Análisis del control interno de las cuentas por cobrar de futurcorp S A 2015 2017

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(1)Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Ingeniería en Tributación y Finanzas. Tesis presentada como requisito para optar por el título de Ingeniero en Tributación y Finanzas.. Tema: “Análisis del control interno de las cuentas por cobrar de FUTURCORP S.A 2015-2017”. Autores: Chacón Bermeo Susan Elizabeth López Vera Emily Vanessa. Tutor: Ing. CPA Rodrigo Bermúdez Zambrano Msc.. Palabras clave: Gestión administrativa, control interno, clientes, cuentas por cobrar.. Guayaquil, 2019.

(2) ii. REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO:. ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE FUTURCORP S.A 2015-2017. AUTOR(ES) (apellidos/nombres):. LOPEZ VERA EMILY VANESSA CHACÓN BERMEO SUSAN ELIZABETH. REVISOR(ES)/TUTOR(ES) (apellidos/nombres): INSTITUCIÓN:. TUTOR: ING. CPA RODRIGO BERMÚDEZ ZAMBRANO MSC REVISOR: ING. FRANKLIN LOPEZ VERA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL. UNIDAD/FACULTAD:. CIENCIAS ADMINISTRATIVAS. GRADO OBTENIDO:. INGENIERO EN TRIBUTACION Y FINANZAS. FECHA DE PUBLICACIÓN:. No. DE PÁGINAS:. 96. ÁREAS TEMÁTICAS:. FINANZAS. PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS:. GESTIÓN ADMINISTRATIVA, CONTROL INTERNO, CLIENTES, CUENTAS POR COBRAR. RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): La empresa Futurcorp S.A es una empresa que desarrolla sus actividades en Los Ríos Cantón Pueblo viejo, ubicada en el Km. 1 vía a San Juan, dedicada a la elaboración de compotas, mermeladas y jaleas, purés y otras confituras de frutas o frutos secos. En la empresa Futurcorp se ha podido observar que están existiendo ciertas gestiones administrativas y de control interno que no se están manejando de una manera adecuada permitiendo que las cuentas por cobrar no se puedan recuperar en su totalidad. Se puede determinar que la metodología aplicada corresponde a un tipo de Investigación Descriptiva y Exploratoria que nos sirve de soporte en la investigación documental, con el uso de encuesta dirigida a los empleados de la exportadora y la entrevista dirigidos a expertos, sirvieron de sustento para determinar la solución planteada donde llegamos a la conclusión que la empresa que no cuenta con un recurso de gestión para clientes que ayude a la recuperación adecuada de la cartera, es por ello que en este estudio de caso se ha propuesto la implementación de un software de gestión de clientes que proporcionará un impacto positivo tanto interno como externo en la empresa ya que se podrán cubrir todas las obligaciones con sus proveedores y trabajadores, que ayudará a incrementar sus ingresos e incluso dar incentivos a los empleados por su rendimiento. ADJUNTO PDF:. SI (X). NO (. ). CONTACTO CON AUTOR/ES:. Teléfono:. E-mail:. * LOPEZ VERA EMILY VANESSA *CHACÓN BERMEO SUSAN ELIZABETH. 0983481453 0998823229. [email protected] [email protected]. CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN:. Nombre: Universidad de Guayaquil Teléfono: 042-284505 E-mail: [email protected].

(3) iii. CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD Habiendo sido nombrado ING.CPA. RODRIGO BERMÚDEZ ZAMBRANO, MSC, tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por CHACON BERMEO SUSAN ELIZABETH C.C.: 0921368577 Y LOPEZ VERA EMILY VANESSA C.C.: 0953879855, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Ingeniero en Tributación y Finanzas. Se informa que el trabajo de titulación: “ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE FUTURCORP S.A 2015-2017”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 8 % de coincidencia.. file:///C:/Users/ELITE/Downloads/Urkund%20Report%20%20Dise%C3%B1o%20del%20Proceso%20de%20Control%20Interno%20Administrativo%20y%20Tributario%2 0en%20la%20Farmacia%20Santo%20Tom%C3%A1s.docx%20(D34359963).pdf. ING. CPA RODRIGO BERMUDEZ ZAMBRANO C.I. 0915853493.

(4) iv CERTIFICACION DEL TUTOR. En mi calidad de tutor de trabajo de titulación he revisado y analizado el trabajo de tesis presentado por las egresadas:. Chacón Bermeo Susan Elizabeth Con C.I # 0921368577 López Vera Emily Vanessa Con C.I # 0953879855. Como requisito previo a la obtención del título de Ingeniero en Tributación y Finanzas.. Tema: “ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE FUTURCORP S.A 2015-2017”. Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su sustentación.. …...….….………………………………………… Ing. CPA. Rodrigo Bermúdez Zambrano MSC. Tutor de tesis.

(5) v. RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR. Por medio de la presente certifico que los contenidos desarollados en esta tesis son de absoluta propiedad y responsabilidad de. Chacón Bermeo Susan Elizabeth Con C.I # 0921368577 Lopez Vera Emily Vanessa Con C.I # 0953879855. Cuyo tema es: “Análisis del control interno de las cuentas por cobrar de Futurcorp S.A 20152017.” Derechos que renunciamos a favor de la universidad de Guayaquil, para que haga el uso que a bien tenga.. ________________________________ Chacón Bermo Susan Elizabeth C.I. 0921368577. _______________________________ López Vera Emily Vanessa C.I 0953879855.

(6) vi. DEDICATORIAS. Dedico este trabajo principalmente a Dios por haberme dado fuerza y valentía para poder culminar con este proceso tan anhelado. A mis padres Francisco López Ronquillo y Tania Vera Luces quienes han sido ejemplo que me motiva cada día a seguir luchando por lo que quiero. A mi hermano Jacob López Vera por haberme dado apoyo moral y a todos mis amigos y compañeros que han ayudado a que el trabajo se realice con éxito.. Emily Vanessa López Vera. Dedico este trabajo a Dios por ser mi guía y por haberme dado fortaleza, a mis padres María Domitila Bermeo Merchán y Arturo Nicolás Chacón Cevallos por apoyarme en todo momento, a mi hijo Richard Ezequiel Sandoya Chacón por ser el motor de mi vida, cada uno de ellos han sido y serán siempre mi motivación para alcanzar todas mis metas.. Susan Elizabeth Chacón Bermeo..

(7) vii. AGRADECIMIENTOS. Agradezco especialmente a mi angelito Ignacio Vera por ser un hombre luchador y trabajador, una persona admirable que entregó todo por su familia especialmente por sus hijas, sé que él estuviera muy orgulloso de su nieta por haber culminado esta etapa tan importante. Agradezco a mis padres por creer en mí y nunca desampararme, por haberme dado ese apoyo incondicional y su paciencia, todo lo que soy hoy es gracias a ellos.. Emily Vanessa López Vera. Agradezco a Dios por su infinito amor, a mis padres por aconsejarme, cuidarme, alentarme y nunca desampararme, a mi hijo por todas esas esperas a que mamá llegue de clases por tantas ausencias que por ser pequeño parecían interminables, a mi familia por ser ejemplo de lucha y superación, a mis pocos pero verdaderos amigos por incentivarme, a mi compañera de tesis por la paciencia y la dedicación, a mi tutor y revisor por entregarnos sus conocimientos, valoro muchísimo que sean parte de mi vida ya que a lo largo de este proceso ustedes han contribuido para hacer realidad mi anhelo profesional.. Susan Elizabeth Chacón Bermeo..

