“Beneficios económicos de la planeación tributaria en el contexto colombiano”
Yulieth Yulitza Ramírez Vargas Gladys María Rodríguez Niño
Seminario de Investigación para optar al título de Contador Público
Asesora:
Deybys Sofía Nieves Garcés
Universidad Cooperativa de Colombia
Facultad de Ciencias Administrativas, Contables y Afines Programa de Contaduría Pública
Montería, Colombia 2021
Contenido
Resumen ... 4
Capítulo 1. ... 5
Descripción del proyecto ... 5
1.1 Problemática ... 5
1.2 Preguntas de investigación ... 7
1.3 Objetivos ... 7
Objetivo general: ... 7
1.4 Justificación ... 8
1.5 Estrategia metodológica ... 9
Capítulo 2. Antecedentes internacionales ... 13
Capítulo 3. Antecedentes nacionales ... 16
Capitulo 4. Desarrollo Temático. ... 20
4.1 Generalidades de la planeación tributaria. ... 20
4.1.1 Definición: ... 20
4.1.2 Objetivos de la planeación tributaria. ... 20
4.1.3 Generalidades de la planeación tributaria... 21
4.1.4 Beneficios económicos de la planeación tributaria en las empresas: ... 21
4.1.4.1 Deducción del primer empleo. ... 22
4.1.4.2 Vinculación de persona en situación de discapacidad. ... 22
4.1.4.3 Incentivos tributarios para el desarrollo del campo colombiano. ... 23
4.1.4.4 Deducciones por impuesto pagados. ... 23
4.1.4.5 Alivios por contingencia COVID-19. ... 23
4.1.4.6 Deducción por depreciación acelerada. ... 24
4.1.4.7 Deducción por Economía Naranja. ... 24
4.1.4.8 Deducción por donación. ... 24
4.1.4.9 Deducción por inversiones en desarrollo científico y tecnológico. ... 25
4.1.4.10 Deducciones por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos. ... 25
4.1.4.11 Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. ... 25
4.1.4.12 Deducción de intereses. ... 26
4.1.4.13 Deducción por pérdida en activos. ... 26
4.1.4.14 Deducción por Inversión en librerías. ... 26
4.1.4.15 Deducción por programas de aprendiz. ... 26
4.1.4.16 Deducción por ajuste de diferencia en cambio. ... 27
4.1.4.17 Descuentos Tributarios. ... 27
4.1.4.18 Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias. ... 27
4.1.4.19 Descuento por reforestación. ... 28
4.1.4.20 Descuento por impuestos pagados en el exterior. ... 28
4.2 Fases necesarias principales para realizar una planeación tributaria. ... 29
4.2.1 Conocimiento del negocio: ... 29
4.2.2 Diagnóstico: ... 29
4.2.3 Análisis de opciones incluyendo beneficios tributarios: ... 30
4.2.4 La Implementación y Retroalimentación: ... 30
4.2.5 Seguimiento: ... 30
4.3 Estrategias de la planeación tributaria para las empresas en el contexto colombiano. ... 31
4.3.1 Definición: ... 31
4.3.1.1 Análisis. ... 32
4.3.1.2. Diagnóstico. ... 32
4.3.1.3. Implementación. ... 32
4.3.1.4. Mantenimiento. ... 32
5. Glosario de términos: ... 34
Contribuyente ... 34
Derecho Tributario ... 34
Derecho Fiscal ... 34
Planeación Tributaria ... 34
Impuesto ... 34
6. Conclusiones. ... 35
7. Recomendación. ... 36
8. Referencias ... 37
Resumen
El desarrollo de esta investigación tuvo como objetivo analizar los beneficios económicos de la planeación tributaria en el contexto colombiano, ya que muchas empresas desconocen las estrategias de aplicación de la planeación tributaria y pagan altas cargas tributarias en un tiempo determinado por no conocer los diferentes beneficios e incentivos frente a los diversos impuestos a pagar la cual se debe estudiar la normatividad vigente de acuerdo a la actividad generadora de renta que se pueda acoger. La evasión y la falta de una cultura tributaria por parte de los contribuyentes en el sector empresarial es una de las problemáticas más perceptibles que generan a largo, mediano o corto plazo un aumento el pago de los contribuyentes. Luego de identificar la problemática, el estudio se desarrolló bajo una estrategia de tipo cualitativo con un diseño descriptivo donde la toma de la muestra poblacional estuvo enmarcada en 20 documentos de un total de 15.700 revisiones de las cuales se pudo concluir que la planeación tributaria ofrece a las organizaciones los beneficios otorgados por la ley, contribuyendo con lo justo al estado, logrando una disminución de los impuestos, hecho que se puede ver reflejado en la maximización del flujo del efectivo durante el periodo gravable ayudando a la generación de beneficios tributarios.
Palabras claves: Planeación tributaria, Impuestos, Contribuyente, Cultura tributaria, Beneficios Económicos.
Abstract: The development of this research aimed to analyze the economic benefits of tax planning in the Colombian context, since many companies are unaware of the application strategies of tax planning and pay high tax burdens in a given time for not knowing the different benefits and incentives against the various taxes to be paid, which must be studied in current regulations according to the income-generating activity that can be accommodated. Evasion and the lack of a tax culture by taxpayers in the business sector is one of the most noticeable problems that generate an increase in taxpayer payments in the long, medium or short term. After identifying the problem, the study will be developed under a qualitative strategy with a descriptive design where the population sample was taken in 20 documents out of a total of 15,700 reviews, from which it was possible to conclude that tax planning offers organizations the benefits granted by law, contributing what is fair to the state, achieving a reduction in taxes, a fact that can be seen reflected in the maximization of the cash flow during the taxable period, helping to generate tax benefits.
Keyword: Tax planning, Taxes, Taxpayer, Tax culture, Economic Benefits.
Capítulo 1.
Descripción del proyecto
1.1 Problemática
La planeación tributaria es un instrumento de gestión, en la que se fijan estrategias y planes de acción en función del cumplimiento de los objetivos establecidos por una organización. Existen diversos tipos de planeación en donde su enfoque principal es alcanzar beneficios para las organizaciones; para llevarla a cabo se debe conocer las actividades empresariales, los factores económicos-administrativos y la situación actual de las empresas. Aplicando esta herramienta legítima se puede lograr un aumento en el flujo de caja gracias a la posible reducción de la carga tributaria que tienen que asumir las empresas o personas naturales.
Actualmente la planeación tributaria no es una preocupación en las empresas colombianas en relación a sus beneficios, sin embargo, son alarmante las altas cargas tributarias para las empresas (Hernández, 2013). El conocer los deberes y derechos tributarios que tienen los contribuyentes promueve a que se implemente planes de acción, a los cuales las empresas son susceptibles de cometer faltas tributarias de carácter coyuntural respecto al pago, declaraciones y liquidaciones de impuestos, además ayuda en el análisis, control y proyección de las cargas tributarias; de esta manera, se evitará incurrir en actos de evasión o elusión. El cumplimiento de las cargas impositivas es uno de los procesos fundamentales para garantizar la continuidad de las entidades y como tal deben ser orientados por conocimientos básicos de la planeación, con el objetivo de realizar el pago justo, correcto y oportuno de los impuestos. (Cardona & Orozco, 2015) En las diversas investigaciones se han estudiado sobre las claves a tener en cuenta para el desarrollo de la planeación tributaria sobre las marcas, (Riaño, 2017). Pero, para realizar la debida investigación hay que conocer cómo nace la obligación tributaria y las generalidad de la planeación tributaria (Trujillo, 2013), (Tombolini, 2016), (Lozano, 2014) habla en su trabajo de investigación.
