad en sus actividades.

 Hay sectores en los que los controles de precios dañan a las empresas.  Los empresarios siguen enfrentando el problema de centralización en la

toma de decisiones por una buena parte de los organismos gubernamentales y no hay suficiente delegación, lo cual provoca burocracia y trámites demorados.

Recientemente, las principales problemáticas de las MIPYMES mexicanas que se han observado por la Secretaría de Economía, són las que se describen a continuación:

a) Acceso limitado a fuentes de financiamiento. b) Excesiva carga impositiva.

c) Participación limitada en el comercio exterior. d) Desvinculación de los sectores más dinámicos. e) Capacitación deficiente de sus recursos humanos. f) Falta de vinculación con el sector académico.

g) Débil estructura y técnicas en su organización y funcionamiento. h) Tasas de interés más elevadas que en los países desarrollados. i) Burocratismo y complicada estructura gubernamental.

j) Globalización y acelerados cambios tecnológicos.

k) Mayores costos de insumos y escaso poder de negociación. l) Escasa innovación y productos de calidad deficiente.

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Además, debe considerarse que las MIPYMES se encuentran en serias desventajas respecto de las empresas grandes, como són:

a) Su tamaño, porque la empresa no puede reducir sus costos como resultado de economías de escala y tampoco puede obtener mayores financiamientos y asistencia técnica.

b) Falta de experiencia en cuestiones comerciales que lleva a una mala organización (por falta de habilidad) y mala selección de personal, ya que fuera de la fábrica o la propia oficina, regularmente existe una falta de reputación por el personal tan joven y la manera en que se contratan, sobre los cuales posibles clientes y colaboradores de las MIPYMES basarán su confianza.

c) Faltan contactos y atractivos para buscar insumos más baratos, distribuidores más confiables y el gran sueño de un mercado grande y constante, pues su pequeña escala y su naturaleza local reducen las presiones para mejoras que resulten de elementos tales como una sana competencia.

d) No tienen suficiente valor agregado y enfrentan la competencia dentro y fuera de su terreno.

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Capitulo 2. Su importancia en la economía nacional.

Estas empresas constituyen un sector estratégico para el desarrollo económico y social del país, pues contribuyen con el 52 por ciento de la inversión y del

Producto Interno Bruto (PIB) y generan el 72 por ciento de los empleos. Sín embargo, por otro lado, se estima que las MIPYMES son menos eficientes que las grandes, por lo tanto, es aquí donde la iniciativa privada y el gobierno deben coordinarse para avanzar en apoyos, sobre todo en los campos económicos y tecnológicos2.

Por tanto, en las últimas décadas, las MIPYMES en México han contribuido cada vez más a la creación de empleo y a la promoción del mismo y a su desarrollo. Incluso, con base en estadísticas recientes, de los países de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), se desprende que los nuevos empleos se generan, en su mayoría, en las pequeñas y medianas empresas3.

Sín embargo, en la economía mexicana representan un pilar muy endeble, pues a pesar de que tienen una contribución fundamental en el desarrollo de éste país, históricamente las MIPYMES se han visto marginadas de verdaderos programas de apoyo financiero4.

2

Raúl Alonso Vázquez, “MIPYMES y la vanguardia tecnológica en sistemas de información”, en Internet: http://www.gestiopolis.com/

3

Ricardo Garza Castaño, “Creación de las MIPYMES: Objetivo emprendedor”, en Ingenierías, octubre-diciembre del 2000, vol. III, núm. 9

4

Bernardo Pérez Lince, “¿Porqué las MIPYMES siguen en el olvido?”, en El Asesor, miércoles 22 de mayo del, puede consultarse en Internet: http://www.elasesor.com.mx/opinion3.html

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Como se puede observar en la gráfica anterior las cifras por número de empresas de acuerdo a su clasificación son inversamente proporcionales con los datos económicos que representan del Producto Interno Bruto; aún así, los datos que representan el universo de las micro, pequeñas y medianas empresas generan un poco más de la mitad del total de aportación al Producto Interno Bruto.

