Informe sobre las cuentas rendidas
por las Diputaciones Provinciales y
los Municipios de más de 20.000
habitantes de la Región
Ejercicio 2011
(Publicado en D.O.C.M. nº 137, de 17 de julio de 2013)
INDICE
I.- INTRODUCCIÓN ... 2
I.1.- OBJETIVOS ... 2
I.2.- ALCANCE Y PROCEDIMIENTO... 2
I.3.- MARCO NORMATIVO ... 5
II.- CUENTAS GENERALES RENDIDAS POR LAS DIPUTACIONES PROVINCIALES ... 5
II.1.- ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS PREVISTOS ... 6
II.2.- ANÁLISIS DE LA INTEGRIDAD Y COHERENCIA DE LAS CUENTAS ... 7
II.2.1.- Metodología ... 7
II.2.2.- Resultado del proceso de validación ... 8
II.3.- ANÁLISIS DE LOS ESTADOS RENDIDOS ... 9
II.3.1.- Análisis de los presupuestos y sus modificaciones... 9
II.3.2.- Análisis de la liquidación presupuestaria ... 19
II.3.3.- Resultado presupuestario y Remanente de tesorería ... 23
II.3.4.- Cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto” .... 25
II.3.5.- Estado de la deuda ... 26
II.3.6.- Análisis económico-patrimonial agregado ... 27
II.3.7.- Indicadores y memoria del coste de los servicios públicos ... 29
II.3.8.- Entidades dependientes. ... 31
III.- CUENTAS GENERALES RENDIDAS POR MUNICIPIOS CON POBLACIÓN SUPERIOR A 50.000 HABITANTES ... 37
III.1.- ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS PREVISTOS ... 37
III.2.- ANÁLISIS DE LA INTEGRIDAD Y COHERENCIA DE LAS CUENTAS ... 38
III.3.- ANÁLISIS DE LOS ESTADOS RENDIDOS ... 40
III.3.1.- Análisis de los presupuestos y sus modificaciones ... 40
III.3.2.- Análisis de la liquidación presupuestaria ... 49
III.3.3.- Resultado presupuestario y Remanente de tesorería ... 53
III.3.4.- Cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto” ... 56
III.3.5.- Estado de la deuda ... 56
III.3.6.- Análisis económico-patrimonial agregado ... 58
III.3.7.- Indicadores y memoria del coste de los servicios ... 60
III.3.8.- Entidades dependientes ... 62
IV.- CUENTAS GENERALES RENDIDAS POR MUNICIPIOS CON POBLACIÓN COMPRENDIDA ENTRE 20.001 Y 50.000 HABITANTES ... 72
IV.1.- ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS ... 72
IV.2.- ANÁLISIS DE LAS INCIDENCIAS EN LAS CUENTAS RENDIDAS ... 74
IV.3.- ANÁLISIS DE LOS ESTADOS RENDIDOS ... 75
IV.3.1.- Análisis de los presupuestos de ingresos. Previsiones iniciales y modificaciones presupuestarias... 75
IV.3.2.- Análisis de la liquidación presupuestaria ... 84
IV.3.3.- Resultado presupuestario y Remanente de tesorería ... 88
IV.3.4.- Cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto” ... 90
IV.3.5.- Estado de la deuda ... 91
IV.3.6.- Análisis económico-patrimonial agregado ... 92
IV.3.7.- Indicadores ... 94
IV.3.8.- Entidades dependientes ... 95
V.- ANÁLISIS CONJUNTO DE INDICADORES DE GESTIÓN ... 104
VI.- CONCLUSIONES ... 107
VII.- RECOMENDACIONES ... 113
I.- INTRODUCCIÓN
La presente fiscalización de las cuentas rendidas por las Diputaciones Provinciales y los municipios de más de 20.000 habitantes de la Región, correspondientes al ejercicio 2011 fue incluida en el programa anual de fiscalización de la Sindicatura de Cuentas de Castilla-la Mancha para el año 2012, cuyo objeto es el análisis de las cuentas correspondientes al ejercicio 2011 rendidas por las Diputaciones Provinciales y los Municipios de Castilla-La Mancha, con población superior a 20.000 habitantes.
La Ley 5/1993, de 27 de diciembre, de la Sindicatura de Cuentas de Castilla-La Mancha, en su redacción dada por la Ley 13/2007, de 8 de noviembre, determina en su artículo 8.1.c) que las Entidades Locales de la Comunidad Autónoma y sus organismos autónomos, entes públicos, fundaciones y empresas públicas, con participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, de las entidades locales, independientemente de que se rijan por el derecho público o privado, están sometidas a fiscalización de la Sindicatura de Cuentas.
Para el cumplimiento de las funciones de fiscalización reguladas en el art. 18 de la Ley 5/1993, de 27 de diciembre, de la Sindicatura de Cuentas de Castilla-La Mancha, las entidades locales habrán de presentar la Cuenta General del ejercicio 2011 dentro del mes siguiente a su aprobación por sus respectivos Plenos, y en todo caso antes del 15 de octubre del ejercicio 2012.
La función fiscalizadora que se describe en el presente informe, analiza desde el punto de vista formal la actividad económico-financiera contenida en las cuentas y estados presentados, por las Diputaciones Provinciales y los Municipios con población superior a 20.000 habitantes, conforme al principio de la legalidad y regulación contable. Estos entes del Sector Público Local, representan el 39% del total de los presupuestos del Sector Público Local de Castilla-La Mancha y representan el 41% sobre el total de población de la Región en el ejercicio 2011.
