PORTADA
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL DEPARTAMENTO DE FORMACIÓN DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TRABAJO DE TITULACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE MAGÍSTER EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO, CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA FERROESTRADA S.A. UBICADA
EN EL CANTÓN DURÁN, PROVINCIA DEL GUAYAS”
Autora:
CPA. VANESSA MERCEDES SANTILLÁN SALAZAR
Tutor:
MGS. MANUEL TENESACA G.
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO:
“Diseño e implementación de un sistema de control de inventario, contable y financiero para la compañía Ferroestrada S.A. ubicada en el Cantón Durán, Provincia del Guayas”.
AUTORA:
Control de inventarios, Control Financiero, Control Contable. RESUMEN:
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo diseñar e implementar un sistema de control de inventario, contable y financiero para la compañía FERROESTRADA S.A, con la finalidad de optimizar sus costos además de sus procesos operativos y administrativos, con lo que su rentabilidad al final del ejercicio económico tendrá un resultado positivo, cabe resaltar la importancia del control de Inventario en todo tipo de negocio en especial en lo que corresponde al mercado ferretero, el cual no es un sector fácil de controlar ya que el manejo de inventario es sumamente variado, por lo cual se debe de tener un orden el cual comienza con el inventario y prosigue por el área contable y financiera.
En el presente proyecto de investigación se han utilizado métodos de investigación descriptiva, cualitativa y analítica, con un enfoque cualitativo, se empleó técnicas de investigación como: observación directa, entrevista y análisis documental financiero y físico, los cuales han sido de vital importancia, para obtener el resultado previsto en la hipótesis planteada.
NO DE REGISTRO (en base de datos): NO DE CLASIFICACIÓN:
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CONTACTO CON
AUTOR:
Santillán Salazar Vanessa Mercedes
Teléfono: 0992180126
Mail:
CONTACTO EN LA
INSTITUCIÓN:
PhD. Eva Guerrero López
Teléfono: (04)2596500 EXT. 170 E-mail: [email protected]
Directora del Departamento de Posgrado Ing. Inés Arroba Saltos
Teléfono: (04)2596500 EXT. 170 E-mail: [email protected]
CERTIFICADO DE SIMILITUD
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a mis Padres, por ser un pilar fundamental en mi vida, por el apoyo infinito que siempre me han brindado, definitivamente ellos son los ángeles que el Señor puso en mi camino para poder vencer todos los obstáculos y llegar a mi meta anhelada.
A mis hijos: Luciana y Emiliano por ser mi motor, mi fuente de energía, porque cada vez que sentía desmallar me decía a mí misma, no por ellos tienes que seguir adelante.
AGRADECIMIENTO
Agradezco el presente trabajo a mi Padre Celestial, por estar siempre conmigo dándome Fuerza, Entendimiento y Sabiduría, a lo largo de mis estudios, por sus bendiciones y por haber puesto en mi camino a las personas idóneas en los momentos precisos, dejándome en claro que siempre todo llega a su tiempo nunca antes ni después.
A la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, por haberme abierto sus puertas y acompañarme en esta travesía académica.
A mis Maestros, mi Tutor, amigos y compañeros de estudio, que también aportaron con su granito de arena para que yo pueda cumplir mi objetivo anhelado.
Gracias a mis padres, a mi esposo y abuelita por estar presente no solo en esta etapa tan importante de mi vida, sino en todo momento ofreciéndome su ayuda y apoyo incondicional.
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR
Guayaquil, 06 de Julio del 2019
Yo, Santillán Salazar Vanessa Mercedes declaro bajo juramento, que la autoría del presente trabajo me corresponde totalmente y me responsabilizo con los criterios y opiniones científicas que en el mismo se declaran, como producto de la investigación realizada.
De la misma forma, cedo mis derechos de autor a la Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y Normativa Institucional vigente.
Firma:
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR DE LA TESIS
Guayaquil, 06 de Julio del 2019
Certifico que el trabajo titulado “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO, CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA FERROESTRADA S.A. UBICADA EN EL CANTÓN DURÁN, PROVINCIA DEL GUAYAS”, ha sido elaborado por VANESSA MERCEDES SANTILLÁN SALAZAR bajo mi tutoría, y que el mismo reúne los requisitos para ser defendido ante el tribunal examinador que se designe al efecto.
Firma:
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo diseñar e implementar un sistema de control de inventario, contable y financiero para la compañía FERROESTRADA S.A, con la finalidad de optimizar sus costos además de sus procesos operativos y administrativos, con lo que su rentabilidad al final del ejercicio económico tendrá un resultado positivo, cabe resaltar la importancia del control de Inventario en todo tipo de negocio en especial en lo que corresponde al mercado ferretero, el cual no es un sector fácil de controlar ya que el manejo de inventario es sumamente variado, por lo cual se debe de tener un orden el cual comienza con el inventario y prosigue por el área contable y financiera.
En el presente proyecto de investigación se han utilizado métodos de investigación descriptiva, cualitativa y analítica, con un enfoque cualitativo, se empleó técnicas de investigación como: observación directa, entrevista y análisis documental financiero y físico, los cuales han sido de vital importancia, para obtener el resultado previsto en la hipótesis planteada.
ABSTRACT
The objective of this research work is to design and implement an inventory, accounting and financial control system for the company FERROESTRADA SA, with the aim of optimizing its costs as well as its operational and administrative processes, thereby ensuring profitability at the end of the year. economic exercise will have a positive result, it is important to highlight the importance of inventory control in all types of business, especially in the hardware market, which is not an easy sector to control since the inventory management is extremely varied, which must have an order which begins with the inventory and continues through the accounting and financial area.
In the present research project, descriptive, quantitative and analytical research methods have been used, with a qualitative approach, using research techniques such as: direct observation, interview and financial and physical documentary analysis, which have been of vital importance, for obtain the expected result in the hypothesis proposed.
