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DICTAMEN DE AUDITORÍA

MODELOS DE DICTAMEN

17 DE JUNIO DEL 2010

(2)

MODELO DE DICTAMEN SIN SALVEDADES

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Oleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera. Cuernavaca Morelos, a 20 de Mayo de 2010. _____________________________ C. P. C. Socio de la Firma

(3)

MODELO DE DICTAMEN CON DESVIACIÓN EN APLICACIÓN DE NIFS

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

Según se explica en la Nota… a los estados financieros, la estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2009 no incluye saldos que se consideran de dudosa recuperación por $548,400.

En nuestra opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente, como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Óleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

Cuernavaca Morelos, a 20 de Mayo de 2010.

(4)

MODELO DE DICTAMEN CON LIMITACIONES EN EL ALCANCE

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A., al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Los estados financieros del ejercicio 2008 fueron dictaminados por otro auditor quien emitió su dictamen sin salvedades y se presentan únicamente para fines comparativos.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en fecha posterior al cierre del ejercicio, no presencié los inventarios físicos y, debido a la naturaleza de los registros contables, no pude satisfacerme, a través de otros procedimientos de auditoría, del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio.

En nuestra opinión, excepto por los ajustes que pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios físicos, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Oleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

(5)

(6)

MODELO DE DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A., al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por el año que terminó en esa fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Como se menciona en la Nota… en los estados financieros de la compañía no se reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las Normas de Información Financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de las inversiones de los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios.

En nuestra opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la Compañía Oleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 ni el resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

(7)

(8)

MODELO DE DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

Fuimos contratados para examinar el estado de situación financiera de Compañía Óleo, S.A., al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por el año que terminó en esa fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.

Nuestro examen reveló que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2009, ascienden a $548400 y que representan un 75% de los activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad.

Debido a la limitación en el alcance de muestro trabajo, que se menciona en el párrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas, nos abstenemos de expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía Oleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009, y por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto. Cuernavaca Morelos, a 20 de Mayo de 2010. _____________________________ C. P. C. Socio de la Firma

(9)

OTROS PRONUNCIAMIENTOS: MODELO DE DICTAMEN CON PÁRRAFO DE ÉNFASIS PARA MENCIONAR UNA CONTINGENCIA NO CUANTIFICABLE Sr. Juan Martínez

Como se menciona en la Nota X… a los estados financieros, la compañía fue demandada por un cliente que considera que ciertos equipos que le vendió, por $210000, no reúnen las características especificadas, y reclama la devolución del importe señalado y el pago de daños y perjuicios por $300,000. La compañía está en proceso de demostrar al cliente que los equipos cumplían con todos los requerimientos técnicos; sin embargo, a la fecha de este informe, la administración de la compañía y sus asesores legales no están en posición de determinar el resultado final de este asunto.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera de la Compañía Óleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

(10)

____________________________

C. P. C.

(11)

MODELO DE DICTAMEN CON MENCIÓN DE UN PROBLEMA DE NEGOCIO EN MARCHA

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

Como se menciona en la Nota X… a los estados financieros, en el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 2009, la compañía sufrió una pérdida de $310000; además, a esa fecha tiene pérdidas acumuladas por $420000, y el estado de situación financiera muestra un exceso de pasivos circulantes sobre activos circulantes de $97500; adicionalmente, ha perdido más de las dos terceras partes de su capital social y, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles, esto podría ser causa de disolución de la entidad, a solicitud de algún tercero interesado. Estos factores, entre otros, indican que la compañía tal vez no pueda continuar en operación. Los estados financieros no incluyen aquellos ajustes relacionados con la valuación y clasificación de los activos y con la clasificación e importe de los pasivos, que podrían ser necesarios en caso de que la compañía no pudiera continuar en operación. En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera de la Compañía Óleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

(12)

_____________________________

C. P. C.

(13)

MODELO DE DICTAMEN EN EL CASO DE UN CAMBIO EN LA APLICACIÓN DE LAS NIFS

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

Como se menciona en la Nota x… a los estados financieros, en el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 2009, la compañía cambió el método que venía utilizando para la actualización del valor de los inmuebles, maquinaria y equipo, del ajuste por cambios en el nivel general de precios por el de costos específicos determinados por perito independiente. Este cambio originó un incremento de aproximadamente $618000 en el valor neto de los activos fijos, de $978000 en el capital contable, y de $356000 en el cargo a los resultados del ejercicio por concepto de depreciación.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera de la Compañía Óleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