Las estrategias para llevar a cabo la planeación que contribuyan a mejoramiento del flujo de caja de los contribuyentes nacionales y que esta sirva como instrumento de apoyo para las empresas (Garizabal, 2020), (Tenorio, 2018), (Revelo et al., 2013). La planeación en las empresas se enfoca como una estrategia de control e instrumento para el cumplimiento de la relación fiscal en la gestión empresarial, la correcta implementación es la organización y planeación anticipada de los
impuestos a pagar (Moreno, 2013),(J. Lopez, 2018), (Villasmil, 2017). Por otra parte encontramos como se lleva a cabo una planeación tributaria en Colombia en las empresas Mipymes, y como la implementación de la planeación ayuda a la organización de los futuros pagos de las obligaciones tributarias (Acosta et al., 2020). Cuando se realiza la planeación tributaria esta trae consigo diversos beneficios frente a los diferentes impuestos a pagar y así aprovechar de los incentivos que ofrece, pero para se debe primero estudiare la normatividad vigente la cual de acuerdo a la actividad generadora de renta se puede acoger (Cardona & Orozco, 2015), (Alvear et al., 2020). En otras investigaciones estudiadas, su objetivo es considerar las alternativas de ahorro que se tiene en cuenta al realizar la planeación tributaria, y como la evasión y la falta de una cultura tributaria por parte de los contribuyentes en el sector empresarial es uno de los más perceptibles; y como gracias a la planeación de los tributos maximizan los pagos de los contribuyentes. (Sanandres, 2019), (Luque, 2019), (Callejon & Battistini, 2020).
(Cardona & Orozco, 2015) en su trabajo de grado planeación tributaria un beneficio para las organizaciones sostiene en su investigación determinar la adecuada implementación del impuesto a pagar, calculado por las utilidades obtenidas y por la tarifa que le pertenezca, así mismo, la legislación tributaria realiza una serie de beneficios que muchas veces no son utilizadas por falta de conocimiento lo que tiene como consecuencia una inadecuada planeación tributaria. Otro autor, en su trabajo de investigación, la planificación tributaria como herramienta para mejorar los procesos en las organizaciones, en el planteamiento de su investigación establece los procedimientos legales tributarios, mediante políticas para el adecuado manejo de los recursos financieros, económicos y administrativos dentro del presupuesto empresarial disminuyendo las brechas en la recaudación tributarias (Alvarez, 2015) .
Por medio de esta investigación, se pudo conocer los beneficios de contar con una planeación tributaria, ya que permite organizar y proyectar sus futuros gastos o pagos de las obligaciones tributarias; evitando cometer errores ante la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales (DIAN) y obtener mejores resultados. Es importante estudiar la normatividad de la planeación tributaria en Colombia en los últimos años para conocer a profundidad legislativamente la implementación de está; después de analizar los factores que hacen necesaria la aplicación de la de la misma en las empresas y por último se determinará los beneficios y estrategias de acuerdo a la normativa fiscal estudiada sobre la planeación tributaria.
1.2 Preguntas de investigación
Pregunta central: ¿Qué beneficios económicos ofrece la planeación tributaria en el contexto colombiano?
1.3 Objetivos
Objetivo general: Analizar los beneficios económicos de la planeación tributaria en el contexto colombiano.
Objetivos específicos:
● Describir las generalidades de la planeación tributaria y los diferentes beneficios tributarios que ofrece la normatividad en Colombia a las empresas.
● Explicar las principales fases para realizar una planeación tributaria.
● Proponer estrategias de la planeación tributaria para las empresas en el contexto colombiano.
1.4 Justificación
El fin de esta investigación es cumplir con el propósito de estudiar, analizar y dar a conocer la importancia que tiene la Planeación Tributaria en el cumplimiento de requisitos para la obtención de los beneficios económicos que ofrece el Estatuto Tributario a las empresas en Colombia. Está cumplirá con el objetivo de dar a conocer de la manera más sencilla los diferentes conceptos a estudiar y, así mismo, respondiendo de la manera más contundente a los retos académicos y profesionales que una disciplina como la contaduría pública impone.
Por lo anterior, esta investigación será útil para la comunidad estudiantil del área contable y administrativo, de igual manera para aquellos terceros que deseen conocer de una manera sencilla sobre la planeación tributaria y como esta podría optimizar la actividad de una empresa mediante la aplicación de los diferentes beneficios que ofrece el estado colombiano al llevarla a cabo.
(Cardona & Orozco, 2015) Teniendo en cuenta que las empresas buscan optimizar su rentabilidad, la planeación tributaria se ha convertido en la primera opción para lograr esto, contar con una buena estrategia de planeación ayuda a lograr diversos beneficios a corto y largo plazo, ya que no afecta los objetivos ni las actividades de las empresas. La planeación tributaria es una herramienta sofisticada, con la cual, si se plantea buenas estrategias y decisiones se logrará eficientemente manejar un buen plan tributario y así evitar que se presenten problemas fiscales como sanciones, excesos de pagos y demás; que harán que la empresa baje su rentabilidad.
La planeación tributaria es la que nos permite determinar el monto adecuado de impuesto a pagar aprovechando los beneficios consagrados en la norma, no se trata de una evasión tributaria sino de no hacer un pago excesivo de impuesto. Toda planeación tributaria cumple con dos enfoques primordiales, el primero tiene que ver con el cumplimiento pertinente de las obligaciones tributarias; el segundo con la determinación conveniente del impuesto a pagar. La planeación tributaria no pretende verse como una forma de reducir la carga impositiva, sino lograr alinear los diferentes objetivos de la empresa y de sus inversionistas para crecer (Tombolini, 2016).
La legislación tributaria trae consigo diversos beneficios que buscan la disminución de la base gravable para efectos de los diferentes impuestos, pero hay que tener en cuenta que para estos beneficios es necesario cumplir con ciertos requisitos. Estudiando los distintos beneficios asignados por la normativa, la planeación tributaria puede cambiar el destino a una entidad como instrumento administrativo que permite mejorar los impuestos en que las organizaciones son
sujetos pasivos. Con esta optimización se consiguen aspectos como la evaluación de forma anticipada de los proyectos que se tienen, en que se puedan establecer todos los efectos tributarios, así mismo, plantear alternativas de ahorro en impuesto que permitan mantener y aumentar la rentabilidad de las empresas (Ramírez et al., 2020).
1.5 Estrategia metodológica
Para lograr el objetivo de esta investigación se diseñó una estrategia metodológica de tipo cualitativo con diseño descriptivo, en donde (Hernandez, 2014), indica que los estudios descriptivos buscan detallar propiedades y características importantes de cualquier fenómeno que se analice. Esta estrategia explica tendencias de un grupo o población en el que se medirá la planeación tributaria y se identifican los beneficios de esta.
Consecuente a esto, se analizarán los diferentes estudios sobre la planeación tributaria en Colombia, para esto su búsqueda se enfocó en la plataforma Google Académico tomando como población las diferentes investigaciones, artículos, trabajos de grados y demás documentos de importancia conformando así una muestra poblacional de 15.700 informes.
A fin de esto, la muestra se traza bajo un muestreo no probabilístico o muestreo intencional.
