1 FONDO DE EMPLEADOS DE NOTARIADO Y REGISTRO
NIT 860.037.073-8
Notas a los estados financieros
Políticas contables y notas explicativas a los estados financieros para el año que termina el 31 de diciembre de 2016.
Nota 1 - Información general
El Fondo de Empleados de Notariado y Registro, que por disposición estatutaria se puede denominar "CORNOTARE", con personería jurídica reconocida por el Ministerio de Justicia (Hoy Ministerio del Interior) mediante la Resolución No. 3649 del 5 de noviembre de 1971, con domicilio principal en la ciudad de Bogotá, es una empresa asociativa de derecho privado, sin ánimo de lucro y de economía solidaria, de número de asociados y patrimonio variables e ilimitados y su duración es indefinida. Cornotare se rige por las disposiciones legales vigentes, la doctrina, los valores y los principios aplicables a las entidades de economía solidaria.
El objeto social del Fondo es el de "...propender por el bienestar social, económico y cultural e intelectual de los asociados, propiciando el mejoramiento de sus condiciones de vida y de trabajo y fomentando el desarrollo integral de los mismos. Con tal fin podrá adelantar actividades de educación informal, deporte no competitivo, recreación y cultura, investigación científica o tecnológica y programas de desarrollo social que sean de interés general para aquellos y su núcleo familiar...".
Nota 2 - Bases de elaboración y políticas contables
Los estados financieros se han elaborado con base en la disposiciones del Decreto Reglamentario No. 3022 de 2013, que incorpora la norma internacional financiera de información para pequeñas y medianas empresas (NIIF para Pymes), emitida por el consejo de normas internacionales de contabilidad (IASB).
La Entidad, perteneciente al grupo 2 de adopción, debe presentar sus primeros estados financieros emitidos de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y toda vez que hasta el año 2015 emitía sus estados financieros según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), las cifras de los estados financieros del año 2016 han sido reestructurados y/o reclasificados para ser presentados de manera uniforme.
2 La fecha de transición de la Entidad es el 1 de enero de 2016, razón por la cual su estado de situación financiera de apertura ha sido preparado a esa fecha.
Considerando que la Entidad posee inversiones en sociedades comerciales, se informa que los estados financieros de los cuales hacen parte integral éstas notas, han sido preparados separadamente y que, su contabilización se ha realizado utilizando el método de “…al costo menos el deterioro de valor…”.
2.1. Criterio de importancia relativa
Un hecho económico tiene importancia relativa cuando, debido a su naturaleza, cuantía y circunstancias especiales, su conocimiento o desconocimiento, puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información. Los estados financieros desglosan los rubros específicos conforme a las normas legales. Además, se describen montos inferiores cuando se considera que puede contribuir a una mejor interpretación de la información financiera.
2.2. Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
Los ingresos por actividades ordinarias procedentes de la prestación de servicios de crédito se reconocen al momento del cierre mensual de cartera de créditos, esto es en la medida en que sea probable que la Entidad reciba los beneficios económicos correspondientes y puedan ser cuantificados con fiabilidad. Estos ingresos se miden al valor razonable sin importar su conversión en efectivo y se calculan con base en la tasa de interés pactada con el deudor por cada obligación.
2.3. Costo por préstamos
Todos los costos por préstamos u obligaciones financieras se reconocen en el resultado del periodo en el que se incurren.
2.4. Impuestos, gravámenes y tasas
Para efectos del impuesto sobre la renta, el Fondo es una Entidad sin ánimo de lucro perteneciente al Régimen Especial del Impuesto sobre la Renta y no contribuyente del impuesto sobre la renta.
Los impuestos territoriales son determinados y/o reconocidos con base en las disposiciones particulares de cada Municipio, así:
Impuesto de Industria y Comercio: Con base en los ingresos netos obtenidos en cada Municipio aplicando la tarifa asignada a cada actividad económica.
Impuesto Predial: Con base en las autoliquidaciones realizadas por cada ente territorial.
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2.5. Uso de estimaciones
La preparación de los estados financieros de acuerdo con el nuevo marco normativo requiere que la administración haga estimaciones y presunciones que podrían afectar los importes registrados de los activos, pasivos y resultados.
Una estimación contable es un ajuste al importe en libros de un activo o de un pasivo, o al importe de consumo periódico de un activo, que procede de la evaluación de la situación actual de los activos y pasivos, así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas a estos.
Los cambios en las estimaciones contables proceden de nueva información o nuevos acontecimientos y, por consiguiente, no son correcciones de errores. Cuando sea difícil distinguir un cambio en una política contable de un cambio en una estimación contable el cambio se tratará como un cambio de estimación contable.
2.6. Transacciones en moneda extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se efectúan de acuerdo con las normas legales vigentes y se registran a las tasas de cambio aplicables en la fecha en que ocurren. La moneda funcional de la empresa es el peso colombiano.
2.7. Propiedad, planta y equipo
Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulado es reconocido contra resultados.
La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de la vida útil estimada aplicando el método de línea recta. En la depreciación de propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes vidas útiles y no se considera valor residual alguno:
TIPO VIDA UTIL % VALOR
RESIDUAL
Equipo de oficina 5 Años 20% 0
Equipo de computación 5 Años 20% 0
Edificios 20 Años 5% 0
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor residual, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
La utilidad o perdida en la venta o retiro de propiedad planta y equipo es reconocida en las operaciones del año en que se efectúa la transacción. Los desembolsos normales por mantenimiento y reparaciones son cargados al gasto.
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2.8. Deterioro del valor de los activos
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades planta y equipo y los activos intangibles, si los hubiere, para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el importe recuperable de cualquier activo afectado con su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado y se reconoce una pérdida por deterioro de valor afectando las cuentas de resultado.
