UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE ANTICIPO CLIENTES E INFORMACIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA “ZAVALA YÁNEZ JOSÉ LUIS”,
CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015.
AUTORA: CUEVA BARRAGÁN ALISSON MELISSA
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de Titulación realizado por la señorita Cueva Barragán Alisson Melissa, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., con el tema: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE ANTICIPO CLIENTES E INFORMACIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA “ZAVALA YÁNEZ JOSÉ LUIS”, CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2015”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes –UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, septiembre de 2017.
__________________________
Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Cueva Barragán Alisson Melissa, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.,
son absolutamente originales, auténticos, y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, septiembre de 2017.
__________________________ Srta. Cueva Barragán Alisson Melissa CI. 180529755-1
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Cueva Barragán Alisson Melissa, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, septiembre de 2017.
__________________________ Srta. Cueva Barragán Alisson Melissa CI. 180529755-1
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Ing. Mónica Elizabeth Benalcázar Paladines, MGS; en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Cueva Barragán Alisson Melissa sobre el tema “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE ANTICIPO CLIENTES E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA “ZAVALA YÁNEZ JOSÉ LUIS”, CIUDAD DE SANTO DOMINGO,
2015”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, diciembre de 2017.
__________________________
Ing. Mónica Elizabeth Benalcázar Paladines, MGS.
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo con todo mi amor y cariño:
A Dios, por darme el regalo de la vida, por bendecirme en todo momento, por cuidarme, protegerme y guiarme durante este caminar, dándome la oportunidad de lograr mis sueños.
A mis padres, Jhonson y Estela, quienes con su amor y dedicación me formaron con buenos valores y me apoyaron en mi vida profesional, siendo mi motivo para triunfar.
A mis hermanos: Joselyn, Jordy y Madelyn; quienes han llenado de alegría mi vida y han hecho de mí una mejor persona.
A mis mejores amigos: Diómedes, Yajaira y Tania, quienes han sido cómplices de todas mis aventuras, sueños y con quienes he logrado crecer como profesional.
A mis abuelitos: Miguel y Deifilia, por ser mi refugio en momentos difíciles, llenarme de mucha paz y amor. Y sobre todo por creer en mí.
A mis demás familiares y amigos que me han brindado su ayuda y me han apoyado sinceramente para que pueda cumplir con mis metas propuestas.
AGRADECIMIENTO
A Dios, por ser el centro de mi vida, por permitirme escuchar su palabra y alimentarme con ella, por sus abundantes bendiciones le estoy infinitamente agradecida, ya que he logrado cumplir una de mis metas.
A mis padres Jhonson y Estela, por haberse sacrificado con tanto amor y haberme hecho crecer como persona. Me siento muy agradecida por la valiente lucha que han tenido para sacarnos adelante a mis hermanos y a mí.
A mi asesor de titulación, el Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, que a través de su ejemplo y capacidad humana ha motivado a sus alumnos a actuar conforme a su visión, sueños e ideales. Y que ha brindado todos sus conocimientos haciéndonos crecer profesionalmente.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión Santo Domingo, que ha sido la que me ha formado profesionalmente con la ayuda de grandes profesionales que han demostrado toda capacidad y la han compartido con sus estudiantes.
RESUMEN
“Zavala Yánez José Luis” es una empresa legalmente constituida, creada para satisfacer las necesidades de vivienda propia en Santo Domingo, a través de conjuntos habitacionales y urbanizaciones privadas. Ésta constructora se ha logrado establecer como una de las mejores inmobiliarias de la ciudad, e incluso una de las más grandes; sin embargo, durante su desarrollo han ido surgiendo inconvenientes en el control de la cuenta Anticipo Clientes, es por esta razón se evidencia la necesidad de desarrollar un examen especial de auditoría financiera para mejorar la información financiera.
En el desarrollo del marco metodológico se realizó una investigación de campo en las instalaciones de la empresa, lo cual permitió obtener información económica que fue debidamente descrita y analizada. A través de la entrevista realizada al gerente y la encuesta realizada al gerente al personal se corroboró la problemática planteada, notificando novedades en las operaciones económicas, como; contratos sin firmas, incumplimiento de requisitos, extravió de comprobantes de pago, cartera vencida, desactualización de cartillas de pagos, entre otros, que impulsan el proceso de un examen especial de auditoría.
ABSTRACT
“Zavala Yánez José Luis” is a legally constituted company created to satisfy the needs for proper housing in Santo Domingo, through housing projects and private developments. This construction company has been established as one of the best real estate from this town, and even one of the largest; however during its development have been emerging inconveniences the account control Customers Advance, it is for this reason the need to develop a special financial audit to improve financial information.