( Lopez, 2017) El muestreo consiste en un conjunto de reglas, procedimiento y criterios mediante los cuales se selecciona un conjunto de elementos de una población que representan los acoten cimientos de la misma. El desarrollo de este se llevó bajo una búsqueda especializada según criterios de inclusión de idioma, periodo, tipo de contenido, disciplina; y como resultado del filtro para tomar la muestra se tomaron 20 documentos sobre planeación tributaria de un total de población de 15.700 perteneciente de Google Académico.
Tabla 1. Procedimiento de búsqueda y criterios de inclusión.
Características Criterios Especificación
Idioma Español Inicie en búsqueda avanzada en la base de datos
Google académico la frase exacta planeación tributaria
Periodo Limite la búsqueda documentos con fecha de publicación entre 2013 y 2020.
Tipo de contenido Investigaciones relacionadas con artículos (ART), trabajo de grado de pregrado (TGP), informes, Tesis (TSS) Trabajo de grado de Maestría (TGM).
En el resultado de la búsqueda seleccione las 20 investigaciones (1) Moreno (2013). Utilización de instrumentos financieros
para la planificación tributaria (TSS).
(2). Sanandres (2019). La planificación tributaria como herramienta para mejorar los procesos (TSS).
(3) Luque (2019). Planeación tributaria y su repercusión en la evasión tributaria del mercado internacional Túpac Amaru, Juliaca (TGP).
(4) Lozano (2014.) La planeación tributaria como herramienta de la administración de los sujetos pasivos para optimizar el pago de los impuestos (TGM)
(5) Garizabal (2020). Estrategias de planeación tributaria para optimizar impuesto de los contribuyentes (ART).
(6) Tenorio (2018). Estrategia para una
planificación tributaria de pequeñas y medianas empresas (TGP).
(7) Tambolini & Nicolau (2016). Planificación Tributaria (TSS).
(8) Callejon & Battistini (2020) Evasión, Elusión y Economía de opción (TSS).
(9) Villazmil (2017). La planificación tributaria:
Herramienta legítima del contribuyente en la gestión empresarial (ART).
(10) Ramírez (2020). La planificación tributaria como herramienta para cumplir la relación fiscal en la gestión empresarial (ART)
(11) Cardona y Orozco (2013). Planeación Tributaria un beneficio para las organizaciones (TSS).
(12) Riaño (2017). claves sobre la planeación tributaria sobre marcas (ART).
(13) Gonzales (2020). La estrategia y la planeación tributaria como parte integral de la planeación organizacional de las empresas colombianas (ART).
(14) Acosta (2020). Planeación tributaria de la MiPymes en Colombia (TSS).
(15) Alvear (2020). Beneficios de la planeación tributaria en el impuesto de renta y complementario para personas naturales y jurídicas. (TGP)
(16) Revelo (2013.) La estrategia y la planeación tributaria como parte integral de la planeación organizacional de las empresas colombianas (ART) (17) Trujillo (2013). La obligación tributaria: origen,
determinación y extensión (TSS).
(18) García (2018). Principales causas tributarias de quiebre de las pymes en Colombia (TTS) (19) Hernández (2013). La planeación tributaria y
financiera en la consecución de un mismo fin "maximizar utilidades" (ART)
(20) López (2018). Planeación tributaria, un instrumento de optimización (ART).
Fuente: Elaboración Propia
Como observamos en la tabla, orientamos la búsqueda en la base de datos de Google académico con el fin de certificar la calidad de los trabajos de investigación. Después de realizar el procedimiento del muestreo, analizando, estudiando, descartando y seleccionando los informes de los resultados de la búsqueda de 15.700 se descartaron 15.680 y escogimos 20 investigaciones.
Figura 1: Diseño de la muestra
Después de realizar el procedimiento de elección de investigaciones en la base de datos antes anunciada, no se identificaron documentos duplicados que necesitaran ser eliminados, seguidamente, se procedió a realizar el análisis del contenido de los documentos escogidos para valorar su calidad. Por lo demás, para disminuir el riesgo de pérdida de aportaciones sobresalientes de las investigaciones escogidas luego del proceso de selección, se procedió a la revisión detallada para así clasificar los aportes a la temática a desarrollar. En la Figura.1 se muestra una sinopsis del diseño de la muestra que tiene como finalidad conectar al lector con los objetivos del trabajo.
El contenido de cada investigación se interpretó a través de una técnica de análisis en la cual se puedo disputar los diferentes aportes de los autores dichos en los artículos estipulados donde en medio de la lectura total de estos se encuentran aportes claves sobre la importancia que tiene la
Resultado de la búsqueda Planeación Tributaria en Google académico: 15.700
Total, descartados: (15.680) -No acorde al tema principal.
-Sin estructura metodológica.
-No mostraban diseño estratégico de planeación.
Trabajos de investigación seleccionados: 20
Planeación Tributaria en el cumplimiento de requisitos para la obtención de los beneficios económicos que ofrece el Estatuto Tributario a las empresas Colombia, las cuales son el fruto final de esta investigación.
Esta investigación finalmente abarca 20 documentos originales en los cuales se identificó explícitamente aquellos ítems o temas de relevancia que generen aportes importantes cualitativos al cumplimiento de los objetivos. Cabe resaltar que los artículos cumplieron con la totalidad de los parámetros y criterios de búsqueda definidos en la Figura.1, se redactaron los posteriores análisis retroalimentando primeramente las diferentes características como el idioma, el periodo, país de origen y el diseño general.
Capítulo 2.
Antecedentes internacionales
Ecuador, (Moreno 2013) plantea la problemática del uso inadecuado entre empresas relacionadas la cual más adelante genera pérdidas financieras que repercuten en la base gravada sujeta del impuesto a la renta de los contribuyentes en inscritos en la dirección regional norte del servicio de rentas internas del ecuador, el objetivo de esta investigación fue estudiar la realización de instrumentos financieros por compañías domiciliadas en Ecuador y vigiladas por el servicio de rentas internas en Quito desde un planteamiento tributario, se utilizó una metodología cualitativa que se aplicaron como muestra veinte estudios de casos específicos detectados a nivel ecuatoriano.
Como conclusión de la investigación, las compañías que en su defecto aplican instrumentos financieros conforman parte del sector de grandes contribuyentes y así mismo del sector bancario.
Ecuador, (Sanandres, 2019) la problemática expuesta es la falta de una cultura tributaria por parte de los contribuyentes y como el sector empresarial es uno de los más perceptibles, de esta manera su objetivo se basa en la investigación de la planificación tributaria como herramienta para mejorar los procesos en las organizaciones. Su metodología de investigación fue de tipo bibliográfico y su instrumento de recolección de la información fue de cincuenta análisis de investigaciones de autores. Como resultado de la investigación la planificación tributaria tiene por finalidad determinar un razonable nivel tributarios y que este es una herramienta necesaria que ayudará a estar al día con el fisco.
Perú, (Luque, 2019) en donde se expone la problemática de qué manera la planeación tributaria repercute en la evasión tributaria del mercado internacional Túpac Amaru, Juliaca 2019, como objetivo general es evaluar la evasión tributaria en el mercado internacional. El tipo de investigación utilizado es descriptiva y el diseño es no experimental, transversal; y su material de estudio estuvo conformado por el total de comerciantes del mercado internacional Túpac. Como conclusión de la investigación se llega a demostrar que existe un bajo cumplimiento de obligación tributaria porque, poseen un nivel de desconocimiento alto en materia tributaria; además se evidencian que los comerciantes consideran que la planeación tributaria es una herramienta que tiene como finalidad mejorar la situación económica y financiera de la entidad.
