Introducción a las Introducción a las Introducción a las Introducción a las
Normas Internacionales de Información Financiera Normas Internacionales de Información Financiera
NIC
NIC -- NIIF NIIF
Por: Raúl Menco Vargas Por: Raúl Menco Vargas
Profesor y asesor en Normas Internacionales de Profesor y asesor en Normas Internacionales de Información financiera.
Información financiera.
E
E--mail: [email protected] mail: [email protected]
Normas Internacionales de Información Financiera
CONVERGENCIA NIC
CONVERGENCIA NIC--NIIF NIIF
Introducción
EL PRÓXIMO ESCENARIO GLOBAL
Desafíos y oportunidades en un mundo sin fronteras
• Una nueva economía para un mundo sin fronteras.
Por qué las teorías económicas de Keynes y Milton Friedman son historia y qué podría sustituirlas.
• Cómo aprovechar para el crecimiento las plataformas más poderosas de hoy.
Desde Windows hasta el idioma inglés o la marca global que usted haya
Kenichi Ohmae
Desde Windows hasta el idioma inglés o la marca global que usted haya creado.
• Tecnología: cómo ésta conduce a la muerte de los negocios y a su renacimiento.
Como prever la obsolescencia tecnológica y como mantenerse a la vanguardia.
• El gobierno en la era posnacional .
Qué puede hacer el gobierno cuando los estados - nación ya no cuentan.
• Liderazgo y estrategia en el escenario global.
Como pulir nuestra visión global y nuestras habilidades para el liderazgo
global.
Introducción Proyecto NIC/NIIF
• Como consecuencia del libre mercado y las integraciones regionales se ha advertido la necesidad de implementar esquemas monetarios, económicos, financieros y contables uniformes.
• En Colombia las Normas de Contabilidad han sido calificadas como obsoletas e han sido calificadas como obsoletas e indescifrables por los inversionistas extranjeros.
• En 1995 la Organización Mundial del
Comercio (OMC) declaró la implementación
y adopción de un modelo único de
Estándares Internacionales de
Contabilidad y recomendó su adopción a
todos los países miembros.
Introducción Proyecto NIC/NIIF
o El BM y FMI realizaron un diagnóstico de la situación contable que presentaban varios países
latinoamericanos, entre ellos Colombia, y
justificaron la necesidad de justificaron la necesidad de adoptar las NIC.
o De las 15.000 empresas registradas en la SEC, 1.100 no son
Estadunidenses y la
mayoría presentan su
información financiera
bajo NIC / NIIF.
Diagnóstico de la Contabilidad en Colombia
En el 2003, el Banco Mundial (BM) en asocio con el Fondo Monetario Internacional (FMI) publicaron un estudio denominado “Reports on the Observance of Standards and Codes” (ROSC).
Las conclusiones fueron:
Reguladores Deficiencias de los actuales PCGA en
Más de 32 reguladores Más de 32 reguladores
Basta normatividad en materia contable Basta normatividad en
materia contable
actuales PCGA en Colombia
Calificados como obsoletos e indescifrables
por los inversionistas Calificados como obsoletos e indescifrables
por los inversionistas
Reportes contables de baja calidad
Reportes contables de baja calidad
Principios de contabilidad fiscalistas y en desuso Principios de contabilidad
fiscalistas y en desuso
*Si no hay evidencia de valor razonable basada en el mercado
Mapa sobre el proceso implementación
NIC/NIIF en el mundo (Antes de la aprobación de la Ley 1314 de 2009 en Colombia)
Más de 100 países ya permiten o exigen la
utilización de las NIIF o están convergiendo con las Normas Internacionales de Contabilidad Board (IASB) normas.
Países que exigen y/o permiten las NIC - NIIF Países en proceso de convergencia a las NIC - NIIF Países que no requieren las NIC - NIIF
Uso de las NIIF en Europa
La Regulación Contable europea entraron en vigor a partir de 2005:
Empresas cotizadas la Unión Europea aprobó en 2002 una Regulación Contable que exigía a todas las empresas de la UE que cotizan en un mercado regulado
Alrededor de 8.000 empresas en total aplicaron las NIIF en sus estados financieros consolidados a partir de 2005.
Este requisito de las NIIF no sólo se aplica en los 27 países de la UE,
sino también en los tres países del Espacio Económico
Europeo. La mayoría de las grandes empresas en Suiza
(que no es miembro de la UE) también utilizan las NIIF
.Uso de las NIIF en Estados Unidos
Reconocimiento de las NIIF por parte de la SEC
En noviembre de 2007, la SEC aprobó mediante votación que las empresas extranjeras presenten estados financieros preparados según las NIIF.