In developing the methodological framework field research on the company premises it was conducted, which yielded which was adequately described and analyzed economic information. Through the interview conducted the manager and survey made to the manager to the staff was corroborated the problem raised, notifying novelties in economic operations, such as; contracts without signatures, breach of requirements, lost payment vouchers, nonperforming loans, decurrentization of payment cards, among others, that drive the special audit examination process.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDOS ÍNDICE DE TABLAS
INTRODUCCIÓN ... 1
Planteamiento del problema. ... 2
Formulación del problema. ... 3
Delimitación del problema. ... 3
Variables de la Investigación. ... 3
Objeto de estudio y campo de acción. ... 3
Identificación de la línea de investigación. ... 3
Objetivos. ... 4
Idea a defender. ... 4
Justificación del tema. ... 4
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear. ... 5
Resumen de la estructura del proyecto de investigación. ... 6
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica. ... 6
CAPÍTULO I ... 8
1 MARCO TEÓRICO ... 8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2.2 Auditoría ... 10
1.2.3 Examen Especial. ... 15
1.2.4 Información Financiera. ... 21
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN…………..……….25
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.………...26
CAPÍTULO II……… .27
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA...27
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL.………...27
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.……….... 27
2.2.1 Modalidad de investigación. ... 27
2.2.2 Tipos de investigación. ... 28
2.2.3 Métodos. ... 28
2.2.4 Técnicas. ... 29
2.2.4.1 Entrevista ... 29
2.2.4.2 Encuesta ... 29
2.2.4.3 Observación ... 29
2.2.5 Instrumentos de investigación. ... 29
2.2.5.2 Cuestionario ... 30
2.2.6 Población y Muestra. ... 30
2.2.7 Interpretación de resultados. ... 31
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA………. 37
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.………38
CAPÍTULO III……….39
3 VALIDACIÓN DE RESULTADOS………... 39
3.1 PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN DE RESULTADOS………. 39
3.1.1 Título de la propuesta. ... 39
3.1.2 Justificación. ... 39
3.1.3 Objetivo general. ... 39
3.1.4 Objetivos específicos. ... 39
3.2 EVALUACIÓN Y VALORACIÓN DE LA PROPUESTA……….40
3.2.1 Planificación. ... 40
3.2.2 Ejecución. ... 50
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ... 73
3.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 74
Conclusiones. ... 75
Recomendaciones. ... 75 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población y Muestra. ... .30
Tabla 2 Encuesta aplicada al personal de la empresa ... 34
Tabla 3 Monto de recursos examinados. ... 44
Tabla 4 Nivel de confianza. ... 46
1
INTRODUCCIÓN
En el mundo de los negocios la auditoría financiera es considerada como un elemento fundamental dentro de la administración empresarial, proporcionando información económica reflejada en estados financieros elaborados en cumplimiento de la normativa legal vigente, que ayudan a conocer la marcha y evolución de la organización.
La información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de datos, que permiten expresar la situación económica-operativa, evaluar el futuro de la empresa, proyectarse a un posicionamiento estable en relación al mercado competitivo, y tomar decisiones oportunas de carácter económico. Ésta información es procesada para el uso interno y externo de: gerentes, clientes, proveedores, inversionistas, accionistas, colaboradores y demás usuarios.
La construcción está íntimamente ligada al desarrollo económico de nuestro país. En la última década, el mercado inmobiliario en el Ecuador ha experimentado un crecimiento importante el cual abarca un conjunto de actividades relacionadas con el sector de la construcción; es así que en la ciudad de Santo Domingo la empresa “Zavala Yánez José Luis” dedicada a la venta de terrenos y casas urbanizadas ha registrado un descuido en la información financiera y por ende una mala toma de decisiones económicas.
De la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes-UNIANDES extensión Santo Domingo; se pudo constatar que no existen antecedentes relacionados al tema propuesto; por lo que la investigación se considera única y original de la autora. Sin embargo, existen temas similares, los cuales se detallan a continuación:
“Auditoría financiera a las cuentas por cobrar de las aportaciones de los socios para determinar la confiabilidad de la información financiera en la Cooperativa 28 de Octubre en la Ciudad de Santo Domingo, año 2011.” Matailo Atiencia Ana Cristina, Ing. Martínez Patiño Amanda Elizabeth, Mgs.
2
Exportadora Expodruth S.A. Santo Domingo, año 2009.” Calvopiña Cevallos Ana Cristina, Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs.
“Examen especial a la cuenta cartera de crédito para determinar las consistencias operacionales en la Cooperativa de Ahorro y Crédito SumakKawsay Ltda. Agencia Santo Domingo, año 2012.” Silva Patzo Miriam Elena, Ing. Vega Carillo Diego Francisco, Mgs.
Planteamiento del problema.
La empresa “Zavala Yánez José Luis” creada el 29 de febrero del 2000, dedicada a la venta de casas y terrenos urbanizados, los mismos que se encuentran en zonas urbanas de la ciudad, siendo ambientalmente responsables. Su propietario y representante legal se encuentra registrado por el Servicio de Rentas Internas como persona natural obligada a llevar contabilidad, con número de Ruc 1715178248-001. Actualmente se encuentra ubicada en la Avenida Tsáchila y Teniente Ruilova en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados.
De acuerdo a la visita previa realizada a la empresa “Zavala Yánez José Luis”, se pudo observar la siguiente problemática:
La falta de un contador interno ocasiona que no se presenten los estados financieros oportunamente, generando así desconfianza de la información financiera y mala toma de decisiones.
Existe una amplia cartera vencida sin seguimiento, debido a que no se alimenta la información de los clientes de manera correcta, además del trabajo en exceso para el departamento de cobranzas; generando así una desconfianza en los saldos.
La desactualización del manual de funciones de acuerdo a la estructura organizativa de la empresa ocasiona que el personal no realice su trabajo debidamente; generando incumplimiento de tareas y desorden laboral.
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No se lleva un registro de los depósitos que realizan los clientes; lo cual genera desconfianza en los estados de cuenta.
Al no dar alternativas de solución a los problemas presentados en la empresa “Zavala Yánez José Luis”, ocasionaría iliquidez e inconvenientes en el cumplimiento con sus clientes, y posible cese de actividades.
Formulación del problema.
¿Con la aplicación de un examen especial a la auditoría financiera a la cuenta anticipo clientes, se logrará mejorar la información financiera de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, 2015?
Delimitación del problema.
El proyecto de investigación se realizará en la empresa “Zavala Yánez José Luis”, ubicada en la Avenida Tsáchila y Teniente Ruilova de la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, donde se desarrollará un examen especial de auditoría financiera al componente anticipo clientes, para el periodo comprendido desde el 1 de enero a 31 de diciembre del 2015.
Variables de la Investigación.
Variable Independiente: Examen especial de auditoría financiera al componente anticipo clientes.
Variable Dependiente: Información Financiera.
Objeto de estudio y campo de acción.
Objeto de Estudio: Auditoría Financiera.
Campo de Acción: Examen Especial.
Identificación de la línea de investigación.
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Objetivos.
Objetivo general.
Desarrollar un examen especial de auditoría financiera a la cuenta anticipo clientes, para el mejoramiento de la información financiera de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, en la ciudad de Santo Domingo, 2015.