(14)

_____________________________

C. P. C.

(15)

MODELO DE DICTAMEN PARA PERSONA FÍSICA

Propietario

Hemos examinado los estados de situación financiera de Juan Martínez “El Audaz”, al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones en el patrimonio contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Juan Martínez “El Audaz”., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el patrimonio contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

_____________________________

(16)

MODELO DE DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON BASES ESPECÍFICAS DIFERENTES A LAS NIF

Hemos examinado los estados de situación financiera de Banco X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las bases contables aplicables al sistema bancario. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las bases contables utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

Como se menciona en la Nota X… a los estados financieros, el Banco esta obligado a preparar y presentar sus estados financieros con base en las reglas contables emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, las cuales, en los casos que se indican en dicha nota, no coinciden con las Normas de Información Financiera.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera del Banco X, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las bases contables antes mencionadas.

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(18)

MODELO DE DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO EN SU CARACTER DE COMISARIO

En mi carácter de comisario y en cumplimiento de lo dispuesto en el articulo 166 de la ley general de sociedades mercantiles y en los estatutos de la compañía óleo s.a. de c.v., rindo a ustedes mi dictamen sobre la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la información que ha presentado a ustedes el consejo de administración, en relación con la marcha de la sociedad por el año terminado el 31 de diciembre de 2009.

He asistido a las asambleas de accionistas y juntas del consejo de administración a las que he sido convocado y he obtenido de los directores y administradores, la información sobre las operaciones, documentación y registros que consideré necesario examinar. Mi revisión ha sido efectuada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

En mi opinión, los criterios y políticas contables y de información seguidos por la sociedad y considerados por los administradores para preparar la información presentada por los mismos a esta asamblea, son adecuados y suficientes y se aplicaron en forma consistente con el ejercicio anterior; por lo tanto, dicha información refleja en forma veraz, razonable y suficiente la situación financiera de compañía Óleo S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2009, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas de Información Financiera. Cuernavaca Morelos, a 20 de Mayo de 2010. _____________________________ C. P. C. Comisario

(19)

MODELO DE DICTAMEN EN EL QUE EL AUDITOR PRINCIPAL HACE REFERENCIA AL TRABAJO REALIZADO POR OTROS AUDITORES

Hemos examinado los estados de situación financiera consolidados de Compañía Óleo, S.A. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados consolidados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo que le son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría. Los estados financieros de algunas subsidiarias (o bien, identificar las entidades examinadas por otros auditores), cuyos activos e ingresos representan el 20% y 25% en 2009 y el 19% y 23% en 2008, respectivamente, de los totales consolidados, fueron examinados por otros auditores, y nuestra opinión, en tanto se refiere a dichas subsidiarias, se basa únicamente en el dictamen de los otros auditores.

En nuestra opinión, basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros auditores, al que se hace referencia en el primer párrafo, los estados financieros consolidados antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Oleo, S.A. y subsidiarias al 31 de Diciembre de 2009 y 2008, y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

(20)

C. P. C.

(21)

MODELO DE DICTAMEN EN EL QUE EL AUDITOR PRINCIPAL, DADA SU IMPORTANCIA,

DECIDE INCLUIR SALVEDADES DE DICTAMENES DE OTROS AUDITORES Sr. Juan Martínez

Hemos examinado los estados de situación financiera consolidados de Compañía Óleo, S.A. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados consolidados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo que le son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría. Los estados financieros de algunas subsidiarias (o bien, identificar las entidades examinadas por otros auditores), cuyos activos e ingresos representan el 25% y 30% en 2009 y el 22% y 27% en 2008, respectivamente, de los totales consolidados, fueron examinados por otros auditores, y nuestra opinión, en tanto se refiere a dichas subsidiarias, se basa únicamente en el dictamen de los otros auditores.

La opinión de los otros auditores incluye una salvedad por sobrevaluación de los inventarios de producción en proceso y producto terminado, al 31 de diciembre de 2009 y 2008, por un total de $422300.00 y $394260.00, respectivamente, ya que exceden a su valor de mercado. De haberse valuado de acuerdo con las Normas de Información Financiera, los saldos de inventarios se hubieran reducido en $319450.00 y $288500.00, respectivamente; el exceso en la actualización del capital contable hubiera disminuido en $16480220.00 y $16138900.00, respectivamente; y la utilidad neta por los años terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 se hubiera reducido en $465300.00 y $397456.00, respectivamente, netos del efecto de impuesto sobre la renta y participación de utilidades a los trabajadores.

