Analista Profesional de la Sección de Recaudación de la Oficina Zonal de la SUNAT en la Ciudad de Cajamarca. Propuesta de mejoras al sistema de recaudación de contribuyentes principales e intermedios en la Oficina Zonal SUNAT Cajamarca.
INFORME DE INGENIERIA
- SUNAT: Objetivo, Misión y Estructura orgánica 2
- Principales tributos que administra Función de Recaudación de la SUNAT
- Sistemas Integral de Recaudación de la Administración
- Función de Recaudación en la Oficina Zonal Cajamarca
- Estructura orgánica de la Oficina Zonal
- Sección de Recaudación: Objetivos y funciones .1 Objetivos
- Área de Registro: Objetivos y funciones .1 Objetivos
- Área de Cobranza: Objetivos y funciones .1 Objetivos
- Recaudación PRICO 5.2 Recaudación MEPECO
- Problemas de la funcionalidad misma del sistema 7.2 Factores internos al funcionamiento de la Sección
- Objetivos
- OBJETIVOS Y METODOLOG(A EMPLEADA
- Metodología empleada
- MARCO REFERENCIAL DEL INFORME
- La SUNAT: Objetivo, Misión y estructura orgánica
- Debo indicar que dicha Misión, debe refonnularse considerando la situación actual , incluyendo la necesidad de brindar un servicio de calidad a los contribuyentes, disminuyendo los costos de cumplir con el pago de sus
34; PROPUESTA DE MEJORAS AL SISTEMA DE RECAUDACIÓN DE PRINCIPALES Y MEDIOS CONTRIBUYENTES DE LA SUNAT OFICINA DEL ÁREA DE CAJAMARCA". Proponer mejoras al sistema de recaudación para aumentar la eficiencia de las áreas operativas de la sección.
ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA SUNAT
- Facultades de la SUNAT
- Facultad de Recaudación
- Facultad de Determinación
- Facultad de Fiscalización
- Facultad Sancionadora
- Facultad de Cobranza Coactiva
- Funciones de la SUNAT
- Principales tributos que administra la SUNAT
- FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN DE LA SUNAT
- Particulannente considero adecuada esta distinción, para mantener el control en fonna efectiva y oportuna de PRICO. También considero conveniente que exista personal especializado en la atención de dicho grupo ( sin
Indicada en el artículo 114 del Código Tributario, es la facultad que se ejerce a través del ejecutor coactivo como última etapa del proceso de cobro de la deuda tributaria a favor del contribuyente o del responsable del impuesto. Esto permite disponer de información de calidad en menor tiempo y costo, lo que constituye la base de la aplicación del Sistema Integrado de Recaudación de la Administración Tributaria (S.I.R.A.T.), para la determinación y control de la deuda tributaria de los contribuyentes.
ESTRUCTURA DE RECAUDACION EN EL PERU
ENNUMERODE
CONTRIBUYENTE INSCRITOS
EN PORCENTAJE DE LA RECA UDACIÓN
ESTRATEGIA DE RECAUDACION
- Objetivos
- Objetivos Generales
- Mantener o incrementar los niveles de recaudación obtenidos, principalmente en lo referido a la deuda declarada por los
- Objetivos específicos
- Controlar de manera más eficiente el cumplimiento de las obligaciones tributarias autodeclaradas tanto las formales como las
- Facilitar y complementar las labores de recaudación y fiscalización
- Administrar los datos en forma unificada, según la estructura y funciones de la organización
- Optimizar el uso de los recursos disponibles
- Lenguaje de programación de última generación
- Captura de D.J. y boletas de pago
- Actualización de la Deuda Tributaria
- Determinación de saldos deudores
- Emisión de Valores
- Control de valores
- Resoluciones de Detenninación ( R.D.): Documentos que permiten comunicar al deudor tributario el resultado de las
- Resoluciones de Multa (R.M.): Documentos emitidos comunicando el incumplimiento de normas tributarias, su
- Resoluciones de Intendencia (R.1.): Que propiamente no constituyen valores exigibles de cobranza, pero que se,
- Determinación y control de infracciones
- Cobranza Coactiva
- Fraccionamiento Art. 36 º del Código Tributario
- Procedimientos contenciosos
- Antecedentes
- Objetivos del SIDCOT
- Características del SIDCOT
- Se debe indicar que en algunas dependencias, este trabajo de migración aún no ha terminado, lo que ocasiona perjuicio al fisco en la oportunidad de poder realizar acciones de cobranza, por estas deudas no ingresadas al
- FUNCION DE RECAUDACIÓN EN LA OFICINA ZONAL CAJAMARCA
La información anterior es luego trasladada al núcleo central del sistema de administración de la deuda de los contribuyentes a través del subsistema de Control de Valores. Permite mantener actualizada la información sobre la deuda tributaria, la cual se utiliza para orientar a los contribuyentes en el diligenciamiento de los formularios.