Ecuador, (Lozano, 2014) la problemática que se expone en esta investigación es la planeación tributaria como instrumento de la administración de los sujetos pasivos para mejorar el pago de los impuestos. Su objetivo se basa en mejorar los recursos fiscales de las compañías. Su método investigativo es cualitativo y su muestra es las diferentes investigaciones y recopilaciones sobre el tema investigativo que fueron cuarenta y tres aproximadamente. Se concluyó que la planeación tributaria es una herramienta de la administración de los sujetos pasivos para mejorar el pago de los impuestos a corto, mediano y largo plazo en las fechas convenientes.
Venezuela, (Garizabal, 2020) en su problemática este propone estudiar las estrategias de planeación que contribuyan a mejorar el patrimonio de los contribuyentes nacionales, de manera que sirva como instrumento de apoyo. Su objetivo es considerar las alternativas de ahorro que se tiene en cuenta al realizar la planeación tributaria. La metodología es de enfoque cualitativo, en donde como muestra de esta investigación fueron treinta investigaciones bibliográficas que se analizaron. Como conclusión de la investigación, que al ‘establecer la planeación tributaria se debe estudiar la normatividad fiscal vigente para producir un lineamiento estructural de alternativas legales, de manera que puedan aprovecharse los beneficios tributarios.
Bolivia, (Tenorio, 2018) se formuló el problema del porque las medianas y pequeñas empresas carecen de una planificación tributaria y su objetivo trata de la implementación de estrategias de la planificación tributaria para su uso correcto en las Pymes, para el desarrollo de esta investigación se implementó una metodología de enfoque cualitativo, la muestra estuvo conformada por cuarenta y tres revisiones bibliográficas de igual forma encuestas en la medición del riesgo tributario, como conclusión de la investigación se puede inferir que la planificación tributaria es de suma importancia y también necesaria para reforzar los procedimientos y dictar las acciones empresariales con la finalidad de alcanzar los objetivos planteados a nivel tributario.
Argentina, (Nicolau & Tombolini 2016) en su problemática explican la ampliación del conocimiento sobre planificación; y expone y desarrolla las herramientas legales para disminuir el pago de impuestos. Su método investigativo es de tipo cualitativo y su muestra escogida son los análisis de las diferentes investigaciones con relación al tema. Se concluyó en la investigación, la importancia de considerar la diferencia entre evasión y elusión; además es de gran relevancia que las empresas cuenten con un buen profesional que se mantenga actualizado y conozca con profundidad la normativa vigente para desempeñar el cargo en forma y orden.
Chile, (Callejon & Battistini, 2020) esta investigación plantea en su problemática comprender los conceptos de elusión, economía de opción, evasión, para analizar la planificación tributaria que tiene una dificultad frente a las normas empleadas a evitar la elusión tributaria. El método investigativo empleado fue de tipo cualitativo y su muestra estuvo conformada por revisiones bibliográficas, ensayos y artículos. Se concluye en esta investigación, que en el escenario normativo resulta ilícito para los contribuyentes que realizan planificaciones tributarias, como resultado del cumplimiento de la norma tributaria, ya que el tipo de planificación la cual estamos refiriendo es una de las manifestaciones del derecho a realizar cualquier actividad económica.
México, (Villasmil, 2017) en su problemática se expone, la importancia de la planificación tributaria como una estrategia en la toma de decisiones, así como una herramienta legítima del contribuyente en la gestión empresarial. El método investigativo empleado es de tipo cualitativo y la muestra es estudio de diversos artículos, ensayos y análisis de las diferentes investigaciones.
El resultado de esta investigación, es como la planeación fiscal es de gran importancia dentro de la responsabilidad que realizan aquellos y también los que administran los negocios, ya que la ejecución de las normas fiscales se realiza cada vez más indispensable para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Ecuador, (Ramírez, 2020) plantea en su problemática, el análisis de los principales argumentos teóricos que focalizan la planificación tributaria su objetivo se enfoca en como una estrategia de control e instrumento para el cumplimiento de la relación fiscal en la gestión empresarial (Ramírez, 2020). Su aspecto o diseño metodológico es de tipo cualitativo y su muestra es el análisis documental bibliográfico de trece documentos. Como resultado de esta investigación, se obtuvo que la planificación tributaria tiene como función la determinación razonable nivel de tributación en las empresas respetando las normas legales, la cual el objetivo principal es el aprovechamiento de las posibilidades que ofrecen el ordenamiento jurídico.
Capítulo 3.
Antecedentes nacionales.
Colombia, (Cardona & Orozco, 2015) en esta investigación se plantea la optimización de los tributos aprovechando todos los beneficios que otorga la ley para las empresas. Como objetivo general estudiar la planeación tributaria un beneficio para las organizaciones. Utilizando como metodología de investigación fue de tipo cualitativo la cual se obtuvo como muestra trece documentos y artículos referentes al tema. Como consecuencia de esta investigación se obtuvo la importancia de destacar la trascendental influencia que tiene el gobierno en la economía de las empresas, puesto que este otorga unos descuentos, exenciones y beneficios como lo es la estimulación de la inversión, generación de empleos y beneficios al llevar a cabo la planeación tributaria.
Colombia, (Riaño, 2017) su problemática central es lo complejo que puede ser llevar una adecuada planeación tributaria sobre las marcas o franquicias. Como objetivo identificar las dificultades de la realización de la planeación tributaria en las organizaciones que se dediquen a la actividad de construcción. Su metodología de investigación fue empírica y su muestra fue teórica investigando así veinte documentos aproximadamente. Como resultado de esta investigación se concluyó que las empresas sobre marcas cuando el pago se le realiza a un extranjero no residente están sujetos a altas tasas de tributación, es importante por eso hacer una planeación tributaria que cubra el antes, el durante y el después del negocio; un buen análisis de convenio de doble imposición suscrito por Colombia siempre será conveniente. (Riaño, 2017).
Colombia, (Gonzalez, 2020) la problemática planteada es la consideración que tiene la planeación tributaria para una organización, de la siguiente manera la investigación tiene como objetivo la planeación tributaria explica los beneficios de su implementación y la metodología para una correcta implementación. Su método de investigación fue cualitativo en donde tomó como muestra las diez diferentes investigaciones llevadas a cabo sobre la planeación tributaria. Como conclusión de esta investigación para poder realizar una adecuada planeación es indispensable estudiar todas las consideraciones tributarias de cada sector económico y como las estrategias de planeación tributarias inclinan en forma directa los resultados de las organizaciones.
Colombia, (Acosta, 2020) En donde la problemática planteada es determinar los incentivos tributarios que ofrecen para el beneficio de las MIPYMES y estos sea hayan aprovechado conforme a sus sectores o actividades económicas. Este estudio tiene como objetivo la incidencia que realiza la planeación tributaria en las contingencias tributarias. La metodología de la investigación fue de manera cualitativa y su muestra son las diferentes investigaciones relacionadas con la planeación tributaria. Como resultado de la investigación se contempla las diferentes elecciones a favor con respecto al pago de tributo para la proyección del pago de tributo, esto conlleva a la disminución notable de la carga impositiva y como resultado se obtenga un menor pago del impuesto en el futuro gracias a la buena planeación.
Colombia, (Alvear, 2020) su problemática es determinación de los beneficios que atrae una planeación tributaria en el impuesto de renta y complementario en personas naturales y jurídicas.