2.9. Cartera de Créditos y otras cuentas por cobrar
La colocación de créditos se realiza utilizando la tasa de interés que resulte de adicionarle a la tasa del DTF vigente al primer día hábil de cada mes, los puntos adicionales que fija la Junta Directiva para cada línea de crédito.
Para efectos de la valoración de la cartera de créditos y su deterioro, la Entidad aplica la excepción establecida por el Artículo 3 Decreto 2496 de 2015 a la Sección 11 del Decreto Reglamentario 3022 de 2015, que regula el marco normativo de la NIIF.
Al final de cada periodo sobre el que se informa los importes en libros de los deudores por cartera de créditos y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se reconoce inmediatamente en resultados una perdida por deterioro de valor en concordancia con las disposiciones establecidas en la Circular Básica Contable y Financiera.
2.10. Deterioro cartera de créditos y otras cuentas por cobrar
El deterioro para cuentas de difícil cobro se determina con base en las disposiciones establecidas en la Circular Básica Contable y Financiera promulgada por la Superintendencia de la Economía Solidaria y su calificación se realiza considerando el nivel de riesgo de cada obligación.
2.11. Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y los equivalentes de efectivo están representados por el disponible en bancos y las inversiones con vencimiento dentro de los tres meses siguientes a su adquisición con un riesgo insignificante en los cambios de valor.
2.12. Provisiones corrientes por beneficios a empleados
Los valores consolidados a favor de los trabajadores son determinados con base en las disposiciones laborales vigentes.
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2.13. Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Las cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar son obligaciones basadas en condiciones normales y no tienen intereses. Los importes generados en moneda extranjera se convierten a la tasa vigente a la fecha de la realización de la obligación.
2.14. Pasivos corrientes por beneficios a empleados
Los valores registrados por estos conceptos son calculados de acuerdo a la normatividad laboral vigente para Colombia.
Nota 3 - Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo no tienen restricciones o gravámenes que limiten su disposición y está conformado por los siguientes conceptos y valores:
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CAJA 1.184.000,00 1.117.000,00
BANCOS 549.100.888,60 342.137.069,67
INVERSIONES CORTO PLAZO 1.083.578.825,33 2.396.621.172,71
TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO $ 1.633.863.713,93 $ 2.739.875.242,38
Nota 4 – Inversiones en sociedades
Los instrumentos financieros están representadas por las inversiones en certificados de depósito a término que constituyen el Fondo de Liquidez de que trata el numeral 1 del capítulo XIV de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) expedida por la Superintendencia de Economía Solidaria.
31-DIC-2016 ESFA
FONDO DE LIQUIDEZ
CERTIFICADO DE DEPÓSITO A TÉRMINO 1.322.979.987,00 1.242.896.777,00
TOTAL INSTRUMENTOS FINANCIEROS $ 1.322.979.987,00 $ 1.242.896.777,00
Estos instrumentos financieros están medidos al valor razonable, esto es, el precio que sería recibido al vender éstos títulos en una transacción entre participantes del mercado a la fecha de medición.
Por disposición legal (Capítulo XIV-Controles de Ley Numeral 1 - CBCF), el fondo de liquidez debe corresponder a un monto de por lo menos el diez por ciento (10%) de los depósitos de la organización solidaria.
Nota 5 - Cartera de créditos y otras cuentas por cobrar
La valoración de la cartera de créditos y su deterioro, está determinada con base en las disposiciones establecidas en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF), en aplicación de la
6 excepción establecida por el Artículo 3 Decreto 2496 de 2015 a la Sección 11 del Decreto Reglamentario 3022 de 2015, que regula el marco normativo de la NIIF. Los saldos son los siguientes:
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CARTERA DE CREDITOS
CREDITOS DE VIVIENDA
CAPITAL 4.679.453.548,32 3.731.265.273,00
DETERIORO CAPITAL CREDITOS VIVIENDA -264.555,70 0,00
INTERESES 26.499.805,00 24.141.190,00
DETERIORO INTERESES CREDITOS VIVIENDA -198.010,00 0,00
DETERIORO GENERAL CARTERA DE CREDITOS VIVIENDA -46.794.535,00 -37.312.653,00
CREDITOS DE CONSUMO
CAPITAL 8.967.188.242,50 8.453.766.424,00
DETERIORO CAPITAL CREDITOS CONSUMO -9.002.433,69 -3.285.365,00
INTERESES 54.598.995,00 45.183.815,00
DETERIORO INTERESES CREDITOS CONSUMO -6.395.844,00 -2.975.492,00
DETERIORO GENERAL CARTERA CREDITOS CONSUMO -89.671.882,00 -84.537.664,00
TOTAL CARTERA DE CREDITOS $ 13.575.413.330,43 $ 12.126.245.528,00
Por disposiciones contenidas en la Circular Externa No. 006 de 2012, que modificó el Numeral 6.1 del Capítulo II de la CBCF, “…las organizaciones solidarias deberán constituir como mínimo una provisión general del uno por ciento (1%) sobre el total de la cartera de créditos bruta…”. En éste sentido, se ha registrado como “deterioro general” de la cartera de créditos los importes revelados en cumplimiento de la disposición antes mencionada.
Las cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar están definidas en términos reales y no generan intereses:
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CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS
ANTICIPOS A PROVEEDORES 20.999.177,00 6.054.000,00
ASOCIADOS Y EXASOCIADOS
CUENTAS POR COBRAR EN PROCESOS JUDICIALES 15.037.708,42 12.498.922,42
POR POLIZA VIDA GRUPO ASOCIADOS 8.489.937,00 9.376.892,00
OTROS DEUDORES
OTROS DEUDORES 905.400,00 976.065,00
TOTAL CUENTAS POR COBRAR $ 45.432.222,42 $ 28.905.879,42
Por considerarse una situación especial, los ANTICIPOS A PROVEEDORES se constituyen en un “pago anticipado”, han sido reconocidos por el importe desembolsado y este se ha realizado con anterioridad a la prestación de los servicios contratados, esto es, la logística para la realización de la Asamblea General de Asociados en la ciudad de Bogotá durante el año 2017.
