1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 | Buenos Aires |Argentina
1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 | Buenos Aires |Argentina
DELIA SIOMARA GARCIA VEGA
MBA
SOCIA
AG ACCOUNTING & CONSULTING,S.A.
(
“Una firma independiente, en asociación con Moore Stephens
International Limited, miembros en las principales ciudades del mundo”)
1, 2, 3 y 4 de octubre de 2017 | Buenos Aires |Argentina
Maestría en Recursos Humanos y Capacitación, University of Louisville ;
Maestría en Administración de Empresas con Énfasis en
finanzas-,Universidad de Panamá; Licenciatura en Comercio con Especialización
Contabilidad-Universidad de Panamá; Profesora de Segunda enseñanza
con Especialización en Comercio, Universidad de Panamá; Diplomado
en Normas Internacionales de Información Financiera, Universidad
Especializada del Contador Público Autorizado; Diplomado de
Capacitación en Auditoría Interna, Universidad Católica Santa María la
Antigua.
Actualmente, se desempeña como Socia de AG Accounting &
Consulting; S.A., corresponsal de Moore Stephens en Panamá
Correo: [email protected]
3
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Se espera que usted sepa:
Qué considerar al
identificar los
procedimientos
sustantivos.
Cómo documentar los
procedimientos de manera
clara y eficiente.
Usted puede ser responsable
de identificar la combinación
de procedimientos más eficaz
y eficiente
.
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Norma principalmente relacionada :
›
2320 Análisis y Evaluación
El Consejo para la Práctica 2320-1, hace
referencia a este tipo de prueba de auditoría
y establece entre otras cosas que:
›
Los auditores internos pueden usar
procedimientos analíticos para obtener pruebas
de auditoría
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PREGUNTAS GUIAS
Qué son?
Las preguntas-guía constituyen una
estrategia que nos permite visualizar un
tema de una manera global a través de una
serie de interrogantes que ayudan a
esclarecer el tema
Para que se utilizan?
•
Identificar detalles
•
Analizar conceptos
•
Indagar conocimientos previos
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En qué necesita pensar al
identificar qué procedimientos
sustantivos llevarás a cabo?
Enfoque de
auditoría
Evidencia de auditoría
suficiente y adecuada
Enfoque sustantivo
Enfoque combinado
Procedimientos
sustantivos
Procedimientos
sustantivos
Pruebas de
eficacia
operativa de los
controles
No
¿Podemos obtener los datos
en un formato que se pueda cargar en IDEA? Pruebe todas las partidas y llegue a una conclusión. Deje de hacer pruebas y llegue a una conclusión. Deje de hacer pruebas y llegue a una conclusión. Llegue a una conclusión. No No No Sí Sí Sí Sí Sí ¿El riesgo residual de error es lo suficientemente bajo? Sí No No Aseveraciones relevantes para una cuenta significativa. Evaluar el RoMM
Determinar el alcance de las pruebas
sustantivas
Paso 1: ¿Es eficaz y/ o eficiente probar todo el saldo? Paso 2: ¿Podemos efectuar un procedimiento analítico sustantivo? Paso 3: ¿Podemos probar partidas específicas en la población? Paso 4: Si necesitamos más evidencia, probar una muestra de partidas. Use OM Use MUS ¿Proporciona el procedimiento analítico sustantivo evidencia suficiente por sí mismo?Pruebe todas las partidas y llegue a una conclusión. Deje de hacer pruebas y llegue a una conclusión. Sí Aseveraciones relevantes para una cuenta significativa. Evaluar el RoMM Paso 1: ¿Es eficaz y/ o eficiente probar todo el saldo? Paso 2: ¿Podemos efectuar un procedimiento analítico sustantivo? ¿Proporciona el procedimiento analítico sustantivo evidencia suficiente por sí mismo?
Los procedimientos sustantivos están
diseñados
para
detectar
los
errores
materiales
a nivel de
aseveraciones
.
Estos incluyen :
Pruebas de detalles
•
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS ANALITICOS
PRUEBAS
Es un área de la minería de datos que
consiste en la
extracción de información
existente
en los datos
y su utilización
para
predecir tendencias
y patrones de
comportamiento
, pudiendo aplicarse sobre
cualquier evento desconocido, ya sea en el
pasado, presente o futuro
El análisis predictivo es el área de minería
de datos en cuestión, con probabilidades de
pronóstico y tendencias.