ÍNDICE GENERAL
Página PORTADA ... I REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA ... II CERTIFICADO DE SIMILITUD ... IV DEDICATORIA ... V AGRADECIMIENTO ... VI CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR ... VII CERTIFICACIÓN DEL TUTOR DE LA TESIS ... VIII RESUMEN EJECUTIVO ... IX ABSTRACT ... X ÍNDICE GENERAL ... XI ÍNDICE DE FIGURAS ... XIX ÍNDICE DE TABLAS ... XX ÍNDICE DE ANEXOS ... XXI INTRODUCCIÓN ... XXII
CAPÍTULO I ... 1
MARCO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN ... 1
1.1. TEMA ... 1
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 1
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 3
1.3.1. Árbol del problema. ... 3
1.5. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN ... 5
1.5.1. Objetivo general... 5
1.5.2. Objetivos específicos. ... 5
1.6. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN... 5
1.7. DELIMITACIÓN O ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ... 7
1.8. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN ... 7
1.9. VARIABLE INDEPENDIENTE ... 7
1.10. VARIABLE DEPENDIENTE ... 8
CAPÍTULO II ... 11
MARCO TEÓRICO ... 11
2.1. MARCO HISTÓRICO ... 11
2.1.1. Antecedentes históricos del sistema de inventarios. ... 11
2.1.2. Antecedentes históricos del sistema de control financiero y contable. ... 13
2.1.3. Antecedentes investigativos. ... 14
2.1.4. Reseña histórica Ferroestrada S.A. ... 16
2.2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL ... 17
2.2.1. Generalidades de Ferroestrada S.A. ... 17
2.2.1.1 Ubicación de la compañía Ferroestrada S.A. ... 17
2.2.2. Objetivo ... 18
2.2.2.1. A corto plazo. ... 18
2.2.2.2. A mediano plazo.. ... 18
2.2.2.3. A largo plazo. ... 18
2.2.3.1. Proveedores. ... 18
2.2.3.2. Empleados. ... 19
2.2.3.3. Prohibiciones generales a los trabajadores. ... 19
2.2.3.4. Clientes. ... 19
2.2.4. Estructura jerárquica... 20
2.2.4.1. Organigrama estructural Ferroestrada S.A. ... 20
2.2.4.2. Organigrama funcional Ferroestrada S.A. ... 22
2.2.4.2.1. Gerencia. ... 22
2.2.4.2.2. Administración. ... 22
2.2.4.2.3. Contabilidad. ... 22
2.2.4.2.4. Compras. ... 22
2.2.4.2.5. Ventas. ... 22
2.2.4.2.6. Bodega... 23
2.2.4.2.7. Transporte y distribución. ... 23
2.2.4.3. Productos que ofrece Ferroestrada S.A. ... 23
2.2.5. Inventarios. ... 25
2.2.5.1. Definición. ... 25
2.2.5.2. Tipos de inventarios. ... 26
2.2.5.2.1. Inventarios de materia prima. ... 26
2.2.5.2.2. Inventarios de productos en proceso. ... 26
2.2.5.2.3. Inventarios de productos terminados. ... 26
2.2.5.2.4. Inventarios de materiales y suministros. ... 27
2.2.5.3. Métodos de costeo de inventarios. ... 27
2.2.5.3.1. Costo unitario específico. ... 28
2.2.5.3.2. Costo promedio ponderado. ... 28
2.2.5.3.3. Costo de primeras entradas, primeras salidas (PEPS). ... 28
2.2.5.3.4. Últimas en entrar, primeras en salir. ... 29
2.2.5.3.5. Método de última compra (costo actual). ... 29
2.2.5.4. Control de inventario. ... 29
2.2.5.4.1. Control e inspección de inventarios. ... 29
2.2.5.4.2. Control físico de inventarios. ... 30
2.2.6. Gestión financiera. ... 30
2.2.6.1. Importancia de gestión financiera. ... 31
2.2.6.2. Objetivos de gestión financiera. ... 31
2.2.6.3. Naturaleza de los estados financieros. ... 32
2.2.6.4. Los estados financieros. ... 32
2.2.7. Control interno contable. ... 33
2.2.7.1. Importancia del sistema contable para la administración financiera. ... 34
2.2.7.2. Objetivos de un sistema contable. ... 34
2.2.7.3. Registro contable de inventarios. ... 35
2.2.8. Herramientas de Gestión Financiera. ... 35
2.2.8.1. Principales indicadores o índices para analizar la situación financiera de una empresa. ... 35
2.2.8.2. Liquidez mediata o razón del circulante ... 36
2.2.8.4. Rendimiento sobre los activos. ... 37
2.2.8.5. Endeudamiento. ... 37
2.2.8.6. Rotación del inventario. ... 37
2.3. MARCO CONCEPTUAL ... 38
2.3.1. Administración de materiales. ... 38
2.3.2. Balance final. ... 38
2.3.3. Bienes terminados. ... 38
2.3.4. Bodegas ordinarias. ... 38
2.3.5. Control. ... 38
2.3.6. Control de inventario. ... 39
2.3.7. Inventario. ... 39
2.3.8. Toma física de inventarios. ... 39
2.3.9. Baja de inventarios. ... 39
2.3.10. Mercadería. ... 39
2.3.11. Materias primas. ... 40
2.3.12. Rendimiento financiero. ... 40
2.3.13. Resultado del ejercicio. ... 40
2.3.14. Seguimiento. ... 40
2.3.15. Stock. ... 40
2.3.16. Stock en tránsito. ... 41
2.4. MARCO LEGAL ... 41
2.4.1. Normas internacionales de contabilidad (NIC). ... 41
2.4.1.1.1. Excepciones a la aplicación de la NIC 2. ... 41
2.4.1.1.2. Medición de los inventarios. ... 41
2.4.1.2. NIC 36 deterioro del valor de los activos. ... 42
2.4.1.2.1. Excepciones a la aplicación de la NIC 36. ... 43
2.4.1.2.2. Definiciones de la NIC 36. ... 44
2.4.2. Ley del régimen tributario interno (LORTI). ... 46
2.4.2.1. Impuesto a la renta. ... 46
2.4.2.2. Impuesto al valor agregado (IVA). ... 49
2.4.3. Reglamento de comprobante de venta, retención y complementario (RCVR). 52 3. CAPÍTULO III ... 56
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 56
3.1. MARCO METODOLÓGICO ... 56
3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ... 57
3.2.1. El método inductivo: ... 57
3.2.1.1. Análisis. ... 57
3.2.1.2. Síntesis. ... 57
3.3. FUENTES DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN ... 58
3.3.1. Fuentes Primarias ... 58
3.3.2. Fuentes Secundarias ... 58
3.4. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ... 59
3.4.1. Interpretación de datos. ... 59
3.4.3. Análisis documental. ... 59
3.4.4. La entrevista... 60
3.5. TIPOS DE INVESTIGACIÓN ... 60
3.5.1. Investigación descriptiva. ... 61
3.5.2. Investigación documental. ... 61
3.5.3. Investigación exploratoria. ... 62
3.5.4. Investigación explicativa. ... 62
3.5.5. Investigación de campo... 63
3.5.6. Investigación histórica. ... 63
3.6. ENFOQUES DE LA INVESTIGACIÓN ... 64
3.6.1. Enfoque cualitativo. ... 64
3.7. POBLACIÓN Y MUESTRA ... 65
3.7.1. Población. ... 65
3.7.2. Muestra. ... 66
3.7.3. Formato de entrevistas ... 67
3.8. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS REALIZADAS. ... 68
3.8.1. Entrevista dirigida al asistente contable1 de la compañía Ferroestrada S.A. 68 3.8.2. Entrevista dirigida al jefe de bodega de la compañía Ferroestrada S.A. ... 68
3.8.3. Entrevista dirigida al jefe financiero de la compañía Ferroestrada S.A. ... 68
4. CAPÍTULO IV ... 69
DESARROLLO DE TEMA ... 69
4.1.1. Falencias encontradas en el sistema de control de inventarios, contable y
financiero en la compañía Ferroestrada S.A. ... 69
4.1.1.1. Falencias en el Control de inventario... 70
4.1.1.2. Falencias en el Control de contable. ... 71
4.1.1.3. Falencias en el Control financiero. ... 72
4.1.1.4. Resultados de los índices financieros evaluados. ... 73
4.1.2. Tiempo y Costo de implementación de la propuesta ... 75
4.1.2.1. Procedimientos para el buen Manejo del Sistema de Control de Inventarios 79 4.1.2.2. Implementación del Sistema de Control de Inventarios ... 82
4.1.2.3. Implementación de un sistema de control de inventario, contable y financiero 83 4.1.2.4. Evaluación del proyecto ... 85
4.1.3. Resultados obtenidos por la implementación de la propuesta ... 86
4.1.3.1. Control de inventario. ... 86
4.1.3.2. Control Contable. ... 87
4.1.3.3. Control Financiero. ... 87
4.1.3.4. Análisis con índices financieros... 88
CONCLUSIONES ... 91
RECOMENDACIONES ... 92
BIBLIOGRAFÍA ... 93
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Árbol del problema ... 4
Figura 2 Sistema KANBAN ... 12
Figura 3 Ubicación de la compañía FERROESTRADA S.A. ... 17
Figura 4 Organigrama Estructural FERROESTRADA S.A. ... 21