I.1.- OBJETIVOS
Los objetivos generales de la fiscalización de la Cuenta General del ejercicio 2011 rendida por las cinco Diputaciones Provinciales y los 15 Municipios de la Región con población superior a 20.00 habitantes, son los siguientes:
• Determinar la integridad de las Cuentas Generales de las Entidades Locales rendidas, obteniendo información de las incidencias detectadas en el examen de las mismas.
• Evaluar la coherencia interna de la información contenida en los ficheros que conforman las cuentas anuales rendidas y el análisis de la evolución del gasto y de los ingresos públicos.
• Mejorar la transparencia en la rendición de cuentas y conocer la gestión desarrollada.
I.2.- ALCANCE Y PROCEDIMIENTO
El ámbito objetivo está constituido por la revisión formal a través de la Plataforma de Rendición Telemática de la cuenta general regulada en las reglas 97 a 104 de la Instrucción del modelo normal de contabilidad local.
El ámbito subjetivo de la fiscalización se extiende a las Diputaciones Provinciales y Municipios con población superior a 20.000 habitantes, organismos dependientes y sociedades
El ámbito temporal está referido a las Cuentas y Estados correspondientes al ejercicio económico 2011, recibidas a través de la Plataforma de Rendición Telemática de Cuentas de Entidades Locales. Esta Sindicatura ha fijado el 1 de marzo de 2013 como fecha de cierre del trabajo a los efectos de agregar los datos de las cuentas presentadas.
El alcance de la fiscalización está constituido por el análisis del cumplimiento de los plazos del ciclo presupuestario, las incidencias, tanto formales como materiales, contenidas en los estados contables validados y el análisis presupuestario, financiero y patrimonial de las cuentas. No se trata de una fiscalización completa de las cuentas rendidas, sino de una revisión sobre su contenido formal y la coherencia interna de los datos contenidos en las mismas, por lo que esta Sindicatura no otorga una opinión sobre las cuentas analizadas.
Se ha realizado un análisis del gasto imputado al área “servicios públicos básicos”, tanto en las Diputaciones Provinciales, como en los municipios de más de 20.000 habitantes, con el fin de describir la financiación de los servicios obligatorios que prestan las entidades locales de acuerdo a la Ley de Bases de Régimen Local. Para el análisis se ha utilizado la descripción dada por la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales, de cada una de las Políticas de gasto:
Política de gasto 13. Seguridad y movilidad ciudadana:
Comprende todos los gastos de los servicios relacionados con la seguridad y movilidad ciudadana y aquellos que tenga que realizar la Entidad local para colaborar con la Administración General del Estado o de la respectiva Comunidad Autónoma en apoyo de los servicios de protección y defensa civil, actuaciones en caso de calamidades o catástrofes, extinción de incendios y acciones en general destinadas a la protección de los bienes de la Entidad local o de los particulares, así como las que se refieran a la ordenación del tráfico y del estacionamiento de vehículos.
Política de gasto 15. Vivienda y urbanismo.
Se incluyen todos los gastos de los servicios relacionados con la vivienda y el urbanismo, se imputa los gastos referentes a la construcción, mejora y conservación de viviendas y albergues, incluida la adquisición de terrenos; los derivados del planeamiento y régimen urbanístico del suelo; viales urbanos y otros de naturaleza análoga.
Se imputan a esta política de gasto los llevados a cabo en concepto de ayudas que posibilitan el acceso a la vivienda en cualquier régimen, en acciones propias o en colaboración con otras Administraciones Públicas. También se incluyen los gastos derivados de fomento de la promoción pública de viviendas.
Política de gasto 16. Bienestar comunitario.
Comprende todos los gastos relativos a actuaciones y servicios cuya finalidad es la mejora de la calidad de vida en general, y se imputan los derivados de la construcción, mantenimiento, conservación y funcionamiento de los servicios de saneamiento, abastecimiento y distribución de agua; recogida, eliminación o tratamiento de basuras; limpieza viaria; cementerios y servicios funerarios; y otros servicios de bienestar comunitario, entre los que se incluirán en su caso, los gastos correspondientes a mataderos.
Política de gasto 17. Medio ambiente.
Se incluirán en esta política de gasto todos los relativos a la protección y mejora del medio ambiente, así como los de inversión y funcionamiento de los servicios de protección del medio natural; repoblación forestal, realizada por la propia Entidad o en consorcio con otras Administraciones Públicas; defensa contra incendios forestales, deslinde y amojonamiento o lucha contra la desertización.
Metodología
Para la revisión se ha realizado el volcado de cada una de las cuentas generales en base de datos y, con la información obtenida se han realizado tablas con formato Excel agregando la información para verificar:
• El cumplimiento de los plazos legales para la elaboración y aprobación del presupuesto, liquidación presupuestaria y rendición de la cuenta general.
• Contenido de la información que configura la cuenta general, analizando si han sido rendidos los estados de todas las entidades contables que la integran y la coherencia de la información que presentan los ficheros presupuestarios y patrimoniales.
• Información presupuestaria.
o Liquidación del presupuesto de gastos a nivel de capítulo y área de gasto y liquidación de presupuestos de ingresos.
o Liquidación de presupuestos cerrados. o Resultado presupuestario.
o Remanente de tesorería.
• Información financiera. o Balance de situación.
o Cuenta de resultado económico-patrimonial. o Balance de comprobación.