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Nota 6 – Inversiones en sociedades
Estos instrumentos financieros no corrientes están representados en acciones ordinarias poseídas en sociedades comerciales y su composición es la siguiente:
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INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS
Inversiones en SAS -Sociedades por Acciones Simplificadas 1.200.000.000,00 1.065.210.502,00 INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
Inversiones en Sociedades Anónimas / Banco Colpatria 3.936.933,00 3.936.933,00 TOTAL INSTRUMENTOS FINANCIEROS NO CORRIENTES $ 1.203.936.933,00 $ 1.069.147.435,00
Para el proceso de suscripción de las nuevas acciones del año 2016 en la sociedad Inversiones Cornotare SAS, se entregó como aporte a capital un bien inmueble que había sido recibido en dación de pago de un deudor del Fondo por la suma de $110.4 millones de pesos y dinero en efectivo.
Nota 7 - Propiedades de inversión
Las propiedades de inversión están representadas en inversiones inmobiliarias poseídas con la finalidad de obtener plusvalía, que se define como el “… aumento del valor de una cosa, especialmente un bien inmueble, por circunstancias extrínsecas e independientes de cualquier mejora realizada en ella…”.
Los montos revelados y medidos a valor razonable, son los siguientes:
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PROPIEDADES DE INVERSIÓN TERRENOS
Lote San Francisco - Cajicá C/marca 1.457.504.000,00 1.457.504.000,00
Lote El Triunfo - La Vega C/marca [Participación 50%] 1.016.804.103,00 1.016.804.103,00
TOTAL PROPIEDADES DE INVERSION $ 2.474.308.103,00 $ 2.474.308.103,00
Para la determinación del valor razonable se utilizó el método de tasación o avalúo por parte de una entidad adscrita a Fedelonjas y con inscripción en el Registro Nacional de Avaluadores, respecto del lote San Francisco. Para el lote El Triunfo, está reconocido por el costo de adquisición más los gastos legales atribuibles a la operación de compra.
A la fecha, no se presentan restricciones para la realización de éstas inversiones y no existen obligaciones contractuales directas contraídas en los procesos de adquisición.
Nota 8 - Propiedades, planta y equipo
Los rubros de Terrenos y Edificaciones están determinados al valor razonable y se utilizó el método de tasación o avalúo por parte de una entidad adscrita a Fedelonjas con inscripción en el Registro
8 Nacional de Avaluadores. Los demás conceptos están reconocidos al costo de adquisición, junto con los costos directamente atribuibles incurridos hasta el momento de su operación inicial prevista.
Las propiedades, planta y equipo están representados por los siguientes conceptos y valores:
31-DIC-2016 ESFA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS 1.352.579.000,00 1.352.579.000,00
EDIFICACIONES 481.504.000,00 481.504.000,00
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 44.798.165,38 44.798.165,38
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 149.669.593,36 147.451.593,36
DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Edificaciones -275.071.061,00 -264.016.977,86
Muebles y Equipo de Oficina -40.962.368,15 -39.559.369,91
Equipo de computación y comunicación -138.593.593,55 -130.894.216,55
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - NETO $ 1.573.923.736,04 $ 1.591.862.194,42
Las propiedades, planta y equipo no tienen restricciones ni gravámenes que limiten su realización o negociabilidad y representan bienes de plena propiedad de la Entidad y cuentan con cobertura de una póliza de seguro todo-riesgo contratada con una Compañía debidamente autorizada por la Superfinanciera.
Nota 9 - Depósitos de ahorro
Los saldos por depósitos de ahorro permanente y voluntario corresponden al importe que los Asociados tienen a su favor y que son percibidos por la Entidad con base en las autorizaciones de descuento impartidas a los pagadores.
Los rendimientos financieros sobre estos depósitos son causados mensualmente sobre saldos a favor de cada Asociado y corresponden al valor neto después de aplicar las retenciones en la fuente a lugar. La autorización de pago y/o capitalización es impartida por la Junta Directiva y se realiza en el mes de Febrero del siguiente año al de su reconocimiento.
Se clasifica como parte no corriente, el importe total de los ahorros permanentes a favor de los Asociados, toda vez que estatutariamente pueden ser solicitados en devolución una vez se formaliza su retiro de la Entidad.
Nota 10 – Costos y gastos por pagar
Los costos y gastos por pagar están representados, por los desembolsos de créditos otorgados, que se realizan mediante transferencias electrónicas. Para el saldo revelado, el importe corresponde a un documento impagado por la entidad financiera por causales ajenas al Fondo y que para los efectos, se presenta como una cuenta por pagar al cierre del ejercicio.
9 El saldo de las cuentas por pagar comprendía:
31-DIC-2016 ESFA
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
SEGUROS 0,00 7.525.916,00
OTROS COSTOS Y GASTOS 883.838,00 1.622.390,00
DESEMBOLSOS DE CREDITOS POR PAGAR 120.000.000,00 0,00
TOTAL COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 120.883.838,00 $ 9.148.306,00
Nota 11 - Beneficios a empleados
Los beneficios a empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios. Los beneficios registrados son a corto plazo, esto es, que su pago será atendido dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo y están conformados por las cesantías, intereses sobre cesantías y vacaciones consolidadas a favor de los trabajadores.
El saldo de los beneficios a empleados por pagar comprendía:
31-DIC-2016 ESFA
BENEFICIOS A EMPLEADOS A CORTO PLAZO
Cesantías Consolidadas 14.383.062,00 11.991.241,00
Intereses S/Cesantías 1.484.693,00 1.188.605,00
Vacaciones Consolidadas 3.527.533,00 3.296.761,00
TOTAL BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 19.395.288,00 $ 16.476.607,00
Nota 12 - Fondos sociales
Los saldos por el importe de fondos sociales corresponden al neto de los valores apropiados de los excedentes obtenidos por la Entidad al término de las vigencias anteriores y de las utilizaciones en desarrollo del objeto social del Fondo.