Convergencia de NIIF y US GAAP
El Acuerdo Norwalk firmado en octubre de 2002 por el FASB y el IASB se comprometieron a :
• Compatibilidad en las actuales normas financieras lo antes posible;
• Coordinar sus futuros programas de trabajo para garantizar que, una vez conseguida, la compatibilidad se mantenga.
Los proyectos a largo plazo tratan de avanzar
conjuntamente en áreas identificadas susceptibles de
mejorar.
Uso de las NIIF en Canadá
Los emisores extranjeros en Canadá están autorizados a utilizar las NIIF.
En febrero de 2008, el ACSB confirmó que todas las NIIF serán adoptadas al pie de la letra como PCGA canadienses, con efecto a partir de 2011.
Simultáneamente, los organismos canadienses de regulación del mercado de valores acordaron:
regulación del mercado de valores acordaron:
• Aceptar la presentación de información financiera conforme a las NIIF a partir de 2009.
• Exigir la preparación de los estados financieros de acuerdo con las NIIF adoptadas por el IASB.
• Prohibir a las empresas canadienses cotizadas en EE.UU. el uso de los US GAAP, en lugar de las NIIF, a partir de 2013.
Estructura del IASB
Fundación IASC
22 administradores.
Nombrar, supervisar, obtener fondos
IASB . Consejo 14 miembros
Fijar la agenda técnica, aprobar normas, borradores, interpretaciones.
SAC
Consejo Asesor de Normas 40 Miembros
IFRIC
Comité de interpretación de las NIIF 12 Miembros
Nombra Depende Asesora
Grupos Asesores
Para los principales
proyectos de la agenda
.Resumen cronológico del IASC
1973
• Acuerdo fundacional del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) rubricado por representantes de los organismos profesionales de contabilidad de Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, Países Bajos, Reino Unido y Estados Unidos.
1975 • Se publican las primeras NIC definitivas: NIC 1 y NIC 2.
1989
• La Federación de Expertos Contables Europeos (FEE) apoya la armonización internacional y una mayor participación europea en el IASC.
1995
• La Comisión Europea respalda el acuerdo entre el IASC y la
Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO) para
culminar la elaboración de las normas fundamentales, y determina que
las multinacionales de la Unión Europea deberían adoptar las NIC.
Resumen cronológico del IASC
1999
• Los Ministros de Finanzas del G7 y el FMI instan a apoyar las Normas Internacionales de Contabilidad.
2000
• La IOSCO recomienda que sus miembros permitan a los emisores multinacionales la utilización de las Normas elaboradas por el IASC en las emisiones y colocaciones internacionales de valores.
2001
• Se publica la identidad de los miembros y el nuevo nombre de IASB. Se constituye la Fundación IASC.
2006 • Se actualiza el acuerdo del IASB/FASB sobre convergencia.
NIC – IAS y NIIF - IFRS
Los estándares internacionales de contabilidad e información financiera, traducidos como "normas", son un conjunto de estándares de calidad para preparar y reportar información contable y financiera, compuestos por:
1. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en inglés, IAS (International Accounting Standards).
en inglés, IAS (International Accounting Standards).
2. Las interpretaciones de las NIC, denominadas SIC (Standards Interpretations Commite).
3. Las Normas internacionales de Información Financiera (NIIF), en inglés, IFRS (International Financial Reporting Standars).
4. Las Interpretaciones de las NIIF, denominadas IFRIC
(Internacional Financial Reporting Interpretation
Commite).
Fecha Normas (Estándares) Interpretaciones
Antes de 2001
NIC (Normas Internacionales de
Contabilidad), en inglés, IAS (International Accounting Standards)
SIC: (Standars Interpretations Comité)
Organismo emisor: Organismo emisor:
IASC: (International Accounting Committé – Comité de Normas Internacionales de Contabilidad).
SIC (Standing Interpretations Committe)
NIC – IAS y NIIF - IFRS
Contabilidad).
Desde 2001
NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), en inglés, IFRS (Internacional Financial Reporting Standards)
IFRICs (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite): Son las
interpretaciones de las actuales IFRS
Organismo emisor: Organismo emisor:
(IASB): (International Accounting Standard Board – Consejo de Estándares
Internacionales de Contabilidad)
IFRIC (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite)
Normas emitidas por el IASB
Normas emitidas por el IASB
Fundamento de las NIIF
1. Realidad económica prima sobre la forma de las transacciones.
2. Mayor nivel de revelaciones en las Notas a los Estados Financieros.
3. Uso de técnicas financieras para valorar los activos y pasivos.
activos y pasivos.
4. Introduce el “Fair Value “ ó Valor Razonable
• Costo
• Valor de realización
• Valor de reposición
• Valor presente
Valor Razonable o “Fair value”
• Es el valor de adquisición inicial de un bien o servicio (soportado con la factura del proveedor).
Costo Costo
• Es el valor en que se cotiza un bien o servicio en un mercado activo en condiciones
Valor de Realización Valor de Realización
en un mercado activo en condiciones normales (no restricciones) .