Como objetivo general estudiar todo lo referente a beneficios, descuentos y extensiones que realiza el estado para el mejoramiento de la productividad en el país. Su método investigativo es de tipo cualitativo y la muestra que utilizaron son las diferentes fuentes secundarias representadas por documentos digitales. Obtuvieron como conclusión que para obtener el máximo aprovechamiento de los incentivos que ofrece la planeación tributaria se debe analizar la normatividad vigente la cual de acuerdo a la actividad generadora de renta se puede acoger.
Colombia, (Revelo et al., 2013) este informe dentro de su problemática analizara y dará a conocer las diferentes estrategia y la parte integral de una buena planeación tributaria en la parte organizacional de las empresas en Colombia. Tiene como objetivo emplear como herramienta la planeación tributaria y parte de la administración de la entidad con la finalidad del mejoramiento de los tributos y también calcular de forma anticipada las obligaciones tributarias a pagar por parte de la empresa. Su método de investigación es cualitativo y como conclusión se obtuvo que cierta parte las planeaciones tributarias deberán contribuir en las actualizaciones y cambios de los regímenes tributarios.
Colombia, (Trujillo, 2013) plantea una problemática de cómo se determina y extingue la obligación tributaría y de igual forma cuáles son los medios de extinción de la obligación tributaria.
Como objetivo general conlleva a presentar y así mismo analizar el desarrollo de las obligaciones tributarias, su método investigativo es cualitativo y como muestra se tuvo en cuenta la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales DIAN, se concluye que la determinación de la obligación puede
originarse privada u oficialmente, es decir, por iniciativa del contribuyente por medio de su declaración privada, y por lo tanto corresponde al fisco su preparación’ (Trujillo, 2013).
Colombia, (Garcia, 2018) su problemática central es analizar cuáles son las principales causas tributarias de quiebre de las pymes en Colombia y como los beneficios tributarios ayudarían con esta problemática. Por otra parte, su objetivo principal es explicar todas esas conductas y procedimientos mal empleados que no ayudan a la productividad de las organizaciones. La metodología empleada es de tipo cualitativa y como muestra de esta investigación se tomó más de quince análisis de dicha información. Como consecuencia de esta investigación, que las altas cargas tributarias es una de las causas para que las Pymes en Colombia quiebren, y que los impuestos que vienen afectando sus utilidades son los regresivos porque estos se cobran sin tener en cuenta la situación económica de la empresa al ser igual tanto para las grandes empresas.
Colombia, (Mendez, 2019) la problemática expuesta, consiste en analizar la relación de la planeación fiscal como herramienta y factor fundamental en el crecimiento, competitividad y éxito de las Pymes. Expone el objetivo de estudiar la planeación tributaria y así mismo la evasión. La metodología investigativa es de tipo cualitativo y su muestra escogida fueron veinticinco análisis de literaturas, conceptos y estudios. Como desenlace o de la investigación, se comprendió que la planeación como una estrategia que deben trazar los directivos de las organizaciones para alcanzar niveles de competencia, además la planeación fiscal es una herramienta fundamental para estudiar y conocer la distinta jurisprudencia que afecte la correcta tributación.
Colombia, (Hernández, 2013) plantea la problemática, como en Colombia la cultura tributaria no ha alcanzado el punto de equilibrio que se requiere para el progreso de la sociedad y cómo ésta impacta en la economía de Colombia. La metodología empleada fue la cualitativa y como muestra investigativa más de setenta estudios e investigaciones. Como resultado de la investigación se pretende identificar la participación ciudadana en la cultura tributaria pues es un factor determinante con el que cuenta el estado como herramienta de desarrollo social, política y económica para contribuir en el progreso del país.
Colombia, (Trujillo, 2013) la investigación aborda la problemática de la determinación y extinción de la obligación tributaria y así mismo cuales son los medios de extinción de esta misma.
Su objetivo es presentar y estudiar el desarrollo de la planeación tributaria. Su método investigativo es de tipo investigativo, en donde se explotaron diferente bibliografía que tomaron cuarenta y dos
investigaciones que conforman la muestra. Como resultado, se permitió conocer de una manera general el adecuado manejo del conocimiento y de las normas relacionadas con la tributación, y al mismo tiempo hacerle seguimiento y procurar el eficiente recaudo de los mismos.
4. Desarrollo Temático.
4.1 Generalidades de la planeación tributaria.
4.1.1 Definición:
La Planeación tributaria es un esquema fundado sobre bases sólidas en donde se pretende analizar las operaciones de la organización, exponiendo oportunidades, fortalezas, debilidades y amenazas de la actividad que se realiza. (Cardona & Orozco, 2015).
A partir de esas actividades se establecen objetivos políticos y estrategias fiscales que permiten alcanzar los fines fundamentales, en el momento de realizar la planeación tributaria como también el de cumplir la normatividad y la disminución del impuesto, y así lograr una planeación tributaria que sea efectiva y finalmente oportuna.
La planeación tributaria es un proceso primordial para obtener los objetivos de las empresas, en donde busca en forma constante un mejoramiento continuo. Es así como se tiene que diseñar un modelo de planeación tributaria que establezca ciertas características importantes como la independencia para escoger la forma de contratación en el momento de realizar una actividad económica o ya sea comercial (Manrique, 2020). Además, la planeación tributaria es importante definirla ya que, con esta se pretende reducir la carga impositiva a través de los diferentes beneficios que concede el Gobierno Nacional, obteniendo así un aumento en el flujo de efectivo y, por ende, más rendimiento para desarrollar sus actividades.
4.1.2 Objetivos de la planeación tributaria.
La planeación tributaria se rige bajo dos principales objetos, el primero tiene relación con el cumplir adecuadamente las obligaciones tributarias; mientras que el segundo consiste en determinar oportunamente el tributo que se deberá pagar.
El primer objetivo como habíamos mencionado anteriormente se realiza con relación a las declaraciones tributarias, la cual son las consecuencias de las operaciones que se llevan a cabo en dicho periodo. Podemos decir que con respecto al caso del impuesto de renta y complementario, el informe que plasma las cifras obtenidas en la declaración se reflejan los detalles de los elementos que componen a esté, los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos que son anteriormente
procesados contablemente. Se debe tener unos procesos plenamente definidos que encaminen a la información contable, la cual se contemple como base para la información tributaria, esta debe estar actualizada y así mismo logre satisfacer el haber cumplido las obligaciones asignadas.
(Revelo et al., 2013)
Como segundo objetivo que consiste en el determinar convenientemente el tributo a cancelar, podemos determinar que este se encuentra relacionado con las utilidades obtenidas por la empresa y la tarifa asignada. La legislación tributaria planea unos beneficios la cual a veces son subutilizados por no tener el conocimiento de esta, lo que significa ausencia de una oportunidad de planeación.
4.1.3 Generalidades de la planeación tributaria.
El realizar una planeación nos ayudara establecer la cantidad a pagar de la obligación, utilizando los diferentes beneficios destinados en las leyes y normas, en la que se pretende no hacer una cancelación excesiva de pago de impuesto, más no se trata de una evasión del impuesto. Por esta razón la planeación tributaria deberá partir de un presupuesto y las estrategias de acción que proyecta en el futuro de la empresa ya que en esto se basará y planteará en términos generales el obtener un fruto económico de la misma (Cardona & Orozco, 2015).
4.1.4 Beneficios económicos de la planeación tributaria en las empresas:
Al llevar a cabo la planeación tributaria esta ofrece diferentes beneficios que podrán ser reflejados en la base gravable a pagar, pero para que esto se efectúe deberán cumplir con unos requisitos.