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA OFICINA ZONAL
JEFATURA ZONAL
- Sección de Recaudación: Objetivo y funciones
- Objetivo
- Funciones de la Sección
- Área de Registro: Objetivo y funciones
- OBJETIVOS
- FUNCIONES
- Mantener actualizada la información correspondiente a la deuda tributaria de los contribuyentes
- Área de Cobranza Coactiva: Objetivo y funciones .1 Objetivo
- SISTEMA DE RECAUDACIÓN DE PRINCIPALES Y MEDIANOS
- Recaudación PRICO
- Área de Control de Deuda: encargada de la emisión de valores por las omisiones al pago parcial o total de tributos ( Ordenes de pago) y por
- Área de Registro: encargada exclusivamente de atender las modificaciones en el Registro Único de Contribuyentes (RUC): en
- Área de declaración y pago: encargada exclusivamente de la recepción de las declaraciones juradas ( D.J.) y pagos de los principales
Velar por la debida y oportuna recaudación de los impuestos administrados por la SUNAT mediante el control efectivo del registro de contribuyentes, la autorización para imprimir los comprobantes, declaraciones, obligaciones tributarias y el proceso de recaudación que corresponda a los contribuyentes de su jurisdicción”. La Sección se encarga, entre otras cosas, de para velar por la correcta aplicación e implementación de los procedimientos de cobranza aprobados, también aprueba y eleva a la Jefatura Zonal los proyectos de resolución de diferimiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, e informa a la Jefatura Zonal la implementación de los sistemas y procedimientos de recaudación El área tiene por objeto: registrar, mantener actualizado el registro y autorizar la impresión de los comprobantes de pago de los contribuyentes de la oficina, las declaraciones de pago de los principales contribuyentes y la determinación y gestión de las obligaciones tributarias existentes.
El área de recaudación tiene por objeto el cobro de las deudas de los contribuyentes de la oficina regional a través de las medidas coercitivas previstas en el Código Tributario. Cabe señalar que la adecuada comunicación entre las áreas de registro y cobranza determina en última instancia la eficiencia del departamento de cobranza de la oficina. Dado que no existe un sistema unificado de control sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de PRICOS, el Servicio de Recaudación estaba funcionando.
No existiendo un sistema uniforme de control del cumplimiento de obligaciones tributarias de los PRICOS, la Sección de Recaudación trabajaba
- La situación en las Intendencias Regionales no dejaba de ser muy similar pues si bien contaban con un registro y control de valores en línea - por sistema- ( CTV A mas elaborado) este programa no hacia
- Recaudación MEPECO
- Se debe indicar que en Setiembre de 1 997 la SUNAT, atravesó por un profundo proceso de reestructuración que además de significar recortes de personal, significó la eliminación de Plaza SUNAT, incorporándose el
- FUNCIONALIDAD DEL SISTEMA EN LA SECCIÓN DE RECAUDACIÓN
- RUC y comprobantes
- Esquelas por omisión a la inscripción
- Declaraciones y pagos de PRICO
- Conciliación bancaria
- Requerimiento por cheques no conformes
- Esquelas de omisos
- Pago con documentos valorados
- Modificaciones de Datos
- Emisión de ordenes de pago
- Determinación de infracciones
- Información actualizada de la deuda tributaria de los contribuyentes
- Registro de solicitudes de fraccionamiento y Resoluciones de Intendencia
- Transferencia de valores a Cobranza
- Revocación, modificación y quiebre de valores
- Propuesta de Altas y Bajas del directorio PRICO
- Elaboración de reportes de gestión
- Expedientes de reclamo, de apelación y de revisión ante el Poder Judicial
- SITUACION ACTUAL: PROBLEMAS PRESENTADOS
- Existen trámites de RUC, que no son procesados, por errores de programa del sistema, la solución corresponde al personal de Atención
- Control de ajustes de saldos a favor del contribuyente: El sistema permite un control limitado de los saldos a favor, el mismo que es
- Las definiciones sobre las que se elaboran los programas de los sistemas, que son efectuadas por la Intendencia Nacional de Desarrollo
- Factores internos al funcionamiento de la Sección
- Recursos humanos limitados
Ante esta difícil situación para el personal de Cobranzas, la implementación del sistema en nuestra unidad nos permitió asumir nuevos desafíos que mejoraron nuestra eficiencia y eficacia. En el MEPECO, para el registro de pagos con documentos de valor, existe un sistema similar al del cajero del Banco de la Nación, que permite que el formulario y su aprobación sean registrados directamente por el funcionario de la SUNAT. También permite registrar la fecha de su notificación para el respectivo control.