En nuestra opinión, basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros auditores, al que se hace referencia en el primer párrafo, excepto por el efecto de la sobrevaluación de inventarios que se menciona en el párrafo anterior, los estados financieros consolidados antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Oleo, S.A. y subsidiarias al 31 de Diciembre de 2009 y 2008, y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las

(22)

a 20 de Mayo de 2010.

_____________________________

C. P. C.

(23)

OTRAS OPINIONES DEL AUDITOR OPINION SIN SALVEDADES Sr. Juan Martínez

He examinado los estados de situación financiera de la Compañía Óleo, S.A. al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo que le son relativos, por el año que terminó en esa fecha. La opinión correspondiente la emití, sin salvedades con fecha 20 de Mayo.

En relación con el examen antes indicado, también revisé las ventas del artículo “H” efectuadas por la compañía durante el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, las cuales se muestran en el Anexo l. Dicho anexo fue preparado por y es responsabilidad de la administración de la compañía, teniendo como objetivo la determinación de la base para el cálculo del pago de las regalías a xxx conforme al contrato celebrado con fecha ____. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre las ventas del articulo “H” incluidas en el Anexo I, con base en mi auditoría.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que el Anexo I, que muestra las ventas del artículo “H”, no contiene errores importantes y de que está preparado de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías a _____________________________ de fecha ______________. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y las revelaciones del Anexo l; asimismo, incluye la evaluación de las bases contables o normas de información financiera mexicanas utilizadas (indicar), de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y una evaluación general de la presentación del Anexo l. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos: 1. Examiné la totalidad de las facturas por ventas del artículo “H” que se

relacionan en el subanexo 1.1, en cuanto a su ____________.

2. Selectivamente, comprobé que las demás facturas emitidas por la compañía en el periodo al que se refiere mi examen, no incluyeran ventas del artículo “H”.

3. Indicar, en su caso, otros procedimientos…

En mi opinión, el total de las ventas que se muestra en el Anexo l, presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes, el total de las ventas del artículo “H” efectuadas por Compañía Óleo S.A., durante el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías a _____________, de fecha ________________________.

(24)

_____________________________

(25)

OTRAS OPINIONES DEL AUDITOR OPINION CON SALVEDADES Sr. Juan Martínez

He examinado el estado de situación financiera de Compañía Óleo S.A., al 31 de diciembre de 2009, y los correspondientes estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujo en la situación financiera, que le son relativos, por el año que terminó en esa fecha. El dictamen correspondiente lo emití con fecha 24 de febrero de 2010 expresando una opinión con la salvedad relativa a la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación, tal y como lo requieren las normas de información financieras mexicanas. Esta omisión no tiene efecto en el análisis de ventas al que a continuación me refiero.

En relación con el examen antes indicado, también revisé las ventas del artículo “H” efectuadas por la compañía durante el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, las cuales se muestran en el Anexo l. Dicho anexo fue preparado por y es responsabilidad de la administración de la compañía, teniendo como objetivo la determinación de la base para el cálculo del pago de las regalías a Comercializadora de Chiapas s.a. de C.V. conforme al contrato celebrado con fecha 31 de octubre de 2000. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre las ventas del articulo “H” incluidas en el Anexo I, con base en mi auditoría.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que el Anexo I, que muestra las ventas del artículo “H”, no contiene errores importantes y de que está preparado de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías a Comercializadora de Chiapas s.a. de C.V. de fecha 31 de octubre de 2000. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y las revelaciones del Anexo l; asimismo, incluye la evaluación de las bases contables o normas de información financiera mexicanas utilizadas (indicar), de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y una evaluación general de la presentación del Anexo l. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

En mi opinión, el análisis de ventas que se muestra en el Anexo I presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes, las ventas del artículo “H” efectuadas por Compañía Óleo S.A., durante el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías a Comercializadora de Chiapas s.a. de C.V., de fecha 31 de octubre de 2000.

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_____________________________

(27)

OTRAS OPINIONES DEL AUDITOR

OPINION CON INFORMACION PROCEDENTE DE ESTADOS FINANCIEROS NO DICTAMINADOS

He examinado el análisis de ventas del artículo “H” efectuadas por la Compañía Óleo S.A., por el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, que se muestra en el Anexo I, el cual fue preparado bajo la responsabilidad de la administración de la compañía, y que tiene como objetivo la determinación de la base para el cálculo del pago de regalías a la empresa Pollos de Abelardo, conforme al contrato celebrado con fecha 23 de agosto del 2008. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en mi auditoría.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que el Anexo I, que muestra las ventas del artículo “H”, no contiene errores importantes, y de que está preparado de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías a Pollos de Abelardo de fecha 23 de agosto del 2008.