Como, por ejemplo, en la deducción por salario la entidad deberá estar al día con los aportes parafiscales y de seguridad social para que puedan realizar la deducción y además estas deberán tener relación de causalidad con el objeto social de la empresa. (Ramírez et al., 2020)
Estudiando así los distintos beneficios otorgados por la norma, implementar la planeación tributaria trae consigo a veces un gran cambio a las organizaciones ya que, hablando financieramente las empresas al tener una organización en el área de tributos pueden reducir el pago de impuesto, reconocer anticipadamente cuál será su gasto y aumentar su flujo de caja. Otro aspecto que se puede mencionar es que, al conocer un poco más sobre impuestos, las empresas
podrán reconocer e identificar en que forma de sociedad quisiera tener su empresa y cuáles son sus obligaciones tanto para los socios como para la actividad.
La planeación tributaria sigue algunos aspectos para que la implementación sea efectiva, aquí anunciaremos varios de los beneficios que se han expuesto en los últimos años:
4.1.4.1 Deducción del primer empleo.
En materia de empleo, todas las empresas tendrán la posibilidad de acogerse a lo que establece el estatuto tributario en el artículo 108-5, donde plantea: aquellos contribuyentes con la obligación a presentar y realizar la declaración de renta y complementarios, tiene la posibilidad de deducir el 120% del pago que efectué por termino de salario, con relación a los empleados que no sean mayores de veintiocho años, siempre que estos cumpla la condición de ser su primera vez en el mercado laboral. Se realizará la deducción con un tope máximo por empleado que no supere los cientos quince UVT mensuales y este será postergada en el periodo gravable en el que el contribuyente emplee al trabajador.
El acceso a estas deducciones, deberá consistir en la vinculado de nuevos empleados y este tendrá que vincularse con anticipación a la vigencia de la actual norma, además no podrá ser mayor de veintiocho años y su primera vez laborando, (Decreto 392 del 2021). Si las empresas deciden adaptarse a este auxilio tendrán un incentivo en materia de tributo, lo que producirá que las deducciones y costos aumenten y su base gravable sea menor; obteniendo como resultado que su valor a pagar también disminuya.
4.1.4.2 Vinculación de persona en situación de discapacidad.
También podemos encontrar un beneficio con relación a la empleabilidad es la deducción del impuesto sobre la renta del 200% en las prestaciones sociales y salarios canceladas en lo largo del año a gravar a un impedido, siempre que su discapacidad se encuentre evaluada dentro de un porcentaje no mayor a un 25%, como lo establece los artículos 24 y 31 de la ley 361 de 1997. Al realizar esto, se lleva a cabo un beneficio económico ya que, al ser contratados los aprendices con ciertas discapacidades de acuerdo a la norma, el dividendo legal del aprendiz disminuirá en un 50%.
4.1.4.3 Incentivos tributarios para el desarrollo del campo colombiano.
Su propósito principal es aumentar el rendimiento del área agropecuaria, este incentivo trata de calificar como renta exenta todos aquellos que surjan de las actividades agropecuarias que se desarrolla. Este incentivo tiene una duración de 10 años y se encuentra vinculada al cumplimiento de ciertos requisitos. Aquellas empresas del sector agropecuario que tenga como objetivo el crecimiento económico y proyecte una disminución en el pago de impuesto, esto al entrar a este incentivo cumpliendo los requerimientos asignados obtendrá como resultado un gran ahorro en el impuesto a pagar.
4.1.4.4 Deducciones por impuesto pagados.
El contribuyente tendrá a opción de deducir el impuesto sobre la renta, es decir, aquellas obligaciones pagadas durante el periodo gravable que mantengan correlación de causalidad con respecto a su actividad economía con exceptuación del impuesto sobre la renta, el impuesto de normalización y el impuesto al patrimonio.
4.1.4.5 Alivios por contingencia COVID-19.
Distintas empresas se han visto afectadas por la inestabilidad económica por efecto del COVID-19 y la emergencia sanitaria, a causa de esto el gobierno nacional ha propuesto diferentes salvavidas para reactivar la economía colombiana. Unos de estos salvavidas son la insolvencia o reestructuración de la declaración, que consiste en que todo aquel que se acoja a esta ley, no se le lleve la retención en la fuente a título de renta y solo se realice un retenimiento del cincuenta por ciento al título de IVA, así mejorando el flujo de caja.
Otra de la propuesta es la establecida mediante el (Decreto 637 de 2020), en donde se origina el programa de apoyo al empleo formal – PAEF, proponiendo un auxilio del cuarenta por ciento sobre el salario a pagar por cada empleado que se encuentre asociado, pero el aporte de su seguridad social deberá estar aportada correctamente, consorcio, personas naturales y personas jurídicas que han mostrado una disminución en sus ganancias que no superen el 20% en relación al periodo anterior a sus actividades y el mes anterior al inicio de la emergencia, siendo el suceso del cumplimiento de los requerimiento, este incentivo estará vigente a partir del mes de mayo hasta julio.
Por otra parte, encontramos en el (Decreto 770 de 2020) que el programa de apoyo, pretende impulsar y apoyar en el pago de prima del empleado que se encuentre en la jerarquía A y B de la caja de compensación familiar y por lo menos debieron haber aportado por un periodo continuo a un año o discontinuo en los reciente cincos años. El aporte del beneficio será de 220 mil pesos colombianos por cada uno de los empleados cuyo salario se encuentre entre un salario no mayor a un millón.
4.1.4.6 Deducción por depreciación acelerada.
Consiste en el incremento de la depreciación de la tarifa ya establecida, es decir, más del 25% adicional, y así proporcionando hasta haber cumplido las veinte cuatro horas, se podrá hasta un 50% adicional a la cuota de depreciación, pero esta deberá ser justifica: para aquellos contribuyentes que usan sus activos fijos por más de 16 horas en un día. Cabe resaltar que esta ley no adhiere aquellos bienes inmuebles según lo establecido en el artículo 140 del Estatuto Tributario.
4.1.4.7 Deducción por Economía Naranja.
Otro incentivo que ha creado el gobierno, para el desarrollo de las empresas para generar empleabilidad en el campo cultural, en la industria de valor agregado tecnológico y creativo. Con el fin de obtener este beneficio se deben efectuar ciertos requisitos como: tres empleados mínimos que deben estar vinculados directamente con el objeto social de la entidad; deberán contar con una inversión de un monto mínimo de por lo menos 4.400 UVT en un término máximo de tres años, según el artículo 91 de la ley 2020 del 2019. Además, la economía naranja asimismo ofrece auxilios en relación de materia financiera que faciliten la solicitud de líneas de préstamo para emprendedores.
4.1.4.8 Deducción por donación.
En el artículo 125 del Estatuto Tributario se encuentra establecida este beneficio, en el que menciona los diferentes aspectos que hay que tener en cuenta en el momento de efectuar una donación, para que esta cause un impacto social en el que se espera también que el aspecto se beneficie el financiero involucrado. La intención de este artículo por parte del estado es que los
contribuyentes brinden apoyo a las empresas que se decretan en el artículo 22 y 125 del Estatuto Tributario siendo estas participe de su estructura.
4.1.4.9 Deducción por inversiones en desarrollo científico y tecnológico.
Las inversiones que involucren desarrollo científico y tecnológico también el estado lo reconoce como un beneficio en el artículo 158-1 del Estatuto Tributario, en donde establece que las inversiones en las áreas como ciencias sociales y humanas, educación, hábitat, agropecuarios, desarrollo industrial, medio ambiente, electrónica, informática, telecomunicaciones, minería y energía ya que, en estas áreas el estado requiere mayor ayuda, es decir más inversión para así cubrir las necesidades que se presentan en el día a día, así respondiendo y asegurándose del desarrollo de estas.