De manera particular y adicional, el saldo del Fondo de Solidaridad contiene las contribuciones que obligatoriamente realizan los asociados al momento de autorizarse la distribución y/o capitalización de rendimientos financieros sobre los ahorros permanentes al cierre de cada año.
Los fondos existentes y su composición son los siguientes:
31-DIC-2016 ESFA
FONDOS SOCIALES
FONDO SOCIAL DE EDUCACIÓN 94.772.175,67 19.858.388,89
FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD 132.792.408,92 9.387.918,92
FONDO SOCIAL DE RECREACIÓN 37.139.110,00 11.556.947,00
TOTAL FONDOS SOCIALES $ 264.703.694,59 $ 40.803.254,81
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Nota 13 - Aportes sociales
Los saldos por concepto de aportes sociales corresponden al aporte a capital que los Asociados realizan de manera periódica y que son percibidos por la Entidad con base en las autorizaciones de descuento impartidas a los pagadores.
Los aportes sociales se clasifican dentro del PATRIMONIO en los términos de la Ley 79 de 1988 y sus modificatorios, en concordancia con lo establecido en el Decreto 2420 de 2015, adicionado por el Decreto 2496 de 2015, donde se regulan las “… Normas de información financiera aplicables a los preparadores de información del Grupo 2, que conforman el Sector Solidario…”.
Los saldos por aportes sociales son los siguientes:
31-DIC-2016 ESFA
APORTES ORDINARIOS
Aporte Social 1.156.007.516,46 1.156.121.181,12
Aportes Sociales Mínimos no Reducibles -200.000.000,00 -200.000.000,00 APORTES SOCIALES MINIMOS NO REDUCIBLES
Aportes Sociales Mínimos no Reducibles 200.000.000,00 200.000.000,00
TOTAL APORTES SOCIALES $ 1.156.007.516,46 $ 1.156.121.181,12
Por efectos estatutarios y legales, se revela el monto de los aportes que constituyen los aportes sociales mínimos irreducibles.
Nota 14. Reserva protección de aportes
Para efectos de lo establecido en el capítulo IX-RESERVAS de la Circular Básica Contable y Financiera, la reserva de protección de aportes corresponde como “…mínimo…” a un veinte por ciento (20%) de los excedentes generados por el Fondo al cierre del ejercicio, después de “… compensar pérdidas de ejercicio anteriores…”, o después de “… restablecer, a su nivel normal, la reserva de protección de aportes si ésta ha sido utilizada…”.
Para el caso del Fondo, la apropiación para la protección de aportes se ha realizado de manera directa, toda vez que no se han presentado resultados deficitarios en años anteriores o no se ha utilizado la reserva de protección de aportes.
Nota 15 – Reserva de inversión social
Frente a la existencia de un “conflicto de competencias administrativas” entre la Superintendencia de Economía Solidaria y la Alcaldía Mayor de Bogotá por efectos del control y vigilancia de la Entidad, el Consejo de Estado mediante Expediente No. C-759 del 19 de marzo de 2002, resolvió que la competencia de control, inspección y vigilancia estaba a cargo de esa Superintendencia, toda vez que la naturaleza jurídica de CORNOTARE correspondía a la de los “fondos de empleados”.
11 Como producto de este proceso, se realizó la transformación de persona jurídica de Corporación a Fondo de Empleados y como resultado de esa transición resultó un importe por la suma de $4.127,6 millones de pesos, que se definió como “Reserva de Inversión Social”.
Esta reserva se ha mantenido a través de los años, ha tenido nuevas asignaciones con origen en excedentes de ejercicios posteriores y sendos traslados al Fondo de Desarrollo Empresarial Solidario-Fodes, a saber:
VALOR
Vr . ASIGNADO TRANSICION A FONDO DE EMPLEADOS 4.127.698.781,68
ASAMBLEA AÑO 2011 POR DISTRIBUCION DE EXCEDENTES AÑO 2010 863.515.226,62
ASAMBLEA AÑO 2013 POR TRASLADO AL FODES -890.225.825,00
ASAMBLEA AÑO 2014 POR TRASLADO AL FODES -920.929.702,00
Vr. RESERVA DE INVERSION SOCIAL $ 3.180.058.481,30
Nota 16 – Fondo de desarrollo empresarial solidario - Fodes
En cumplimiento de lo establecido en el artículo 3 de la Ley 1391 de 2010 que adicionó el numeral 3 de artículo 19 del Decreto 1481 de 1989, la Entidad ha destinado de sus excedentes del ejercicio económico un porcentaje equivalente al diez por ciento (10% ) para la conformación del Fondo de Desarrollo Empresarial Solidario – FODES de la siguiente manera:
VALOR
EXCEDENTES AÑO 2010 117.295.913,00
EXCEDENTES AÑO 2011 31.357.696,00
EXCEDENTES AÑO 2012 26.331.068,00
TRASLADO DE RESERVA INVERSION SOCIAL 890.225.825,00
EXCEDENTES AÑO 2013 13.859.796,00
TRASLADO DE RESERVA INVERSION SOCIAL 920.929.702,00
EXCEDENTES AÑO 2014 19.838.316,00
EXCEDENTES AÑO 2015 43.357.333,00
TOTAL F O D E S $ 2.063.195.649,00
Nota 17. Impacto patrimonial derivado de la transición
Los excedentes no realizados corresponden al impacto patrimonial derivado de la transición a NIIF o al neto de las partidas afectadas en el proceso aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF a 1 de enero de 2016, fecha de elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA.