• Indicadores.
o Sobre los datos rendidos se ha realizando el cálculo para cada una de las entidades, toda vez que la información extraída directamente de la Plataforma, contenía inexactitudes.
• Entes dependientes.
o Partiendo de la información rendida en la Plataforma de Rendición Telemática, se ha elaborado base de datos propia de la liquidación de los presupuestos, resultado presupuestario y remanente de tesorería de cada organismo autónomo.
o Para el análisis de la información contenida en el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de las entidades públicas empresariales y sociedades mercantiles dependientes de las entidades objeto de análisis del presente informe, esta Sindicatura ha elaborado base de datos propia partiendo de la información rendida telemáticamente.
Para la confección de los estados agregados que se analizan en este informe se ha utilizado la información contenida en los ficheros XML de las entidades que han rendido telemáticamente sus cuentas hasta el 1 de marzo de 2013.
Se han aplicado las nuevas validaciones implantadas el 26 de abril de 2012 en la Plataforma de Rendición de Cuentas, tanto para la contabilidad pública, como para los modelos PYME y MICROEMPRESA en contabilidad privada, con el fin de realizar comprobaciones sobre los “PDF” de los estados contables de las sociedades mercantiles y entidades públicas empresariales y sobre los estados y las notas de la memoria.
La declaración sobre la exactitud de las cuentas generales de las Entidades Locales está referida a la existencia de coherencia, según el análisis que se realiza sobre la cuenta rendida en el soporte telemático y con el contenido establecido en la Resolución del Síndico de Cuentas de Castilla-La Mancha de 15 de julio de 2010.
El trabajo realizado ha estado limitado por los siguientes hechos:
• Las incidencias finales aparecidas en el resultado del proceso de validación
• Falta de rendición por algunas entidades de la memoria exigida por la Regla 98.1.d) de la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local.
• La falta de rendición de los estados de la memoria exigida en el art. 211 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales, por parte de algunas entidades o la carencia de información de la memoria de costes estimados del servicio y de la memoria demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos programados.
• Al no estar participadas al cien por cien por el presupuesto municipal, han quedado excluidas del análisis de este informe, la empresa Municipal Vega Baja, S.A, del municipio de Toledo, la mercantil, Aguas de Puertollano S.L., dependiente del municipio de Puertollano (Ciudad Real) y la empresa ITAPSA, participada por la Diputación Provincial de Albacete.
• La Cuenta General del Municipio de Valdepeñas (Ciudad Real), no integra las cuentas anuales de la Sociedad Mercantil “Empresa del Suelo y Equipamiento de Valdepeñas, SL” participada al 100% por el Municipio. Según informe presentado por la corporación el 5 de octubre de 2012, dicha sociedad no ha rendido las cuentas anuales del ejercicio 2011, al no haber aprobado presupuesto, ni desarrollado actividad durante dicho ejercicio.
I.3.- MARCO NORMATIVO
La legislación reguladora de la actividad económica, financiera, presupuestaria y contable en el periodo fiscalizado se contiene fundamentalmente en las siguientes disposiciones:
• Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases del Régimen Local.
• Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en materia de Régimen Local.
• Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
• Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla en materia de presupuesto el capítulo primero del título sexto de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
• Orden E.H.A. 3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales.
• Orden de 23 de noviembre de 2004, del Ministerio de Economía y Hacienda 4041/2004, que aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local, modelo normal.
• Resolución de 28 de julio de 2006, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se recomienda un formato normalizado de la cuenta general de las Entidades Locales en soporte informático, que facilite su rendición.
• Acuerdo del Pleno del Tribunal de Cuentas de 20 de junio de 2010 (BOE de 30 de julio), por el que se regula la rendición en procedimiento telemático de la Cuenta General de las entidades locales.
• Resolución del Síndico de Cuentas de Castilla-La Mancha de 15 de julio de 2010 (DOCM de 21 de julio), por la que se regula el formato y procedimiento para la rendición telemática de la Cuenta General de las entidades locales de Castilla-La Mancha.
II.- CUENTAS GENERALES RENDIDAS POR LAS
DIPUTACIONES PROVINCIALES
En el presente apartado se recoge el resultado de las comprobaciones y análisis de las cuentas generales rendidas por las cinco Diputaciones Provinciales correspondientes al ejercicio 2011, de acuerdo con el procedimiento y formato establecido por la Resolución del Síndico de Cuentas de Castilla-La Mancha de 15 de julio de 2010, publicada el 21 de julio de 2010 en el Diario Oficial de Castilla-La Mancha.
II.1.- ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS
PREVISTOS
Rendición de la Cuenta General
El cumplimiento de la obligación legal de rendir la cuenta general correspondiente al ejercicio 2011, antes del 15 de octubre de 2012, fecha establecida en el art. 223 apartado 2 del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales, se refleja en el siguiente cuadro:
DIPUTACIONES AB CR CU GU TO TOTAL
En plazo 0 0 0 0 1 1
Fuera de plazo 1 1 1 1 0 4
Total 1 1 1 1 1 5
Sólo la Diputación Provincial de Toledo ha rendido a esta Sindicatura de Cuentas la cuenta general correspondiente al ejercicio 2011 dentro del plazo legal. Las Diputaciones Provinciales de Ciudad Real y Cuenca rindieron su cuenta general con un mes de retraso, mientras que las Diputaciones Provinciales de Guadalajara y Albacete lo hicieron con un retraso de dos meses.