La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones del Anexo l; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación del Anexo l. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. Para la realización de la auditoría apliqué entre otros los siguientes procedimientos:

1… Estudio y evaluación integral del control interno de la compañía. 2… Análisis de auxiliares de clientes

3… Cartas a los clientes

En mi opinión, el análisis de ventas que se muestra en el Anexo I, presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes, las ventas del artículo ”H” efectuadas por Compañía Óleo S.A., durante el año que terminó el 3 de diciembre de 2009, de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías a Pollos de Abelardo, de fecha 23 de agosto del 2008.

(28)

_____________________________

(29)

DECLARATORIA DE CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO, RESPECTO DEL SALDO A FAVOR EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Servicio de Administración Tributaria.

Administración Local de Auditoría Fiscal de Cuernavaca ó

Administración Central de Fiscalización ____________ (grandes contribuyentes) _____.

Con fundamento en lo señalado en el artículo 83 fracciones II, III y IV del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, se proporcionan los siguientes datos de identificación:

El contribuyente Helena Rico Santana con RFC: RISE790512FN0, CURP: RSE790512MMSPRL06, domicilio fiscal en Av. Palmira No 13, Col. Miguel Hidalgo, Cuernavaca, Morelos, número telefónico: _777 569 4645, correo electrónico [email protected]_ y con clave de actividad preponderante _423. _Lic. Carlos Peredo Merlos_ de nacionalidad _mexicana_, con RFC _PEMC451208KG8, CURP: PEMC451208HMSTUI0_, domicilio fiscal en _Calle del Arrastradero No 54 Col. Los Volcanes, Cuernavaca, Morelos_, número telefónico _777 689 4897_, correo electrónico [email protected] , quien fue designado como representante legal a partir de _19 de Abril de 2008__ al amparo de la escritura N° _01854_ de fecha _15 de Febrero de 1986_ pasada ante la fe del _Lic. Oscar Nava Cienfuegos_, notario público N° _21__ del municipio de _Cuernavaca_ en el estado de _Morelos con poder general amplísimo y especial para representar al contribuyente ante las autoridades fiscales_.

El CPR _Dagoberto Hernández Fuentes_ con RFC: _HEFD620921HT0_, CURP: _HEFD620921HMCFR8_, N° de registro ante la AGAFF _1028_, con domicilio fiscal en _Calle Apolinar Tapia No 29_ Col. Florida, Yautepec, Morelos, número telefónico _735 309_5216, correo electrónico [email protected]_, miembro activo del _Colegio de Contadores Públicos del Estado de Morelos_A.C. quien actualmente presta servicios a la persona moral _Industrial Vilo, S.C._ con RFC _INV890604TE7_ y N° de registro ante la AGAFF _______(35)_______.

De conformidad con lo señalado en el artículo 52 fracción II del Código Fiscal de la Federación, 14, 83 fracción I y 84 de su Reglamento y la Regla _II 2.16_ de la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio _2009_, con relación al saldo a favor por concepto de Impuesto al Valor Agregado por $_146,000.00__ que solicita el contribuyente Industrial Pilo S.A. de C.V._, declaro bajo protesta de decir verdad que he revisado la razonabilidad de las operaciones de las que deriva el Impuesto al Valor Agregado causado en cantidad de $_88,000.00_ y el acreditable en cantidad de $_234,000.00_ que constan en los sistemas y registros contables que forman parte de la contabilidad del contribuyente, mismos que sirvieron de base para determinar el saldo a favor de $_146,000.00_ correspondiente al mes de _Abril_ que el contribuyente declaró

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correspondió el número de operación _048312__. La información que sirvió de base para la determinación del saldo a favor de Impuesto al Valor Agregado es responsabilidad de la administración del contribuyente.

Como resultado de los procedimientos de revisión aplicados, que a continuación señalo, no observé situación alguna que me indicara que el saldo a favor del contribuyente__Industrial Pilo

SA de CV_ por concepto del Impuesto al Valor Agregado relativo al mes de __Abril___ por la cantidad de $_146,000.00_ debiera modificarse, asimismo manifiesto que no ha efectuado compensación o solicitado la devolución del _total_ de este saldo a favor con anterioridad a esta declaratoria.