Figura 5 Cronograma de Implementación NIIF en Ecuador ... 33
Figura 6 Formato de entrevistas ... 67
Figura 7 Resultados de los índices financieros evaluados. ... 74
Figura 8 Diagrama de Gantt de las tareas y su tiempo de ejecución ... 77
Figura 9 Cadena de valor de la Compañía ... 80
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Operacionalización de las variables ... 8
Tabla 2 Línea de productos de FERROESTRADA S.A. ... 24
Tabla 3 Población de la compañía FERROESTRADA S.A. ... 65
Tabla 4 Muestra de la compañía FERROESTRADA S.A. ... 66
Tabla 5 Falencias en el Control de inventario ... 70
Tabla 6 Falencias en el Control de contable ... 71
Tabla 7 Falencias en el Control financiero ... 72
Tabla 8 Entrevista al Asistente Contable 1 ... 72
Tabla 9Entrevista Al Jefe De Bodega ... 74
Tabla 10 Entrevista Al Sr. Jefe Financiero ... 75
Tabla 11 Tiempo de implementación de la propuesta ... 75
Tabla 12 Costo de implementación de la propuesta ... 78
Tabla 13 Metodología del desarrollo de las 5S ... 81
Tabla 14 Control de inventario ... 86
Tabla 15 Control Contable ... 87
Tabla 16 Control Financiero ... 87
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN
Para todas las empresas, los inventarios son rubros importantes, sobre todo para las ferreterías, ya que deben de mantener el orden y control por ser manipulados por empleados o clientes con frecuencia, además que las personas encargadas deben de controlar y mantener la información actualizada a constantemente, para tomar decisiones oportunas sobre la gestión que se realiza.
El control de inventario son controles que específicamente se realiza en el área de la mercadería, para ver la magnitud de existencia, este tipo de control es muy importante realizar y a la vez ayuda a verificar si la entrada y salida de la mercadería está siendo efectuada de forma correcta.
Los Sistemas de Control Inventarios son necesarios para determinar la amplitud de los recursos con los que se cuenta dentro de una empresa. El Control Interno es un concepto que se emplea para explicar las acciones que adoptan los administradores de toda empresa para evaluar y dar seguimiento a las operaciones financieras y contables.
El control de inventarios no solo se encamina en cuantificar y categorizar el inventario, sino más bien a disminuir gastos y pérdidas innecesarias alcanzando un efecto favorable en la rentabilidad, le permitirán aplicar un método de inventarios que facilite el trabajo de comercialización, financiero y contable.
Dentro de la ferretería FERROESTRADA S.A. ubicada cantón el Duran, provincia de Guayas se han suscitado problemas en el inventario de los productos, de acuerdo a el control interno en los procesos, funciones actividades y recursos que se manejan dentro, por lo que suelen existir inconvenientes sobre la cantidad de productos que hay en existencias.
y convenientes que ayuden a un mejor control del inventario.
Por este motivo cada uno de los capítulos, se han desarrollado mecanismos o procesos necesarios para lograr el objetivo. Se pretende solucionar la duplicidad, actualización inmediata y razonabilidad de la información, para de esta manera poder a futuro manejar datos que permita elaborar informes verídicos que muestren la verdadera situación en la empresa.
CAPÍTULO I: En este capítulo se realizó el diseño de la investigación que abarca el planteamiento, formulación, sistematización y los objetivos de la investigación, con el fin de establecer los procedimientos para la implementación de un sistema de control de inventarios, financiero y contable.
CAPÍTULO II: En este capítulo se encuentra el marco teórico, el cual contiene toda la información científica y enfoques teóricos realizados en la investigación.
CAPÍTULO III: Corresponde a la metodología en donde se desarrolla el tipo de investigación, técnicas, población, muestra, análisis de la información. Aquí se realizó la investigación de campo mediante las entrevistas con la cual se hizo la tabulación, gráficos y análisis de la información.
CAPÍTULO IV: Corresponde a desarrollar la propuesta de implementar procedimientos para la implementación de un sistema de control de inventarios, financiero y contable.
Capítulo I
Marco General de la Investigación 1.1. Tema
Diseño e implementación de un Sistema de Control de Inventario, Contable y Financiero para la Compañía Ferroestrada s.a. ubicada en el Cantón Durán, Provincia del Gayas.
1.2. Planteamiento del problema
Con el transcurso del tiempo y los avances tecnológicos, las empresas sienten la necesidad de sistematizar sus procesos de Control de Inventarios, Financiero y Contable con la finalidad de garantizar un eficiente y eficaz funcionamiento en los procedimientos que engloban las actividades realizadas a diario en cuanto al giro de la compañía.
Cualquier organización que se encuentre en el campo competitivo del mundo del comercio, tiene por objetivo elevar la calidad de sus productos, brindar un mejor servicio a los clientes y reducir costos, todo esto va de la mano de un sistema que ayude a establecer un buen control en todos los procesos.
Durán, es un cantón Ubicado en la provincia del Guayas con un alto índice de competencia en el mercado ferretero, debido a su creciente mercado comercial, la situación actual puede orientar en determinar la causa principal que ha llevado a muchas empresas a cesar su actividad comercial, la misma que es debido al mal control de sus inventarios, lo que conlleva que se vea afectado en su carácter financiero y contable, el manejo global de las empresas.
La Compañía FERROESTRADA S.A., ubicada en el Cantón Durán, durante años se ha dedicado a la compra - venta de productos de ferretería la misma que nunca ha contado con un sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable para el registro de sus movimientos comerciales y transaccionales, provocando que las existencias físicas no coincidan con lo que deberían existir en documentos, lo mismo que ocasiona el desconocimiento del valor real de los inventarios.
organizativo, asegura la disponibilidad y confiabilidad de la información que se requiera en un momento determinado. La implementación de un sistema computarizado de Inventarios, Financiero y Contable para la Compañía FERROESTRADA S.A. permitirá administrar de manera más eficiente todos los procesos, determinar los tiempos en cuanto a calidad y eficiencia, desde las actividades que impliquen una menor utilización de recursos hasta las actividades que requieran, una mayor responsabilidad y atención por parte de las personas que tienen dicha función a su cargo.
La compañía empieza a darse cuenta que, ante la Globalización el uso de la tecnología ya no es un lujo, sino un recurso que pasa a formar parte del modelo de negocio de toda organización. Ante ello surge la necesidad de trabajar en el desarrollo e implementación de proyectos que involucren a la tecnología de la información, cumpliendo este un papel fundamental dentro de la empresa, ya que nos permitirá interactuar directamente con el proveedor, pasando por las mejoras de los procesos internos que se manejan en la compañía, hasta poder conocer al cliente y sus preferencias, en ocasiones estos cambios impactan a los administradores de la empresa, desde la forma empírica de cómo se llevaban antes los controles, en formas manuales en donde habían muchos errores, destiempo y descoordinaciones en cuanto a interacción con los proveedores, almacenamiento en bodegas, desabastecimiento de productos, excesos en otros, el no registro de los movimientos contables y finalmente todo esto termina afectando directa e indirectamente al cliente, y al desarrollo de la empresa.