El sistema posibilita la emisión de órdenes de pago (O.P.) de manera individual, por contribuyentes o por procesos, por períodos, por impuesto, por porcentaje de recuperación o por período de vigencia. Además, a discreción del usuario, se puede crear una comunicación previa a la emisión de una multa. El proceso de reestructuración de la SUNAT a fines de 1997 redujo el número de funcionarios en el área de registro del departamento.
- El personal cumple funciones de control que no son prioritarias
- Poca coordinación entre Secciones
- El control de PRICOS es llevado sólo por un funcionario a tiempo completo, y un funcionario a tiempo parcial que realiza además el control de solicitudes de exoneración y baja de RUC de medianos contribuyentes
- Ausencia de un control adecuado en la autorización de máquinas registradoras de programa cerrado
- Problemas en la interpretación y aplicación de las normas
- Capacitación inadecuada en todo el módulo de Recaudación
- La función de cobranza no es realizada adecuadamente
- Emisión de valores por declaraciones juradas originales
- Valores mal emitidos
Los documentos emitidos y recibidos por el departamento no se transfieren al archivo de la institución. Tampoco se encuentra registrada y debidamente monitoreada en el módulo informático de la base de datos de la Administración. Además del Departamento de Recaudación, el Departamento de Auditoría también es responsable de monitorear la situación a favor de los contribuyentes auditados.
No existe una identificación adecuada de los contribuyentes divulgados al desconocer la presentación de D.J. que acarrean la multa de clausura del local, tampoco existe una ejecución efectiva de las clausuras por parte de la Sección de Inspección. Según la norma, cada doce meses se aplicaría una sanción equivalente al 120% de la Unidad Tributaria (U.I.T.). Sin embargo, la formación no ha llegado a todos los oficiales de la sección (incluso en oficina) y en los casos de los oficiales formados, muchas veces no transmiten adecuadamente lo aprendido al resto de oficiales de la sección.
Boletas de pago con código de tributo erróneo
- Declaraciones juradas con error
- Falta de Estudios Económicos de Recaudación
- Información de RUC no actualizada
- Documentos valorados no registrados en el sistema
- Se entiende por Vector fiscal particular del contribuyente al conjunto de tributos especifico a los que se encuentra afecto un contribuyente en particular
- Dificultad en mantener actualizado el registro de contribuyentes
- Factores externos al funcionamiento de la Sección
- Dificultades de acceso geográfico: provincias distantes a las que no se llega en forma efectiva, las comunicaciones generadas no son
- Falta de ética de contadores y técnicos de contabilidad: En la actualidad tenemos identificados (10) contadores que adoptan
- No se dispone de información actualizada del estado en que se encuentran las solicitudes de fraccionamiento especial, por cuanto
- Inadecuado sistema de absolución de consultas: Es el caso de las consultas realizadas por los contribuyentes al funcionario encargado
- Falta de uniformidad de criterio en la interpretación y aplicación de las normas
- Factores políticos: En la aprobación de las normas por el Congreso o Ministerio de Economía y Finanzas, se privilegia el impacto político de
- Falta de control adecuado a principales medianos contribuyentes de provincias. Existe la provincia de Jaén de interés fiscal para la
- Uniformidad en criterios de control aplicados: Tenemos el caso de la deuda tributaria que en una etapa precoactiva, el funcionario
- Limitaciones de recursos financieros, humanos y materiales
- Limitaciones del área de Cobranza para solicitar información
- Falta de integridad en los sistemas desarrollados, los que permanentemente se hallan cambiando e incorporando nuevas
- CONTROL DE GESTIÓN DE LA SECCIÓN DE RECAUDACIÓN
- Antecedentes
- Nuevo enfoque
- MEDICIÓN DE LOS RESULTADOS
Considero que el personal de la sección no trabaja lo suficientemente motivado, porque no hay un liderazgo efectivo en la sección. Cajamarca (aproximadamente 15 horas de viaje) no recibe la atención correspondiente de las áreas de oficina. En el caso de la SUNAT, los indicadores de gestión se relacionan con los procesos de recaudación, fiscalización, reclamo y servicio al contribuyente.