I.- Por lo que se refiere al Impuesto al Valor Agregado causado en el mes de _Abril de 2009_, realicé la siguiente revisión:

a) Verifiqué que los actos ó actividades que realizó el contribuyente _Industrial Vilo S.A. de C.V.__ en el período de la presente declaratoria corresponden a las tasas del _16%__.

b) Revisé el consecutivo de facturas emitidas por el contribuyente en el mes mencionado, en un _80_ % de las facturas emitidas.

c) Revisé el _75_ % del total de las facturas emitidas por las que el contribuyente trasladó el Impuesto al Valor Agregado a sus clientes, relacionadas con los actos o actividades causados en el mes.

d) Revisé conceptual y aritméticamente la base sobre la que se cobra el Impuesto al Valor Agregado, en términos de lo establecido en la Ley de la materia.

e) Verifiqué que la empresa en la contabilidad registre por separado sus ingresos gravados por cada una de las diferentes tasas, y los correspondientes a los actos o actividades exentas.

f) Verifiqué, en la contabilidad del contribuyente, que la documentación que ampara los actos o actividades realizados en el mes estuvieran cobrados, en términos del artículo 1-B de la Ley de la materia y que el impuesto causado correspondiente fuera incluido en el impuesto total del causado determinado por el contribuyente en el mes, cotejándolo contra los depósitos que constan en los estados de cuenta bancarios del contribuyente, representando el _58_% del total del Impuesto al Valor Agregado causado en el mes.

g) Verifiqué la suma del total del Impuesto al Valor Agregado causado en el mes, determinado por el contribuyente.

h) Respecto del valor de los actos gravados en las operaciones de exportación a la tasa del 0%, revisé el _0_% de la documentación comprobatoria de dichos actos. Por no existir actos de esta naturaleza.

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a) Del _60_ % del total de las operaciones que determinan el impuesto acreditable, verifiqué que la documentación soporte de la adquisición, gasto o inversión _en maquinaria y equipo__ correspondiente, reuniera los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales y que fueran estrictamente indispensables para la realización de los actos o actividades a que está sujeto el contribuyente.

b) Por las partidas a que se refiere el inciso a) me cercioré que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuvieran debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos y prestados respectivamente. Asimismo, proporciono un listado con los datos de los veinte principales proveedores del contribuyente:

RFC NOMBRE CLAVE IVA IMPORTE TOTAL TOTAL

c) Verifiqué respecto de las mismas partidas a que se refiere el inciso a) de este apartado II, que el Impuesto al Valor Agregado hubiera sido trasladado expresamente al contribuyente en los comprobantes cuando se trate de operaciones distintas a la importación.

d) Verifiqué respecto de las mismas partidas a que se refiere el inciso a) de este apartado II, que dichas operaciones correspondieran a actos o actividades gravadas a que está sujeto el contribuyente _Industrial Pilo S. A. de C. V.__.

e) Respecto del Impuesto al Valor Agregado Acreditable de las partidas a que se refiere el inciso a), me cercioré que éste hubiera sido efectivamente pagado en el mes por el cual se presenta la Declaratoria y que se retuviera el Impuesto al Valor Agregado a que se refiere el artículo 1-A de la Ley de la materia, en su caso; representando un __5 _ % del total del Impuesto al Valor Agregado Acreditable.

f) Respecto de las mismas partidas a que se refiere el inciso a), me cercioré de que la contraprestación estuviera efectivamente pagada en el periodo en que se acreditó el impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 fracción III de la Ley de la materia.

g) Verifiqué la suma del total del Impuesto al Valor Agregado acreditable en el mes al que corresponde la Declaratoria, determinado por el contribuyente.

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III.-Verifiqué la determinación aritmética del saldo a favor en el Impuesto al Valor Agregado, declarado por el contribuyente.

IV.- Hago constar que no existe incumplimiento en las partidas incluidas en mis pruebas selectivas determinadas con el alcance mencionado en la presente declaratoria, respecto de los procedimientos de auditoría aplicados en los apartados I, II y III de ésta, así como en sus incisos correspondientes.

De conformidad con el penúltimo párrafo del artículo 84 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, esta declaratoria será ratificada al emitir el dictamen sobre los estados financieros del

contribuyente correspondiente al ejercicio fiscal en el que se obtenga la devolución, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación y demás disposiciones aplicables.

Atentamente Atentamente

El Contribuyente o C.P.R.

Representante Legal Lic. Carlos Peredo Merlo__ REG. EN AGAFF: 09086