FERROESTRADA S.A. es una empresa donde existen fallas en el registro y control de la mercadería, esto se lleva de manera deficiente, por ende, hay ausencia de control o a su vez este es muy ambiguo, por ello la empresa requiere de un sistema computarizado y manual, en donde se controle realmente la entrada y salida de la mercadería.
Un buen control de inventarios es un factor que influye en la reducción de los costos en toda Compañía, por tal motivo se debe tener en cuenta este aspecto tan importante, para que de esta manera se obtengan mejores controles lo que dará como resultado mejores utilidades y beneficios en la organización.
Las situaciones expuestas revelan que la Compañía FERROESTRADA S.A. llevaba un sistema deficiente de control, por lo tanto no tiene un dominio efectivo sobre sus inventarios, la sección financiera se ha venido direccionando de forma empírica al realizar sólo registros generales, lo que dificulta tener de forma detallada los aspectos contables, de tal manera que si continua guiándose de la misma forma, afrontará a mediano plazo inconvenientes a nivel contable y financiero, ya que no se podrán concretar los márgenes de utilidades reales que la empresa genera, será difícil determinar el abastecimiento y rotación de la mercadería, convirtiéndose en un gran obstáculo para el crecimiento de la misma, por lo tanto necesita mejorar y analizar todas sus debilidades, mediante técnicas y procedimientos que la ayuden al cumplimiento de los objetivos que se plantee.
El diagrama “espina de pescado” propuesto por el por el licenciado en química japonés Dr.Kaoru Ishikawa en 1943, nos permite visualizar analíticamente los motivos que causan la problemática y a su vez las potenciales soluciones mediante el análisis compresivo, que ayuda a los estudiantes a razonar mediante el uso de la matriz, por ende, encontrar la respuesta más eficiente.
En nuestro caso dicho análisis lo realizamos enfocado al control de inventario, a sus deficiencias y sus posibles soluciones.
1.3. Formulación del problema
¿Cómo la implementación de un Sistema de Control de Inventario, Financiero y Contable incide en los registros de las mercaderías en la Compañía FERROESTRADA S.A.?
1.3.1. Árbol del problema.
consecuencias desencadenan en su defectuoso control lo que conlleva a inducir a errores a los demás departamentos en especial al contable y financiero.
Figura 1 Árbol del problema
“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO, CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA FERROESTRADA S.A.”ÁRBOL DE
1.4. Sistematización del problema
¿Cómo determina el control adecuado para la gestión de inventarios? ¿Qué herramientas de control facilita el registro contable de cada producto?
¿De qué forma la gestión del inventario ayuda a la toma de decisiones financieras? 1.5. Objetivo de la investigación
1.5.1. Objetivo general.
Implementar un Sistema de Control Interno de Inventarios, Financiero y Contable para que incida en los registros de inventarios de la Compañía FERROESTRADA S. A.
1.5.2. Objetivos específicos.
Determinar el control adecuado para la gestión de Inventarios.
Definir que herramienta de control facilita el registro contable de cada producto. Establecer la forma en que la gestión de inventario ayuda en la toma de decisiones financieras.
1.6. Justificación de la investigación
La implementación de un Sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable para la Cía. FERROESTRADA S.A. es importante porque permite a la entidad una adecuada utilización de sus recursos, lograr el cumplimiento de las diferentes políticas y obtener un grado de confiabilidad en la información generada.
Es necesario señalar que es indispensable contar con un sistema de control interno óptimo en las organizaciones, que permita medir la eficiencia, eficacia y los resultados de la gestión.
Con la implementación de un Sistema de Control de Inventario, se logrará que la mercadería esté perchada y ordenada por grupos de familia con su respectiva rotulación, lo que facilitará a los vendedores la rápida identificación y despacho de los pedidos. El departamento de compras generará reportes sobre los stocks en donde revisará detalladamente los stock máximos y mínimos de cada ítem antes de generar las ordenes de pedidos a los proveedores para el abastecimiento de los locales, además se podrá revisar y analizar la rotación de los productos y establecer una reubicación de la mercadería, según sea el movimiento de la misma, por ejemplo, que los productos de mayor demanda sean los que estén ubicados en áreas o zonas de fácil y rápida accesibilidad.
Se propondrá realizar la toma física del inventario y la carga de éste en el Sistema, con esto el área de Ventas ya no tendrá problemas de encontrarse con productos que no estén ingresados en el sistema al momento de generar un pedido o que se haya efectuado la venta y a la hora del despacho no haya stock.
La mercadería entregada por nuestros proveedores, será revisada y almacenada de forma inmediata, esto ayudará a determinar faltantes de mercadería y por ende a su reclamo pertinente, los pasillos no quedarán abarrotados de cartones con mercadería, dificultando la movilidad de los despachadores.
Con lo antes mencionado, finalmente las facturas de cada compra realizada serán ingresadas oportunamente, generando sus respectivos asientos contables y alimentación del stock del inventario.
Todo esto aportará a un eficaz y riguroso control de la mercadería, a establecer manuales y procedimientos desde que se solicitan los productos a los proveedores, revisión, seguimientos de reclamos, almacenaje, perchado, ubicación, registro de información en tiempo real y finalmente en la venta, satisfacción y atención al cliente.
y la frecuencia de la rotación del mismo, estos reportes serán una herramienta de control al momento de tomar decisiones financieras, lo cual promoverá el rendimiento oportuno de las operaciones..
1.7. Delimitación o alcance de la investigación Campo: Comercial.
Área: Administrativa, Financiera y Contable.
Aspecto: Revisión de procedimientos para el manejo del inventario. Periodo: 2017, 2018
Lugar: FERROESTRADA S.A. Población: Área de almacén y bodega.
Dirección: Provincia del Guayas, Cantón Durán.
La ejecución del presente proyecto se ejecutará en la Provincia del Guayas Cantón Durán, dirigido específicamente a la Compañía FERROESTRADA S.A. y tendrá como principal objetivo, proporcionar información confiable y precisa sobre la cantidad reales de los productos almacenados en las bodegas y su ubicación física por grupo de familias, la misma que incidirá en el análisis y toma de decisiones efectivas en relación a las compras, ventas, rotación de mercadería, optimización de los recursos, contabilización de registros y revisión de procedimientos para el manejo del Inventario.
1.8. Hipótesis de la investigación
Si se implementa un Sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable, entonces incidirá en los registros de inventarios la compañía FERROESTRADA S.A.
1.9. Variable independiente
1.10. Variable dependiente
Capítulo II Marco teórico 2.1. Marco histórico
2.1.1. Antecedentes históricos del sistema de inventarios.
El concepto de inventario hoy en día es un término usualmente utilizado, en las empresas sin importar su nivel, sin embargo, desde cuándo se puede hablar de la aparición de este concepto y es que, desde tiempos lejanos, los pueblos de la antigüedad como los egipcios solían acumular grandes cantidades de alimentos para ser aprovechados en épocas de sequía y escasez, de este modo surge el dilema de llevar un registro, distribución y cuidado de los recursos.