(8) viii ÍNDICE DE CONTENIDOS. DEDICATORIAS ..................................................................................................................... vi AGRADECIMIENTOS ........................................................................................................... vii Resumen .................................................................................................................................. xvi Abstract .................................................................................................................................. xvii Introducción ............................................................................................................................... 1 Planteamiento del problema ....................................................................................................... 2 Formulación y sistematización del problema ............................................................................. 4 Formulación del Problema .................................................................................................................. 4 Sistematización del problema .............................................................................................................. 4. Objetivo de la Investigación....................................................................................................... 5 Objetivo general .................................................................................................................................. 5 Objetivos específicos ........................................................................................................................... 5 Campos de la Investigación ................................................................................................................. 6. Justificación................................................................................................................................ 6 Justificación Teórica ............................................................................................................................ 6 Justificación Metodológica .................................................................................................................. 6 Justificación Práctica ........................................................................................................................... 7. CAPITULO I .............................................................................................................................. 8 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................................ 8.

(9) ix 1.1.. Marco Referencial ..................................................................................................................... 8. 1.2.. Marco Teórico ......................................................................................................................... 11. 1.2.1.. Marco regulatorio de las cuentas por cobrar por instrumentos financieros según NIIF 9 .. 16. 1.2.2.. Análisis Financiero ............................................................................................................. 16. 1.2.2.1.. Importancia del Análisis Financiero ............................................................................... 17. 1.2.2.2.. Objetivos de un Análisis Financiero ............................................................................... 17. 1.2.3.. Estados Financieros............................................................................................................. 18. 1.2.3.1.. Estados financieros Básicos para un Análisis ................................................................. 18. 1.2.3.1.2.. Estado de Resultado Integral........................................................................................... 18. 1.2.3.1.3.. Estado de Flujos de Efectivo ........................................................................................... 19. 1.2.3.1.4.. Notas a los Estados Financieros ...................................................................................... 19. 1.2.4.. Indicadores de Liquidez ...................................................................................................... 19. 1.2.4.1.. Razón Corriente o Razón de Liquidez ............................................................................ 20. 1.2.4.2.. Razón Ácida .................................................................................................................... 20. 1.2.4.3.. Razón de Capital de Trabajo ........................................................................................... 20. 1.2.5.. Indicadores de Actividad .................................................................................................... 21. 1.2.5.1.. Rotación de inventarios ................................................................................................... 21. 1.2.5.2.. Rotación de inventarios en días ...................................................................................... 21. 1.2.5.3.. Rotación de cartera o Rotación de cuentas por cobrar .................................................... 22. 1.2.5.4.. Rotación de cuentas por cobrar en días ........................................................................... 22. 1.2.5.5.. Rotación de proveedores ................................................................................................. 22. 1.2.6.. Formas de Financiamiento .................................................................................................. 23. 1.2.6.1.. Crédito Bancario ............................................................................................................. 23. 1.2.6.2.. Línea de Crédito .............................................................................................................. 23. 1.2.6.3.. Papeles Comerciales ....................................................................................................... 23. 1.2.6.4.. Financiamiento por medio de las Cuentas por Cobrar .................................................... 24. 1.2.6.5.. Financiamiento por medio de los Inventarios ................................................................. 24. 1.2.7.. Crédito a Clientes ................................................................................................................ 24. 1.2.7.1.. Otorgamiento de créditos ................................................................................................ 25. 1.2.7.2.. Técnicas de Cobranza ..................................................................................................... 26. 1.2.8.. Cuentas por cobrar .............................................................................................................. 26. 1.2.8.1.. Administración de las Cuentas por Cobrar ..................................................................... 27. 1.2.8.2.. Políticas de Cobro ........................................................................................................... 27. 1.2.9. 1.2.9.1.. Control interno .................................................................................................................... 28 Importancia Control interno ............................................................................................ 28.

(10) x 1.2.10.. Administración. ................................................................................................................... 28. 1.2.10.1.. Funciones Principales de la Administración. .................................................................. 28. 1.2.10.2. Control interno administrativo ............................................................................................ 29 1.2.11.. Componentes para la Implementación de Controles Internos Adecuados (COSO) ............ 29. 1.2.11.1.. Ambiente de Control ....................................................................................................... 29. 1.2.11.2.. Evaluación de Riesgos .................................................................................................... 29. 1.2.11.3.. Actividades de Control.................................................................................................... 30. 1.2.11.4.. Información y Comunicación.......................................................................................... 30. 1.2.11.5.. Monitoreo de Controles. ................................................................................................. 30. 1.2.12.. Principios del Control Interno (COSO)............................................................................... 30. 1.2.12.1.. Ambiente de Control. ...................................................................................................... 31. 1.2.12.2.. Evaluación de Riesgo. ..................................................................................................... 31. 1.2.12.3.. Actividades de Control.................................................................................................... 32. 1.2.12.4.. Sistema de Información. ................................................................................................. 32. 1.2.12.5.. Supervisión del Sistema de Control – Monitoreo. .......................................................... 33. 1.2.13.. CRM .................................................................................................................................... 33. 1.3.. Marco Conceptual ................................................................................................................... 34. 1.4.. Marco Contextual.................................................................................................................... 36. 1.4.1.. Situación Actual de la empresa ........................................................................................... 36. 1.4.2.. Croquis de la empresa FUTURCORP S.A ......................................................................... 36. 1.4.3. Organigrama de la empresa FUTURCORP S.A ....................................................................... 37 1.4.4.. Misión ................................................................................................................................. 38. 1.4.5.. Visión .................................................................................................................................. 38. 1.4.6. 1.5.. Causas de la problemática ................................................................................................... 38 Situación actual del sector....................................................................................................... 47. CAPITULO II .......................................................................................................................... 49 MARCO METODOLÓGICO ........................................................................................................... 49 2.1. Marco metodológico utilizado ..................................................................................................... 49 2.2. Tipo de Investigación ................................................................................................................... 49 2.3. Diseño de la investigación ........................................................................................................... 50 2.4. Instrumentos de investigación ...................................................................................................... 51 2.5. Población y Muestra..................................................................................................................... 52.

(11) xi CAPITULO III ......................................................................................................................... 54 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ............................................................ 54 3.1. Presentación e interpretación de los resultados ............................................................................ 54 3.2. Presentación de los resultados de las encuestas realizadas a los empleados de la empresa Futurcorp S.A...................................................................................................................................... 54 3.3. Análisis de los resultados de la encuesta...................................................................................... 60 3.4. Entrevista dirigida a expertos para aprobar la propuesta ............................................................. 60 3.5. Análisis de los resultados de la Entrevista ................................................................................... 65. CAPITULO IV ......................................................................................................................... 66 PROPUESTA .................................................................................................................................... 66 4.1. Introducción ................................................................................................................................. 66 4.2. Objetivo General .......................................................................................................................... 67 4.3. Objetivos específicos ................................................................................................................... 67 4.4. Alcance de la propuesta ............................................................................................................... 67 4.5. Desarrollo de la propuesta............................................................................................................ 67 4.5.1. Justificación de la propuesta ..................................................................................................... 67 4.5.2. Gráficos demostrativos del CRM .............................................................................................. 68 El Software Dynamics NAV cumple con las siguientes características ............................................. 68 4.5.3. Desafíos de la implementación de un CRM .............................................................................. 81 4.5.4. Cuadro comparativo de Causas vs Soluciones .......................................................................... 81 Conceder un nuevo crédito sin evaluar la morosidad del cliente de la venta anterior ........................ 81 4.5.5. Viabilidad de la propuesta......................................................................................................... 82. CONCLUSIONES ................................................................................................................... 83 RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 84 BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................... 85 ANEXOS.................................................................................................................................. 89.