En el siguiente cuadro se refleja el cumplimiento de los plazos establecidos en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales para la aprobación y liquidación del presupuesto, así como la tramitación de la cuenta general correspondiente al ejercicio 2011 por las Diputaciones Provinciales:
DIPUTACIONES PROVINCIALES TOTAL % sobre total
La aprobación definitiva del Presupuesto se realizó con posterioridad al 31 de diciembre del año anterior al ejercicio en que debe aplicarse.
(art. 169.2 T.R.L.H.L). 4 80,00%
La liquidación del Presupuesto no se aprobó en el plazo legalmente
establecido. (31 de marzo de 2012)). 1 20,00%
La cuenta general no se elaboró en el plazo legalmente establecido (1
de junio de 2012). 2 40,00%
La presentación al Pleno de la cuenta general se realizó con
posterioridad al plazo legalmente establecido (1 de octubre de 2012). 2 40,00% La cuenta general se aprobó con posterioridad al plazo legalmente
establecido (1 de octubre de 2012). 2 40,00%
Cumplimiento de los plazos establecidos en el ciclo presupuestario
En el siguiente cuadro se indican el número de días que exceden el plazo establecido en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales por cada una de las Diputaciones Provinciales, en relación con el ciclo presupuestario:
Cómputo de los días que exceden de los contemplados en el TRLHL
Aprobación
Presupuesto Liquidación Aprobac.
Elaboración de Cuenta General Presentación al Pleno de la Cuenta General Aprobación Cuenta General D. P. de Albacete 15 0 131 64 64 D. P. de Ciudad Real 0 0 0 0 0 D. P. de Cuenca 17 10 0 0 0 D. P. de Guadalajara 21 0 10 16 29 D. P. de Toledo 17 0 0 0 0 Plazo Medio 14 2 28,2 16 18,6
• Las Diputaciones Provinciales de Albacete, Cuenca, Guadalajara y Toledo exceden el límite del plazo legal establecido para la aprobación del presupuesto, si bien el retraso en la aprobación definitiva no supera el mes de enero de 2011.
• La Diputación Provincial de Cuenca, incumple el plazo máximo legal para la aprobación de la liquidación del presupuesto correspondiente al ejercicio 2011.
• Se constata que las Diputaciones Provinciales de Albacete y Guadalajara son las que tramitan con demora la elaboración y aprobación de su Cuenta General.
II.2.- ANÁLISIS DE LA INTEGRIDAD Y COHERENCIA DE LAS
CUENTAS
En el presente apartado se describe el resultado del proceso de validación realizado mediante la Plataforma de Rendición Telemática de Cuentas sobre los estados que integran la cuenta general rendida por las Diputaciones Provinciales.
II.2.1.- Metodología
Con carácter general los dos criterios adoptados por la Sindicatura de Cuentas para otorgar la calificación de una cuenta como completa han sido:
• Presentar la totalidad de los estados y documentos que comprende la cuenta general, de acuerdo con las instrucciones de contabilidad para el modelo normal.
• Superar las 513 reglas de validación establecidas para el modelo normal de contabilidad local.
Tipología de incidencias
En la descripción que se realiza en el presente párrafo se han agrupado las incidencias en las siguientes tipologías:
1. Incidencias formales:
• Si la cuenta está integrada por todos los estados contables que determina la normativa vigente de acuerdo a la regla 97 y 98 de la Instrucción de contabilidad normal de Contabilidad Local.
• Tramitación del presupuesto y cuenta general de la Entidad. 2. Incidencias materiales:
• Incoherencias entre la memoria y otros estados de la cuenta.
• Incoherencias entre los diferentes estados de la cuenta general.
• Incoherencias propias dentro de cada uno de los distintos estados que configuran la cuenta general.
• La existencia de cuentas con signo contrario a su naturaleza dentro de los estados contables de la cuenta general.
II.2.2.- Resultado del proceso de validación
A.Incidencias agregadas.
Tras el proceso de validación de las cuentas generales rendidas por las Diputaciones Provinciales, se han verificado un total de 197 incidencias, habiendo sido justificadas por los cuentadantes un total de 100, por lo que el resultado final, ha sido la comprobación de un total de 97 incidencias.
Se constata que se ha incrementado el número de incidencias en relación al ejercicio 2010, si bien, el aumento puede estar motivado por la incorporación el 26 de abril de 2012 de nuevas reglas de validaciones en la aplicación de la Plataforma de Rendición Telemática de Cuentas de las entidades locales, lo que ha supuesto un mayor control sobre la integridad de los ficheros que conforman las cuentas anuales rendidas y sobre la coherencia de la información contenida en los mismos.
En el siguiente cuadro se refleja la evolución del resultado del proceso de validación, especificando el carácter formal o material de las incidencias:
Incidencias
Ejercicio 2010 2011 2010 2011 2010 2011 Validación Justificadas Incidencias finales
Incidencias formales 10 15 1 2 9 13 incidencias materiales 45 182 19 98 26 84
Total incidencias 55 197 20 100 35 97
Se observa que se pasa de 55 incidencias iníciales en la cuenta general correspondiente al ejercicio 2010 a un total de 197 en la cuenta general rendida por las Diputaciones correspondiente al ejercicio 2011, de las cuales 149 corresponden a reglas implantadas en el proceso de validación de la Plataforma de Rendición Telemática en 2012. Especial incidencia ha tenido el cambio de formato de los ficheros XML relativos a los estados y notas de la memoria, que han dado lugar a un total de 147 incidencias, siendo justificadas 82.
B.Incidencias desagregadas según la naturaleza de la Entidad que rinde la cuenta. (principal o dependiente).