Estas estrategias son el punto de partida para la formulación de los indicadores de gestión de la SUNAT. La gestión de la cobranza se determina a través de la cobranza pasiva y la cobranza por gestión (ver diagrama nº 06). Este reporte nos muestra todos los valores producidos en el mes por las áreas operativas Recaudación e Inspección de la dependencia.
Recaudación Total
Recaudación Pasiva Recaudación por gestión Pagos voluntarios Recaudación del periodo
Fraccionamiento Fiscalización del periodo Regularización Cobranza de otros períodos
GESTIÓN DE LA SECCIÓN
- PROPUESTA DE MEJORAS A LOS SISTEMAS DE RECAUDACIÓN DE LA O.Z. CAJAMARCA
La recaudación de la gestión de la oficina fue de 9.999.039, lo que representó el 16,50% de la recaudación total de la oficina. La tabla de recaudación total de la Oficina muestra que el despliegue a partir del mes de septiembre es mínimo y no justificaría la emisión de obituarios de despliegue por parte de SIDCOT. Los elementos adicionales para publicación deben solicitarse a la Gerencia de Gestión Financiera y Comunicaciones de la SUNAT.
Se sugiere realizar visitas a las cabeceras municipales una vez al año, junto con personal de la Sección Jurídica para orientación al contribuyente. Para ello, deberá promover la formación de grupos de estudio y discusión de la aplicación de las normas recientemente adoptadas. Instituto como objetivo de la agencia, reducir el nivel de incumplimiento de la presentación del D.J.
Asimismo, deberá regularse la aplicación de la sanción por la infracción a que se refiere el Art. En los casos publicados en el diario oficial El Peruano, velar por el correcto archivo y carga de dichas publicaciones en el sistema. El inventario realizado debe cotejarse con los documentos enviados a la dirección financiera de la institución.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
- Los problemas presentados en la aplicación de los sistemas de recaudación en la Sección, restringen la gestión, eficiencia y eficacia de la Sección; y finalmente de la
- Los problemas operativos de la Sección, no permiten el incremento de la percepción del riesgo de ser detectados incumpliendo obligaciones tributarias ppr
- Los problemas en la funcionalidad del sistema, tienen que ver con las definiciones a partir de las cuales se elaboran los módulos y submódulos del sistema; así como
- Los factores _internos, que afectan la mejora en la gestión de la Sección, se explican por la falta de recursos humanos y la falta de adecuada capacitación en todos los
- Los factores externos vienen explicados principalmente. por la ausencia de una cultura tributaria en la sociedad, que se manifiesta en un elevado porcentaje de
- Las limitaciones presupuestarias que se presentan todos los años, interfieren el normal funcionamiento de las áreas operativas, especialmente, en lo que se refiere
- Las limitaciones de carácter geográfico no han sido convenientemente estudiadas, ya que dadas las características geográficas del país, así como las de la provincia
- Los reportes de gestión, insumen un número importante de recursos humanos, debiendo corregirse todos los problemas presentados en la generación de los
- El Jefe Zonal debe liderar el trabajo de formación de conciencia tributaria en el ámbito de la dependencia contando para ello con el apoyo de la Gerencia de
- Es conveniente elaborar una propuesta integral de mejora del accionar de la oficina en su conjunto, por cuanto· la eficiencia de la oficina depende de la eficiencia
- La gestión de Cobranza Coactiva debe centrarse en las deudas de difícil recuperación y cuya antigüedad sea mayor a un año
- El área de Cobranza debe contar con una gran base de datos que le permita ubicar información de los bienes y propiedades de que dispone un deudor tributario para
- Es conveniente, la promulgación de una norma que obligue a comunicar a la SUNAT, la quiebra o término de sus actividades en un plazo máximo de un mes de
- Es necesario la creación de oficinas, en las provincias de Jaén y Chota, debido al interés fiscal que representan