4.1.4.10 Deducciones por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos.
Esta deducción la establece el artículo 157 del Estatuto Tributario, donde su objetivo es poder ampliar este beneficio a cualquier tipo de inversión en entidades que se encuentre especializadas y reconocidas por el Ministerio de Agricultura en la misma área. Además, otro de sus principales objetivos es el impulsar el sector agrícola para así fortalecer y calificar aún más al sector para convertirlo en unos de los elementos competitivos en el país y así poco a poco irlo modernizando.
4.1.4.11 Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
Contemplado este beneficio en el artículo 158-2 del Estatuto Tributario, en el cual se plantea las inversiones enfocadas en el control y progreso del medio ambiente, estos son deducibles anticipada acreditación que causa las autoridades ambientales correspondientes, en el que se tiene que tener en cuenta los beneficios ambientales directos relacionados a dichas inversiones. El objetivo primordial del estado es estimar el impacto que causa la inversión realiza para así el estado establecer y evaluar dicho beneficio, en que se espera como resultado un aporte de recursos para así el estado pueda realizar sus funciones.
4.1.4.12 Deducción de intereses.
Aquellos interés que se causen en entidades sujetas a la vigilancia y control de la superintendencia bancaria o demás entidades pueden deducir en su totalidad en excepción, a estas últimas solo podrán deducir un monto que no exceda la tasa establecida más alta por las instituciones bancarias, según lo establece el Estatuto Tributario en el artículo 117, analizando así que esta deducción deberá tener causalidad con la renta permitiendo que esta parte de la economía se efectué de la manera correcta y se fortalezca el sistema.
4.1.4.13 Deducción por pérdida en activos.
Consagrado este beneficio en el artículo 148 del Estatuto Tributario, en el que se decreta que aquellas perdidas que se sufrieron durante el periodo gravable perteneciente a bienes utilizados en el negocio o la actividad productora; si esta en cambio consiste en la depreciación de los bienes, la perdida se deberá calcular en el momento que se reste la depreciaciones, perdidas parciales y amortizaciones, con el propósito de que estas pérdidas se deduzcan el gasto que se efectuó de manera que se pueda comparar con los otros activos productivos.
4.1.4.14 Deducción por Inversión en librerías.
Como propósito del estado colombiano de promover la lectura, educación y cultura de carácter científico y cultural, estableció una ley en donde aquellas entidades que realice inversión en este tipo negocio pueden entrar en el beneficio, ya que al abrir nuevas sucursales o librerías de las que se encuentran, podrán deducir de la renta bruta para el efecto del impuesto de renta y complementarios por un monto equiválete hasta quinientos salarios mínimo vigentes. Esta deducción no podrá exceder más del 100% del impuesto de renta que tenga el contribuyente. Para que este beneficio se pueda efectuar, la librería tendrá que tener como actividad única la venta de revistas, folletos, libros o coleccionadles seriados de tipo cultural o científico; esta deducción la podemos encontrar en la ley 98 de 1993, que fue modificado por la ley 1111 de 2006.
4.1.4.15 Deducción por programas de aprendiz.
Establecido en la ley 789 de 2002 en el artículo, en que las empresas deberán implementar el contrato de aprendizaje, ya que al llevar esto a cabo el estado apoyara a la entidad
monetariamente con un monto no inferior a un salario mínimo permitiendo que esta sea deducible en el impuesto de renta y complementario, beneficiando tanto a la empresa como al estado ya que su objetivo es la reducción del desempleo.
4.1.4.16 Deducción por ajuste de diferencia en cambio.
Con el fin del estado promover la exportación en el estado colombiano, estableció como beneficio en el artículo 120 del Estatuto Tributario que las diferencias que se presenta en las transacciones con otras monedas podrán ser deducible, para impulsar así la exportación como principal fuente de ingreso de divisas al país reduciendo las probables perdidas por cambios en el valor de las diferentes monedas.
4.1.4.17 Descuentos Tributarios.
Por otra parte, esté tema no debe ser pasado por alto y debe ser establecido como tema fundamental a la hora de poder elaborar una planeación tributaria, ya que del valor total del impuesto de renta pueden ser descontados los descuentos tributarios ya establecidos, cómo también los complementarios que son determinados, en conclusión, son beneficios fiscales por el medio del cual el estado busca incentivar actividades económicas que estimulan el desarrollo de la nación.
Sin embargo, la normativa tiene su historia y antecedentes que nos muestran que constantemente se van disipando los incentivos tributarios, dados de diferentes formas, cómo lo son los descuentos y las rentas exentas.
4.1.4.18 Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias.
El artículo 249 del estado tributario, determina que para poder acceder a este descuento hay un requisito fundamental el cual es que las acciones se coticen en bolsa y que la inversión se mantenga por un tiempo ya establecido, el cuál es un lapso de tiempo mayor a dos años. La finalidad del estado para con este provecho o beneficio, es el de multiplicar unas de las ventajas más primordiales en el nivel competitivo, que abarca nuestro territorio, pero por impedimento de orden público no puede progresar.
4.1.4.19 Descuento por reforestación.
El artículo 253 del estatuto colombiano, nos deja ver que esté descuento puede prevalerse por cada contribuyente del impuesto de renta y complementarios, que restauren cultivos de árboles en zonas de reforestación según lo establece esté artículo, el cual nos deja ver, de una forma más concisa que la Influencia del estado es seguir produciendo y la conservación de los recursos naturales, para poder medrar el daño del medio ambiente que es una de las principales responsabilidades, la cuál es la más insatisfecha actualmente.
4.1.4.20 Descuento por impuestos pagados en el exterior.
Los contribuyentes nacionales que reciban rentas de origen extranjero y estén sujetas a impuesto de renta y complementarios en el país de origen, tendrá la posibilidad de ser descontados en el impuesto sobre la renta y complementarios colombianos, sin que dicho descuento exceda el valor a pagar del impuesto, todo esto lo contempla el artículo 254 del estado colombiano. La utilidad del estado en esta parte es el de tratar de que prevalezca el orden y evitar que se presente una tributación doble por lado de los contribuyentes e incentivar el comercio en el exterior, cómo pieza clave y ante todo primordial, para la actividad económica del estado, el cuál es el mismo objetivo que se prevé en el artículo 256 en dónde se evidencia que el descuento tiene que ver con los ingresos por transporte marítimo Internacional y transporte aéreo Internacional.
4.2 Fases necesarias principales para realizar una planeación tributaria.
La planeación tributaria aumenta la rentabilidad de los accionistas en las organizaciones, así mismo su flujo de caja, debido a la programación que se realiza para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, permitiendo así opciones de ahorros en los impuestos a pagar. De tal forma que, para la planeación tributaria se pueda realizar correctamente se implementan seis fases fundamentales las cuales se pueden observar en la siguiente figura: (Garizabal, 2020).
4.2.1 Conocimiento del negocio:
Para realizar la planeación tributaria antes que todo se deberá en primera instancia hacer un análisis de la información de la empresa, es importante tener conocimiento del negocio, como su información comercial y financiera de tal forma que se determinen las responsabilidades fiscales y beneficios. Además, también debemos identificar y conocer las debilidades, fortalezas, amenazas y oportunidades de la empresa para así llevar a cabo las estrategias que se deberán hacer para optimizar la actividad empresarial. Para realizar dicha actividad se deberá conocer los siguientes aspectos: características de la empresa u negocio, composición del capital, los productos o servicios que la empresa ofrezca sería el objeto social, los riesgos que afecten a la estrategia empresarial, las regulaciones ya sean normas o políticas toda la información financiera actualizada y presupuestada, los diferentes planes de inversión y transacciones con vinculados económicos.