Se ha verificado un incremento de las incidencias correspondientes a las cuentas de los Organismos Autónomos en relación con el ejercicio anterior, motivado, como se ha expuesto, por la introducción de nuevas reglas de validación, especialmente en la cumplimentación de los ficheros XML de los estados y notas de la memoria, que han dado lugar a 139 incidencias.
La distribución según la naturaleza de entidad principal u organismo dependiente de las incidencias observadas en las cuentas rendidas, es la siguiente:
incidencia Diputaciones Organismos
Autónomos Total
2010 2011 2010 2011 2010 2011
formal 9 13 0 0 9 13
C.-Clasificación de las incidencias encontradas en función de su frecuencia
Las incidencias más frecuentes en el proceso de validación de las cuentas generales rendidas, han sido las siguientes:
• Incoherencia entre el importe de las obligaciones reconocidas netas consignado en el capítulo VII “transferencias de capital” de la liquidación del presupuesto de gastos y el consignado en el balance de comprobación.
• Incoherencia entre los importes de las desviaciones de financiación del ejercicio consignadas en el resultado presupuestario y las consignadas en el estado de la memoria.
• Incoherencia del exceso de financiación afectada consignada en el remanente de tesorería y los gastos con financiación afectada contenidos en el mismo estado de la memoria.
II.3.- ANÁLISIS DE LOS ESTADOS RENDIDOS
El estado de liquidación del presupuesto, comprende, con la debida separación, la liquidación del presupuesto de gastos y del presupuesto de ingresos. Se ha realizado un tratamiento informático de las cuentas rendidas, sin que por parte de la Sindicatura de Cuentas se realicen ajustes ni correcciones sobre la información.
II.3.1.- Análisis de los presupuestos y sus modificaciones
1.- Presupuesto de ingresos, previsiones iniciales y modificaciones presupuestarias.
Las previsiones iniciales de ingresos de las Diputaciones Provinciales han experimentado un incremento del 52,52 %, alcanzando una cuantía de 245.369.155,14 €. El siguiente cuadro refleja, por Diputaciones Provinciales, el importe de las modificaciones sobre previsiones iniciales en el presupuesto de ingresos:
PRESUPUESTO DE INGRESOS DIPUTACIONES
PROVINCIALES PREVISIONES INICIALES MODIFICACIONES PREVISIONES DEFINITIVAS Variación % Relativo Peso ALBACETE 85.195.000,00 37.031.089,68 122.226.089,68 43,47% 15,09% CIUDAD REAL 117.031.000,00 46.539.381,38 163.570.381,38 39,77% 18,97% CUENCA 72.201.455,02 48.153.419,09 120.354.874,11 66,69% 19,62% GUADALAJARA 53.842.547,93 51.237.326,06 105.079.873,99 95,16% 20,88% TOLEDO 138.884.578,00 62.407.938,93 201.292.516,93 44,94% 25,43% TOTAL 467.154.580,95 245.369.155,14 712.523.736,09 52,52% 100,00%
La Cuenta General de la Diputación Provincial de Guadalajara refleja un importe de modificaciones presupuestarias que supone un incremento del presupuesto inicial del 95,16 %. Analizada la liquidación presupuestaria de dicha Diputación se constata que la tramitación de las modificaciones ha sido financiada con el capítulo 8 “activos financieros”, en concreto con el concepto 870, “remanente de tesorería”, por importe de 26.057.385,95 €, y con el capítulo 9, “pasivos financieros”, por un importe de 19.999.986,23 €.
En relación con el peso relativo, que representa la variación porcentual del importe de las modificaciones de cada Diputación sobre el total agregado del volumen de modificaciones, la Diputación de Toledo es la que representa un valor mayor del 25,43%, si bien, su presupuesto inicial es el mayor de las cinco.
El Anexo 1 contiene, de forma agregada por capítulos, las modificaciones del presupuesto de ingresos de las Diputaciones Provinciales.
2.- Presupuesto de gastos, créditos iniciales y modificaciones presupuestarias.
Los créditos iniciales del presupuesto de gastos de las Diputaciones Provinciales suman, de forma agregada, 465.218.762,95 €, y mediante la tramitación de expedientes de modificaciones de créditos se incrementaron un 52,71 %, alcanzando unos créditos definitivos de 710.421.627,66 €. En el siguiente cuadro se reflejan los créditos iniciales, las modificaciones presupuestarias, los créditos definitivos y el porcentaje de variación que suponen las modificaciones presupuestarias tramitadas por cada una de las cinco Diputaciones de la Región:
PRESUPUESTO DE GASTOS DIPUTACIONES
PROVINCIALES INICIALES CRÉDITOS MODIFICACIONES DEFINITIVOS CRÉDITOS Variación % Relativo Peso ALBACETE 85.195.000,00 36.864.799,25 122.059.799,25 43,27% 15,03% CIUDAD REAL 117.031.000,00 46.539.381,38 163.570.381,38 39,77% 18,98% CUENCA 72.201.455,02 48.153.419,09 120.354.874,11 66,69% 19,64% GUADALAJARA 53.842.547,93 51.237.326,06 105.079.873,99 95,16% 20,90% TOLEDO 136.948.760,00 62.407.938,93 199.356.698,93 45,57% 25,45% TOTAL 465.218.762,95 245.202.864,71 710.421.627,66 52,71% 100,00%
Tal y como se expuso en al apartado anterior, hay que destacar el grado de variación reflejado sobre el presupuesto inicial en la Diputación de Guadalajara, que se incrementa en un 95, 16 %. Los capítulos que reflejan un mayor porcentaje de variación son el capítulo 6, “inversiones reales”, en el que las modificaciones presupuestarias suponen un incremento del 291,42%, y el capítulo 2, “gastos en bienes corrientes y servicios”, que se incrementa en un 53,89 %, cuya fuente de financiación es el remanente de tesorería.