• Es el valor que costaría reponer un activo considerando las condiciones actuales
.Costo de Reposición Costo de Reposición
• Valoración bajo flujo de caja descontado con base en la tasa de descuento de la Entidad.
Valor presente
Valor presente
Reconocimiento de Activos / Pasivos /Ingresos y Gastos
Se reconocen cuando:
Activos
1. La empresa ha transferido al comprador los riesgos y
ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes;
2. La empresa tiene el control y derecho legal de la propiedad.
2009
Pasivos
Ingresos y gastos
derecho legal de la propiedad.
3. El importe de los ingresos ordinarios puede ser valorado con fiabilidad;
4. Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos.
5. Los costes incurridos, o por incurrir, en relación con la
transacción pueden ser valorados
con fiabilidad.
Ley 1314 de 2009
Convergencia de NIC – NIIF en Colombia
Características de la Ley:
1. Emisor de las Normas , acabando con las atribuciones de las Superintendencias y otros organismos del Estado para un total de 39 emisores de normas contables que tienen actualmente 19 Planes únicos
.
que tienen actualmente 19 Planes únicos de Cuentas PUCS.
Se establece que los emisores bajo la
dirección de la Presidencia para expedir
normas son la Contaduría General de la
Nación para el sector público y el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público y el
Ministerio de Comercio Industria y
Turismo obrando conjuntamente para
expedir normas señaladas.
Ley 1314 de 2009
Convergencia de NIC – NIIF en Colombia
2. Habrá por lo tanto un solo estándar contable.
Cedieron poderes las Superintendencias y la misma DIAN, despolitizando el proyecto y cediendo estos poderes al Consejo Técnico de la Contaduría.
3. Se establece la obligación de crear un régimen simplificado con cierto grado de escalabilidad.
4. Separación de las normas contables de las tributarias.
5. Se establece un plazo para su puesta en marcha (Fecha deseada 2014).
6. Se dan poderes una vez reestructurado al Consejo
Técnico de la Contaduría y con recursos para
su funcionamiento como ente idóneo para redactar
las normas.
7. Se establece que igualmente la Junta Central de Contadores podrá ser reestructurada.
Fecha de implementación:
La primera revisión por parte del Consejo Técnico de la Contaduría deberá ser presentada dentro de los 6 meses siguientes a la promulgación de la Ley.
Dicho plan, una vez revisado por los dos
Ley 203 de 2008 ( Senado) y 165 de 2007 ( Cámara) Convergencia de NIC – NIIF en Colombia
Dicho plan, una vez revisado por los dos ministerios, deberá ejecutarse dentro de los 24 meses siguientes a la promulgación de esta ley.
Se debe tener en cuenta finalmente que las normas contables vigentes conservarán su vigor hasta que salga la nueva disposición expedida en el desarrollo de esta Ley.
Las normas expedidas en cumplimiento de esta Ley
entrarán en vigencia el 1º de enero del 2º año
gravable siguiente a la promulgación.
Otros proyectos– Implementación NIC/NIIF
Proyecto de ley número 218 de 2011 senado - 179 de 2011 cámara: “Las entidades que estén adelantando procesos de convergencia a normas internacionales de contabilidad, no podrán exigir su aplicación hasta tanto el Consejo Técnico de la Contaduría Pública revise, para asegurar su concordancia con las normas expedidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y de Comercio Industria y Turismo a las que hace referencia la Ley 1314 de 2009”.
La Ley 1314 fue aprobada el 13 de julio de 2009, para determinar la convergencia de las normas contables colombianas hacia los estándares internacionales. Se espera la puesta en marcha en el 2013.
Proyecto de Ley 131 de 2008 – De Convergencia Contable NIC/NIIF
LEY 1314 DE 2009
Adopción de Normas Internacionales de Contabilidad en tres etapas: 1.
Adaptación y evaluación durante 2009 y 2010; 2. Transición, durante el año 2011 y 2012. Balance de apertura a diciembre 31 de 2011 y 3. Etapa de Adopción durante el año 2013.
La Contaduría General de la Nación crea la necesidad que las entidades Gubernamentales armonicen su información financiera a los Estándares Internacionales de Contabilidad
La Orientación propuesta por el CTCP facilita la presentación de Estados financieros ajustados a la economía internacional.
Otros proyectos– Implementación NIC/NIIF
• En el sector bancario, de acuerdo con una encuesta realizada por Asobancaria, el 58% de las entidades asociadas considera que un período de ajuste de uno a dos años parece ser adecuado.
• Para las entidades encuestadas es claro que el conocimiento de los estándares internacionales de contabilidad es limitado.
estándares internacionales de contabilidad es limitado.