31-DIC-2016 ESFA
EXCEDENTES O [ PÉRDIDAS ] NO REALIZADAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
POR REVALUACIÓN PPyE - Lote Carrera 6 Bogotá 1.199.579.000,00 1.199.579.000,00 POR REVALUACIÓN PPyE - Lote Sn Francisco Cajicá 844.383.357,00 844.383.357,00 POR REVALUACIÓN PPyE - Construcción Carrera 6 Bogotá 217.296.775,00 217.296.775,00
POR INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 2.927.463,00 2.927.463,00
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IMPACTO PATRIMONIAL $ 2.264.186.595,00 $ 2.264.186.595,00
Nota 18 - Ingresos por actividades ordinarias
Los ingresos por actividades ordinarias realizadas por la Entidad corresponden a los montos causados por colocación de la cartera de créditos a los Asociados, junto con los rendimientos financieros recibidos de entidades financieras por colocación de excedentes de liquidez.
31-DIC-2016
INGRESOS
INGRESOS CARTERA DE CRÉDITOS
INTERESES DE CRÉDITOS CONSUMO 1.043.178.202,00
INTERESES DE CRÉDITOS VIVIENDA 490.084.872,29
INTERESES MORATORIOS CARTERA CONSUMO 46.274.489,00
INTERESES MORATORIOS CARTERA VIVIENDA 2.242.826,00
TOTAL INGRESOS COLOCACION CARTERA DE CREDITOS $ 1.581.780.389,29
Los demás ingresos obtenidos corresponden a los conceptos presentados.
Nota 19 - Otros ingresos [egresos]
Los otros ingresos obtenidos en desarrollo de la actividad de la Entidad están representados principalmente por la “recuperación del deterioro” calculado con base en las disposiciones establecidas en la CBCF y relativo a los bienes recibidos en dación de pago. Esta recuperación se generó simultáneamente con la venta del bien inmueble recibido.
En amparo de la póliza de seguro de vida-deudores, la Entidad recibió de la compañía aseguradora sendas indemnizaciones por el fallecimiento de Asociados, sumas que son reconocidas como “Ingresos por Indemnizaciones” con cargo a resultados por “Gastos por Retiro de Bienes” para efectuar la cancelación de las obligaciones a cargo del Asociado al momento de su fallecimiento.
Nota 20 - Gastos operativos
Los gastos generados en la operación de la Entidad corresponden a los importes pagados a los diferentes actores a su servicio y están clasificados en los siguientes rubros:
31-DIC-2016
GASTOS DE PERSONAL 592.037.771,00
GASTOS GENERALES 635.961.265,43
DEPRECIACIONES 20.178.596,90
COSTOS Y GASTOS FINANCIEROS 54.811.549,82
TOTAL GASTOS OPERATIVOS $ 1.302.989.183,15
13 Los gastos de personal incurridos durante la vigencia son los siguientes por los conceptos relacionados:
31-DIC-2016
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS 364.247.427,00
INCAPACIDADES 8.907.681,00
AUXILIO DE TRANSPORTE 5.234.390,00
CESANTIAS 33.488.776,00
INTERESES SOBRE CESANTIAS 3.076.835,00
PRIMA LEGAL 33.488.786,00
VACACIONES 18.943.566,00
DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 4.526.680,00
APORTES SALUD 33.607.635,00
APORTES PENSION 47.449.784,00
APORTES A.R.L 1.902.621,00
APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR 15.327.640,00
APORTES I.C.B.F. 11.495.730,00
APORTES SENA 7.663.820,00
CAPACITACION AL PERSONAL 1.369.600,00
PROGRAMA DE SALUD OCUPACIONAL 1.306.800,00
TOTAL GASTOS DE PERSONAL $ 592.037.771,00
Los gastos generales incurridos en la vigencia son los siguientes por los conceptos relacionados:
31-DIC-2016
GASTOS GENERALES
HONORARIOS 77.187.638,00
IMPUESTOS 79.611.169,43
SEGUROS 121.708.451,00
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 8.413.440,00
ASEO Y ELEMENTOS 1.418.315,00
CAFETERIA 3.675.779,00
SERVICIOS PUBLICOS 32.485.806,00
CORREO Y PORTES 12.640.959,00
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 6.349.608,00
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 1.982.440,00
CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 15.217.200,00
GASTOS DE ASAMBLEA 125.248.681,00
GASTOS DE DIRECTIVOS 23.675.544,00
GASTOS DE COMITES 18.581.771,00
REUNIONES Y CONFERENCIAS 2.014.133,00
GASTOS LEGALES 5.070.822,00
INFORMACION COMERCIAL 7.905.499,00
GASTOS DE VIAJES 5.673.680,00
SISTEMATIZACION 40.524.534,00
SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES 1.224.550,00
OTROS 45.351.246,00
TOTAL GASTOS GENERALES $ 635.961.265,43
14 Los gastos por depreciación incurridos en la vigencia son los siguientes por los conceptos relacionados:
31-DIC-2016
DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 20.178.596,90
EDIFICACIONES 11.076.221,66
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 1.402.998,24
EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION 7.699.377,00
TOTAL GASTOS POR DEPRECIACION $ 40.357.193,80
Los costos y gastos financieros corresponden al importe incurrido en el servicio de recaudo de cartera a nivel nacional.
Nota 21 - Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
Entre el 1 de Enero del año 2017 y la fecha de la preparación de éste documento, no se presentaron hechos que, por su representatividad y por disposición legal, deban ser informados o que llegaren a afectar las cifras incluidas en los Estados Financieros.
Nota 22 – Políticas contables en aplicación de NIIF para PYMES
En aplicación del nuevo enfoque contable establecido en la Ley 1314 de 2009 y en su Decreto Reglamentario 3022 de 2013, aplicable para las entidades del Grupo 2, no contemplan los requerimientos y la forma en la cual las Entidades “construyan o definan” sus políticas contables con base en las cuales se prepararán y presentarán sus estados financieros.