Objetivos específicos.
Fundamentar científica y teóricamente la Auditoría Financiera, Información Financiera, Examen Especial y demás temas relacionados, para concebir los procedimientos adecuados del trabajo investigativo.
Diagnosticar la situación actual de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, mediante la aplicación de tipos, métodos, técnicas e instrumentos de investigación; lo cual permitirá evidenciar el problema planteado.
Efectuar un examen especial de auditoría financiera para determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta anticipo clientes; de la empresa “Zavala Yánez José Luis” ciudad de Santo Domingo.
Idea a defender.
Con el desarrollo de un examen especial de auditoría financiera al componente anticipo clientes, basado en el conocimiento de la empresa, correcta planificación, ejecución de los programas de trabajo, obtención de evidencias suficientes y pertinentes que posteriormente se convertirán en los hallazgos de auditoría, para con ello poder emitir un informe donde se harán constar las respectivas conclusiones y recomendaciones, lo cual nos ayudará a mejorar la información financiera de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, ciudad de Santo Domingo, 2015.
Justificación del tema.
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examen especial de auditoría financiera e información financiera, realizada al componente anticipo clientes en la empresa Zavala Yánez José Luis, en la ciudad de Santo Domingo, año 2015.
La investigación comprenderá el aporte teórico, que servirá de apoyo y como guía de procedimiento para la auditoría financiera. Éste aporte permitirá el desarrollo del examen especial mediante los conceptos presentados; teniendo como fin, el elaborar el respectivo informe de auditoría financiera con sus conclusiones y recomendaciones.
La elaboración del examen especial de auditoría financiera a la cuenta de anticipo clientes, es una solución viable y práctica para mejorar la información financiera de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, en cumplimiento de las afirmaciones de auditoria y de la normativa legal vigente.
El desarrollo de este proyecto de grado me permitirá obtener el título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES.
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear.
En la presente investigación se adoptará la modalidad de investigación mixta: cualitativa-cuantitativa, con tendencia cuantitativa. En la Modalidad Cualitativa se recoge datos informativos para su análisis e interpretación con la finalidad de desarrollar preguntas de investigación al trabajo realizado. En la Modalidad Cuantitativa se expresará mediante modelos matemáticos y estadísticos que pueden considerarse para mejorar la información financiera de la empresa.
Para un estudio profundo, la investigación será de carácter científico con un alcance exploratorio, descriptivo y explicativo. Como métodos de nivel empírico de conocimiento se aplicó la observación científica, medición, recolección de información y validación por la vía de expertos. Y en métodos de nivel teórico de conocimiento: Inductivo-Deductivo, Analítico-Sintético, Histórico-Lógico.
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observación que permitirá recopilar información adicional que sustente el desarrollo del trabajo.
Resumen de la estructura del proyecto de investigación.
Este proyecto de investigación será desarrollado en la empresa “Zavala Yánez José Luis”, el mismo que consta de una Introducción que incluye temas como: antecedentes de la investigación, planteamiento, formulación y delimitación del problema, objeto de estudio y campo de acción, identificamos de la línea investigativa, objetivo general y específico, idea a defender y justificación del tema.
El marco teórico estará conformado por una fundamentación teórica de Auditoría Financiera, Examen especial, Información Financiera y demás temas relacionados. Y para concluir se realizará una valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
En el marco metodológico se presentará una caracterización de la empresa y del problema seleccionado, además de una descripción del procedimiento metodológico que se aplicará en el proceso investigativo. Y como punto más importante en este capítulo se planteará la propuesta, finalizando con las conclusiones.
El tercer capítulo es el de mayor importancia, por su carácter de novedad científica y de creatividad ya que aquí se desarrollará la propuesta que es el Examen especial de auditoría financiera a la cuenta anticipo clientes, para el mejoramiento de información financiera de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, también se hará un análisis de todos los resultados alcanzados y se constatará con la idea a defender. Por último, se redactarán las conclusiones y recomendaciones generales, la bibliografía utilizada y los anexos que respalden las tácticas propuestas en el estudio.
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica.
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Con la elaboración y desarrollo del examen especial a la cuenta anticipo clientes se realizará el direccionamiento a la auditoría financiera, ya que permitirá procesar la información de manera clara y adecuada, generando una solución viable y practica que facilite la toma de decisiones oportunas dentro de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, ciudad de Santo Domingo.
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CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
El licenciado José Luis Zavala, inició sus proyectos en el año 2000, con la ayuda de su padre, el señor Marco Zavala, quien fue el fundador de la Urbanización Pola Pazmiño, y junto a dos colaboradores formaron una empresa en la cual ofertaban los terrenos del proyecto antes mencionado. Así se fue dando la comercialización de lotes urbanizados y poco a poco se fue invirtiendo en más tierras, formándose así, en una de las Constructoras más grandes de Santo Domingo.
Actualmente la empresa “Zavala Yánez José Luis”, cuenta con 15 Urbanizaciones Privadas, un Conjunto Habitacional y un Conjunto Residencial Privado; además de dedicarse a la prestación de servicios de maquinaria pesada. El gerente propietario de ésta Constructora, continuamente sigue invirtiendo y creciendo como empresa, brindando trabajo a muchas personas y ofreciendo una mejor calidad de vida a la ciudadanía.
Por lo expuesto anteriormente sobre el objeto de investigación, se analizarán los siguientes temas y subtemas:
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1 Contabilidad
Según Bravo M., (2013) la contabilidad es la ciencia, el arte y la tecnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable. (pág. 1)
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La contabilidad es la ciencia el arte, la técnica que permite revisar, analizar clasificar, registrar y controlar los movimientos contables realizados en la empresa, con la finalidad de proporcionar información real mediante los estados financieros y así presentar la información dentro de un tiempo determinado para su correcta toma de decisiones.