En América tendría sus antecedentes hacia el 2.500 A.C con los Incas debido a que fabricaron una herramienta llamada Quipu “Que se la se considera como un sistema de inventarios por su uso en registros, censos, contabilidad de cosechas, reservas de producción agrícola, cantidad de productos de la minería etc”(Ibarra, 2012, pág. 58).
En la Segunda Guerra Mundial, con el surgimiento de grandes y complejas computadoras nacen los primeros sistemas para la planificación de inventario y material.
El concepto básico de tamaño de lote económico fue publicado en 1915 y el enfoque estadístico para determinar los puntos de orden fue presentado por R. H. Wilson en 1934.
Figura 2 Sistema KANBAN Fuente: www.infocomarsa.net Elaborado por: Santillán, 2019
Para los años 50, los sistemas de inventarios como medio de la planificación del requerimiento de material bélico y como gran parte de los adelantos y modernidades de hoy en día, se transformaron su uso en las guerras, para hallar cabida en los sectores productivos, en especial en los Estados Unidos de Norte América.
Con el adelanto tecnológico y diversificado surgieron sistemas para manejo de inventarios, incrementando el número de empresas que hacían uso de estas herramientas.
A los tiempos actuales existen un sinnúmero de sistemas de inventarios que se adaptan a las necesidades de cada usuario y a su actividad cotidiana.
2.1.2. Antecedentes históricos del sistema de control financiero y contable. Los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se vislumbraba varios bosquejos de Contabilidad de partida simple. Después en la Edad Media surgieron los libros de Contabilidad para controlar las operaciones de los negocios, y en Venecia fue donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
En la revolución industrial es cuando nace la necesidad de controlar las operaciones cuya magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por personas.
Se presume que el Control Interno surge con la partida doble, una de las medidas de control, pero fue hasta fines del siglo XIX que los comerciantes se preocupan por formar y establecer sistemas necesarios para cuidar sus intereses. Además, se llega a conocer que el Control Interno es una herramienta de imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de aumentar y/o disminuir significativamente los riesgos a las cuales se hayan afectadas las organizaciones, sean públicos o privados, con o sin fines de lucro.
Las numerosas normas y reglamentos, sean éstas de carácter impositivas, laborales, ecológicas, de consumidores, contables, bancarias, societarias, bursátiles entre otras, provenientes de organismos nacionales, provinciales y municipales, exigen a los representantes de las organizaciones a estar constantemente alerta ante los riesgos, que las carencias de cumplimiento de ellas significan para sus patrimonios un decrecimiento nocivo.
Desde los 80 se iniciaron a ejecutar varias acciones en diversos países con el objetivo de dar respuesta a varias inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que sobre el control interno existían en el ámbito internacional, derivados al entorno de la empresa, característico de los países capitalistas.
manejo.
En 1985 Estados Unidos de América crea el grupo de trabajo por la Treadway Commissión, denominado Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos, bajo la sigla COSO (Committee of Sponsoring Organization), Comité de Organizaciones Patrocinadores de la Comisión Treadway, con la finalidad de responder a las dudas sobre anteriormente señalado, estaba conformado por los representantes de las organizaciones siguientes: Asociación Norteamericana de Contabilidad (AAA); Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Asociados (AICPA); Instituto Ejecutivo Financiero (FEI); Instituto de Auditores Internos (IIA); Instituto de Contabilidad Gerencial (IMA)
En 1992, después de varios años de trabajo y discusiones se publica en Estados Unidos el denominado Informe COSO sobre Control Interno, la cual fue encomendada a Coopers & Lybrand (versión en inglés), para habla hispana fue hecha por el Instituto de Auditores Internos de España (IAI) en 1997.
2.1.3. Antecedentes investigativos.
El problema de inventario es común en todas las actividades económicas, podemos tomar como referencias trabajos de investigación de varios profesionales, los cuales tienen lineamientos similares al presente trabajo, como las que se presentan a continuación:
Eugenio Regina(2010):
En su tesis, Logística de inventario y su incidencia en las ventas de la Farmacia Cruz Azul “Internacional” de la ciudad de Ambato, de la Facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Ambato, presenta como objetivos:
Analizar los procesos de logística de inventario para incrementar las ventas en la Farmacia Cruz Azul “Internacional” de la ciudad de Ambato.
Diagnosticar los factores que afectan el decremento de las ventas de la Farmacia Cruz Azul “Internacional” de la ciudad de Ambato.
La logística de inventario en la Farmacia permitirá mejorar comercialización de fármacos y su distribución en las perchas y bodega, permitiendo una localización oportuna de medicamentos y productos para la venta.
La logística del control de inventarios, permitirá mejorar la atención al público y por ende incrementar las ventas, también mejorará la rotación de medicamentos y productos evitando la caducidad.
Aplicando la logística de inventarios los vendedores serán responsables con el manejo de los inventarios, los mismos que deberán utilizar o aplicar estrategias de ventas para satisfacer las necesidades de los clientes. (Eugenio, 2010, pág. 45)
Como podemos observar en este trabajo de investigación se comenta sobre la logística de inventarios y la ubicación de productos de forma más eficiente, consecuentemente el control de inventaros se optimiza, debido a que la bodega es de vital importancia en el proceso de manejo de mercadería y de su correcto manejo se tomarán las decisiones que se tomen para el bienestar de la empresa.
En su tesis, Meray Vargas(2012), nos hablan sobre Manejo y Control de inventarios de bodega del centro de experimentación y producción Salache Ceypsa de la Universidad Técnica de Cotopaxi, de la Unidad Académica de Ciencias Administrativas y Humanísticas teniendo como objetivos:
Investigar la forma en que se maneja los inventarios dentro de la bodega para establecer nuevas políticas que permitan obtener mejores resultados para una adecuada toma de decisiones.
Analizar las políticas existentes en el área de bodega a fin de proporcionar una alternativa que permita controlar y manejar los inventarios del Centro de Experimentación y Producción Salache de la Universidad Técnica de Cotopaxi.
En la misma se llega a las siguientes conclusiones:
Experimentación y Producción Salache de la Universidad Técnica de Cotopaxi, ocasiona problemas para los usuarios, pues al momento en que necesitan ser utilizadas, muchas de ellas se encuentran deterioradas, lo que no permite que se pueda cumplir con el trabajo establecido. El espacio físico destinado para el funcionamiento de la bodega no es el adecuado, pues no se presta para realizar una clasificación de los insumos y materiales en una forma más amplia, facilitando la ubicación de los mismos en forma ágil y oportuna.
La falta de políticas que permitan mantener un adecuado control sobre todos y cada uno de los bienes existentes o que forman parte de la bodega, no permiten que este departamento cumpla con las expectativas que los usuarios esperan.(Mera & Correa, 2012, pág. 32)
En este trabajo de investigación se indica que no se aplica políticas para el manejo de inventarios lo que ocasiona confusión en el proceso de toma de decisiones, además se determina que uno de los factores más relevantes es el espacio, el cual es muy limitado, ocasionando que los artículos del inventario estén mal distribuidos, en nuestro caso se maneja una situación similar y podemos decir que al mejorar estas falencias cambiara radicalmente la visión del negocio y las oportunidades.