(12) xii ÍNDICE DE TABLAS. Tabla # 1 Resumen de cartera por clientes empresa Futurcorp Años 2015-2016-2017 .. 39 Tabla # 2 Razón corriente Futurcorp S.A Años 2015-2016-2017 ..................................... 40 Tabla # 3 Razón Ácida Futurcorp S.A 2015-2016-2017 .................................................... 41 Tabla # 4 Razón de capital de trabajo Futurcorp S.A 2015-2016-2017 ............................ 42 Tabla # 5 Rotación de inventario Futurcorp 2015-2016-2017 ........................................... 43 Tabla # 6 Rotación de inventario en días Futurcorp 2015-2016-2017 ............................... 44 Tabla # 7 Rotación de cuentas por cobrar Futurcorp 2015-2016-2017 ............................ 45 Tabla # 8 Rotación de cuentas por cobrar en días Futurcorp S.A 2015-2016-2017......... 45 Tabla # 9 Rotación de proveedores Futurcorp S.A 2015-2016-2017 ................................ 46 Tabla # 10 Población .............................................................................................................. 52 Tabla # 11 Muestra ............................................................................................................... 53 Tabla # 12 Años de labor ....................................................................................................... 55 Tabla # 13 Existencia de un Manual de políticas de cobro ................................................ 56 Tabla # 14 Conformidad con el manejo de las cuentas por cobrar ................................... 57 Tabla # 15 Mejoramiento de los controles o procedimientos de las cuentas por cobrar . 58 Tabla # 16 Existencia de una implementación tecnológica de las cuentas por cobrar .... 59 Tabla # 17 Causas vs Soluciones de un CRM ...................................................................... 81.

(13) xiii INDICE DE GRÁFICOS. Gráfico # 1 Resumen Cartera Años 2015 – 2016 – 2017 ....................................................... 2 Gráfico # 2 Resumen de cartera de la Distinguida Empresa Años 2015-2016-2017 ........ 47 Gráfico # 3 Años de Labor .................................................................................................... 55 Gráfico # 4 Existencia de un Manual de políticas de cobro ............................................... 56 Gráfico # 5 Conformidad con el manejo de las cuentas por cobrar .................................. 57 Gráfico # 6 Mejoramiento de los controles o procedimientos de las cuentas por cobrar58 Gráfico # 7 Existencia de una implementación tecnológica de las cuentas por cobrar ... 59. INDICE DE CUADROS. Cuadro # 1 Instrumentos Financieros .................................................................................. 11 Cuadro # 2 Indicadores de Liquidez .................................................................................... 11 Cuadro # 3 Indicadores de actividad .................................................................................... 11 Cuadro # 4 Formas de financiamiento ................................................................................. 12 Cuadro # 5 Crédito a clientes ................................................................................................ 12 Cuadro # 6 Cuentas por cobrar ............................................................................................ 13 Cuadro # 7 Control interno ................................................................................................... 14 Cuadro # 8 Componentes para la implementación de controles internos adecuados ...... 14 Cuadro # 9 Principios del control interno............................................................................ 15 Cuadro # 10 CRM .................................................................................................................. 15.

(14) xiv INDICE DE IMÁGENES. Imagen # 1 Croquis de FUTURCORP S.A .......................................................................... 36 Imágen # 2 Organigrama de FUTURCORP S.A ................................................................ 37 IMAGEN # 3 Características del CRM ............................................................................... 68 IMAGEN # 4 Pantalla de inicio de Microsoft Dynamics NAV .......................................... 69 IMAGEN # 5 Partes de la Pantalla inicial de Microsoft Dynamics NAV ......................... 71 IMAGEN # 6 Áreas disponibles en el Microsoft Dynamics NAV ...................................... 72 IMAGEN # 7 Opción de búsqueda ....................................................................................... 73 IMAGEN # 8 Ingreso de datos de clientes ........................................................................... 74 IMAGEN # 9 Resumen Individual de cada cliente ............................................................. 75 IMAGEN # 10 Resumen de todos los clientes ...................................................................... 76 IMAGEN # 11 Antigüedad del cliente .................................................................................. 77 IMAGEN # 12 Estadísticas por cliente................................................................................. 78 IMAGEN # 13 Pedidos de venta ........................................................................................... 79 IMAGEN # 14 Informes ........................................................................................................ 80.

(15) xv ÍNDICE DE ANEXOS. Anexo # 1 Cuestionario de la encuesta realizada al personal de la empresa Futurcorp S.A ................................................................................................................................................ 90 Anexo # 2 Entrevista dirigida a expertos para validar la propuesta ................................. 92 Anexo # 3 Carta de Autorización para realizar el trabajo de titulación de le empresa Futurcorp S.A .............................................................................................................................. 96.

(16) xvi Resumen. La empresa Futurcorp S.A es una empresa que desarrolla sus actividades en Los Ríos Cantón Pueblo viejo, ubicada en el Km. 1 vía a San Juan, dedicada a la elaboración de compotas, mermeladas y jaleas, purés y otras confituras de frutas o frutos secos. En la empresa Futurcorp se ha podido observar que están existiendo ciertas gestiones administrativas y de control interno que no se están manejando de una manera adecuada permitiendo que las cuentas por cobrar no se puedan recuperar en su totalidad. Se puede determinar que la metodología aplicada corresponde a un tipo de Investigación Descriptiva y Exploratoria que nos sirve de soporte en la investigación documental, con el uso de encuesta dirigida a los empleados de la exportadora y la entrevista dirigidos a expertos, sirvieron de sustento para determinar la solución planteada donde llegamos a la conclusión que la empresa que no cuenta con un recurso de gestión para clientes que ayude a la recuperación adecuada de la cartera, es por ello que en este estudio de caso se ha propuesto la implementación de un software de gestión de clientes que proporcionará un impacto positivo tanto interno como externo en la empresa ya que se podrán cubrir todas las obligaciones con sus proveedores y trabajadores, que ayudará a incrementar sus ingresos e incluso dar incentivos a los empleados por su rendimiento.. Palabras clave: Gestión administrativa, control interno, clientes, cuentas por cobrar..

(17) xvii. Abstract The company Futurcorp S.A is a company that develops its activities in Los Ríos Cantón Pueblo Viejo, located at Km. 1 via San Juan, dedicated to the preparation of compotes, jams and jellies, purées and other fruit or nut preserves. In the company Futurcorp it has been observed that there are certain administrative and internal control procedures that are not being handled in an adequate manner, allowing the accounts receivable to be recovered in their entirety. It can be determined that the methodology applied corresponds to a type of Descriptive and Exploratory Investigation that serves as support in the documentary investigation, with the use of a survey directed to the employees of the exporter and the interview directed to experts, served as sustenance to determine the solution proposed where we conclude that the company that does not have a management resource for clients that helps the adequate recovery of the portfolio, is why in this case study has proposed the implementation of a management software of clients that will provide a positive impact both internally and externally in the company since all obligations with their suppliers and workers can be covered, which will help increase their income and even give incentives to employees for their performance.. Keywords: Administrative management, internal control, clients, accounts receivable.