•
Predicción:
•
Podemos predecir un saldo de
cuenta, una clase de transacción o
un índice que involucra datos
financieros y/o de operación
•
Comparación
•
Podemos comparar nuestra
predicción con el saldo de cuenta
del año en curso, con un monto
presupuestado, con el monto
pertinente de una compañía
comparable o con un promedio de
la industria
•
Uso de juicio profesional
•
En la investigación y conclusión
con respecto a las diferencias que
se observen
Forma de diagrama
Predicción
Registrado
Comparación y
juicio
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Los procedimientos analíticos efectivos pueden
proveer evidencia de auditoría.
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor
para la obtención de evidencia comprobatoria.
Si no tenemos cuidado, el esfuerzo que se emplee en
el uso de procedimientos analíticos puede tener muy
poco o ningún valor para el auditor y simplemente se
desperdicien los recursos
Estrategia
• Entendimiento del negocio • Evaluación de riesgo
• Identificación y evaluación de riesgo y respuestas al riesgo ( considerar dónde puede adoptarse las procedimientos analíticos-enfoque más eficiente)
Obtener evidencia de
auditoría
• Eliminar o reducir la cantidad de pruebas sustantivas de auditoría
• Asegurarse que se reconozcan apropiadamente de los procedimientos analíticos en la reducción de las pruebas de detalles
Revisión e interpretación
• Asegurarse que los estados financieros tengan sentido
• Confirmar nuestro entendimiento del negocio y los resultados del año
Informar y presentar
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La evidencia efectiva tiene cuatro (4)
características:
1. Lograr su objetivo de auditoría
2. Provee evidencia de una calidad
apropiada
3. Se obtiene en una forma que es de costo
beneficio
4. Provee oportunidades para mejorar el
a)
Comprender exactamente el
objetivo del
procedimiento
, en particular para las
aseveraciones dadas
, tomando en cuenta
los
riesgos evaluados de error material
y
las
pruebas de detalles
, de existir , para
estas aseveraciones.
b)
Estas satisfecho con la
confiabilidad de los
datos de origen
( fuente, comparabilidad y
la naturaleza y relevancia de la información
disponible y los controles sobre la
c)
Desarrollas una
expectativa de montos o
índices registrados y evaluaremos si la
expectativa es suficiente precisa
, cuando
se combina , de ser el caso, con la
evidencia de auditoría de otros
procedimientos de auditoría, para identificar
un error
d)
Determinar el
monto de cualquier
diferencia
de montos registrados a partir
de valores esperados que sean aceptables
sin investigación adicional.
Si
¿Se ha identificado un riesgo significativo?
Riesgo de
Fraude
¿Consiste nuestro
enfoque sólo en
procedimientos
sustantivos
Efectuar
pruebas de
detalle
No se requieren
más
procedimientos
¿Proporcionaron los procedimientos
sustantivos analíticos evidencia de
auditoría suficiente y adecuada?
Efectuar
pruebas de
detalles
Efectuar procedimientos sustantivos analíticosRiesgo
inherente
evaluado como
significativo
Efectuar pruebas de
detalles o pruebas de
detalles y proc. Sust.
analíticos
¿Son adecuados los
procedimientos sustantivos
analíticos?
No
No
Si
Si
No
Si
No
Su papel de trabajo debe contener los siguientes:
OBJETIVO DE LA PRUEBA
ANTECEDENTES
BASE DEL PROCEDIMIENTO ANALITICO
MATERIALIDAD
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VENTAS
1
450,098
2
305,050
3
390,780
4
469,080
5
510,990
6
610,099
7
700,980
8
880,000
23 0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 1.400.000 0 2 4 6 8 10 12 14VENTAS
PRONOSTICO
31-12-XX
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un promedio se obtiene de sumar
todos los valores y dividirlos entre el
número total de valores. La diferencia
con un promedio ponderado es que a
cada valor se le asignará una
ponderación y por lo tanto algunos
valores influirán más en el resultado
que otros.
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Promedio Ponderado
La empresa Financiera ,S.A. ha vendido 10,000
acciones en un solo día. Se vendieron 4,000
acciones a un precio de $575, 3,500 acciones a
un precio de $585, 2,000 acciones a $595 y
500 acciones a un precio de $600.
¿Cuál es el precio promedio ponderado de las
10,000 acciones
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A
B
C
D(b*c)
LOTE DE
ACCIONES
PRECIO
PONDERACION
PRECIO
PROMEDIO
PONDERADO
4,000
$575.00
40%
230
3,500
$585.00
35%
204.75
2,000
$595.00
20%
119
500
$600.00
5%
30
10,000
100%
583.75
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›
Supongamos que se requiere determinar
cuál es el salario promedio de un empleado
de una empresa con la siguiente información
# EMPLEADOS
SUELDO
30
700,000
10
1,000,000
5
1,800,000
3
2,500,000
1
5,000,000
1
8,000,000
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