1.2.1.1 Importancia
Según Zapata, P., (2011) la importancia de la contabilidad se destaca al procesar de manera sistemática los hechos económicos, permitiendo establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas explicativas. Y en la toma de decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades del éxito. (pág. 8)
La contabilidad es importante en toda empresa, consiste en llevar las cuentas y registros ordenados de las transacciones, permitiendo conocer los ingresos y gastos que ha tenido durante un periodo. De ésta manera el gerente podrá tener conocimiento de la situación en que la se encuentra su empresa y le facilitará la toma de decisiones para la misma.
1.2.1.2 Objetivos
Según Zapata, P., (2011) los objetivos de la contabilidad radican en:
1.- Identificar el ámbito en el que preferentemente se desenvuelve la contabilidad, así como el marco teórico fundamental de la ciencia contable.
2.- Comprender el efecto de las transacciones en la situación económica-financiera y reconocer con facilidad las cuentas contables y su potencial uso en el registro de las operaciones.
3.- Desarrollar el ciclo que siguen las operaciones desde el reconocimiento hasta la generación de estados financieros; comprender las causas y efectos de las operaciones en la situación económica y financiera de la empresa. (pág. 3)
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1.2.2 Auditoría
Según Sánchez, G., (2015) la auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración. (pág. 1)
“La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta medidas adecuadas para examinar las actividades y procedimientos desarrollados en su organización, plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe." (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
La Auditoría es un proceso sistemático, que consiste en examinar y evaluar los registros y operaciones financieras de la empresa, para evitar alguna irregularidad que pueda presentarse en las operaciones contables, comprobar su autenticidad y así llevar un mejor control, garantizando una buena y correcta presentación en los estados financieros.
1.2.2.1 Importancia
“La auditoría tiene como importancia averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos financieros y contables presentados por la dirección.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
Es importante realizar auditorías en las empresas, ya que esta ayuda a controlar los procesos contables mediante un análisis a la información financiera que presenta la empresa; en el cual se logra comprobar la autenticidad de estos, además de identificar en la organización los principales riesgos y tomar las decisiones correctas para su buen funcionamiento.
1.2.2.2 Objetivo
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El objetivo de la auditoría es comprobar que las operaciones realizadas en la empresa de un período determinado sean correctas; esto logra determinar la confiabilidad en la información financiera y la correcta presentación de los estados financieros. Además por medio de la auditoría se desarrollan estrategias que mejoren los procedimientos empesariales.
1.2.2.3 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Las normas de auditoría generalmente aceptadas son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. En la actualidad las normas generalmente aceptadas vigentes son 10 que a continuación se detallan:
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS CONCEPTO GE NE R AL E S/ PE R SO NAL E
S 1. Entrenamiento y capacidad profesional No sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento
técnico adecuado. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección. 2. Independencia La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). 3. Cuidado o esmero
profesional.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.
E JE C U C IÓN DE L T R A B AJ O
4. Planeamiento y Supervisión
La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría.
6. Evidencia Suficiente y Competente
12 PR E PA R A C IÓN DE L I NFO R
ME 7. Aplicación de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable. 8. Consistencia Significa el año o periodo menor de un año, más reciente sobre
el cual el auditor está emitiendo una opinión.
9. Revelación Suficiente Es una norma relativa a la información del auditor. Esta no es obligatoria a mas que los estados financieros no presenten revelaciones razonables.
10. Opinión del Auditor Opinión limpia o sin salvedades, opinión con salvedades o calificada, opinión adversa o negativa y abstención de opinar.
Figura 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Fuente: (Arens, 2011, págs. 37-40)
Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
Las NAGA´S, son fundamentales en el desarrollo de la investigación, ya que se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor, regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.
1.2.2.4 Tipos de Auditoría
1.2.2.4.1 Auditoría de Calidad
“Es un proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el alcance al que se cumplen criterios de auditoría.” (Normas de Calidad , 2015, pág. 12)
Según Sotomayor, A., (2011) el concepto de calidad engloba dos enfoques, un referente a la calidad en sí y otro al control. En la calidad es imprescindible que los factores administrativos, técnicos y humanos se mantengan controlados de manera que respeten la normatividad establecida y el aseguramiento de la misma. La evaluación de la calidad consiste en un examen minucioso del producto o servicio que ofrece la organización, así como de los procesos que la integran. (pág. 20)
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1.2.2.4.2 Auditoría de Cumplimiento.
Según Blanco, Y., (2012) la auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables. (pág. 362)
“Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias, y de procedimientos que le son aplicables.” (Cardozo, H., 2012, pág. 22)
La auditoría de cumplimiento se cerciora de que dentro de las empresas se hayan realizado de forma correcta y se haya cumplido con lo establecido en las normas legales, estatuitarias y de procedimientos que le son aplicables. Ésta evalúa todas las operaciones realizadas en la empresa, a fin de determinar su veracidad y confiabilidad.
1.2.2.4.3 Auditoría Integral
Según Blanco, Y., (2012) la auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (pág. 4)
“La auditoría integral también conocida en el ámbito mundial como comprensiva, está basada en un enfoque interdisciplinario, que comprende aspectos legales, financieros, administrativos, operacionales, informativos, entre otros, lo cual goza de aceptación en las organizaciones.” (Sotomayor, A., 2011, pág. 20)
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1.2.2.4.4 Auditoría Financiera
Según Sánchez, G., (2015) es el examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con el objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de acuerdo con las normas internacionales de información financiera aplicables a las características de sus transacciones. (pág. 1)
Según Blanco, Y., (2012) la auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados del examen, a fin de aumentar la utilidad de la información. El informe u opinión que presenta el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros. (pág. 322)
La auditoría financiera es un examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros mediante un proceso sistemático para opinar sobre la razonabilidad de los mismos. Debe ser realizado por un profesional en la materia, pero independiente de la empresa.
a) Importancia
Según Blanco, Y., (2012) los estados financieros deben ser una imagen fiel de la situación financiera de la entidad, del resultado de sus operaciones en un periodo determinado y de los orígenes y aplicaciones de sus recursos, la auditoría financiera de los mismos se preocupa en determinar que dichos estados reflejen todas y cada una de dichas operaciones, de acuerdo con los principios contables que sirvieron para su elaboración. (pág. 322)
La importancia radica al ser un elemento dentro de la administración, donde proporciona y se obtiene información contable y financiera, que ayuda a conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia.
b) Objetivo
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El objetivo principal o especifico es opinar si los Estados Financieros de una empresa presentan o no razonablemente la situación financiera, el resultado de sus operaciones, y los cambios dentro de un periodo determinado.