• No se han implementado medidas orientadas a determinar el impacto contable de la convergencia ni se han adelantado capacitaciones en varias de las empresas encuestadas.
• El 100% de las entidades bancarias considera que la implementación de la Ley es beneficiosa, por lo que se muestran muy interesados en implementar las normas internacionales.
• Un 42% de las entidades señala que no ha elaborado un programa de capacitación en normas contables internacionales, ni una identificación preliminar de impactos. Sin embargo, el 33% de las entidades encuestadas han tenido que utilizar las NIIF previamente.
• Los aspectos que la industria bancaria considera críticos son: presentación de estados financieros, cargos diferidos, impuestos, cartera de créditos, activos fijos, ingresos y gastos y aspectos técnicos y operativos.
Tipos de Norma, Grupos y Estándares de Referencia
Tipo de Norma GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
Emisores de Valores y Entidades de Interés
Publico
empresas de tamaño grande y mediano, que no sean
emisores de valores ni entidades de interés publico
(según la clasificación legal colombiana de empresas).
Pequeña y Micro Empresas según la clasificación Legal
Colombiana de Empresas.
NIF Normas de Información
Financiera
NIIF-IFRS IFRS foro SMEs (NIIF para PYMES)
el gobierno autorizara de manera general que ciertos obligados lleven
contabilidad simplificada, emitan
Financiera contabilidad simplificada, emitan
estados financieros y revelaciones abreviadas o que estos sean objetos de aseguramiento de la
información de nivel moderado
NAI. Normas de Aseguramiento de
la Información,
ONI-Otras Normas de Información
financiera
NIIF para PYMES
Clasificación de las Pymes en Colombia Ley 590, clasificó las PYMES así:
Tamaño
Características
Número de Empleados Total de Activos
Micro 10
Inferiores a 501 salarios mínimos
2009
Micro 10 salarios mínimos
mensuales legales vigentes
Pequeña Entre 11 y 50
Mayores a 501 y menores a 5.001 salarios minimos mensuales legales vigentes
Mediana Entre 50 y 200
Entre 5.001 y 15.000 salarios mínimos
mensuales legales vigentes
¿Normativa contable distinta para las PYMES?
Simplificaciones en IFRS para PYMES
Aceptadas No adoptadas
• Instrumentos
financieros • Reporte de segmentos
2009
financieros
• Deterioro de valor
• Activos intangibles
• Inversiones
• Impuesto a las ganancias
• Beneficios de empleados
• Primera adopción de IFRS (NIIF)
• Reporte de segmentos
• Reportes financieros interinos
• Ganancias por acción
• Contratos de seguros
Beneficios de Empresas que han adoptado o están en proceso de adopción de las NIC - NIIF
Adopción de NIC – NIIF por:
•Necesidad de consolidar y homologar la información financiera bajo un solo juego de PCGA.
•Requerimientos de la Banca Multilateral
Adopción de NIC – NIIF por:
•Requerimientos legales y regulatorios (SSPD y CGN)
•Necesidad de mejorar la presentación de información financiera.
• Mayor calidad y transparencia en los
reportes contables y financieros en cuanto a su utilidad real para la toma de decisiones administrativas.
• Uniformidad y homologación de las políticas contables e información financiera de las Empresas bajo NIC - NIIF.
• La aceptación mundial de las Normas
Internacionales de Contabilidad por parte de la banca multilateral.
Beneficios en la adopción de las NIC - NIIF
• Acceso a los mercados financieros con la información financiera bajo Normas
Internacionales de Contabilidad.
• Permitir la comparación de la información financiera (Benchmarking) con empresas del exterior que usen NIC – NIIF.
• Uso de técnicas de valoración para los
activos y pasivos acorde con el mercado y la realidad económica de los negocios.