La Norma Internacional de Información Financiera define que para establecer la política contable se deben considerar, entre otros, los siguientes aspectos:
Conocimientos del negocio de la entidad
Establecimiento de las directrices de gestión de la Entidad
Conocimiento de la estructura organizacional
Conocimiento de la naturaleza de las transacciones
Conocimiento del enfoque de la operación
Para la construcción de los estados financieros, deben considerarse cuatro elementos que conllevan a la preparación de una política contable, a saber:
1. Reconocimiento 2. Medición 3. Revelación 4. Presentación
En este sentido, la Entidad ha preparado sus políticas contables en aplicación de lo establecido en el Decreto 3022 de 2013 para cada uno de los rubros de sus estados financieros y el texto correspondiente,
15 debidamente aprobado por la Junta Directiva, se encuentra publicado en la página web www.cornotare.com.co, dirección electrónica de la entidad.
FONDO DE EMPLEADOS DE NOTARIADO Y REGISTRO
NIT 860.037.073-8
Manual de políticas contables
Vigencia: 31 de diciembre de 2016.
16 FONDO DE EMPLEADOS DE NOTARIADO Y REGISTRO
NIT 860.037.073-8
Manual de
políticas contables
1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
- Propósito
- Referencias de normas aplicables - Estados financieros
- Definiciones generales
- Reconocimiento de activos, pasivos ingresos y gastos - Medición de activos, pasivos ingresos y gastos - Conjunto completo de estados financieros 1.1. Propósito
Esta política contable explica la presentación razonable de los estados financieros y los requerimientos de cumplimiento de Normas de Información Financiera para Pymes (NIIF para Pymes) y establece el conjunto completo de los estados financieros con el propósito de asegurar que estos sean comparables, tanto con los estados financieros de la Entidad correspondiente a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
1.2. Referencia de normas aplicables
ESTANDAR
INTERNACIONAL NOMBRE ESTANDAR
Sección 2 Conceptos y principios generales Sección 3 Presentación de estados financieros
1.3. Estados financieros
El objetivo de los estados financieros de la Entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
17 Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la dirección: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a esta.
TIPO PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Primero lo corriente y luego lo no corriente
ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS El estado de resultados por función y presentación como un único estado financiero.
FLUJO DE EFECTIVO Método directo
1.4. Definiciones generales
a) Situación financiera (Estado de situación financiera)
La situación financiera de la entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se representa en el estado de situación financiera. Estos se definen como sigue:
- Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro beneficios económicos. Los beneficios económicos de un activo son su potencial para contribuir a los flujos de efectivo de la entidad por la utilización del activo o su disposición. Pueden ser intangibles y el derecho a la propiedad no es esencial para determinar su existencia.
- Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
La característica fundamental del pasivo es la obligación presente que tiene la entidad que puede ser de carácter legal (ejecución de un contrato) o implícita (se deriva de las actuaciones de la entidad o costumbre).
- Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
b) Rendimiento (Estado integral de resultados)
El rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de la entidad durante determinado periodo (sobre el que informa). El resultado integral total y el resultado se utilizan a menudo como medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas, tal como el retorno de la inversión. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
- Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
18 - Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos.
- La definición de ingresos y gastos incluye:
i) Ingresos o gastos de actividades ordinarias, que son los procedentes a la actividad tales como colocación de créditos, rendimientos financieros, dividendos, costo de ventas, salarios, gastos operativos y depreciación.
ii) Ganancias o pérdidas, que son las demás partidas consideradas como ingreso o gasto pero que no corresponden a ingresos de actividades ordinarias; es útil presentarlas en el resultado integral de forma separada, puesto que el conocimiento de estas es útil para la toma de decisiones económicas.
1.5. Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de la Entidad de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:
a) Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad, y
b) La partida tiene un costo que puede ser medido con fiabilidad.
La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material explicativo.
1.6. Medición de activos pasivos, ingresos y gastos
La Entidad determinara los importes monetarios con los que mide los activos, pasivos ingresos y gastos en sus estados financieros, usando como base de medición las siguientes opciones:
a) Costo histórico: importe de efectivo o equivalente al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición, o pagada para liquidar el pasivo en el curso normal de la operación, y
b) Valor razonable: importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Base contable de acumulación (o devengo): la Entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de
19 acumulación (devengo o causación). De acuerdo con lo anterior las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.
Compensación: La Entidad no compensará activos y pasivos o ingresos y gastos a menos que se requiera o permita por esta o alguna otra política contenida dentro del presente manual.
a) La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas (por ejemplo, correcciones de valor por obsolescencia en inventarios y correcciones por cuentas por cobrar incobrables) no constituyen compensaciones, y
b) Si las actividades de operación normales de una entidad no incluyen la compra y venta de activos no corrientes (incluyendo inversiones y activos de operación) la entidad presentará ganancias y pérdidas por la disposición de tales activos, deduciendo del importe recibido por la disposición del importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes.
Presentación razonable: los estados financieros de la Entidad serán presentados razonablemente, teniendo en cuenta la representación fiel de los efectos de transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos ingresos y gastos establecidos anteriormente.
Cumplimiento con la NIIF para Pymes: La Entidad efectuará dentro de las notas a los estados financieros una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento de la NIIF para Pymes en la elaboración y presentación de la información financiera, en los siguientes términos: El Fondo de Empleados de Notariado y Registro ha elaborado sus estados financieros de acuerdo con el Decreto 3022 de 2013 que incorpora las normas internacionales de información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para Pymes) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Hipótesis de negocio en marcha: Al preparar los estados financieros, la gerencia de la Entidad evaluará la capacidad que tiene para continuar en funcionamiento. Se catalogará como un negocio en marcha salvo que el ente competente tenga el fundamento legal de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la administración tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo.
Cuando la administración presente incertidumbres significativas sobre la capacidad de continuar como negocio en marcha, revelará dichas incertidumbres, al igual que cuando no prepare los estados financieros con la hipótesis mencionada, así como las razones por las cuales se ha determinado.