(18) 1. Introducción. El control interno es una herramienta que ha ayudado a las empresas a lograr sus metas en un tiempo determinado, minimizando todos los riegos que se puedan presentar para la consecución de sus objetivos obteniendo más confianza ante terceros, empleados y dueños. El presente estudio de caso denominado: Análisis del control interno de las cuentas por cobrar de FUTURCORP S.A 2015-2017, tiene como objetivo primordial mejorar la gestión administrativa de las cuentas por cobrar, mediante la investigación se pretende hallar las deficiencias en el proceso de control interno dentro de la empresa, para revelar el lento proceso de recuperación de cartera. En el capítulo I se desarrollan teorías que afirman nuestro caso de estudio y faculta su sustentación plasmando como referencia citas de varios autores reconocidos, vinculados con el problema antes mencionado. En el capítulo II se presentan los diseños de la investigación que abarca la metodología a utilizarse con sus técnicas e instrumentos de investigación, sus métodos inductivos y deductivos. En el Capítulo III se muestra el análisis e interpretación de resultados adquiridos mediante entrevistas y encuestas realizadas a expertos. En el Capítulo IV se presenta la propuesta en base a la solución obtenida de los resultados a la implementación de las técnicas de investigación usadas como la entrevista y la encuesta, que servirán para corregir los procedimientos existentes. Finalmente se muestran las conclusiones, recomendaciones y bibliografías investigadas en este caso de estudio..

(19) 2. Planteamiento del problema. FUTURCORP S.A es una empresa privada, cuya actividad es la elaboración de alimentos derivados de frutas tropicales especialmente el puré de banano para la exportación. Los productos de FUTURCORP S.A. son fabricados a partir de frutas frescas seleccionadas, empleando tecnología moderna, y cumpliendo con las normas de higiene y salud para garantizar una calidad de exportación. La comercialización de sus productos tiene sus destinos a países como son: Rusia y Hamburgo. La problemática del presente estudio de caso se basa en la deficiencia de controles internos administrativos de las cuentas por cobrar, los plazos del crédito que se otorgan a los clientes no son respetados por los mismos y la empresa no agilita de manera rápida su cartera vencida como se puede observar a continuación.. Gráfico # 1 Resumen Cartera Años 2015 – 2016 – 2017. Elaborado por: Las Autoras.

(20) 3 De manera gráfica entre las cifras establecidas en el año 2015 -2016-2017 se puede resumir que en los créditos a 30 días la media que se está dejando de cobrar es aproximadamente de un 50 % y a 60 días es aproximadamente de un 40 %. Así mismo se puede observar los países y clientes con morosidad que tienen crédito directo con FUTURCORP S.A.. Los orígenes de estas cifras se deben a: . Conceder un nuevo crédito sin evaluar la morosidad del cliente de la venta anterior.. . La incorrecta aplicación de sus políticas de cobro. . Incumplimiento de las políticas de crédito por parte de los clientes. Los valores no recuperados al vencimiento del crédito por las ventas ocasionan problemas de liquidez para la empresa. De seguir así la exportadora no podría solventar su actividad económica ya que desde el 2015 hasta la fecha, por cada contenedor FUTURCORP S.A ha enfrentado aumentos de $175 a $500 en los costos en puertos marítimos. Es por lo que el presente trabajo de investigación mediante un estudio de caso pretende encontrar la solución para mitigar las deficiencias del control interno para que la empresa pueda gestionar de una manera adecuada la cobranza con el fin de no congestionar la cartera del cliente con la aprobación de nuevos créditos a futuro, siendo de gran aporte facilitando la recuperación y gestión de la cartera lo que generaría menos costos a la empresa..

(21) 4. Formulación y sistematización del problema. Formulación del Problema. ¿Cuál fue el impacto en la liquidez de FUTURCORP por un manejo deficiente de las cuentas por cobrar durante el periodo 2015-2017?. Sistematización del problema. . ¿Qué fundamentos teóricos y metodológicos sirven de sustento en el análisis del control interno en las cuentas por cobrar?. . ¿Qué instrumentos metodológicos y tipos de investigación debemos implementar para resolver la problemática existente?. . ¿Qué alternativas de solución debemos seleccionar como propuesta a nuestro estudio de caso?.

(22) 5 Objetivo de la Investigación. Objetivo general. Analizar la gestión del control interno de las cuentas por cobrar de la empresa FUTURCORP S.A durante el periodo 2015-2017 a través de sus indicadores de cobro de clientes para establecer el impacto en la liquidez a través de los estados financieros.. Objetivos específicos. . Esquematizar fundamentos teóricos y metodológicos que sirven de sustento para el análisis del control interno a través de las cuentas por cobrar.. . Determinar instrumentos metodológicos y los tipos de investigación a implementar que nos ayudaran a obtener información para resolver la problemática existente.. . Diagnosticar alternativas de solución en base a los resultados obtenidos del análisis del control interno de las cuentas por cobrar por segmentos..

(23) 6 Campos de la Investigación Nuestro campo de investigación se basa en el desarrollo local y emprendimiento socio económico sostenible y sustentable para un correcto análisis del control interno de las cuentas por cobrar de la empresa FUTURCORP S.A en base a la línea de investigación sobre emprendimiento e innovación, producción, competitividad y desarrollo empresarial.. Justificación Justificación Teórica El presente estudio de caso justifica su parte teórica en investigar fuentes fiables que ayuden a la recopilación de información a través de textos, tesis, papers académicos que indiquen la relevancia que tienen los controles internos en la gestión del manejo de las cuentas por cobrar y su impacto en la liquidez.. Justificación Metodológica El presente estudio de caso argumenta su parte metodológica en la investigación exploratoria ya que se emplearán trabajos realizados anteriormente como soporte a las fuentes primarias y secundarias de información adquirida y así a través del estudio descriptivo detallar las cualidades que implican al desarrollo de la propuesta planteada, por último emplearemos una investigación de campo para recolectar directamente la información necesaria en la cual aplicaremos una encuesta y una entrevista para proveernos de una prueba o evidencia directa para nuestro estudio de caso..

(24) 7 Justificación Práctica La implementación de un recurso de gestión para clientes que ayudará a la recuperación adecuada de la cartera, esto proporciona un impacto positivo tanto interno como externo ya que se podrán cubrir todas las obligaciones con sus proveedores y trabajadores, que ayudará a incrementar sus ingresos e incluso dar incentivos a los empleados por su rendimiento..

(25) 8 CAPITULO I MARCO TEÓRICO. 1.1. Marco Referencial. El presente estudio de caso demuestra la importancia de tener un adecuado manejo de control interno a través de crédito y cobranza teniendo como objetivo principal mejorar la liquidez para el eficiente funcionamiento de la empresa. Se usó como referencia la parte bibliográfica de tesis de temas en concordancia con nuestro objetivo general del presente estudio de caso.. El trabajo de investigación de titulación llevado a cabo por (FUENTES PIGUAVE, 2016) cuyo título es “DISEÑO DE UN MODELO DE CRÉDITO Y COBRANZA PARA AUTOMERCADO S.A.” donde el objetivo general es elaborar un modelo de gestión de crédito y cobranzas mediante un sistema informático que permita disminuir el índice de morosidad en la cartera de cuentas por cobrar de la empresa Automercado S.A de la ciudad de Guayaquil en el año 2015”. En definitiva, luego de realizada la presente investigación propone la implementación de un correcto modelo de crédito y cobranzas para la empresa Automercado S.A, el mismo que presenta mejoras a su sistema informático, diferentes procesos, reglamentos y políticas que deben regirse la empresa y los clientes; para de esta forma optimizar los procesos de crédito y cobranza siempre en concordancia con las leyes y reglamentos establecidos en el país. Teniendo como impacto la disminución considerable de la cartera vencida y la reestructuración en la concesión de plazos, generando un aumento en la liquidez de la empresa, con lo cual puede.