Principales Principales
Impactos
ALTA
NIC 1
NIIF 3 Combinación de
Negocios NIIF 1
Adopción por primera vez
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18
NIC 36 Deterioro de
Activos
NIC 2
NIC 32/39 NIIF 7 Instrumentos
Financieros
NIC 23 Costos NIC 12
Impuesto a las Ganancias
NIC 19-26 Beneficios empleados planes retiro NIC 11 / NIIF
12 Contratos de Construcción
NIC 16- 40 /NIIF 5 Activos Fijos
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 27- 28 – 31 Inversiones en
asociadas y negocios conjunto
NIC 37 Provisiones y
pasivos contingentes
Principales Impactos en la Información Financiera
MEDIA
BAJA
NIC 1 Estados Financieros
NIC 18 Ingresos NIC 2
Inventarios
NIC 23 Costos de préstamos
NIC 7 Estado de Flujos de
efectivo
NIC 8 Cambios en estimados y
políticas contables NIC 10 Eventos
después de la fecha de
reporte
NIC 14/NIIF 8 Información por segmentos
de negocios
NIC 33 Ganancia por
acción NIC 34
Estados financieros de
períodos intermedios
NIC 24 Partes relacionadas
Impacto Patrimonio P y G
1
Eliminación de intangibles y diferidos no aceptados bajo NIC – NIIF que no cumplan el criterio de reconocimiento2
Permite el uso de costos revaluados para los activos fijos3
El costo revaluado es base para la depreciación4
Los intangibles de vida indefinida como el crédito mercantil no se amortiza, se aplica prueba de deterioro.5
Impuestos diferidos -permite el reconocimiento de activosPrincipales Impactos en la información Financiera
5
Impuestos diferidos -permite el reconocimiento de activos diferidos por pérdidas fiscales para recuperar en el futuro6
Reconocimiento de leasing financiero7
Los planes de beneficios post-retiro (pensiones, salud) son categorizados como contribuciones definidas.8
Capitalización de costos financieros (ver requisitos)9
Reconocimiento de provisiones y pasivos estimados10
Reconocimiento de instrumentos financieros a valorrazonable
11
Aplicación NIC 36 – Deterioro de activosPrincipales diferencias NIIF y COL-GAAP
COL -GAAP
1. Costo histórico
2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo.
3. Se realizan avalúos cada tres años y se registra la valorización o provisión según corresponda.
COL -GAAP
1. Costo histórico
2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo.
3. Se realizan avalúos cada tres años y se registra la valorización o provisión según corresponda.
ACTIVOS FIJOS ACTIVOS FIJOS
NIC 16
1. Costo histórico o costo revaluado.
2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo revaluado.
3. Se requiere prueba de deterioro de valor de los activos periódicamente.
4. Permite la activación de los costos para desmantelamiento.
NIC 16
1. Costo histórico o costo revaluado.
2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo revaluado.
3. Se requiere prueba de deterioro de valor de los activos periódicamente.
4. Permite la activación de los costos para desmantelamiento.
..
INTANGIBLES INTANGIBLES
NIC 38
1. Limita el reconocimiento de intangibles a la probabilidad de generar beneficios económicos.
2. Permite la generación interna de intangibles que cumplan con el criterio de
reconocimiento.
3.Los costos de investigación se registran contra los resultados. Los costos de desarrollo pueden capitalizarse.
4. El crédito mercantil no se amortiza.
NIC 38
1. Limita el reconocimiento de intangibles a la probabilidad de generar beneficios económicos.
2. Permite la generación interna de intangibles que cumplan con el criterio de
reconocimiento.
3.Los costos de investigación se registran contra los resultados. Los costos de desarrollo pueden capitalizarse.
4. El crédito mercantil no se amortiza.
COL-GAAP
1. La norma es permisiva en el registro de intangible y cargos diferidos.
2. Se amortiza con base en la norma fiscal.
3. No se permite el registro de intangibles formado por la empresa.
4.El crédito mercantil se amortiza.
COL-GAAP
1. La norma es permisiva en el registro de intangible y cargos diferidos.
2. Se amortiza con base en la norma fiscal.
3. No se permite el registro de intangibles formado por la empresa.
4.El crédito mercantil se amortiza.
Principales diferencias NIIF y COL-GAAP
COL -GAAP
1. Se reconocen con base en las normas fiscales y no tiene en cuenta la realidad económica.
2.No específica sobre que diferencias temporales se reconoce el impuesto diferido.
3. No permite el reconocimiento de
impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.
COL -GAAP
1. Se reconocen con base en las normas fiscales y no tiene en cuenta la realidad económica.
2.No específica sobre que diferencias temporales se reconoce el impuesto diferido.
3. No permite el reconocimiento de
impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NIC 12
1.Establece los procedimientos para el reconocimiento de impuestos diferidos.
2.Permite el reconocimiento de impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.
3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos para: Crédito Mercantil,
Combinaciones de negocios, Inversiones en NIC 12
1.Establece los procedimientos para el reconocimiento de impuestos diferidos.
2.Permite el reconocimiento de impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.
3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos para: Crédito Mercantil,
Combinaciones de negocios, Inversiones en impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.
impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales. Combinaciones de negocios, Inversiones en subsidiarias.
.
Combinaciones de negocios, Inversiones en subsidiarias.
.
BENEFICIOS A EMPLEADOS BENEFICIOS A EMPLEADOS
NIC 19 - 26
1. Clasifica los beneficios y aportes a empleados en corto y largo plazo.
2. Requiere que los costos sean reconocidos en el período en el cual la entidad recibe los
beneficios de los empleados.
3. Los planes de beneficios post-retiro son categorizados como contribuciones definidas.
4. Los beneficios a los empleados se registran contra los resultados.
NIC 19 - 26
1. Clasifica los beneficios y aportes a empleados en corto y largo plazo.
2. Requiere que los costos sean reconocidos en el período en el cual la entidad recibe los
beneficios de los empleados.