- Se debe tener mayor dinamismo para controlar los nuevos ingresos y salidas del Directorio de PAICO, los que deben ser fiscalizados en su mayoría
Las limitaciones de carácter geográfico no han sido debidamente estudiadas, ya que dadas las características geográficas del país, así como las de la provincia, ya que dadas las características geográficas del país, así como las de la provincia de Cajamarca, no constituyen razón suficiente, que impiden a la SUNAT establecer puntos de atención a nivel nacional más cercanos a donde se encuentran los contribuyentes. La aplicación del módulo de recaudación prefiscal aplicado a los (20) principales contribuyentes que aportan el 90% de la recaudación de la oficina significa la liberación de recursos del área de Recaudación que pueden ser utilizados para la realización de acciones. El Director Zonal deberá dirigir el trabajo de capacitación en concientización tributaria en el área de la agencia, contando para ello con el apoyo de la Gerencia de Área de la Agencia, contando para esta con el apoyo de la Gerencia de Comunicación de la institución, en la selección de métodos y mensajes que serán usado.
Es recomendable elaborar una propuesta integral para mejorar las actuaciones de la oficina en su conjunto, ya que la eficiencia de la oficina depende de la eficiencia en su conjunto, ya que la eficiencia de la oficina depende de la eficiencia alcanzada por cada una de sus áreas y secciones que componen su estructura orgánica. La intención de desarrollo tributario debe dictar una norma que regule la discrecionalidad de la Administración Tributaria en la aplicación de sanciones. 1 O. Debe reglamentarse para que el control de la factura anterior así como su registro en la SUNARP no permita a ninguna persona jurídica liquidar sin permiso de la SUNAT.
ANEXOS
Con solicitud de Resolución del Registro de la Intendencia y ejecución del trámite de solicitud de la Resolución: Emitido pendiente de fraccionamiento Negativa a retirar los valores solicitados y devolverlos a la etapa anterior. En estrechamiento con la resolución de la administración Registro y ejecución del trámite de solicitud de la resolución: En cobro Pendiente solicitud de denegación del desistimiento de los valores solicitados y los devuelve a la etapa anterior. Con la solicitud de resolución del Registro de Intendencia y la ejecución del trámite de solicitud de Resolución: En Quiebra Fraccionada (valores incluyen valores de Concesión de Quiebra Fraccionada por los cuales se otorga el beneficio, convirtiéndolos en aprobación).
En reparto Decisión del alcalde Inscripción y ejecución del procedimiento para la aplicación de la decisión: En curso Recuperación forzosa (decisión Pérdida de la opera sobre la decisión de confirmación (compuesta como garantía) y al. 1 aprobación) Distribución de pérdidas. Resolución solicitada del alcalde Inscripción y ejecución del procedimiento de solicitud de resolución: Notificado En trámite Solicitud no autorizada. En revisión, la Resolución de la administración del Registro y la puesta en marcha del procedimiento de aplicación de la Resolución.
BIBLIOGRAFfA
GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ALCANCE DE LA AUDITORIA
AUDITOR TRIBUTARIO
AUDITORIA TRIBUTARIA
BASE CIERTA
Es el sujeto pasivo que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. La variación de 1PM da una idea aproximada de la inflación en los costos de producción. Se utiliza nomenclatura para designar a los medianos y pequeños contribuyentes en las Intendencias Regionales de la SUNAT.
El plazo para el cumplimiento de la obligación tributaria, a partir del cual es exigible. Es un documento emitido por la administración tributaria, con el cual se solicita al deudor tributario la condonación de la deuda tributaria, sin indagar sobre la base imponible. En el caso de la Administración Provincial I; El listado completo de contribuyentes de su jurisdicción corresponde a los principales contribuyentes nacionales.