1.2.3 Examen Especial.
Según Fonseca, O., (2012) el examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables. (pág. 277)
Según la Contraloría General del Estado, (2015) el examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados de una parte de actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones. (págs. 2, Cap I)
Las empresas necesitan que mediante una auditoría financiera se realicen un examen detallado de alguna cuenta específica a la cual deseen tener mayor conocimiento; ya que mediante este método se puede observar, verificar si se está llevando las operaciones adecuadamente o si necesita algún ajuste o cambio dentro de la actividad.
1.2.3.1 Fases de la Auditoría
1.2.3.1.1 Planificación
“El auditor pretende establecer una serie de procedimientos que le permitan obtener la suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto”. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 53)
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a) Planificación preliminar
Según (Blanco, Y., 2012) consisten en la comprensión del negocio, del cliente, su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades implican reunir información que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial y desarrollar un plan de auditoría adecuado. (pág. 41)
En la planificación preliminar, el auditor conoce a la empresa, a su cliente y al personal; recopila información de los movimientos realizados en la empresa y registra los procedimientos con los que se trabaja para iniciar con su trabajo de auditoría.
b) Planificación especifica
“La planificación tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos a ser aplicados en la fase de ejecución.” (Blanco, Y., 2012, pág. 45)
La planificación específica es el desarrollo de una estrategia para la ejecución del trabajo de auditoría, evalúa y califica riesgos, además de seleccionar los procedimientos a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
c) Riesgos de Auditoría
Riesgo Inherente
Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar organizado.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de control
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Riesgo de detección
“Es el riesgo de que los errores e irregularidades importantes no detectados por el sistema de control interno, tampoco sean detectados por el auditor.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Por ello, los riesgos se definen como la probabilidad de que un evento o acción afectar adversamente a la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias internas o externas que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de información financiera, así como las presentaciones de los estados financieros a gerencia. La evaluación de riesgos debe ser responsabilidad de todos los niveles gerenciales involucrados en el logro de objetivos planteados por la empresa.
d) Evaluación del control interno
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave aquel que proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 64)
Se deberán identificar los controles claves; todos los procedimientos realizados por los departamentos deberán ser revisados, analizados y estudiados por el auditor, ya que éste sería la que ayude en el proceso de auditoría y otorgaría buenos resultados.
e) Programa de Auditoría
“Constituye una guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se va a indicar de manera detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir los objetivos de su examen.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 68)
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1.2.3.1.2 Ejecución
Según Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., (2011) la ejecución del trabajo consiste en el desarrollo de los puntos que han sido reflejados en el programa de auditoría, en elaborar una adecuada documentación a través de los papeles de trabajo, y en realizar otros trabajos adicionales que permitirán finalizar el examen. (pág. 70)
El programa de auditoría deberá ser ejecutado por el auditor tal cual se encuentre para evitar algún inconveniente a futuro. Es decir, el auditor deberá realizar su trabajo de investigación con ayuda de su programa de auditoría con el fin de obtener buenos resultados.
a) Hoja de hallazgos
Según Contraloría General del Estado, (2015) el hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica sobre una operación y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. (pág. 221)
El auditor deberá analizar y estudiar minuciosamente la información obtenida por la empresa, los procesos y los resultados que presentan; con el fin de encontrar sus hojas de hallazgos y así evaluar cuáles son los registros que tienen inconvenientes y no se los está realizando de manera correcta.
b) Cedulas Sumarias
Según Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., (2013) en las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o sub función sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengas los principales indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación con los estándares del periodo anterior. (pág. 237)
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c) Cedulas Analíticas
Según Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., (2013) en las cédulas analíticas, además de incluirse el análisis de un saldo, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observaciones formuladas. (pág. 237)
Mediante las cedulas analíticas, mostramos el análisis obtenido de un saldo u operación y se refleja la información con la que se trabajó durante la auditoría; es decir las operaciones que fueron investigadas y estudiadas.
1.2.3.1.3 Comunicación de Resultados
a) Informe de Resultados
Según Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., (2011) en el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho informe se considera el producto principal derivado de una auditoría, ya que éste documento será el único que transciende a los usuarios de la información financiera. (pág. 307)
El informe de auditoría se lo realiza al final de la investigación, y con todas las observaciones realizadas a la entidad se elaboran las conclusiones y recomendaciones de manera profesional con el objetivo de mejorar el manejo de la empresa. El auditor tiene la obligación de notificar a los responsables del hallazgo encontrado en el proceso.
b) Tipos de Opinión
“El informe de auditoría financiera debe contener uno de los siguientes tipo de opinión:
Favorable
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efectivo, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
Con salvedades
Al emitir una opinión con salvedades, el auditor deberá utilizar en el párrafo de opinión la expresión “excepto por” para presentar las mismas y se hará referencia a otro párrafo intermedio entre el de alcance y el de opinión en el que se describirán claramente la naturaleza y las razones de la salvedad y, cuando ésta sea cuantificable, su efecto en las cuentas anuales.
Desfavorable
La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables en el mismo.
Denegada
Cuando el auditor no ha obtenido las evidencias necesarias para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no lo es posible expresar una opinión sobre las mismas. La necesidad de denegar la opinión puede originarse por la existencia de limitaciones al alcance de la auditoria de importancia y magnitud muy significativas”. (Pallerola, J., Monfort, E., 2012, págs. 62-63).