2.1.4. Reseña histórica Ferroestrada S.A.
El Sr. Marcos Israel Estrada Delgado, inició sus actividades comerciales con una pequeña ferretería de barrio como Persona Natural, a través de los años fue adquiriendo experiencia y ampliando sus conocimientos en cuanto al uso, manejo, características, formas, tamaños, medidas y materiales de los que estaban compuestos los productos que comercializaba, lo que poco a poco le ayudo a posesionarse en este mundo ferretero. Su trabajo constante lo encaminó a tener el sueño de continuar creciendo y convertirse en un gran empresario, sueño que llegó a cumplirse en enero del año 2015, cuando logró constituir su propia compañía FERROESTRADA S.A., ubicada en el cantón Duran, tanto las oficinas como el local principal de venta al público.
personalizada y calidad conforme a la demanda del mercado, comprometiéndonos con la capacitación constante de nuestro recurso humano, para que este sea apto, productivo y comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de nuestros clientes, con el objetivo de generar un crecimiento rentable en beneficio de todos los que formamos parte de ella.
2.2. Marco teórico referencial
2.2.1. Generalidades de Ferroestrada S.A.
2.2.1.1Ubicación de la compañía Ferroestrada S.A.
La compañía FERROESTRADA S.A., está ubicada en Democrática Norte Solar 20 Manzana L, del Cantón Eloy Alfaro Durán, provincia del Guayas.
Figura 3 Ubicación de la compañía FERROESTRADA S.A. Fuente: Google Maps.
2.2.2. Objetivo
2.2.2.1. A corto plazo.
Conseguir que en nuestra empresa logremos obtener un amplio portafolio de clientes para así obtener que ellos se encuentren satisfechos
2.2.2.2. A mediano plazo..
Lograr que nuestros clientes perciban un ambiente laboral sano lleno de valores y a gusto, y así también obtener unas buenas relaciones con nuestros proveedores nacionales e internacionales.
2.2.2.3. A largo plazo.
Ser una ferretería con muchas sucursales a nivel nacional, ofreciendo un portafolio amplio con un nivel de calidad alto llegar a posesionarnos en todo el país.
2.2.3. Políticas.
FERROESTRADA S.A., busca fomentar la cooperación interinstitucional entre empresas y así favorecer los resultados, del desarrollo y de la innovación en los productos que oferta la empresa, debido a ello se han determinado las siguientes políticas para:
2.2.3.1. Proveedores.
Seleccionar a quienes cumplan con eficiencia, responsabilidad y puntualidad en las entregas de los materiales, que se necesitan para el trabajo solicitado por los clientes.
Transparencia y seriedad en la compra de los insumos.
Cumplimiento en la venta en condiciones estables de mercado. Secreto en la información.
2.2.3.2. Empleados.
Realizar el reclutamiento y selección al recurso humano idóneo. Se solicitarán referencias de los últimos empleos a los aspirantes.
Contratar al personal más idóneo en cada área para que realice su actividad con eficiencia, responsabilidad y puntualidad en su trabajo.
Incentivar al personal que ha realizado un trabajo excelente.
2.2.3.3. Prohibiciones generales a los trabajadores.
Cambiar y/o retirar las máquinas, equipos y suministros de las instalaciones de la empresa sin previa autorización y no volverlos a su sitio original.
Adoptar o cometer actitudes que de manera directa o indirecta vayan en contra de la empresa.
Presentarse al lugar de trabajo en estado de embriaguez o bajo el efecto de sustancias psicotrópicas no autorizadas.
Portar armas de cualquier tipo en los lugares donde se realiza el trabajo. (Excepto personal de seguridad).
Abandonar su puesto de trabajo sin autorización.
Obstruir el trabajo de los demás con deliberación o malicia.
2.2.3.4. Clientes.
Mantener los niveles de calidad en todos los procesos de la empresa. Buscar la plena satisfacción de los clientes.
Investigar, analizar y mejorar continuamente los procesos. Superar las expectativas de los clientes.
2.2.4. Estructura jerárquica.
2.2.4.1. Organigrama estructural Ferroestrada S.A.
Siempre las organizaciones son entes complejos que necesitan un ordenamiento jerárquico que indique la función que cada unidad debe ejecutar en la empresa. Por ello la organización de ésta, cae en la buena estructuración del organigrama, el cual debe indicar que línea de autoridad y responsabilidad corresponde a cada uno, así como los canales de comunicación y supervisión que unen las diferentes partes de un componente organizacional.
La estructura organizacional de FERROESTRADA S.A. fue diseñada en función de que cada trabajador del área a su cargo, deba realizar sus funciones de manera eficiente, eficaz y con responsabilidad.
Figura 4 Organigrama Estructural FERROESTRADA S.A. Fuente: FERROESTRADA S.A.
2.2.4.2. Organigrama funcional Ferroestrada S.A.
Las funciones que desempeñan las diferentes unidades son las siguientes: 2.2.4.2.1. Gerencia.
Representación de la empresa ante los organismos de estatales.
Planificación, organización y dirección de las actividades de la empresa. Evaluación de los rendimientos de la empresa.
2.2.4.2.2. Administración.
Supervisión de las actividades de los demás departamentos. Contratación del personal.
Establecimiento de procedimientos. Administración de caja y bancos.
2.2.4.2.3. Contabilidad.
Elaboración de impuestos.
Elaboración de Estados Financieros. Elaboración de planillas del IESS.
Pago de obligaciones laborales y tributarias. 2.2.4.2.4. Compras.
Dirección de las actividades de compra. Negociación con los proveedores. Evaluación de proveedores.
Elaboración de órdenes de compra. 2.2.4.2.5. Ventas.
Facturación de las ventas. Atención de los clientes. Gestión de reclamos.
2.2.4.2.6. Bodega.
Supervisar las actividades de entrada y salida de bodega. Despachar los artículos de bodega.
Programar y coordinar los inventarios.
2.2.4.2.7. Transporte y distribución.
Conducción de los camiones para la entrega de material. Embarque y desembarque de material.
Mantenimiento de vehículos.
2.2.4.3. Productos que ofrece Ferroestrada S.A.
FERROESTRADA S.A. es una ferretería especializada donde se encuentra todo lo necesario para poder realizar ese trabajo que se encuentra realizando o que se va a comenzar.
Siempre FERROESTRADA S.A. ofrece la mejor calidad al mejor precio y con el mejor servicio, contando para ello con las mejores marcas de producto, para que el profesional solamente se preocupe de hacer bien su trabajo.
Tabla 2
Línea de productos de FERROESTRADA S.A.
2.2.5. Inventarios.
2.2.5.1. Definición.
Miguel Rodríguez, menciona que:
Se define por inventario al registro documental de los bienes y demás cosas pertenecientes a una persona o empresa, hecho con orden y precisión. Por extensión, se denomina inventario a la comprobación y recuento, cuantitativo y cualitativo de las existencias físicas en sí mismas y con las teóricas documentadas. (Rodríguez M. , 2002, pág. 42)
El inventario se define como el registro documental de los bienes y demás artículos pertenecientes a una persona, comunidad o empresa, se registra el conjunto de todos los bienes propios y disponibles para la venta.
Los bienes de una empresa que son objeto de inventario son las existencias que se destinan a la venta directa o aquellas destinadas internamente al proceso de producción como materias primas, productos inacabados, materiales de embalaje o envasado y piezas de recambio para mantenimiento que se consumas en el ciclo de operaciones.