1.7. Conjunto completo de estados financieros
20 Para la Entidad, un conjunto completo de estados financieros que se presentará al menos anualmente y de forma uniforme periodo tras periodo además de forma comparativa, incluirá todo lo siguiente:
- Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.
- Un estado integral de resultados del periodo.
- Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.
- Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
- Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
La entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, la entidad presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de esta información:
- El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo procedente.
- Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.
- Las fechas del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros.
- La moneda de presentación.
- El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importantes en los estados financieros.
2. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - Propósito
- Referencias de normas aplicables
- Información a presentar en el estado de situación financiera
- Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas 2.1. Propósito
Esta política contable establece la información a presentar y cómo presentarla en un estado de situación financiera. El estado de situación financiera de la Entidad presentará los activos, pasivos y patrimonio de la entidad a una fecha específica, al final de periodo sobre el que se informa.
2.2. Referencias de normas aplicables
ESTANDAR
INTERNACIONAL NOMBRE ESTANDAR
Sección 4 Estado de situación financiera
2.3. Información a presentar en el estado de situación financiera
21 El estado de situación financiera de la Entidad comprenderá partidas que presenten como mínimo, sin limitarse, los siguientes importes:
- Efectivo y equivalentes al efectivo
- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar - Activos financieros medidos al costo amortizado - Activos financieros medidos al valor razonable - Inventarios
- Propiedades, planta y equipo
- Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados - Activos intangibles
- Inversiones en entidades controladas de forma conjunta - Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar - Pasivos financieros
- Pasivos y activos por impuestos corrientes
- Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (Estos siempre se clasificarán como no corrientes)
- Provisiones
La Entidad clasificara los activos y pasivos como corrientes y no corrientes, teniendo en cuenta los siguientes criterios:
- Espera realizarlo, venderlo, consumirlo (activo) o liquidarlo (pasivo), en el transcurso del ciclo normal de operación;
- Mantiene el activo o pasivo, principalmente con el propósito de negociarlo;
- Esperar realizar el activo o el pasivo debe liquidarse, dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa;
- Para el caso de los activos, se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo; o
- Para el caso de un pasivo, la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Presentación:
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO
2.4. Información a presentaren el estado de situación financiera o en las notas
22 La entidad revelará en el estado de situación financiera o en las notas la siguiente subclasificación de partidas:
- Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
- Cartera de créditos, deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.
- Inventarios, en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en la prestación de servicios.
- Obligaciones con asociados, acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
- Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
- Clase de patrimonio, tales como ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que se reconoce en otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio (El otro resultado integral, hace parte integral del patrimonio bajo el nuevo esquema normativo).
3. ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS DEL PERIODO - Propósito.
- Referencias de normas aplicables.
- Presentación del estado de resultado integral.
- Desglose de gastos.
3.1. Propósito
Esta política contable establece la información a presentar y como presentarla en un estado integral de resultados del periodo, el cual presentara los ingresos y gastos de la entidad a una fecha específica, al final de periodo sobre el que se informa.
3.2. Referencia de normas aplicables
ESTANDAR
INTERNACIONAL NOMBRE ESTANDAR
Sección 5 Estado integral de resultados
3.3. Presentación del estado de resultado integral
La Entidad presentará su resultado integral para un periodo: en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gastos reconocidas en el periodo.
3.4. Desglose de gastos
23 La Entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en la función de los gastos dentro de la entidad, para así proporcionar una información que sea fiable y más relevante.
Función de los gastos: Los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de subsidios y servicios sociales; como mínimo tendrá que revelar el costo de ventas separado de otros gastos.
4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO - Propósito
- Referencias de normas aplicables - Estado de cambios en el patrimonio
- Estado de resultados y ganancias acumuladas 4.1. Propósito
Esta política contable establece la información requerida para presentar los cambios en el patrimonio de un periodo de la Entidad en un estado de cambios en el patrimonio o en el caso en el que cumpla con las condiciones pactadas podrá ser presentado en un estado de resultados y ganancias acumuladas.
4.2. Referencia de normas aplicables
ESTANDAR
INTERNACIONAL NOMBRE ESTANDAR
Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio
4.3. Estado de cambios en el patrimonio
La Entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
- El resultado integral total del periodo.
- Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos por cambios en políticas contables, estimaciones y errores.
- Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:
i. El resultado del periodo.
ii. Cada partida de otro resultado integral.
iii. Los importes de los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.
4.4. Estado de resultados y ganancias acumuladas
24 La Entidad podrá presentar un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado de resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio, siempre y cuando los cambios en su patrimonio durante los periodos en los que se presentan los estados financieros surjan del resultado, correcciones de errores de periodos anteriores y cambios de políticas contables.
La presentación de este estado incluirá también la siguiente información:
- Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa.
- Re expresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de periodos anteriores.
- Re-expresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables.
- Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - Propósito.
- Referencias de normas aplicables.
- Efectivo y equivalentes al efectivo
- Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación.
5.1. Propósito
Esta política contable establece la información que debe incluir y la forma de presentación de un estado de flujos de efectivo, de forma que proporcione información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo de la Entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando los cambios de acuerdo a como procedan según las actividades de operación, inversión y financiación, incluyendo el establecimiento de cada uno de estos tipos de actividades.
5.2. Referencias de normas aplicables
ESTANDAR
INTERNACIONAL NOMBRE ESTANDAR
Sección 7 Estado de flujos de efectivo
5.3. Efectivo y equivalentes al efectivo
Efectivo: Comprende el efectivo en caja (caja general y menor) y depósitos a la vista; esto es, cuentas corrientes y de ahorro en moneda nacional y extranjera.
Equivalentes al efectivo: Se refiere a las inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo, más que para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo cuando:
- Sea fácilmente convertible en importes determinados de efectivo
25 - Esté sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor; es decir, que la variación en la
tasa de interés no supere el 0.50% (50 puntos básicos).