(26) 9 cumplir sus obligaciones a corto plazo, por la eficiencia que refleja el departamento de crédito y cobranza.. El trabajo de investigación de titulación llevado a cabo por (SILVA ARIBAY, 2017) cuyo título es “LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C.” donde el objetivo principal es describir la incidencia de las cuentas por cobrar en la liquidez de la empresa Diseño de Papeles Murales S.A.C, se determinó que toda empresa que maneja sus activos, indica su fortalecimiento de la misma frente a situaciones contingentes, los hallazgos de la investigación demuestran que existe una estrecha relación entre el crédito que se otorgan a los clientes y la recuperación de los mismos dentro de los períodos de vencimientos. La presente investigación propone un manual de procesos en los que detalla el manejo de las ventas, las formas de crédito, la actualización de información de forma constante, la evaluación de niveles de riesgos por clientes, la comprobación de información proporcionada por los clientes y la documentación que soporta la inscripción de las empresas, teniendo como impacto un aumento de liquidez mediante una adecuada aplicación de políticas de créditos y el correcto manejo de las cuentas por cobrar al conceder créditos con mayor control sin riesgo de exponer el retorno del capital teniendo resultados positivos para la empresa. El trabajo de investigación de titulación llevado a cabo por (GUEVARA TORRES, 2015) cuyo título es “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LOS PROCESOS DE RECAUDACIÒN Y RECUPERACIÒN DE CARTERA, PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LATINOMEDICAL S.A.” donde el objetivo principal es diseñar un sistema de control interno que permita la reestructuración del manejo de la cartera de clientes, las mismas.

(27) 10 que se generan por medio de la facturación y plantear un modelo de políticas y procedimientos aptos para su aplicación en el departamento financiero, para mantener la liquidez permanente en la empresa, y el cumplimiento del pago de sus obligaciones. La presenta investigación propone un manual de políticas y procedimientos para el área de facturación y cobranza, desarrollando un cronograma de actividades y precios atractivos que haga efectivo y eficaz los servicios médicos a brindar, dando a conocer al cliente la agenda de disponibilidad a la toma de muestras de laboratorios y demás, teniendo como impacto un correcto control interno, adecuados procesos, políticas y procedimientos en el área financiera en el departamento de facturación y cobro, obteniendo mayor liquidez para cumplir con sus obligaciones económicas..

(28) 11 1.2. Marco Teórico Esquematización de fundamentos teóricos y metodológicos que sirven de sustento para el análisis del control interno a través de las cuentas por cobrar. Estudiaremos varios sustentos teóricos que apoyan el tema y objetivos del presente estudio de caso, las bases teóricas en orden cronológico a tratar son: Cuadro # 1 Instrumentos Financieros. NIIF 9 – Instrumentos Financieros  Análisis Financiero  Importancia de Análisis Financiero  Objetivos de un Análisis Financiero  Estados Financieros  Estado de Situación Financiera  Estado de Resultado Integral  Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros dores de Liquidez. Indicadores de Liquidez • Razón corriente o razón de liquidez • Razón ácida • Razón de capital de trabajo Elaborado por: Las Autoras Cuadro # 3 Indicadores de actividad. Elabor ado por: Las Autor as. Cuadr o#2 Indica.

(29) 12. Indicadores de Actividad • Rotación de Inventario • Rotación de Cuentas por Cobrar • Rotacion de Proveedores Elaborado por: Las Autoras. Cuadro # 4 Formas de financiamiento. Formas de Financiamiento • Credito Bancario • Linea de Crédito • Papeles Comerciales • Por medio de las cuentas por cobrar • Por medio de Inventarios Elaborado por: Las Autoras. Crédito a Clientes • Otorgamiento de créditos • Técnicas de Cobranza. Cuadro # 5 Crédito a clientes.

(30) 13. Elaborado por: Las Autoras. Cuadro # 6 Cuentas por cobrar. Cuentas por cobrar • Importancia de las cuentas por cobrar • Administracion de las cuentas por cobrar • Politicas de cobro. Elaborado por: Las Autoras.

(31) 14 Cuadro # 7 Control interno. Control Interno • • • •. Importancia del Control Interno Administracion Funciones Principales de la Administración Control Interno Administrativo. Elaborad o por:. Las Autoras. Cuadro # 8 Componentes para la implementación de controles internos adecuados. Componentes para la Implementación de Controles Internos Adecuados (COSO) • • • • •. Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo de controles. Elaborado por: Las Autoras.

(32) 15 Cuadro # 9 Principios del control interno. Principios del control interno • • • • •. Entorno de control Evaluación de riesgos Actividades de control Sistema de información Supervisión del sistema de control - monitoreo. Elaborado por: Las Autoras. Cuadro # 10 CRM. CRM • Concepto • Desafios de un CRM.. Elaborado por: Las Autoras.

(33) 16 1.2.1. Marco regulatorio de las cuentas por cobrar por instrumentos financieros según NIIF 9. Según (Grupo Técnico IFRS Centre of Excellence, 2016) inicialmente la NIIF 9 fue emitida en noviembre del 2009 con la finalidad de sustituir a la NIC 39, luego fue modificada en los años 2010, 2013 y 2014. La última versión del 2014 es la que anula las adaptaciones anteriores de la NIIF 9. La NIIF 9 introduce una nueva dirección de su clasificación, basado en dos conceptos: Las características de los flujos de efectivo contractuales de los activos y el modelo de negocio de la entidad. NIIF 9 posee 3 categorías de valoración, coste amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral (patrimonio) y valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias. Esta clasificación dependerá de la manera en que una entidad gestione sus instrumentos financieros (su modelo de negocio) y la presencia o no de flujos de efectivo contractuales de los activos financieros específicamente definidos.. 1.2.2. Análisis Financiero Según (Lawrence J. & Chad J., 2013) “El análisis financiero es el cálculo de razones para valorar el funcionamiento pasado, presente y proyectado de la empresa, el análisis es la forma más frecuente en el que se obtiene las medidas adecuadas para el funcionamiento de una organización”. Sin embargo para (Gil Álvarez, 2013) “El análisis financiero forma parte de un proceso de información cuya misión es permitir conocer la situación actual de la empresa y predecir el futuro”.

(34) 17 1.2.2.1.. Importancia del Análisis Financiero. De acuerdo con (Lawrence J. & Chad J., 2013) es importante porque permite realizar un análisis que verifique la “salud financiera” de una empresa, lo que implica: . Analizar las cuentas especificas del balance general. . Analizar las cuentas individuales del estado de resultados. . Análisis de los flujos de efectivo en operación de todo tipo. 1.2.2.2.. Objetivos de un Análisis Financiero. Por otra parte (Gosman Bruther, 2013) menciona que los objetivos del análisis financiero son los siguientes: . Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de la actividad económica.. . Identificar las variables financieras que intervienen o son producto de las operaciones económicas de la empresa.. . Evaluar la situación financiera de la empresa; es decir su liquidez, así como su capacidad para generar recursos.. . Tomar decisiones de inversión y crédito, con el propósito de asegurar su rentabilidad y recuperabilidad.. . Determinar el origen y las características de los recursos financieros de la empresa: donde provienen, como invierten y que rendimiento generan..