Los Inventarios son todos aquellos bienes tangibles de larga o corta duración, los cuales se deprecian en el tiempo, puesto la misma sucede en forma natural a medida que pasa el tiempo, ya sea por uso o por desgaste propio que se use este activo con el fin de que se refleje su valor más ajustable posible.
Según Ángel Fierro et al, indican que:
“Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de trasformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro normal de los negocios del ente económico”(Fierro & Fierro, 2015, pág. 158).
Según Beatrice Avolio, los inventarios:
someterlos a un proceso de transformación, o que han sido adquiridos para ser utilizados para la fabricación de otros bienes o servicios que luego serán a su vez vendidos.(Avolio, 2015, pág. 250)
2.2.5.2. Tipos de inventarios.
Los inventarios son importantes para las empresas en general, varía de acuerdo a las necesidades de cada una.
Por la composición del inventario puede ser una gran variedad de artículos y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos:
2.2.5.2.1. Inventarios de materia prima.
Comprende los elementos principales que entran en la fabricación del producto. En la actividad industrial concurre una gran variedad de artículos o materia prima y materiales, los cuales serán sometidos a un proceso para lograr al final un artículo terminado. A los materiales que participan en mayor gado en la producción se les llama “Materia Prima”, debido a que su uso se hace en cantidades necesariamente importantes del producto acabado.
2.2.5.2.2. Inventarios de productos en proceso.
El inventario de productos en proceso son todos los artículos que se utilizan en el actual proceso de producción. Esto es que, son bienes parcialmente terminados que se están en un nivel intermedio de producción y a los cuales se le aplicó la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de producción en un momento dado.
Una de las características del Inventario de Productos en Proceso, es que va incrementando su valor a través que se está cambiando de materia prima en producto terminado, como resultado del proceso de producción.
2.2.5.2.3. Inventarios de productos terminados.
inventarios de productos terminado va a depender directamente de las ventas, es decir, su nivel está dado por la demanda.
2.2.5.2.4. Inventarios de materiales y suministros.
El inventario de materiales y suministros incluye:
Materias primas secundarias, sus determinaciones varían según el tipo de industria, un ejemplo; la industria gaseosa es: sales para el tratamiento de agua.
Artículos de consumo destinados para ser utilizados en el funcionamiento de la industria, dentro de estos artículos de consumo los más importantes son los destinados a las operaciones, y están formado por los combustibles y lubricantes, estos en la industria tiene gran relevancia.
Los artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos operativos, los artículos de reparación por su gran volumen necesitan ser controlados adecuadamente, las existencias de estos varían en relación a sus necesidades.
2.2.5.2.5. Inventarios de seguridad.
Este tipo de inventario se utiliza para impedir la paralización en el suministro ocasionado por retrasos en la entrega o por el incremento súbito de la demanda en el periodo de reabastecimiento, la trascendencia del mismo está sujeta al nivel de servicio, la variación de la demanda y las demoras de la entrega.
2.2.5.3. Métodos de costeo de inventarios.
Las empresas multiplican la cantidad de artículos de los inventarios, por sus costos unitarios, para determinar el costo de los inventarios.
Se trabaja mediante un control contable del movimiento de bodega por medio de la utilización de tarjetas de control por cada uno de los artículos existentes; el movimiento de cada artículo de ser valorado al costo.
2.2.5.3.1. Costo unitario específico.
Algunas empresas tratan a los artículos del inventario con una particular identificación individual, como los vehículos o repuestos. Estas empresas costean por lo general, sus inventarios al costo unitario específico de la unidad en particular.
2.2.5.3.2. Costo promedio ponderado.
Bryan Salazar, indica que:
Este es un método de valoración razonable de aproximación en donde se divide el saldo en unidades monetarias de las existencias, entre el número de unidades en existencia. Este procedimiento que ocasiona que se genere un costo medio, debe recalcularse por cada entrada al almacén.(Salazar, 2014, pág. 256)
Radica en conseguir un precio unitario promedio en cada uno de los movimientos que se registre en la tarjeta de control de mercaderías, dividendo el valor total para la cantidad de mercadería existente, los egresos de mercaderías se valoran con el ultimo costo promedio establecido, este método es el más utilizado y recomendado.
Mercedes Bravo, señala, que:
Forma de valoración utilizado por la relativa facilidad de cálculo y por considerar que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir unas vences suben u otras bajan, es conveniente que las mercaderías que estén en este vaivén sean valoradas al Promedio Ponderado.(Bravo, 2007, pág. 88)
Se debe tener en consideración los valores de inversión y costo de productos existentes tanto en bodega como en almacén, lo que proporcionará definir el costo promedio de inversión y ganancia.
2.2.5.3.3. Costo de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
Significa que las mercaderías que ingresan primero son las que tiene que salir. Proviene del término en inglés. (first in, first out) “FIFO”.
Este método de valoración de inventarios se basa en la interpretación lógica del movimiento de las unidades en el sistema de inventario, por ende, el costo de las últimas compras es el costo de las existencias, en el mismo orden en que ingresaron al almacén.(Salazar, 2014, pág. 98)
Este método permite conocer con que productos cuenta la empresa para satisfacer las necesidades de su clientela, qué se movilizará e ingresará al almacén acorde las ventas generadas de determinados productos requeridos y adquiridos.
El costo de la unidad utilizado para calcular el inventario final, puede ser diferente de los costos unitarios utilizados para calcular el costo de las mercaderías vendidas. Los primeros costos que entran al inventario son los primeros costos que salen, al costo de las mercaderías vendidas, a eso se debe el nombre de Primeras Entradas, Primeras Salidas.
2.2.5.3.4. Últimas en entrar, primeras en salir.
Ultimas en entrar, Primeras en salir. Significa que las mercaderías que ingresaron al último son las primeras que tienen que salir. Provienen del término inglés “last in, first out”. (LIFO).
2.2.5.3.5. Método de última compra (costo actual).
Mercedes Bravo, señala que: “Consiste en valuar las mercaderías al costo actual de mercado mediante ajustes contables”(Bravo, 2007, pág. 63).
Permite calcular al costo actual de mercado, sin cambiar los resultados económicos; es decir la valoración permite dejar el saldo final con precios recientes esto es de última compra.
2.2.5.4. Control de inventario.
El control interno sobre los inventarios es necesario, debido a que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización. El éxito de la compañía depende del gran cuidado de proteger sus inventarios.
2.2.5.4.1. Control e inspección de inventarios.
requerimientos de los clientes”(Bravo, 2007, pág. 152). Joannès Vermorel, indica que:
Todos los procesos que sustentan el suministro, el almacenamiento y la accesibilidad de los artículos para asegurar la disponibilidad de los mismos al tiempo que se minimizan los costes de inventario. En la práctica, el control del inventario abarca diversos aspectos, incluidos la gestión del inventario, el registro tanto de cantidades como de ubicación de artículos, pero también la optimización del suministro. (Vermorel, 2013, pág. 322)
Como lo indica Vermorel, el control de inventarios reduce el costo de inventarios, debido a que, los encargados de las distintas áreas como bodega, almacén incluido el departamento contable, deben tener presente todos los aspectos, como son la gestión de inventarios y su respectivo registro.