- Tenga vencimiento próximo, no mayor a 5 días desde la fecha de adquisición.
Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
- Reconocimiento
Según marco conceptual los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad. Puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de operación de la entidad. Puede también tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos futuros, tal como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de producción.
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
- Medición
Se reconocerá como efectivo y equivalentes las partidas registradas en las cuentas bancarias corrientes y de ahorro que posee la compañía, además el saldo de las diferentes cajas generales y menores de la compañía, teniendo en cuenta cheques en canje y demás instrumentos que sean convertibles en efectivo en un plazo no mayor a 5 días.
La entidad presentara su estado de flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación, teniendo en cuenta lo siguiente:
- Actividades de operación: constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias, por esto los flujos de efectivos incluidos aquí generalmente proceden de las transacciones, sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado tales como cobros procedentes del recaudo de los aportes, cobros por prestación de servicios, cuotas, comisiones a proveedores o a empleados, entre otros.
- Actividades de inversión: corresponden a las inversiones realizadas en adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes a efectivo, tales como pagos por adquisición de PPE, cobros por venta de PPE y activos intangibles, pagos por adquisición de instrumentos, de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades o cobros por la venta de estos instrumentos, anticipos de efectivo y préstamos a terceros, entre otros.
26 - Actividades de financiación: son las que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los aportes y de los préstamos tomados de la Entidad, tales como obligaciones financieras, préstamos, pagarés, otros préstamos a corto o largo plazo entre otros.
5.4. lnformación sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
La Entidad podrá presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación usando el método indirecto y el directo.
El método indirecto es aquel cuyo resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas a flujos de efectivo de operaciones clasificadas como inversión o financiación.
Según este método, los flujos de efectivo neto por actividades de operación se determinarán ajustando el resultado, por los efectos de:
- Cambios de los inventarios, de las cuentas por cobrar y las obligaciones relativas a las actividades de operación del periodo.
- Partidas sin reflejo en el efectivo, como la depreciación, las provisiones, el impuesto diferido y las pérdidas y ganancias de cambios no realizadas (causadas).
- Cualquier otra partida cuyo efecto monetario se relaciona con actividades de inversión y financiación.
El método directo: según este, los flujos de efectivo neto por actividades de operación se presentan por medio de información sobre las principales categorías de cobro y pagos en términos brutos la cual puede ser obtenida:
- A partir de los registros contables de la Entidad.
- Realizando un ajuste a las ventas el costo de ventas y otras partidas del estado del resultado integral o el estado de resultados por cambios en los inventarios, de las cuentas por cobrar y las obligaciones relativas a las actividades de operación del periodo, otras partidas sin reflejo en el efectivo y cualquier otra partida cuyo efecto monetario se relaciona con actividades de inversión y financiación.
La Entidad presentará por separado:
- Las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación.
Cuando la Entidad presente flujo de efectivo en moneda extranjera, tendrá en cuenta lo siguiente:
27 - Registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional aplicando al importe de la moneda extranjera la tasa de cambio que aplique en la fecha en la que se produjo el flujo.
- No considerará como flujos de efectivo las pérdidas o ganancias no realizadas, procedentes de variaciones en las tasas de cambio; sin embargo, deberá incluir el efecto por esta variación con el fin de conciliar el efectivo y equivalentes al inicio o final del periodo.
La Entidad presentará los flujos de efectivo procedentes del impuesto a las ganancias, y los clasificara como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente identificados con actividades de inversión y financiación. Se deja constancia que la Entidad es no contribuyente del impuesto sobre la renta y por tanto, no aplica es ítem de la política contable.
La Entidad excluirá del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversión y financiación que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo. Una entidad revelará estas transacciones en cualquier parte de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de estas actividades de inversión y financiación.
La Entidad revelará, junto con un cometario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo y equivalentes el efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por esta, ya sea por controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales o por cualquier otra razón.
6. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS - Propósito
- Referencias de normas aplicables - Estructura de las notas
6.1. Propósito
Esta política contable establece los principios con que debe ser elaborada la información a presentar por la Entidad en las notas a los estados financieros, dado que contienen información adicional a la presentada en cada una de los estados financieros, proporcionando descripciones narrativas o desagregaciones que generan mayor entendimiento de la información, para que así resulten más útiles en la toma de decisiones de los usuarios de la información. Además, también suministra información relevante sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en los estados financieros, pero que si tienen un efecto relevante en las decisiones.
Estas notas se informan en esta política, sin limitarse a ellas, dado que, en cada caso, una de las políticas siguientes se referirá a información a revelar.
6.2. Referencias de normas aplicables
28
ESTANDAR
INTERNACIONAL NOMBRE ESTANDAR
Sección 8 Notas a los estados financieros
6.3. Estructura de las notas
La entidad presentara normalmente las notas en el siguiente orden:
- Una declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF para Pymes.
- Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas, incluyendo las bases de medición usadas para la elaboración de los estados financieros y las demás políticas relevantes para la comprensión de los estados financieros, al igual que los juicios (diferentes de los que indican estimaciones) que la administración tendrá o ha tenido en cuenta para aplicar las políticas contables y además tienen un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.
- Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida.
- Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes importantes en el importe de un activo o pasivo, dentro del ejercicio contable.
- Cualquier otra información a revelar.
- La entidad cierra sus estados financieros al 31 de diciembre de cada año (cierre anual) y no presentará estados financieros intermedios.
7. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS - Propósito
- Referencias de normas aplicables - Estados financieros consolidados - Estados financieros separados 7.1. Propósito
Esta política contable define las circunstancias y los procedimientos que la Entidad utilizará para la presentación de estados financieros consolidados, estados financieros separados y estados financieros combinados, con el fin de proporcionar una guía sobre la información que debe contener cada uno es estos estados y la forma de presentación de estos de acuerdo a los lineamientos internacionales para el entendimiento de la información.