Por tal motivo es de suma importancia preocuparnos por atender y apoyar a este sector de la economía nacional ya que el país depende en un 50 por ciento de ellos.

Como complemento de ésta información a continuación les mostramos cifras en cuanto a la participación de las MIPYMES en las exportaciones totales:

Existen grandes retos a superar respecto a la competencia con otras empresas extranjeras, es decir, existe una falta de internacionalización de las MIPYMES, ya que a pesar de su amplia magnitud en el país, únicamente 34,700 exportan y contribuyen sólo con el 6.7 por ciento del total de las exportaciones, como se muestra en el siguiente cuadro:

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PARTICIPACIÓN EN LAS EXPORTACIONES TOTALES POR TAMAÑO DE EMPRESA5

EMPRESA PARTICIPACIÓN PORCENTAJES DE PARTICIPACIÓN Grandes empresas

exportadoras 312 empresas 51.80% Industria Maquiladora 3,436 empresas 41.50% Resto de las Empresas 34,700 MIPYMES 6.70%

Además, debe tomarse en cuenta que el 94.3 por ciento de las exportaciones en México están concentradas en 312 grandes empresas nacionales y extranjeras, y en 3,436 empresas maquiladoras. Sín embargo, existe una participación decreciente de las empresas de menor tamaño en las compras de los sectores nacionales con mayor dinamismo exportador.

De hecho, las MIPYMES no se encuentran relacionadas a los procesos y cadenas de producción de los sectores que en los últimos diez años han crecido más rápidamente y se han desempeñado de mejor manera en el comercio exterior.

5

Secretaria de Economía, “Documento informativo sobre las pequeñas y medianas empresas en México”, en Internet: http://www.cipi.gob.mx/PolApoyoPymesMex.PDF

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Capitulo 3. El futuro de las Micro, Pequeñas y Medianas

Empresas en México.

La teoría de la evolución sostiene que los seres vivos nos adaptamos al ambiente. También ocurre a la inversa: los seres vivos modificamos nuestro entorno.

Algo similar ocurre con las empresas. Deben adaptarse porque, de lo contrario, están condenadas a desaparecer. A su vez, su existencia modifica el entorno y permite la aparición de nuevas “especies”.

Los adelantos en informática, telecomunicaciones y transporte están provocando cambios drásticos, que generan cada vez más interdependencia global y, como consecuencia, modifica las economías regionales.

MIPYMES altamente adaptadas para el mundo de hace treinta años están desapareciendo, tal y como sucedió a los dinosaurios.

Afortunadamente, no todas son malas noticias. Los cambios en el entorno posibilitan la aparición de nuevas compañías. Algunos ejemplos famosos son:

 Internet permitió que nacieran un sinnúmero de empresas que eran

inconcebibles. Google, Amazon y Yahoo son algunas de ellas.

 Apple jamás hubiera existido sin la revolución de los semiconductores.

 Dell probablemente no hubiera sido imaginada de no haberse inventado la

computadora personal.

¿Se dan cuenta que todas estas empresas fueron MIPYMES y ahora son grandes corporaciones? ¿Percibe la magnitud de las nuevas oportunidades que aparecen cuando se producen cambios profundos en el mundo de los negocios?

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Una de las claves en el futuro inmediato es reconocer que el desempeño de una PYME depende cada vez más de cuan enfocados a satisfacer necesidades del mercado y coordinados están sus recursos humanos, materiales y financieros.

La siguiente tabla muestra las profundas consecuencias que esto tiene en el ejercicio de la función directiva.

Enfoque directivo tradicional Enfoque directivo sugerido para el contexto actual de las MIPYMES

Analizar y resolver cada problema de forma aislada.

Analizar y resolver simultáneamente todos los problemas porque, por encontrarse dentro de la misma organización, están interconectados entre si.

Medir a cada recurso en función de su capacidad individual.