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1.2.4 Información Financiera.
“La información financiera debe contener toda aquella información que se considere relevante, lo cual implica un criterio de identificación y selección de los conceptos que habrán de incluirse y la forma en que los mismos deben ser presentados.” (Zamorano, E., 2012, pág. 56)
Según Martínez, A., (2011) es la parte del sistema de información de la empresa que produce los informes o estados, cuya finalidad es servir a los usuarios externos en la entidad. Debido a la diversidad de usuarios, y a las muy diferentes necesidades de cada uno, la contabilidad financiera ofrece la información de carácter general sobre la situación económica de la empresa. (pág. 5)
La información financiera presentada por la empresa deberá ser entregada de forma completa al auditor para que éste pueda trabajar en su investigación y obtenga los resultados deseados de la auditoría.
1.2.4.1 Importancia
Según Morales L., (2012) la información financiera proviene de la contabilidad, a su vez, ésta es un sistema de información que inicia con el registro organizado de las operaciones que afectan económicamente a la empresa, y es la base para proporcionar información financiera estructurada a fin de que los diferentes usuarios la empleen para la toma de decisiones. (pág. 34)
Es importante la información que presenta la empresa, debido a que en estos documentos se encuentra todas las operaciones que son realizadas por la misma y se pueden estudiarlas a fin de determinar la toma de decisiones para los gerentes.
1.2.4.2 Análisis Financiero
“El análisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y tendencias para determinar si la situación financiera, resultados de operación, y evolución económica de la empresa, son satisfactorios o no.” (Zamorano, E., 2012, pág. 50)
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1.2.4.2.1 Análisis Vertical
Según Rodríguez, L., (2012) esta herramienta ayuda a conocer la participación interna de las partidas dentro de los estados financieros. En el balance general permite saber cómo están formados los activos, cuántos son activos circulantes y cuantos son activos fijos, en la otra parte del balance general, como se distribuyen las fuentes de financiamiento, cuanto es de pasivos y cuanto representa el capital. (pág. 149)
Mediante el análisis vertical podemos identificar la participación que tiene cada partida dentro del estado financiero. Esto nos permite conocer de qué manera se encuentran registrados y cuál es el rubro más representativo de la empresa.
1.2.4.2.2 Análisis Horizontal
Según Rodríguez, L., (2012) la aplicación de esta herramienta ayuda a entender que ha pasado a través del tiempo, comparando las tendencias que han tendido las partidas relacionadas entre sí, ya sea en el mismo sentido o en sentido opuesto pero que una dependa de la otra. Así, el analista se forma un juicio al comparar las tendencias, identificar si son favorables o desfavorables, profundizar en las situaciones que así convenga para tomar decisiones en consecuencia. (pág. 142)
El análisis horizontal sirve para analizar a través del tiempo la variación de los rubros, es decir los cambios que ha tenido y evaluar si éstos son favorables o no; y de acuerdo a esto plantear soluciones y tomar decisiones a fin de mejorar la situación económica.
1.2.4.2.3 Análisis de Indicadores o Razones Financieros
Según (Blanco, Y., 2012) el análisis de razones financieras tiene como objeto caracterizar a la entidad en unas pocas dimensiones básicas consideradas como fundamentales para evaluar la salud financiera de una empresa. Este es el método más usado para determinar las fortalezas y debilidades de una empresa en las áreas de inversión, financiación y dividendos. (pág. 424)
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Los índices financieros a aplicarse en la empresa “Zavala Yánez José Luis”, son:
a) Razones de Liquidez
Las razones de liquidez miden la capacidad de la empresa para responder a sus obligaciones corrientes o a corto plazo.
Razones financieras de liquidez.
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón Corriente
Mide la disponibilidad de la empresa para pagar sus deudas a corto plazo. El resultado estándar debe estar entre 1.5 y 2.5 (dependiendo del tipo o naturaleza de la empresa).
Activo corriente Pasivo corriente
Razón de Liquidez o prueba ácida
Mide la disponibilidad de la empresa, a corto plazo (menos los inventarios) para cubrir sus deudas a corto plazo. El resultado estándar debe estar entre 0.5 y 1.0.
Activo corriente − Inventarios Pasivo corriente
Razón Capital de Trabajo
Esta razón nos indica la cantidad de recursos que dispone la empresa para realizar sus operaciones, después de satisfacer sus obligaciones o deudas a corto plazo.
Activo Corriente − Pasivo Corriente
Inventarios a Capital de Trabajo
Esta razón nos indica el porcentaje de los inventarios sobre el capital de trabajo, la cual no debe ser demasiado alta.
Inventarios Capital de Trabajo
Figura 2 Razones financieras de liquidez Fuente: (Bravo M., 2013, págs. 291-292-293) Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
La liquidez de una organización es juzgada por la capacidad para saldar las obligaciones a corto plazo que se han adquirido a medida que éstas se vencen.
b) Razones de Actividad.
Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el desarrollo de sus actividades económicas.
Razones financieras de actividad.
Razones de actividad
Concepto Fórmula
Razón de Rotación de Inventarios
El índice de rotación de inventarios señala el número de veces que el inventario de mercancías que se ha renovado o movido como resultado de las ventas efectuadas.
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Permanencia de Inventarios
La permanencia de inventarios se refiere al número de días que, en promedio, el inventario ha permanecido en las bodegas antes de venderse.
30 (días) Rotación de inventarios
Razón de Cuentas por Cobrar
Esta razón establece el número de veces que, en promedio, se han recuperado las ventas a crédito dentro del ciclo en operación.
Ventas netas a crédito Cuentas por cobrar
Permanencia de Cuentas por Cobrar
Esta razón señala el número de días que la empresa se demora, en promedio, para recuperar las ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia de la gestión de cobros.