La importancia cuantitativa de las modificaciones presupuestarias tramitadas por las Diputaciones Provinciales en el ejercicio 2011 pone de manifiesto la falta de aplicación del art. 18 punto b) del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, que obliga a elaborar el presupuesto teniendo en cuenta la ejecución del presupuesto del ejercicio anterior y avance de la del corriente, referida al menos, a seis meses del mismo.
En el Anexo 1 se refleja el importe agregado de las modificaciones de crédito del presupuesto de gastos correspondiente a las cinco Diputaciones Provinciales, especificando su cuantía por capítulos.
El siguiente cuadro refleja el porcentaje que supone cada tipo de modificación presupuestaria sobre el total de modificaciones:
MODIFICACIONES DE CRÉDITO AGREGADO
Concepto Total %
Créditos Extraordinarios 19.751.250,78 8,06% Suplementos Crédito 23.962.541,10 9,77% Ampliaciones Crédito 1.003.226,56 0,41% Tranf. Cto Positivas 11.562.117,72 4,72% Tranf. Cto Negativas 11.562.117,72 4,72% Incorp. Remanentes Cto 202.432.880,67 82,56% Créd. Generados Ingresos 6.638.452,89 2,71%
Las incorporaciones de remanente de crédito suponen, en términos agregados, un 82, 56 % del total de modificaciones tramitadas.
El Anexo 2 muestra detalladamente la tipología de modificaciones, el porcentaje que supone para cada una de las Diputaciones Provinciales.
3.- Estructura del presupuesto de ingresos.
Los datos que se exponen a continuación corresponden al agregado de los datos obrantes en las liquidaciones del presupuesto de ingresos del ejercicio 2011, mostrándose en el cuadro el peso relativo de cada capítulo, tanto por tipo de operación, como en relación al total de derechos reconocidos netos:
CAPITULOS reconocidos netos Derechos Peso relativo sobre el total Peso relativo 1. Impuestos directos 24.841.119,93 5,81% 5,48% 2. Impuestos indirectos 18.303.629,64 4,28% 4,04% 3. Tasas y otros ingresos 31.829.426,43 7,44% 7,02% 4. Transferencias corrientes 325.747.806,50 76,18% 71,83% 5. Ingresos patrimoniales 3.004.057,73 0,70% 0,66% Operaciones corrientes 403.726.040,23 94,42% 89,03% 6. Enajenación de inversiones 20.198,29 0,00% 0,00% 7. Transferencias de capital 23.842.549,63 5,58% 5,26% Operaciones de capital 23.862.747,92 5,58% 5,26% Operaciones no financieras 427.588.788,15 100,00% 94,29% 8. Activos financieros 1.046.532,95 4,04% 0,23% 9. Pasivos financieros 24.846.785,05 95,96% 5,48% Operaciones financieras 25.893.318,00 100,00% 5,71% TOTAL INGRESOS 453.482.106,15 100,00%
Como puede observarse, las operaciones no financieras suponen un 94,29% del total de derechos reconocidos netos, mientras que las financieras representan el 5,71 %. Dentro de las primeras, las operaciones corrientes suponen el 89,03 %.
Tanto por tipo de operación como en relación al presupuesto total, el capítulo 4, “transferencias corrientes”, es el que presenta un mayor peso, siendo éste del 76,18 % dentro de las operaciones corrientes, y del 71,83 % con respecto al total.
El capítulo 9, “pasivos financieros”, representa el 5,48 % del total, suponiendo el 95,96 % de las operaciones financieras.
En el Anexo 3 se relacionan los derechos reconocidos netos de las cinco Diputaciones Provinciales, desagregado por capítulos y mostrando el porcentaje del peso relativo que representan cada uno de los capítulos.
La distribución de los ingresos de cada una de las Diputaciones Provinciales en operaciones no financieras y financieras, y dentro de las primeras, en operaciones corrientes y de capital, es la siguiente:
D.P Albacete D.P Ciudad Real D.P Cuenca D.P Guadalajara D.P Toledo Operaciones corrientes 94,07% 88,74% 86,34% 76,49% 93,57% Operaciones de capital 5,44% 5,61% 13,22% 4,92% 1,46% Operaciones no financieras 99,52% 94,34% 99,56% 81,41% 95,02% Operaciones financieras 0,48% 5,66% 0,44% 18,59% 4,98% TOTAL GASTOS 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
Como se observa, en todas ellas el porcentaje de operaciones corrientes es muy superior al de operaciones de capital, siendo la Diputación Provincial de Guadalajara la única que refleja un porcentaje superior al 15 % en las operaciones financieras.
3.1.- Clasificación económica de los ingresos:
El anexo IV de la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales, relativo a la clasificación económica de los ingresos, distingue las operaciones no financieras (Capítulos 1 a 7) de las financieras (Capítulos 8 y 9), subdividiéndose las primeras en operaciones corrientes (Capítulos 1 a 5) y de capital (Capítulos 6 y 7).