(35) 18 1.2.3. Estados Financieros De acuerdo con (Guajardo Cantú & Andrade de Guajardo, 2013) “Los estados financieros son resúmenes a través de los cuales los usuarios de la información financiera observan la realidad de las empresas y en general de toda organización económica. Estos informes son el producto final del llamado ciclo contable”.. 1.2.3.1.. Estados financieros Básicos para un Análisis. 1.2.3.1.1.. Estado de Situación Financiera. En concordancia con (Calderón Moquillaza, 2015) el estado de situación financiera presenta la situación actual de la empresa, en él se encuentran todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa. Sin embargo para (Prieto Hurtado, 2013) representa la situación de los activos y pasivos de una empresa así como también el estado de su patrimonio.. 1.2.3.1.2.. Estado de Resultado Integral. Según el (Mayes & Shank, 2014, pág. 41) “El estado de resultado integral resume los resultados de las operaciones de una compañía en un periodo determinado, el estado de resultado nos muestra los ingresos y gastos totales de la empresa, pero también nos muestra las ganancias obtenidas de la compañía”..

(36) 19 1.2.3.1.3.. Estado de Flujos de Efectivo. De acuerdo con (Mayes & Shank, 2014) El estado de flujos de efectivo compendia las fuentes de flujo de efectivo de la empresa y muestra a donde fueron las salidas de efectivo, las fuentes de efectivo son las actividades que llevan dinero a la empresa y los usos de efectivo son los que sacan efectivo de la empresa.. 1.2.3.1.4.. Notas a los Estados Financieros. Por otra parte, él (Instituto Mexicano de contadores publicos, 2013, pág. 43) nos indica que el objetivo de las notas a los estados financieros es complementar los estados básicos con información relevante. Los estados financieros predisponen progresivamente a aumentar su ámbito de acción, aspirando a satisfacer las necesidades del usuario.. 1.2.4. Indicadores de Liquidez Según él (Instituto Nacional de Contadores Públicos, 2015) Estos indicadores están enfocados a medir no solamente las finanzas totales de la empresa, si no a su habilidad para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes. Los principales índices de liquidez son:.

(37) 20 1.2.4.1.. Razón Corriente o Razón de Liquidez. Así mismo según (Instituto Nacional de Contadores Públicos, 2015) menciona que este ratio indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras, deudas o pasivos a corto plazo. Su fórmula es:. Razón Corriente =. 1.2.4.2.. Activo Corriente Pasivo Corriente. Razón Ácida. De la misma manera (Instituto Nacional de Contadores Públicos, 2015) revela la capacidad que posee la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin contar con la venta de sus existencias, es decir sin los inventarios. Su fórmula es:. Razón Ácida =. 1.2.4.3.. Activos Corrientes - Inventarios Pasivo Corriente. Razón de Capital de Trabajo. De acuerdo al (Instituto Nacional de Contadores Públicos, 2015)Muestra el valor que posee la empresa para realizar sus operaciones, después de haber pagado sus obligaciones a corto plazo. Su fórmula es:. Rázon de capital de trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente.

(38) 21 1.2.5. Indicadores de Actividad Según (Mendoza Roca & Ortiz Tovar, 2016) indica que las razones de actividad miden la rapidez con que los inventarios y las cuentas por cobrar se convierten en efectivo. Son un complemento de las razones de liquidez, que permiten conocer aproximadamente el periodo de tiempo en que la cuenta respectiva necesita para convertirse en dinero.. 1.2.5.1.. Rotación de inventarios. De la misma manera (Mendoza Roca & Ortiz Tovar, 2016) menciona que la rotación de inventarios es el indicador que permite saber el número de veces en que el inventario es realizado en un periodo determinado. La rotación de inventarios permite identificar cuántas veces el inventario se convierte en dinero o en cuentas por cobrar.. Fórmula: (Coste mercancías vendidas/Promedio inventarios) = N veces.. 1.2.5.2.. Rotación de inventarios en días. Así mismo según (Mendoza Roca & Ortiz Tovar, 2016) señala que este indicador nos permite saber cuantos días el inventario permanece en poder de la empresa.. Fórmula: (365 / Rotación de inventarios) = días.

(39) 22 1.2.5.3.. Rotación de cartera o Rotación de cuentas por cobrar. De acuerdo con (Mendoza Roca & Ortiz Tovar, 2016) La rotación de cartera es un indicador financiero que determina el tiempo en que las cuentas por cobrar toman en convertirse en efectivo, en otras palabras, es el tiempo que la empresa toma en cobrar la cartera a sus clientes”.. Fórmula: Ventas a crédito/Promedio cuentas por cobrar. 1.2.5.4.. Rotación de cuentas por cobrar en días. Según (Mendoza Roca & Ortiz Tovar, 2016) este indicador muestra los días en promedio que se toman los clientes para cancelar sus cuentas pendientes.. Formula: 365/ rotación de cuentas por cobrar. 1.2.5.5.. Rotación de proveedores. De la misma manera (Mendoza Roca & Ortiz Tovar, 2016) revela que este indicador mide el tiempo en que la empresa emplea para pagar las deudas a sus proveedores siendo una práctica muy usual buscar el mayor de días posibles, pero esto podría afectar la imagen crediticia de la empresa.. Formula: Promedio de cuentas por pagar proveedores x 365 /Compras a crédito del periodo.

(40) 23 1.2.6. Formas de Financiamiento Según (López Bautista, 2014) menciona que las formas de financiamiento de las empresas son:. 1.2.6.1.. Crédito Bancario. Según (López Bautista, 2014) el crédito bancario es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas tienen mediante los bancos. El crédito bancario es el más utilizado por las empresas para tener un financiamiento. 1.2.6.2.. Línea de Crédito. De la misma manera (López Bautista, 2014) menciona que la línea de crédito es dinero que está disponible en el banco pero durante un periodo establecido. La importancia es que el banco presta una cierta cantidad de dinero, dentro de un periodo determinado y en el momento en que se lo solicite.. 1.2.6.3.. Papeles Comerciales. Por otro lado (López Bautista, 2014) indica que los papeles comerciales son pagarés no garantizados de grandes e importantes empresas que contraen los bancos. El uso del papel comercial es para financiar necesidades a corto plazo más no a largo plazo..

(41) 24 1.2.6.4.. Financiamiento por medio de las Cuentas por Cobrar. Según (Jensen, s.f.) Señala que el financiamiento por medio de las cuentas por cobrar permite al vendedor conseguir el dinero en efectivo vendiendo la cuenta por cobrar a un tercero.. 1.2.6.5.. Financiamiento por medio de los Inventarios. De acuerdo a (López Bautista, 2014) Es aquel en el cual se usa el inventario como garantía de un préstamo en el que se le concede al acreedor el derecho de pertenencia de la garantía en caso de que la empresa deje de cumplir.. 1.2.7. Crédito a Clientes. Según (Zapata Sánchez, 2013) El crédito a clientes es una forma de incrementar las ventas o de tener relaciones comerciales con el cliente. El propósito de la empresa es reducir la falta de pago de sus clientes a través del personal de cobranza, para evitar la falta de pago se necesita evaluar al cliente que solicita el crédito para prevenir este tipo de inconvenientes. Entre los objetivos más comunes del crédito a clientes tenemos: . Lograr un excelente volumen de ventas.. . Registrar y optimizar las ventas, pero inspeccionando la cobranza.. . Establecer políticas, controles y procedimientos estrictos para el respaldo de la empresa..