2.2.5.4.2. Control físico de inventarios.
Pedro Zapata, señala que:
Al finalizar el periodo contable se deben aplicar pruebas sobre saldos; los rubros que merecen ser verificados son: inventarios de materia prima, inventario de repuestos, inventarios de productos en proceso e inventario de productos terminados, debido a sus dinámicos movimientos.(Zapata, 2014, pág. 398)
La verificación puede efectuarse mediante dos actividades complementarias entre sí: Conciliación contable: Comparación de saldos de Kardex con el saldo de su cuenta de mayor general.
Levantamiento físico: Toma física de inventarios mediante el recuento, medición, pesaje y valoración.
2.2.6. Gestión financiera.
Luis Chiriboga, indica que, “La Gestión Financieras es una aplicación de técnicas de análisis para el correcto manejo, que implica la organización y administración de actividades, análisis de problemas y toma de decisiones”(Chirboga, 2008, pág. 144).
La Gestión Financiera es el área de la administración que está orientada hacia el uso de los recursos financieras de las empresas para una óptima toma de decisiones en todas las áreas necesarias de una empresa, y sobre todo se puede definir matices importantes como saber la rentabilidad y la liquidez de la empresa.
2.2.6.1. Importancia de gestión financiera.
La importancia de la gestión financiera de la Empresa aumenta cuanto más sea su tamaño. Siempre las empresas grandes, insertan en su organigrama la figura del gerente financiero. Este Gerente Financiero tendrá la capacidad de identificar de forma global el rendimiento de la organización y de sus recursos financieros, además de las utilidades o excedentes de tesorería, y planificar los objetivos y estrategias.
Su importancia radica en el sentido del control de todas las operaciones, en la toma de decisiones, en la consecución de nuevas fuentes de financiación, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Es de vital importancia tener un buen control de los ingresos financieros ya que con ellos es que debemos realizar todas las operaciones monetarias correspondientes al manejo bien sea de la compañía.
Es de notar que gracias a la Gestión Financiera podremos anticipar algún tipo de eventualidad bien sea negativa para solventarla con el menor riesgo o daño para los procesos administrativos.
2.2.6.2. Objetivos de gestión financiera.
Proyectar el crecimiento de la empresa.
Aumentar de las utilidades. Aumentar del Patrimonio Neto.
2.2.6.3. Naturaleza de los estados financieros.
Uno de los objetivos más importantes de todo sistema de Contabilidad es la elaboración de informes financieros que ayuden a la gerencia a controlar las operaciones de la empresa y faciliten el proceso de tomas de decisiones.
De ahí es que la meta principal de la administración es la de llevar la empresa a una utilidad satisfactoria y mantenerla en una buena posición financiera. Por lo general esto no solo puede hacerse posible mediante planes futuros y efectivos sistemas de controles internos. Los Estados Financieros muestran la posición financiera de las empresas y los resultados de sus operaciones por el período más reciente, por lo que sirven de base para le elaboración de los planes futuros y el diseño de políticas efectivas para la empresa.(Toribio, Madrigal, & Rosa, 2001, pág. 112)
2.2.6.4. Los estados financieros.
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.
Las empresas ecuatorianas de acuerdo a un calendario expedido por la Superintendencia de Compañías (Figura No. 5) deben implementar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), de acuerdo a estas normas las Estados Financieros que deben presentar las empresas son:
Balance General Balance de Resultados
Estado de Flujo del Efectivo
Figura 5 Cronograma de Implementación NIIF en Ecuador Fuente: Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros Elaborado por: Santillán, 2019
2.2.7. Control interno contable.
En toda empresa el control interno contable comprenden el plan de la organización y todos los métodos, procedimientos y registros relacionados con cada uno de los niveles que genera toda transacción, desde su autorización, ejecución, registro y finalmente la responsabilidad, respecto a la custodia y salvaguardia de los activos que generen dicha transacción y a la confiabilidad de los registros contables, con el objetivo de que la mismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas.
cumplir sus deberes debido a que no comprenden las instrucciones, se descuidan, o cometen errores de criterio. Los controles internos contables resultan inefectivos para prevenir o detectar errores cometidos por el personal de administración en la autorización de operación, haciendo estimaciones, o al establecer otros juicios esenciales para la preparación de estados financieros.
2.2.7.1. Importancia del sistema contable para la administración financiera.
Para logar una adecuada administración de todo tipo de recursos sean estos humanos, tecnológicos o económicos es necesario cuantificarlos a fin de conocer con cuanto se cuenta y como se distribuye; esto es una regla necesaria cuando se trata de recursos económicos que son los que administran los Gerentes Financieros y cuya finalidad es emplear de la mejor manera a fin de que dichos recursos produzcan réditos económicos a la empresa y los cuales deben ser susceptibles de medición. Por ello, los administradores y/o Gerentes deben estar vigilantes a la importancia de los sistemas y controles. Una forma necesaria de controlar los recursos financieros son los registros contables u asientos contables los cuales se llevan por varios motivos.
2.2.7.2. Objetivos de un sistema contable.
El principal objetivo de la información contable es ayudar principalmente para indicar y demostrar a usuarios finales los recursos controlados por una empresa u ente económico, las obligaciones que tenga esta con terceros, los cambios que hayan acontecido con tales recursos y el resultado obtenido en un periodo de tiempo determinado podemos concluir que el objetivo de un sistema contable es:
Procesar la información con el objetivo de ser utilizado como herramienta para predicciones y proyecciones futuras por parte de los administradores.
Apoyar a los administradores en la planificación, organización y dirección de la empresa para su mejor progreso.
Proveer información fiable y comprensible para la toma de decisiones de los administradores.
2.2.7.3. Registro contable de inventarios.
El registro contable proveniente de compras, ventas referentes a inventarios es elemental para el control, el registro de esta información permite conocer contablemente la inversión y movimiento que tiene los inventarios para que la gerencia tome sus decisiones. A continuación, se presenta a través de una figura la información que emite cada una de las áreas y que es necesaria para el registro contable.
2.2.8. Herramientas de Gestión Financiera.
El análisis financiero o análisis de los estados financieros es usar los datos que aparecen en los estados financieros para evaluar los resultados de una compañía o empresa.
El análisis financiero incluye el uso de diversos estados financieros. Primero debe hacerse un balance general que presenta los activos y pasivos de la empresa en un momento en el tiempo, (puede ser al final de un año o un trimestre). Además, se debe realizar el estado de resultados que presenta los ingresos y los gastos de la empresa para un periodo particular del tiempo, por lo general, igualmente de un año o un trimestre.
Para Horngren, Sundem, & Elliott (1996), afirman que “El análisis de los estados financieros es útil porque el desempeño pasado con frecuencia es un buen indicador del desempeño futuro, y la posición actual es la base sobre la cual se construirá el desempeño futuro”(pág. 758)
La piedra angular del análisis de los estados financieros es el cálculo y la interpretación de las razones financieras. En opinión de Horne & Wachowicz (2010):
Para evaluar la condición y el desempeño financiero de una empresa, el análisis financiero necesita “verificar” varios aspectos de la salud financiera de una empresa. Una de las herramientas utilizadas con frecuencia para hacer estas verificaciones es una razón financiera o índice que relaciona entre sí dos elementos de la información financiera a dividir una cantidad sobre la otra. (pág. 151)
2.2.8.1. Principales indicadores o índices para analizar la situación financiera de una empresa.