Medir a cada recurso en función de lo que la empresa necesita de él.

Exigir a todos los recursos que funcionen al máximo.

Exigir a los recursos restricción que funcionen al máximo y que los demás se sincronicen a ellos.

Creer que la mejora global es igual a la suma de mejoras individuales.

La mejora global no es igual a la suma de mejoras individuales.

Usar el método de la ametralladora para mejorar.

Usar el método del francotirador para mejorar.

Considerar que lo mas importante son las características individuales de cada recurso de la organización, sin tener en cuenta la interacción entre ellos.

Considerar que las características individuales de cada recurso son menos importantes que la forma en que interactúan.

Otra de las claves que hay que considerar para el desarrollo de las MIPYMES, en tiempos venideros es aprovechar al máximo los efectos favorables de la globalización, y bajo este concepto meditemos acerca de lo que sucede en otras partes del mundo, por ejemplo China e India.

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Es muy bien conocido que bienes fabricados en China inundan el planeta. Centros de atención telefónica contratados en India u otros países con salarios bajos dan servicio a millones de usuarios de los cinco continentes.

¿A dónde va el dinero que ingresa a China e India como consecuencia de sus exportaciones? Va a incrementar el poder adquisitivo de sus habitantes y, por lo tanto, el consumo.

La globalización como bien sabemos ha llegado para quedarse y parece ser una gran amenaza, sín embargo puede ser una gran oportunidad, siempre y cuando las MIPYMES cuenten con las herramientas necesarias y el respaldo por parte del gobierno, a través de los diversos programas que se tienen implementados y otros que se vayan generando en el transcurso del tiempo.

La globalización está provocando la quiebra de quienes no saben aprovecharla y está haciendo millonarias a las MIPYMES que han comprendido como beneficiarse de ella.

Bajo el concepto de la globalización surge la posibilidad de crear alianzas estratégicas, con algunos competidores, proveedores y/o clientes.

Se dice que competir es como repartirse un pastel mientras que cooperar es como aumentarle su tamaño.

Las alianzas estratégicas son una poderosa herramienta para que varias MIPYMES puedan competir contra adversarios de gran tamaño.

La alianzas proveedor – cliente suelen incrementar la rentabilidad de ambas partes, ya que aumenta la velocidad de respuesta al mercado y se optimiza la rotación del capital de trabajo.

También pueden ser muy interesantes alianzas entre competidores, una alianza entre ambos permitiría satisfacer la necesidad del cliente sín realizar inversiones

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A pesar de los beneficios que se pueden alcanzar, existe una tendencia en Latinoamérica a no realizar alianzas. ¿A que se debe? ¿Está relacionada con nuestra tendencia a valorar solo los efectos inmediatos de nuestras decisiones? ¿Se debe solo a que no estamos acostumbrados a buscar soluciones ganar – ganar? Si tenemos tanta imaginación, ¿Por qué no orientarla a aumentar el tamaño del pastel en vez de buscar ingeniosas maneras de robarle una parte “al de al lado”?

Como en muchos ámbitos de la vida nacional el desconocimiento y la falta de cultura para el trabajo en equipo, nos lleva a realizar esfuerzos de manera unilateral, perdiendo la posibilidad de crecer en beneficio de la mayoría.

En este concepto también encontramos que el pequeño empresario se siente intimidado por acercarse a las instituciones de gobierno encargadas de desarrollar, implementar y de promover los apoyos necesarios para este tipo de empresas.

El gobierno consciente de la contribución actual de las MIPYMES a la generación y distribución de riqueza, ha instrumentado muchos programas de apoyo, los cuales están direccionados a fomentar su creación, desarrollo y fortalecimiento; ya que seguirán siendo el punto de referencia en la economía nacional.

Algunos de los programas que en México existen son: a) Secretaría de Economía (SE): Proyectos Productivos.