(42) 25 1.2.7.1.. Otorgamiento de créditos. Según (Lawrence J. & Chad J., 2013) para determinar si se otorga un crédito se denomina las 5 “C” del crédito detallados de la siguiente manera:. . Características del solicitante: Se refiere al análisis del historial de pagos anteriores y cumplimiento de obligaciones pasadas de los clientes.. . Capacidad: Se refiere a la posibilidad que tiene el cliente para cancelar el crédito solicitado.. . Capital: La deuda del solicitante en relación con su capital patrimonial.. . Colateral: El monto de activos que posee el cliente para garantizar el crédito. Cuanto mayor sea la cantidad de activos mayor será la probabilidad de que la empresa recupere sus fondos en caso de que el cliente no cumpla con lo estipulado.. . Condiciones: Las condiciones económicas generales y específicas y cualquier otra condición a cerca de una transacción específica..

(43) 26 1.2.7.2.. Técnicas de Cobranza. En concordancia con (Morales Castro & Morales Castro, 2014, pág. 146) Las técnicas de cobranza son:. . Recordatorio anticipado: Son acciones orientadas a evitar el incumplimiento del pago de un cliente. . Cobranza: Son las acciones orientadas a recobrar adeudos en tempranas instancias de mora como por ejemplo visitar al cliente para conocer las razones por las cuales, no ha podido realizar el pago de la factura.. . Recuperación: Acciones encaminadas a recuperar adeudos de créditos con varios días de mora.. . Procedimientos legales: Este es el procedimiento más costoso sobre las técnicas de cobranza, se trata de un juicio que se le realiza a un cliente moroso para poder recuperar los pagos que no han podido ser recobrados, sin embargo esto debe aplicarse cuando exista realmente la oportunidad de recuperar cartera.. 1.2.8. Cuentas por cobrar De acuerdo con (Guajardo Cantú & Andrade de Guajardo, 2013) las cuentas por cobrar son recursos económicos de propiedad de una organización que generarán utilidad en el futuro y forman parte del activo circulante. (pág. # 328)..

(44) 27 1.2.8.1.. Administración de las Cuentas por Cobrar. Afirma (Longenecker, Moore, Petty, & Palich, 2013) El factor más importante de una buena administración de las cuentas por cobrar es la capacidad para cobrar rápidamente sus cuentas por cobrar. El otorgamiento de crédito a los clientes, afecta las cuentas bancarias de la empresa. Al vender a crédito y permitir que los clientes posterguen su pago provoca que la empresa retrase también el flujo de entrada de efectivo. Es importante que las personas encargadas de la cobranza utilicen las mejores herramientas para mejorar su gestión con los clientes con el objetivo de tener una mejor liquidez en la empresa.. 1.2.8.2.. Políticas de Cobro. Según (Valle Córdova, 2014) Las políticas de cobro se someterán a análisis periódicos de acuerdo a las condiciones y necesidades de la empresa, por lo general estas políticas se distribuyen a las diferentes áreas relacionadas directa o indirectamente con ella, como por ejemplo: el departamento de finanzas, contabilidad, ventas y quienes realizan el trabajo de cobro. Un factor muy importante que se tiene que recalcar es que si la empresa es muy agresiva al momento de cobrar esto puede provocar la pérdida de futuras ventas..

(45) 28 1.2.9. Control interno Por otra parte (Amaro González, 2013) menciona que el control interno es una herramienta que sirve para corregir y reformar los efectos de una pésima administración de recursos con el objetivo de reducir significativamente la multitud de riesgos.. 1.2.9.1.. Importancia Control interno. Según (Amaro González, 2013) El control interno es importante ya que con esto logra mejorar la situación financiera, administrativa y legal de la empresa. La creación y la implementación del control interno ejerce control en todas las actividades que se desarrollan en la organización.. 1.2.10. Administración.. De acuerdo con (Robbins & Coulter, 2014) La administración consiste en coordinar las actividades de trabajo de modo que se realicen de manera eficiente y eficaz con otras personas y a través de ellas.. 1.2.10.1. Funciones Principales de la Administración.. En concordancia con (Fayol, 2013)las principales funciones de la administración son: . Prever. . Organizar. . Mandar. . Coordinar.

(46) 29 . Controlar. 1.2.10.2. Control interno administrativo. Según (Telecomunicaciones y sistemas, 2013) el control interno administrativo está constituido por el plan de organización, los procedimientos y registros relativos a la adopción de decisiones que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por parte de los niveles directivos.. 1.2.11. Componentes para la Implementación de Controles Internos Adecuados (COSO). 1.2.11.1. Ambiente de Control Afirma (Estupiñan Gaitán, 2015) que el ambiente de control es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de control contiene factores de integridad, valores éticos y competencia del personal de la organización.. 1.2.11.2. Evaluación de Riesgos Sin embargo (Estupiñan Gaitán, 2015) Es la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos, creando una base para establecer cómo deben ser manejados..

(47) 30 1.2.11.3. Actividades de Control Para (Estupiñan Gaitán, 2015) las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a certificar que se lleve a cabo la administración. Las actividades de control deben ser apropiadas para minimizar los riegos.. 1.2.11.4. Información y Comunicación. Según (Estupiñan Gaitán, 2015) La información pertinente debe ser relevante y comunicada oportunamente, con el objetivo de que las personas entiendan y cumplan con sus responsabilidades.. 1.2.11.5. Monitoreo de Controles.. Por otra parte (Estupiñan Gaitán, 2015) los controles internos deben ser monitoreados continuamente para garantizarse de que el método se lleve a cabo como se lo planificó. El alcance y la frecuencia del monitoreo dependen de los riesgos que se intentan cubrir.. 1.2.12. Principios del Control Interno (COSO).. Según (Galaz, Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015) considera que el modelo del control interno (COSO) está formado por 5 componentes y 17 principios..

(48) 31 1.2.12.1. Ambiente de Control. Según (Galaz, Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015) los principios del ambiente de control son:. Principio 1: La organización muestra compromiso por la integridad y los valores éticos. Principio 2: El consejo de administración ejerce una supervisión del desarrollo y el rendimiento de los controles internos. Principio 3: La administración estable las estructuras, las autoridades y responsabilidades adquiridas en la búsqueda de objetivos. Principio 4: La compañía demuestra compromiso a atraer, desarrollar y retener personas competentes conforme a los objetivos establecidos Principio 5: La organización mantiene individuos comprometidos a cumplir con sus responsabilidades.. 1.2.12.2. Evaluación de Riesgo. Según (Galaz, Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015) los principios de la evaluación de riesgos son: Principio 6: La organización especifica objetivos relevantes para permitir la identificación y valoración de riesgos. Principio 7: La compañía identifica los riesgos en base a los cumplimientos de los objetivos y analiza los riesgos para establecer cómo deben de administrarse. Principio 8: La organización considera la posibilidad de fraude. Principio 9: La organización Identifica y analiza cambios importantes al sistema de control interno..