360 (días)
Rotación de cuentas por cobrar
Figura 3 Razones financieras de actividad Fuente: (Bravo M., 2013, págs. 291-292-293) Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
Los indicadores de actividad son los que establecen el grado de eficiencia con el cual la administración de la empresa maneja los recursos y la recuperación de los mismos. Estos indicadores nos ayudan a complementar el concepto de liquidez.
c) Razones de Solvencia o Endeudamiento
La solvencia se refiere a la capacidad de la empresa para cubrir los costos de intereses y el pago de sus obligaciones a largos plazos.
Razones financieras de solvencia o endeudamiento.
Razones de solvencia o endeudamiento
Concepto Fórmula
Razón de Deuda o Solidez
Este índice permite evaluar la estructura de financiamiento del activo Total.
Pasivo Total 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de endeudamiento a corto
plazo
Es el porcentaje total de pasivos presentan vencimiento a corto plazo.
P𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de financiación a largo plazo
Muestra el tanto de activos fijos financiados con recursos de largo plazo internos o externos.
Patrimonio + Pasivo a largo plazo 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de Patrimonio Este indicador permite conocer la proporción entre el Patrimonio y el Pasivo Total.
Patrimonio 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de Apalancamiento
Esta razón señala cuantas veces el Patrimonio está comprometido en el Pasivo Total.
P𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Figura 4 Razones financieras de solvencia o endeudamiento Fuente: (Bravo M., 2013, págs. 293-294)
Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
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pueden ser de solvencia o de endeudamiento. De acuerdo a su resultado se toman las decisiones necesarias para el buen funcionamiento de la empresa.
d) Razones de Rentabilidad.
La rentabilidad es la relación entre la utilidad y alguna variable: ventas, capital, activos, etc., la que permite conocer en forma aproximada si la gestión realizada es aceptable en términos de rendimiento financiero.
Razones financieras de rentabilidad.
Razones de
rentabilidad Concepto Fórmula
Rentabilidad sobre Ventas
Esta razón nos permite conocer la utilidad por cada dólar vendido. La utilidad Neta del Ejercicio se determina antes de impuestos y distribuciones.
Utilidad Neta del Ejercicio 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Rentabilidad sobre el Patrimonio
Esta razón nos indica el beneficio logrado en función de la propiedad total de los propietarios o accionistas.
Utilidad Neta del Ejercicio 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Rentabilidad sobre el Activo Total
Esta razón mide el beneficio logrado en función de los recursos de la empresa, independientemente de sus fuentes de financiamiento.
Utilidad Neta del Ejercicio 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Figura 5 Razones financieras de rentabilidad Fuente: (Bravo M., 2013, pág. 295)
Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
Mediante estas razones financieras se logran determinar la utilidad que ha generado la empresa, aplicando la fórmula según lo que requiera. Estas razones son únicamente para conocer la rentabilidad que tiene ya sea sobre ventas, patrimonio o activo total.
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Según Zapata Pedro, la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales.
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examinar las actividades y procedimientos desarrollados en su organización, plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe.
Según Sánchez Curiel Gabriel, en un enfoque universal y una práctica integral moderna define a la auditoría financiera como un examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto de opinar respecto a si la información que incluyen, en acuerdo con las normas internacionales de información financiera aplicables a las características de sus transacciones.
Según Fonseca Luna Oswaldo, el examen especial se considera como una auditoría de alcance limitado, que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos, y así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias.
Según Zamorano García Enrique, define a la información financiera como una herramienta de apoyo que debe contener toda aquella información que se considere relevante, lo cual implica un criterio de identificación y selección de los conceptos que habrán de incluirse y la forma en que los mismos deben ser presentados.
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
El marco teórico nos permite conocer mediante sus conceptos, los temas que vamos a utilizar dentro de nuestro trabajo investivativo. Entre ellos los principales son los siguientes:
La contabilidad permite ordenar, clasificar, registrar, controlar e interpretar las operaciones que se realizan cotidianamente en la empresa, con el fin de conocer mediante los estados financieros la situación en la que se encuentra la empresa.
La información financiera es considerada como una herramienta de crecimiento empresaria, por lo que actualmente vivimos en una sociedad basada en información y conocimiento.
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CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La empresa “Zavala Yánez José Luis” creada el 29 de febrero del 2000, dedicada a la venta de casas y terrenos urbanizados, los mismos que se encuentran en zonas urbanas de la ciudad, siendo ambientalmente responsables. Su propietario y representante legal se encuentra registrado por el Servicio de Rentas Internas como persona natural obligada a llevar contabilidad, con número de Ruc 1715178248-001. Actualmente se encuentra ubicada en la Avenida Tsáchila y Teniente Ruilova en la ciudad de Santo Domingo.
Zavala Yánez José Luis, cuenta actualmente con quince productos, quien a través de un préstamo bancario consiguió comenzar con el funcionamiento de la empresa, ha logrado establecer a la empresa como una de las mejores inmobiliarias de la ciudad. Su respaldo es la constitución como empresa registrada ante el SRI lo cual los faculta entregar facturas a todos sus clientes, además tienen los proyectos aprobados por parte del Gobierno Municipal, así como permisos y trámites en completo orden; de igual manera, las propiedades se encuentran escrituradas a nombre de la empresa.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
En desarrollo del trabajo de investigación, se consideró los siguientes procedimientos metodológicos:
2.2.1 Modalidad de investigación.
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2.2.2 Tipos de investigación.
A continuación, se detallan los tipos de investigación que se aplicaron en el estudio:
2.2.2.1 Investigación de campo
Constituye un proceso sistemático, riguroso y racional de recolección, tratamiento, análisis y presentación de datos, para lo cual se aplicó mediante la estrategia de recolección directa de la realidad de las informaciones necesarias para la investigación.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica
Constituye una excelente introducción a todos los otros tipos de investigación, además de que constituye una necesaria primera etapa de todas ellas, puesto que ésta proporcionó el conocimiento de las investigaciones ya existentes como la teoría, hipótesis, experimentos, resultados, instrumentos y técnicas usadas acerca del problema.