3.1.1).- Operaciones no financieras.
a) Operaciones corrientes:
El cuadro que se muestra a continuación refleja, por Diputaciones Provinciales y por capítulos, los importes y los porcentajes de las operaciones corrientes:
Derechos reconocidos netos Diputaciones Provinciales Cap.1. Impuestos directos Cap.2 Impuestos indirectos Cap.3 Tasas y otros ingresos Cap. 4 Transferencias Ctes Cap.5 Ingresos patrimoniales Operaciones corrientes Albacete 5.508.278,30 3.848.727,00 2.189.266,33 67.512.840,83 733.375,17 79.792.487,63 Ciudad Real 5.109.949,71 5.079.255,12 5.669.788,05 75.451.219,24 472.717,48 91.782.929,60 Cuenca 717.824,23 0,00 1.122.970,34 50.796.191,89 473.279,76 53.110.266,22 Guadalajara 4.874.669,85 2.528.348,88 3.826.645,80 39.688.273,78 916.510,50 51.834.448,81 Toledo 8.630.397,84 6.847.298,64 19.020.755,91 92.299.280,76 408.174,82 127.205.907,97 Total 24.841.119,93 18.303.629,64 31.829.426,43 325.747.806,50 3.004.057,73 403.726.040,23 % Peso Relativo 6,15% 4,53% 7,88% 80,69% 0,74% 100,00% % Peso sobre el total de ingreso agregado 5,48% 4,04% 7,02% 71,83% 0,66% 89,03%
El total de derechos reconocidos netos por ingreso corriente es de 403.726.040,23 €, lo que supone el 89,03% del ingreso total de las Diputaciones Provinciales. Es el capítulo 4, “transferencias corrientes”, el que representa un mayor peso relativo dentro de éste tipo de operaciones, siendo éste del 80,69 % sobre el total de ingreso corriente y del 71,83 % sobre el total de ingreso.
Derechos reconocidos netos Diputaciones
Provinciales Cap.6 Inversiones reales
Cap.7 Operaciones de capital Transferencias de capital Albacete 0,00 4.618.349,95 4.618.349,95 Ciudad Real 16.864,41 5.781.231,16 5.798.095,57 Cuenca 432,88 8.129.684,56 8.130.117,44 Guadalajara 2.242,00 3.332.155,42 3.334.397,42 Toledo 659 1.981.128,54 1.981.787,54 Total 20.198,29 23.842.549,63 23.862.747,92 % Peso relativo 0,08% 99,92% 100,00% % Peso sobre el total de ingreso agregado 0,004% 5,26% 5,26%
Este tipo de operaciones suponen el 5,26 % del total de los ingresos de las Diputaciones Provinciales. Las operaciones de capital son las segundas en peso relativo en la Diputación Provincial de Cuenca, suponiendo el capítulo 7, “transferencias de capital”, el 13,22 % del total de sus derechos reconocidos netos.
3.1.2).- Operaciones financieras.
El cuadro que se muestra a continuación refleja, por Diputaciones Provinciales y por capítulos, los importes y los porcentajes de las operaciones financieras:
Derechos reconocidos netos Diputaciones Provinciales Cap.8 Activos Financieros Cap.9 Pasivos Financieros Operaciones financieras Albacete 407.903,03 0,00 407.903,03 Ciudad Real 0,00 5.850.093,92 5.850.093,92 Cuenca 272.746,66 0,00 272.746,66 Guadalajara 96.482,87 12.500.000,00 12.596.482,87 Toledo 269.400,39 6.496.691,13 6.766.091,52 TOTAL 1.046.532,95 24.846.785,05 25.893.318,00 % Peso Relativo 4,04% 95,96% 100,00% % Peso sobre el total de ingreso agregado 0,23% 5,48% 5,71%
El 95,96 % de las operaciones financieras corresponden al capítulo 9, “pasivos financieros”, siendo éste capítulo el segundo en importancia relativa a nivel global en las liquidaciones de los presupuestos de la Diputación Provincial de Ciudad Real (5,66 %), y en la de Guadalajara (18,45 %).
Autonomía financiera.
El siguiente cuadro representa la dependencia de fuentes de financiación ajenas, considerando como tales los derechos reconocidos por los capítulo 4, “transferencias corrientes”, (excluyendo los derechos reconocidos por la Participación en los Tributos del Estado), derechos reconocidos del capítulo 7, “transferencias de capital”, derechos reconocidos del capítulo 9, “pasivos financieros”, y las contribuciones especiales, imputadas al artículo 35 del capítulo 3, “tasas y otros ingresos”.
Como puede observarse, el 86,44 % de los derechos reconocidos netos por las Diputaciones Provinciales proceden de recursos propios.
Agregado Diputaciones
Capítulos Recursos Propios Financiación Ajena Endeudamiento
Capítulo 1 24.841.119,93 Capítulo 2 18.303.629,64 Capítulo 3 31.459.426,43 Articulo 35 370.000,00 Capítulo 4 12.415.930,68 Concepto 420 313.331.875,82 Capítulo 5 3.004.057,73 Capítulo 6 20.198,29 Capítulo 7 23.842.549,63 Capítulo 8 1.046.532,95 Capítulo 9 24.846.785,05 Total 392.006.840,79 36.628.480,31 24.846.785,05 % 86,44% 8,08% 5,48%
El importe reflejado como parte de financiación ajena correspondiente al artículo 35, “contribuciones especiales”, corresponde a la Cuenta General de la Diputación Provincial de Albacete, que recoge el concepto presupuestario 35100, con la denominación “ tasas, precios públicos y otros ingresos”, lo cual no se ajusta a la clasificación económica de los ingresos dada en la Orden EHA/ 3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales, según la cual el concepto 351 es para contribuciones especiales por el establecimiento o ampliación de servicios.