Este proyecto está enfocado para apoyar proyectos que fomenten e integren cadenas productivas que fortalezcan la competitividad de más micros, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) establecidas en México; promover su fortalecimiento y generar negocios de alto valor agregado, a partir de la aplicación de conocimientos y avances tecnológicos.

El programa de Proyectos Productivos consiste en impulsar el establecimiento de pequeñas unidades de producción en las zonas populares y rurales, con el objeto de apoyar a personas o grupos con iniciativa emprendedora que no tengan acceso a crédito, fortaleciendo la aplicación de políticas de desarrollo que busquen elevar el nivel de vida de las personas, permitiendo la diversificación de las fuentes de ingreso y la

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incorporación al sector laboral y dotar a la PYME con los elementos necesarios para la obtención de un crédito. Su carácter deberá ser socialista, es decir, la finalidad no es generar ganancias que enriquezcan a un individuo, sino garantizar la producción de bienes y servicios sin explotar a quienes lo producen directamente, garantizándoles una calidad de vida digna. Los apoyos que se otorguen podrán destinarse a la ejecución de:

 Proyectos productivos:  Infraestructura productiva:  Activar economías locales.

b) Secretaría de Economía (SE): Capacitación y consultoría.

Dada la gran variedad de productos de oferta y demanda de servicios de capacitación y consultoría, el Programa Nacional de Capacitación y Consultoría, cumpliendo con su objetivo de coadyuvar a las MIPYMES para ser más rentables y productivas, divide su operación en cuatro componentes:

 Programa de Consultoría General. Proyectos a demanda, identificados

por aliados estratégicos, Cámaras, Asociaciones empresariales y gobiernos de los Estados, para atender necesidades de capacitación y consultoría a través de metodologías probadas que aseguren resultados medibles y cuantificables, formación de capital humano en consultoría.

 Programa Moderniza. Programa interinstitucional de consultoría en

gestión administrativa especializada al sector turismo.

 Formación de Consultores PYME-JICA (Agencia de Cooperación

Internacional del Japón). Formación teórico-práctico de aproximadamente mes y medio, dirigido a consultores con más de tres años de experiencia en consultoría empresarial que deseen incorporarse al grupo de consultores acreditados por la Secretaría de Economía, basado en la aplicación de herramientas japonesas de mejoras de alto impacto y bajo

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 Consultoría Empresarial PYME-JICA. Consultoría en sitio de tres a cuatro

meses, dirigida a micro, pequeña y medianas empresas preferentemente con dos años de operación, para fortalecer cualquiera de sus áreas sustantivas e identificar el problema raíz en sus empresas.

El objetivo de este programa es consolidar la formación de capital humano, especialista en atención a micro, pequeñas y medianas empresas. Impulsar la competitividad empresarial a través de la instrumentación y aplicación de acciones de mejora y apoyo en procesos de certificación. Desarrollar las habilidades de los empresarios en la implementación de mejoras empresariales que hagan más rentables y productivas sus empresas.

c) Secretaría de Economía (SE): Consultores Financieros.

Es una herramienta de apoyo para aquellas empresas que sean sujetas de crédito tengan acceso al financiamiento más adecuado, buscando fomentar la cultura empresarial de financiamiento en el sector.

¿Cuál crédito?, ¿Cuánto necesito?, ¿Dónde lo obtengo? y ¿Qué tipo de crédito? Son las principales preguntas que una PYME se hace al momento de querer obtener un crédito o apoyo financiero. A raíz de estas necesidades, el Programa Nacional de Consultores Financieros PYME, busca responderlas haciendo más sencillo y eficaz la gestión de los créditos para las MIPYMES.

Un consultor financiero diagnostica las necesidades de financiamiento, identifica si eres sujeto de crédito, asesora en la selección de un producto financiero, realiza la gestión ante la institución crediticia; además de que ayuda a identificar el impacto del financiamiento.

d) Secretaría de Economía (SE): Garantías.