3. Los planes de beneficios post-retiro son categorizados como contribuciones definidas.
4. Los beneficios a los empleados se registran contra los resultados.
COL-GAAP
1. Reconoce los beneficios de acuerdo con las normas laborales vigentes.
2. La norma permite el diferimiento de algunos costos por beneficios a empleados
COL-GAAP
1. Reconoce los beneficios de acuerdo con las normas laborales vigentes.
2. La norma permite el diferimiento de algunos costos por beneficios a empleados
Principales diferencias NIIF y COL-GAAP
COL -GAAP
1. Se registran al costo y método de participación (Solo para inversiones que superen el 50%).
2. En algunos casos prima la forma sobre la esencia (restricciones para decretar
dividendos)
COL -GAAP
1. Se registran al costo y método de participación (Solo para inversiones que superen el 50%).
2. En algunos casos prima la forma sobre la esencia (restricciones para decretar
dividendos)
INVERSIONES EN SOCIEDADES INVERSIONES EN SOCIEDADES
NIC 27 - 28 - 31
1.Se registran al costo y método de participación (Para inversiones que superen el 20%).
2. Requiere que las subordinadas apliquen los mismos principios de contabilidad que su matriz.
3. Establece el tratamiento contable para los negocios conjuntos (Consorcios y Uniones Temporales).
NIC 27 - 28 - 31
1.Se registran al costo y método de participación (Para inversiones que superen el 20%).
2. Requiere que las subordinadas apliquen los mismos principios de contabilidad que su matriz.
3. Establece el tratamiento contable para los negocios conjuntos (Consorcios y Uniones Temporales).
OPERACIONES EN EL EXTRANJERO
..OPERACIONES EN EL EXTRANJERO
NIC 21 - NIC 29
1. Define la moneda funcional y moneda de presentación.
2. La diferencia en cambio proveniente del extranjero se registran en los resultados
3. Considera el tratamiento de inversiones en economías hiper-inflacionarias.
4. La conversión se puede realizar a tasa histórica o corriente dependiendo de la moneda funcional
NIC 21 - NIC 29
1. Define la moneda funcional y moneda de presentación.
2. La diferencia en cambio proveniente del extranjero se registran en los resultados
3. Considera el tratamiento de inversiones en economías hiper-inflacionarias.
4. La conversión se puede realizar a tasa histórica o corriente dependiendo de la moneda funcional
COL-GAAP
1. No existe normatividad específica para el reconocimiento de operaciones en el
extranjero (Únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera)
2. La diferencia en cambio resultante de inversiones en el exterior se manejan en el patrimonio.
COL-GAAP
1. No existe normatividad específica para el reconocimiento de operaciones en el
extranjero (Únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera)
2. La diferencia en cambio resultante de inversiones en el exterior se manejan en el patrimonio.
Principales diferencias NIIF y COL-GAAP
COL -GAAP
1. No existe normatividad específica para el reconocimiento y valoración de
instrumentos financieros (únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera).
COL -GAAP
1. No existe normatividad específica para el reconocimiento y valoración de
instrumentos financieros (únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera).
INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NIC 32 - 39
1. Prescribe los principios para la
clasificación y presentación de instrumentos financieros como pasivos o patrimonio.
2. Prevalece el principio de la esencia sobre la forma.
3. Valoración de los instrumentos a su valor razonable.
4. Deben reconocerse derivados implícitos.
NIC 32 - 39
1. Prescribe los principios para la
clasificación y presentación de instrumentos financieros como pasivos o patrimonio.
2. Prevalece el principio de la esencia sobre la forma.
3. Valoración de los instrumentos a su valor razonable.
4. Deben reconocerse derivados implícitos.
4. Deben reconocerse derivados implícitos.
5. La ganancia o pérdida de los instrumentos financieros se reconocen en los resultados.
.
4. Deben reconocerse derivados implícitos.
5. La ganancia o pérdida de los instrumentos financieros se reconocen en los resultados.
. NIIF 3
1. El método de la compra es permitido para todas las combinaciones de negocio.
2. Los activos y pasivos se deben reconocer a su valor razonable.
3. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos. El crédito mercantil y otros intangibles con vida indefinida no se amortizan
NIIF 3
1. El método de la compra es permitido para todas las combinaciones de negocio.
2. Los activos y pasivos se deben reconocer a su valor razonable.
3. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos. El crédito mercantil y otros intangibles con vida indefinida no se amortizan COL-GAAP
1. Las fusiones, compras y adquisiciones de negocios se reconocen por el método de suma de interés.
2. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el costo en libros de los activos y pasivos adquiridos