(49) 32 1.2.12.3. Actividades de Control. Afirma (Galaz, Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015) que los principios de las actividades de control son:. Principio 10: La organización selecciona y desarrolla actividades de control que ayudan a la disminuir los riesgos. Principio 11: La compañía selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología. Principio 12: La organización extiende actividades de control a través de políticas y procedimientos.. 1.2.12.4. Sistema de Información. Sin embargo para (Galaz, Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015) los principios de sistema de información son:. Principio 13: La organización usa información relevante para realizar el funcionamiento del control interno. Principio 14: La organización comunica internamente información sobre el control interno. Principio 15: La organización se comunica con grupos externos sobre eventos que perjudican la operatividad del control interno..

(50) 33 1.2.12.5. Supervisión del Sistema de Control – Monitoreo. Según (Galaz, Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015) los principios de supervisión del sistema de control son:. Principio 16: La organización realiza evaluaciones continuas y/o Independientes para verificar si los componentes del control interno están presentes y funcionando. Principio 17: La organización evalúa y comunica deficiencias del control interno.. 1.2.13. CRM Según (Albornoz, 2018) indica que un CRM es una herramienta que centraliza la gestión y la información, controla los procesos comerciales y vuelve la comunicación interna y externa más accesible para todos. También menciona que las grandes corporaciones, las empresas más pequeñas y con menos recursos económicos necesitan prepararse antes de implementar una herramienta CRM, sobre todo cuando no está sistematizada la manera de trabajar en la organización. Los principales desafíos previos a la llegada del CRM son: . La resistencia de los usuarios al cambio.. . Migración de datos.. . Capacitación del personal..

(51) 34 1.3. Marco Conceptual. Cobranza. (Morales Castro & Morales Castro, 2014) Es gestionar y hacer el cobro de los créditos a favor de la entidad, administrar y controlar la cartera de clientes que garantice una adecuada y oportuna captación de recursos.. Control Interno. (Castromán Diz & Porto Serantes, 2015) Es un proceso que debe reunir una serie de acciones coordinadas e integradas que se extienden por todas las actividades de la empresa.. Crédito. (Morales Castro & Morales Castro, 2014) Es un préstamo en dinero, donde la persona se compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido según las condiciones del préstamo.. Cuentas por Cobrar. (Longenecker, Moore, Petty, & Palich, 2013) Cantidad de crédito otorgada a los clientes y que actualmente están pendiente de pago.. Cuentas por pagar. (Longenecker, Moore, Petty, & Palich, 2013) Representan el crédito que conceden los proveedores de la empresa para la compra de inventarios..

(52) 35 Finanzas. (Lawrence J. & Chad J., 2013) se definen como el arte y la ciencia de administrar el dinero.. Inventarios. (Longenecker, Moore, Petty, & Palich, 2013) La materia prima y los productos que retiene una empresa en espera de una posible venta.. Liquidez. Grado al cual una empresa tiene capital de trabajo disponible para cumplir con sus obligaciones de deudas que están por vencer.. Morosidad. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2015) Mide el índice de morosidad como el porcentaje de la cartera total improductiva frente a la cartera total bruta.. Rentabilidad. (Morales Castro & Morales Castro, 2014) Es el resultado del desempeño de la administración en la empresa para dirigirla adecuadamente..

(53) 36 1.4. Marco Contextual. 1.4.1. Situación Actual de la empresa La empresa FUTURCORP S.A está establecida en Los Ríos Cantón Pueblo viejo es una empresa con 26 años de experiencia desde 1992, ubicada en el Km. 1 vía a San Juan, donde desarrolla su actividad, dedicada a la elaboración de compotas, mermeladas y jaleas, purés y otras confituras de frutas o frutos secos, registrada en el Servicio de Rentas Internas con el número de RUC 0991208844001 que consta como contribuyente “ESPECIAL”. 1.4.2. Croquis de la empresa FUTURCORP S.A Imagen # 1 Croquis de FUTURCORP S.A. Fuente: Google Maps.

(54) 37 1.4.3. Organigrama de la empresa FUTURCORP S.A. Imágen # 2 Organigrama de FUTURCORP S.A. Elaborado por: Las autoras.

(55) 38 1.4.4. Misión Futurcorp S.A fue originada para la producción de alimentos provenientes de frutas naturales, que sirven de materia prima para la fabricación de productos alimenticios comerciándolos bajo la filosofía de un perfeccionamiento continuo apoyado en la capacitación, tecnología de punta de procesamiento de alimentos, calidad en procesos y en productos, aplicación de sistemas adecuados de aseguramiento de la calidad , mantenimiento de elevados índices de calidad y de la efectiva aplicación de políticas de protección al medio ambiente son los factores claves del éxito. 1.4.5. Visión. Lograr que la calidad sea un estándar de vida de la empresa.. 1.4.6. Causas de la problemática Las causas que provocan la deficiencia en los procesos de controles internos administrativos en las cuentas por cobrar de la empresa Futurcorp son:. . Conceder un nuevo crédito sin evaluar la morosidad del cliente de un crédito anterior: La concesión de un nuevo crédito a un cliente que presenta morosidad se debe a la intención de no perder la venta. A mayor presión por vender, más valores impagos se acumulan..

(56) 39 . La incorrecta aplicación de sus políticas de cobro: Esto se debe por la aplicación incorrecta de un manual de políticas y procedimientos de crédito y cobranzas lo que ocasiona que cada miembro de la parte administrativa no ejecute sus actividades y responsabilidades de una manera idónea.. . Incumplimiento de las políticas de crédito por parte de los clientes: Debido a la deficiente administración en la gestión de la cobranza la empresa mal acostumbra a los clientes al pago impuntual de sus obligaciones. La misma organización fomenta el incumplimiento de sus políticas de crédito.. Tabla # 1 Resumen de cartera por clientes empresa Futurcorp Años 2015-2016-2017. Elaborado por: Las Autoras.

(57) 40 Por un manejo deficiente de las cuentas por cobrar durante el periodo 2015-2017 se evidencia mediante los siguientes indicadores el impacto en la liquidez de FUTURCORP. Razón Corriente =. Activo Corriente Pasivo Corriente. Por cada dólar que debe pagar Futurcorp S.A. a corto plazo cuenta tan sólo con: Tabla # 2 Razón corriente Futurcorp S.A Años 2015-2016-2017 $ 4.245.095,20 $ 0,79 $ 5.382.789,79 $ 2.716.048,99 2016 $ 0,60 $ 4.537.886,66 $ 2.850.137,58 2017 $ 0,74 $ 3.869.023,97 Elaborado por: Las autoras Fuente: (Superintendencia de compañías) 2015. Para el año 2015 podemos observar que por cada dólar que se debe pagar a corto plazo la empresa cuenta con 0,79 centavos de dólar para respaldar esa obligación debido a que el monto de activo corriente es menor al pasivo corriente por los valores que no se han podido recuperar de la cartera vencida. Siendo éste el peor escenario para el año 2016 ya que por cada dólar que se debe pagar a corto plazo la empresa cuenta tan sólo con 0,60 centavos de dólar para respaldar esa obligación debido a que presenta la misma dificultad a causa de la notable y lenta recuperación de las cuentas por cobrar para este año..