4.2.2 Diagnóstico:
En la generación de diagnóstico nos referimos al estudio de los años sujetos a revisión. Lo cual es importante crear el perfil tributario así mismos sus normas aplicables creando una matriz de riesgos para reconocer que impacto tendrían esos riesgos encontrados en la empresa. Para la realización de este paso debemos tener en cuenta los siguientes aspectos:
Revisión de controles y procesos en impuestos, para así reconocer mayores impuestos y las sanciones.
Comprobación de las declaraciones de renta para establecer nivel de tributación ya sea de renta presuntiva o renta ordinaria.
Manejo de los saldos a favor que son evidenciados en las declaraciones presentadas.
Determinar situaciones repetitivas y que no han sido corregidas durante el año a presentar de igual forma identificar los puntos que requieran mejoras y por último la verificación de áreas que cumplan con el proceso tributario. (Garizabal, 2020)
4.2.3 Análisis de opciones incluyendo beneficios tributarios:
En este paso de la planeación se deberá realizar un informe la cual será entregado a sus acciones y a gerencia, para así elegir la mejor opción del método a seguir y así mismo el tiempo para su ejecución. (Garizabal, 2020)
4.2.4 La Implementación y Retroalimentación:
Posteriormente al tomar los acuerdos, se aplican los mismos. Las cuales estos pueden implicar especialistas de diferentes áreas, la cual deben tener todos los elementos protegen cada hecho tomado. Podemos concluir que la planeación es una actividad que conlleva todas las áreas de la empresa. (Garizabal, 2020)
4.2.5 Seguimiento:
Se deberá realizar un seguimiento constante de la planeación tributaria ya que en Colombia nuestro país se expide muchas reformas tributarias y creación de decretos normas que afectan de una u otra forma los temas tributarios para así realizar estrategias que no puedan afectar la planeación a realizar. (Garizabal, 2020).
4.3 Estrategias de la planeación tributaria para las empresas en el contexto colombiano.
4.3.1 Definición:
“Las estrategias son programas generales de acción que involucran compromisos de énfasis y recursos para implementar una misión central. Existen modelos de metas, que fueron concebidos e iniciados de esta manera, con el propósito de dar a la organización una dirección unificada.”.
(Koontz H,2012).
En la planeación tributaria su objetivo es la planificación anticipada del posible pago de las obligaciones fiscales, esta se realiza bajo el estudio previo de la empresa en donde se analizan las metas a futuro y los posibles inconvenientes que se podrían presentar. Para realizar una estrategia eficaz, se deben tener en cuenta varios criterios:
Precisión en el planeamiento: Conocimiento de una idea hasta su puesta en marcha
El efecto motivacional: En una organización su personal es el primordial motor para el logro de objetivos, la cual es importante que el trabajo se realice con mucha energía.
Solidez interna: Con los valores y culturas organizacional.
Compacto con el entorno: Conocimiento de los factores internos y externos de una empresa.
La disponibilidad de los recursos necesarios para saber exactamente qué está disponible.
Comprender el grado de riesgo de aplicabilidad para el desarrollo de un proyecto, es fundamental para conocer la viabilidad del éxito, así como la capacidad para implementar los planes planteados.
(Edilberto et al., 2019) Con relación, a la estrategia fiscal que se desarrolla dentro de los márgenes de la ley, con el objetivo de optimizar la carga tributaria de una persona física o de una empresa, de tal manera se conoce como disminución de pago de impuesto de forma legal y eficiente, empleando herramientas de planeación financiera para el correcto manejo del flujo de efectivo.
1. Análisis. El análisis tiene como propósito conocer la situación desde el punto de vista legal y financieramente del grupo de empresas o del contribuyente que serán objetivo de esa planificación.
2. Diagnóstico. Luego del análisis, tendrás los elementos que te ayudarán a establecer las posibles soluciones que servirían de base para la toma de decisiones.
3. Alternativas. Se debe realizar un análisis agrupado entre accionistas y consultores para así establecer la mejor elección con el momento de la implementación.
4. Implementación. Luego de haber tomado acuerdos, la empresa establecerá los siguientes aspectos:
Régimen tributario
Calendario de obligaciones fiscales
Manuales de Información u Operación.
Criterios fiscales
Cuadro de impuestos
Cuestionarios de evaluación
Informe habitual de la situación.
5. Mantenimiento. El resultado de la estrategia puede verse influenciado si las políticas adecuadas no se siguen de manera consistente, por lo que es fundamental acercarse al funcionamiento de la empresa y coordinar las actividades tributarias de manera permanente.
La estrategia tributaria, al ser transparente, es la herramienta que toda empresa debe utilizar para hacer eficiente y responsable el cumplimiento de su obligación de contribuir al gasto público.
Es decir, una estrategia eficaz que no implica ningún riesgo da la certeza de un pago responsable del impuesto.
La estrategia más importante en la planeación tributaria es la buena relación, comunicación, y contribución entre el contador y el gerente ya que el gerente posee la responsabilidad en el crecimiento financiero de la empresa por medio de las decisiones que tome, mientras que el contador cuenta con el conocimiento y las habilidades financieras que ayudara a optimizar la actividad empresarial (Garizabal, 2020).
Por otra parte, (Edilberto et al., 2019) afirma que toda estrategia encaminada a al correcto pago de impuestos debe tener al menos los siguientes objetivos indispensables:
Reducción de la base del impuesto
Diferimiento de los impuestos por pagar
Recuperación de los saldos a favor
Cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales
Certeza para planear en términos financieros.
5. Glosario de términos:
Contribuyente
Son todas aquellas personas naturales o jurídicas llamadas a cumplir las obligaciones tributarias por medio del hecho generador planteado por la ley para el surgimiento del tributo. Es el mismo sujeto pasivo de cada impuesto (Glosario Contribuyentes | Secretaría Distrital de Hacienda, n.d.).
Derecho Tributario
Son aquellos principios y normas del derecho que tienen como fin crear, modificar, regular y desarrollar los tributos, esta se encuentra ubicados en la rama financiera del derecho y se encuentra rigiendo bajo el marco legal de los distintos procedimientos tributarios (Martínez, 2020).
Derecho Fiscal
El derecho fiscal o ley tributaria son aquellas normas jurídicas bajo las cuales el estado puede reclamar a los contribuyentes la participación en el gasto público, esta además es la encargada de dictaminar las consecuencias del bien común, mediante la organización y correcta clasificación de toda la información legislativa del contribuyente y la respectiva normativa con relación a los impuestos o tributos asignados (Espinosa, 2014).
Planeación Tributaria
Es aquel instrumento utilizado por empresas o personas naturales para determinar anticipadamente los tributos a pagar en un futuro, además esta herramienta también a impulsar las estrategias y objetivos que tiene la empresa establecidos (J. Lopez, 2018).
Impuesto
Son aquellos tributos que se imponen por el hecho generador, estos son impuestos por el estado por el deber de contribuir. Los impuestos pueden nacer por el rendimiento económicos, al comprar un bien o pagar por un servicio; y los podemos encontrar clasificados en diferentes conceptos y tarifas que establecen la administración pública. (Pérez Royo, 2013).