3. El crédito mercantil es amortizado.
COL-GAAP
1. Las fusiones, compras y adquisiciones de negocios se reconocen por el método de suma de interés.
2. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el costo en libros de los activos y pasivos adquiridos
3. El crédito mercantil es amortizado.
COMBINACIONES DE NEGOCIOS
COMBINACIONES DE NEGOCIOS
Principales diferencias NIIF y COL-GAAP
COL -GAAP
1. Excepto parar lo inventarios y activos fijos no existe normatividad específica para el deterioro de otros activos.
COL -GAAP
1. Excepto parar lo inventarios y activos fijos no existe normatividad específica para el deterioro de otros activos.
DETERIORO DE ACTIVOS DETERIORO DE ACTIVOS
NIC 36
1. Aplica para activos fijos; crédito mercantil y activos intangible adquiridos en
combinaciones de negocios.
2. Las pérdidas por deterioro son reconocidas en el estado de resultados cuando el monto recuperable es inferior al activo registrado.
3. Anualmente se debe revisar si hay indicios en el deterioro de los activos.
4. Prevalece el concepto de unidad de NIC 36
1. Aplica para activos fijos; crédito mercantil y activos intangible adquiridos en
combinaciones de negocios.
2. Las pérdidas por deterioro son reconocidas en el estado de resultados cuando el monto recuperable es inferior al activo registrado.
3. Anualmente se debe revisar si hay indicios en el deterioro de los activos.
4. Prevalece el concepto de unidad de 4. Prevalece el concepto de unidad de generadora de caja para la evaluación de deterioro.
5. No permite la reversión de pérdidas para el crédito mercantil.
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4. Prevalece el concepto de unidad de generadora de caja para la evaluación de deterioro.
5. No permite la reversión de pérdidas para el crédito mercantil.
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COL -GAAP
1. Establece el reconocimiento de pasivos contingentes y provisiones de acuerdo con su probabilidad.
COL -GAAP
1. Establece el reconocimiento de pasivos contingentes y provisiones de acuerdo con su probabilidad.
PASIVOS Y PROVISIONES CONTINGENTES PASIVOS Y PROVISIONES CONTINGENTES
NIC 37
1. Define los criterios específicos para
reconocer pasivos contingentes y provisiones.
2. Deben reconocerse los pasivos por costos para desmantelamiento.
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NIC 37
1. Define los criterios específicos para
reconocer pasivos contingentes y provisiones.
2. Deben reconocerse los pasivos por costos para desmantelamiento.
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Principales diferencias NIIF y COL-GAAP
COL -GAAP
1. No requiere la presentación de un resultado integral.
COL -GAAP
1. No requiere la presentación de un resultado integral.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
NIC 1
1. Requiere la presentación de un resultado integral que considere las ganancias o pérdidas no realizadas reconocidas en el patrimonio.
NIC 1
1. Requiere la presentación de un resultado integral que considere las ganancias o pérdidas no realizadas reconocidas en el patrimonio.
..
3EBITDA
3Presupuestos
Indicadores de gestión y desempeño
Impuestos
Con la implementación de NIC – NIIF muchos aspectos en la métrica para evaluar el negocio y la información financiera se ven afectados, en cuanto:
Principales Impactos en la información Financiera
3Contabilidad fiscal
3Definición de estrategias fiscales
Presupuestos
3Cumplimiento de covenans
3Política de dividendos
3Decisiones de
financiamiento 3Políticas contables
3Cambios en los procesos, sistemas, nuevos reportes
3Consolidación E/F
Procesos contables
Metodología
Metodología
ETAPA 1 Planeación y Diagnostico.
•Definición de los equipos de trabajo por norma, país y compañía.
•Entendimiento de las políticas contables de cada compañía.
•Revisión y análisis de la información financiera de cada compañía
•Identificación de diferencias
ETAPA 4 Implementación
en los sistemas de información
2010 – 2012 2010 – 2012
Agosto
Metodología
Diciembre Julio _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Noviembre
•Validar la adecuada implementación de las NIC/NIIF en los saldos de cuentas.
•Identificar los ajustes por conversión.
•Validar los procedimientos de consolidación.
•Identificar impactos en cuentas críticas.
•Documentar los ajustes de conversión.
ETAPA 2
Implementación y transformación
de saldos
•Identificación de diferencias
•Definición de las nuevas políticas contables bajo NIC/NIIF.
•Preparación de estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF
•Preparación de estados de flujos de efectivos bajo NIC/NIIF.
•Preparación de notas a los estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF
•Presentación de resultados a la Dirección.
ETAPA 3
Preparación de estados financieros
de información
Reuniones de seguimiento y
presentación
Interacción con auditores
externos Capacitación
Abril 2012
•Definición de
Reuniones técnicas de validación con:
• Auditores externos
• Administradores
Marzo 2013
•Identificaci
Mayo 2013 Diciembre
2012
Diagnóstico •Balance de Conversión
Abril 2014 Marzo 2015
Primer
Cronograma de Adopción - Implementación NIC /NIIF
•Definición de equipos de trabajo
•Capacitación I.F.R.S.