Consiste en otorgar financiamiento por la vía del crédito a MIPYMES, en mejores condiciones y con productos competitivos, que cuentan con una serie de respaldos tangibles que permitan, en un eventual caso de suspensión de pago, la recuperación

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total o parcial de la deuda. Por tal motivo, las garantías son un elemento fundamental como respaldo del crédito.

Históricamente, las micro, pequeñas y medianas empresas han sido percibidas por las Instituciones Financieras como agentes de alto riesgo, dado que en su mayoría no cuentan con planes de negocios, estimaciones adecuadas de crecimiento, suficiente infraestructura, fortalezas patrimoniales; además de carecer en algunos casos de formalidad.

Por esto, el sistema financiero, principalmente el bancario, no las ha considerado como sujetos de crédito. Todo esto ha llevado a las instituciones financieras a dejar de otorgar créditos a estas empresas, ya que el riesgo percibido y el costo operativo motivaban a la no acreditación y al incremento en la tasa de interés. El riesgo SIEMPRE está latente, tanto por condiciones propias de las empresas como por factores del entorno económico. En virtud de ello, la Secretaría de Economía ha instrumentado programas que privilegien el acceso al crédito y financiamiento de la micro, pequeña y mediana empresa

Otorgar créditos a MIPYMES con condiciones competitivas, simples, sin garantías hipotecarias que sean de fácil acceso. Generar sujetos de crédito que obtengan una cantidad óptima de financiamiento.

Elaborar instrumentos y productos específicos con tasas de interés competitivas, cuyos trámites sean más sencillos y verdaderamente atiendan la demanda y satisfagan la necesidad de las empresas.

En México también esta operando el esquema de aceleradoras de empresas, tanto dentro como fuera del país. Estas organizaciones contribuyen a canalizar servicios de alto nivel hacia MIPYMES nacionales con potencial de competir tanto en el ámbito local como internacional.

En el siguiente cuadro se ejemplifica el proceso y los beneficios que pretenden alcanzarse, mediante la implementación de los diferentes programas de apoyo a las

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Es importante destacar, además, la existencia de programas de la Organización de las Naciones Unidas, Banco Interamericano de Desarrollo y Fondo Monetario Internacional, entre otros.

El gobierno mexicano considera que con la implementación de estos programas, sienta las bases para el fortalecimiento de éste sector económico, y su repercusión en el largo plazo, beneficiando a si a muchos mexicanos que dependen de éste tipo de empresa.

Sín embargo, también es necesario reconocer que se viven tiempos cada vez más difíciles y por lo tanto no será tarea fácil, la situación económica mundial deteriora el funcionamiento de las MIPYMES.

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Si no se trabaja de forma seria entre gobierno – sociedad – iniciativa privada y banca, podemos estar en problemas más grandes de los que actualmente encontramos.

El futuro de las MIPYMES es incierto como muchas cosas en la vida, sín embargo esperamos que con los elementos brindados en éste trabajo se tomen las providencias necesarias para transitar con el menor daño posible.

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Titulo II. Civismo Fiscal

Capitulo 1. Único

La cultura y la economía de una sociedad són factores que influyen en la recaudación. Las sociedades con mayor cultura y mejor economía són las que mayormente contribuyen. Entonces, la recaudación también es una situación de educación y de situación económica.

En México la gente no tiene la cultura de pagar impuestos (contribuciones fiscales), debido a que a través de la historia ha visto cómo los recursos que destina a este gasto han terminado en beneficios para funcionarios públicos, ya sea en viajes, adquisición de bienes, casas y autos de lujo, entre otros, y no los ha visto reflejados en beneficios para la comunidad. Crear una cultura fiscal en México no es fácil, sobre todo cuando existen elementos negativos que extinguen conductas íntegras. Es la autoridad quien debe corregir sus procedimientos y mejorar sus actitudes para fomentar en los sujetos el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Los funcionarios públicos deben hacer gala de honestidad para no crear desconfianza en las personas; los procedimientos deben simplificarse y hacerse alcanzables para toda la gente, y la normatividad aplicable no debe ser tan abundante en leyes, reglamentos, misceláneas, acuerdos, criterios, decretos, invitaciones, etc.