2.2.2.3 Descriptiva
El objetivo de la investigación descriptiva consiste en analizar el problema, permitiendo narrar todas las características, hechos y circunstancias ocurridas en los procedimientos relacionados al componente de la empresa, para dar posibles alternativas enfocadas a la solución de mejoramiento de la información de la empresa.
2.2.2.4 Explicativa
La investigación explicativa da a conocer las causas y efectos del fenómeno a investigar. Es aquella que tiene relación causal; no sólo persigue describir o acercarse a un problema, sino que intenta encontrar las causas del mismo.
2.2.3 Métodos.
2.2.3.1 Inductivo-Deductivo
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2.2.3.2 Analítico-Sintético
Mediante este método se analizó detalladamente la situación real de la empresa. Consistió en la desmembración de sus partes o elementos para observar las causas, naturaleza y los efectos; permitiéndonos conocer más acerca del objeto de estudio.
2.2.3.3 Histórico-Lógico
Este método permitió conocer la evolución y el desarrollo del fenómeno de investigación. De igual modo lo histórico no debe limitarse sólo a la simple descripción de los hechos, sino también debe descubrir la lógica objetiva del desarrollo histórico del objeto de investigación.
2.2.4 Técnicas.
2.2.4.1 Entrevista
Es un instrumento de recopilación de información realizada entre dos personas de un tema a investigar; realizándola a sujetos que se encuentren en el lugar de la investigación y con conocimientos suficientes para la correcta obtención de información en torno al fenómeno a investigar.
2.2.4.2 Encuesta
La encuesta es un instrumento que sirve para la recopilación de datos; es una recopilación de opiniones por medio de cuestionarios a un universo o muestra específica, con el propósito de aclarar un asunto de interés para el encuestador.
2.2.4.3 Observación
La observación, es una técnica que consiste en obtener información de la empresa mediante el acercamiento al lugar de los hechos. Se trata de una actividad realizada que detecta y asimila los rasgos de un elemento utilizando los sentidos como instrumentos principales.
2.2.5 Instrumentos de investigación.
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2.2.5.1 Guía de entrevista
Este instrumento se utilizó en la técnica de la entrevista el cual permitió obtener información a través del diálogo entre el investigador y el gerente de la empresa acerca del tema a investigar.
2.2.5.2 Cuestionario
Este instrumento nos sirvió para la obtención de resultados en la aplicación de la encuesta al gerente general y al personal administrativo, consistió en preguntas acerca del tema a investigar las cuales deberán ser contestadas con claridad y precisión.
2.2.5.3 Guía de Observación
Este documento que permitió encausar la acción de observar ciertos fenómenos. Esta guía, se estructuró a través de columnas que favoreció la organización de los datos.
2.2.6 Población y Muestra.
2.2.6.1 Población
Para esta investigación se utiliza como población al gerente, contadora, personal financiero, y los clientes de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, quienes mediante guías de entrevista y cuestionarios planteados, brindaron información de los procedimientos y en sí del trabajo que se realiza en la empresa.
Población
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Gerente Propietario 1 Contador Externo 1 Asistente Contable 1 Asistente de Recaudación 1 Asistente de Cartera 1 Asistente de Ventas 1 Fiscalizadora 1
Clientes 965
TOTAL: 972
31
2.2.6.2 Muestra
Para el cálculo de la muestra se detalla la siguiente fórmula:
𝑛 = 𝑁
𝐸2(𝑁 − 1) + 1
𝑛 = 965
0.052(965 − 1) + 1
𝑛 = 965
0.0025(964) + 1
𝑛 = 283
Para la aplicación de la encuesta a los clientes se considerará una muestra de 283 clientes y para la aplicación de la encuesta al personal se considerará un número de 7 personas.
2.2.7 Interpretación de resultados.
En la presente sección se procedió a la tabulación de la encuesta y al análisis de las entrevistas realizadas al gerente-propietario y a la contadora de la empresa.
2.2.7.1 Resultado de la entrevista aplicada al Gerente de la empresa.
Pregunta 1. ¿Tiene usted conocimiento de la información financiera de la empresa?
Sí, claro. Está coordinado una reunión mensual con la contadora para que me informe de todos los acontecimientos de la empresa, pero claro, las cosas más importantes.
Pregunta 2. ¿Se han aplicado auditorias anteriormente en su empresa?
No he tenido la necesidad de hacerlo.
Pregunta 3. ¿La empresa cuenta con un contador bajo relación de dependencia? Al momento contamos con un contador externo que nos visita dos veces por semana.
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Se elaboró un manual de funciones hace algún tiempo atrás, pero actualmente no se lo utiliza, ya que se incrementaron y disminuyeron algunos puestos.
Pregunta 5. ¿Confía usted en la presentación de los estados financieros de la empresa?
El departamento financiero es una de las principales áreas, a pesar de las falencias que ha tenido y que se ha aplicado algunas estrategias de mejoramiento; tienen mi confianza.
Pregunta 6. ¿Cuáles son los problemas que presenta la empresa?
Actualmente la empresa presenta una cartera vencida muy amplia, el cual es preocupante; ya que es la fuente que nos mantiene activos.
Pregunta 7. ¿Se registran correctamente los pagos realizados por los clientes?
Tengo conocimiento de que los pagos que realizan los clientes directamente en la empresa si son registrados correctamente, pero los pagos que son realizados a las entidades bancarias se registran una vez que sean confirmados por los clientes.
Pregunta 8. ¿Considera usted real la información presentada de la cartera vencida de clientes?
Considero que los datos reflejados en el sistema contable son correctos. La contadora se encarga de revisar los pagos que son generados certificando que la información ingresada al sistema sea la correcta.
Pregunta 9. ¿Conoce usted si la información general de los clientes es actualizada periódicamente?
Se solicitó a la asistente de recaudación que se actualice los datos periódicamente, sin embargo, no se ha verificado si cumple con la orden que se le dio. Asumo que se mantiene al día con la actualización de datos.