•Identificaci ón de
diferencias
•Definición de políticas contables
Diagnóstico convergencia a IFRS.
• Compañías nacionales
•Compañías del Exterior
•Balance de apertura
•Reconciliació n de ajustes y diferencias
Conversión E.E.F.F.
2013 Ajustados a I.F.R.S.
Primer juego E.E.F.F.
2014
ajustados a I.F.R.S.
Requeridos para efectos comparativos
Obligatorio para efectos de
presentación
•Activos fijos
• Inversiones en negocios conjunto
•Impuestos diferidos
•Instrumentos financieros
•Intangibles
•Conversión de operaciones extranjeras
EQUIPO LIDER Financieros Contralores /Contadores Impuestos Responsable de:
•Asegurar la calidad del proyecto.
•Definir políticas y procedimientos.
•Validar los requerimientos de los equipos de trabajo.
•Presentación de resultados.
Equipo de Trabajo Equipo de Trabajo
AREAS FUNCIONALES
•Contabilidad
•Tesorería
•Impuestos
•Activos Fijos
•Planeación Financiera
•Inventarios/Costos
•Mercadeo/Ventas
EXPERTOS
- Avaluadores
- Sistemas de información - Actuarios
- Valoraciones financieras Auditaría Interna
Responsable de:
•Identificación de diferencias en políticas contables.
•Transformación de saldos.
•Revisión de la conversión.
•Preparación de estados financieros
•Implementación y aplicación de las normas.
•Mercadeo/Ventas
•Abastecimiento/Compras
•Sistemas
Otros requerimientos:
•Avalúos técnicos
•Sistemas de información
•Cálculos actuariales
•Valoraciones financieras
Los factores claves del éxito en un proyecto para la implementación de las NIC – NIIF:
• Compromiso y participación activa de la alta Dirección de la Organización.
• Manejo del cambio organizacional
• Asignación de un equipo idóneo y comprometido con el proyecto.
Aspectos críticos a considerar para la adopción de las NIC - NIIF
con el proyecto.
• Identificación oportuna de los principales
impactos que puedan originar las diferencias con los PCGA locales.
• Participación y apoyo del área de tecnología para adecuar los sistemas de información.
• Capacitación a los miembros del equipo de trabajo sobre las NIC – NIIF.
• Metodología apropiada en implementación NIC - NIIF
Procesos de Negocio Procesos de Negocio
Las implicaciones de la adopción … desafíos en lo tecnológico, procesos y gente …
Rediseño del Procesos (v.gr Cierre Contable)
Revisión del proceso de Planeación Tributaria
Ajustes al Modelo de Gestión del Desempeño Impactos IFRS en Registro
y Reporte
Impactos IFRS en Registro y Reporte
Organización &
Personas
Organización &
Personas
Tecnología de la Información - IT Tecnología de la Información - IT
Competencias, Capacitación y entrenamiento
Comunicaciones
Cultura Organizacional
Sistemas de
Información Datos Reportes Controles y
Seguridad
Reportes financieros y operacionales requieren ajustarse / diseñarse
Estandarización y normalización del reporting externo y gerencial Reportes
IFRS … Tecnología de la Información - IT
Sistemas de Información
Ajustes a las funcionalidades de las aplicaciones financieras contables (v.gr.
Revaluación de activos, depreciación por componentes, Inventarios LIFO )
Upgrade a nuevas versiones Multigaap financieras y operacionales
Configuraciones y desarrollos adicionales
Estandarización y normalización del reporting externo y gerencial
Modelo de Consolidación y Reporte Corporativo multipropósito
Datos
Infraestructura Controles y Seguridad
Tecnología de Información
Ajuste y limpieza de datos históricos
Redefinición de estructuras de Información (Libros Paralelos, Plan de Cuentas)
Redefinición de Maestros para captura de datos adicionales
Modelo de seguridad y control de las aplicaciones: Controles automáticos, Perfiles y Accesos deben ajustarse de acuerdo a los cambios del modelo
Revisión de capacidad de almacenamiento y desempeño
• PCGA Colombia actual
• Fiscal/ tributario
• Reporte
• NIC/NIF
Manejo de varios libros
• Crear
Plan de cuentas
Requerimiento de los sistemas de información
• Crear
• Eliminar
• modificar
Plan de cuentas flexible
• Flexibilidad de vidas útiles
• Métodos de depreciación
Depreciación Amortización
Línea recta
Suma dígitos
Unidades de producción
cuentas a los
requerimientos de la entidad
• Costo histórico
• Costo ajustable por inflación
• Revaluaciones
• Deterioros
• Retiros
• Adiciones