Paralelo a ello, en caso de que alguna persona no cumpla en tiempo con sus obligaciones fiscales, posteriormente se publican decretos, acuerdos y reglas en su beneficio, mismos que le permiten no pagar recargos, multas, actualización y, sobre todo, diferir el pago de las contribuciones no enteradas en tiempo.

Por otro lado, cuando una persona desea cumplir con sus obligaciones fiscales, generalmente se encuentra con varios factores que le resultan demasiado: debe considerar leyes, decretos, reglamentos, Resolución Miscelánea Fiscal, criterios de las autoridades, normatividad y acuerdos, entre otros; posteriormente, tiene el problema de que el cumplimiento lo debe hacer por internet y no tiene computadora; si debe ir a la Administración Tributaria, ésta se encuentra muy retirada, y ya que llegó a la misma,

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tiene que esperar muchas horas para que lo atiendan y le digan que tiene que regresar otro día porque no llevó la documentación correcta.

De acuerdo con lo anterior, el cumplir con nuestras obligaciones en tiempo y forma y de contribuir para los gastos públicos de la Federación, Estado, Municipio, es desmotivante, se vuelve casi imposible debido a tantos problemas que surgen para determinar las contribuciones y hacer el entero correspondiente. Por ello, consideramos que se debe trabajar para crear en la comunidad una cultura fiscal, como sigue:

a) Los recursos que recibe el Estado deben verse reflejados en beneficios para la población y los funcionarios públicos deben hacer gala de objetividad, rectitud, honestidad y credibilidad; constantemente se debe informar a la población de las cantidades recaudadas y de la aplicación de estos recursos, con el fín de que esté convencida de pagar impuestos para obtener beneficios comunes y, sobre todo, de que sus recursos estarán debidamente aplicados; y en caso de que algún funcionario cayera en algún problema de corrupción, de malos manejos, de enriquecimiento ilícito, etc. se aplicará la ley con rigor sin hacer ninguna distinción, para que no se pierda la credibilidad en los funcionarios públicos y en nuestras instituciones.

b) Si una persona no cumple con la norma jurídica que se impone al acto realizado y que lleva al pago de impuestos, se le debe aplicar estrictamente las sanciones correspondientes, porque si el sujeto observa que cuando no cumple en tiempo y forma posteriormente se le perdona o se le condona parte del adeudo, se va creando la cultura del no pago o de la evasión fiscal, ocasionando que la gente que pagó en tiempo observa que el haber cumplido no le trajo ningún beneficio posterior.

c) La multiplicidad de reglamentación para cumplir con las obligaciones fiscales dificulta el entendimiento y la aplicación de las normas que rigen las obligaciones fiscales impuestas a los contribuyentes, por lo que, cuando los ordenamientos jurídicos sean más específicos las personas lo entenderán más fácilmente y

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Debe revisarse la normatividad vigente que señala que los trámites, pagos y envíos de información deben hacerse por Internet, a través de un equipo de cómputo con determinadas características. Ello debido a que mucha gente, lugares y ciudades de nuestro país carecen de recursos para cubrir lo indispensable, como es la alimentación, la casa y el vestido. Consecuentemente, adquirir una computadora y la capacitación para utilizarla se dificulta, aunado a que la autoridad cambia constantemente las versiones que deben utilizarse. ¿Cómo pretender que la gente cumpla con sus obligaciones fiscales y además crear una cultura fiscal?.

Considerando lo mencionado anteriormente, vemos que falta mucho para que en México se forme una cultura fiscal que sea eficaz en la recaudacion de impuestos, por lo tanto nosotros los contadores tenemos la obligacion de aportar en la medida de nuestras posibilidades las herramientas que impulsen una dicha cultural, en beneficio de la sociedad y de la economia del pais.