El siguiente cuadro refleja la fuente de financiación de las cinco Diputaciones Provinciales:
Diputaciones
Provinciales Recursos Propios % Financiación Ajena % Endeudamiento %
ALBACETE 75.700.344,78 19,31% 9.118.395,83 24,89% 0,00 0,00% CIUDAD REAL 90.530.591,27 23,09% 7.050.433,90 19,25% 5.850.093,92 23,54% CUENCA 51.526.426,68 13,14% 9.986.703,64 27,26% 0,00 0,00% GUADALAJARA 50.491.656,50 12,88% 4.773.672,60 13,03% 12.500.000,00 50,31% TOLEDO 123.757.821,56 31,57% 5.699.274,34 15,56% 6.496.691,13 26,15% TOTAL 392.006.840,79 100% 36.628.480,31 100% 24.846.785,05 100% Autonomía fiscal
Se ha calculado el indicador de autonomía fiscal de cada una de las Diputaciones Provinciales, como resultado del cociente entre la totalidad de los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 “impuestos directos”, 2 “impuestos indirectos” y 3 “tasas y precios públicos”, incluyendo en este último capítulo sólo los ingresos reconocidos en los artículos 30 “Tasa por la prestación de servicios públicos básicos”, 31 “Tasas por la prestación de servicios públicos de carácter social y preferente”, 32 “Tasas por la realización de actividades de competencia local”, 33 “Tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local” y 35 “Contribuciones especiales”. El siguiente cuadro representa la autonomía fiscal de cada una de las Diputaciones Provinciales:
Denominación Albacete Ciudad Real Cuenca Guadalajara Toledo
Dchos. Recon. Netos. Cap. 1 a 3 (art. 30, 31, 32, 33
y 35) 9.834.353,63 11.951.101,71 1.775.084,28 7.472.764,97 32.787.906,90 Dchos. Reconocidos netos 84.818.741 103.431.119,09 61.513.130,32 67.765.329,10 135.953.787,03
Autonomía Fiscal 11,59% 11,55% 2,89% 11,03% 24,12%
Como se puede observar la Diputación Provincial de Toledo alcanza una autonomía fiscal del 24,12 %, si bien para su cálculo se han incluido en la liquidación del presupuesto derechos reconocidos en el artículo 31, que tienen origen en un Convenio para la financiación del gasto
4.- Estructura del presupuesto de gastos.
A continuación se exponen los datos correspondientes al agregado de las obligaciones reconocidas netas reflejados en las liquidaciones del presupuesto de gastos de las cinco Diputaciones Provinciales de Castilla-La Mancha correspondientes al ejercicio 2011:
CAPITULO Obligaciones Reconocidas
Netas Peso relativo
Peso Relativo sobre el total 1 Gastos de personal 174.755.616,13 36,11% 34,51% 2 Gastos corrientes 64.573.670,53 13,34% 12,75% 3 Gastos financieros 6.077.252,62 1,26% 1,20% 4 Transferencias corrientes 89.017.663,18 18,39% 17,58% Operaciones Corrientes 334.424.202,46 69,09% 66,04% 6 Inversiones reales 84.936.136,86 17,55% 16,77% 7 Transferencias de capital 64.657.411,62 13,36% 12,77% Operaciones de capital 149.593.548,48 30,91% 29,54% Operaciones no financieras 484.017.750,94 100,00% 95,58% 8 Activos financieros 1.044.033,37 4,66% 0,21% 9 Pasivos financieros 21.338.156,36 95,34% 4,21% Operaciones financieras 22.382.189,73 100,00% 4,42% TOTAL GASTOS 506.399.940,67 100,00%
La columna del peso relativo refleja el porcentaje que supone cada capítulo de gasto en relación con el tipo de operación en la que se incluye según la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales. Dentro de las operaciones corrientes, que suponen el 69,09 % de las no financieras, es el capítulo 1, “gastos de personal”, el más importante, con un porcentaje del 36,11 %.
En cuanto a las operaciones de capital, que suponen un 30,91 % de las operaciones no financieras, las inversiones reales suponen un 17,55 % y las transferencias de capital un 13,36%.
En cuanto al peso relativo total, es decir, el porcentaje del capítulo con respecto al total de gasto, el 66,04 % de las obligaciones reconocidas netas corresponde a operaciones corrientes, siendo el capítulo 1, “gastos de personal”, el más importante en la estructura del presupuesto de gastos, al suponer el 34,51 % del total. El capítulo 4, “transferencias corrientes”, supone el 17,58 % del total del gasto, siendo por tanto el segundo en importancia.
Dentro de las operaciones de capital hay que destacar el capítulo 6, “inversiones reales”, que suponen el 16,77 % del total de obligaciones reconocidas netas. Las operaciones financieras sólo representan el 4,42 % del total del la liquidación de gastos.
En el Anexo 4 se relacionan las obligaciones reconocidas netas por cada una de las cinco Diputaciones Provinciales, desagregado por capítulos y mostrando el porcentaje del peso relativo que representa cada uno de ellos en sus respectivos presupuestos.
La distribución del gasto en operaciones no financieras y financieras, y dentro de las primeras, corrientes y de capital es la siguiente:
Denominación D.P Albacete D.P Ciudad Real D.P Cuenca D.P Guadalajara D.P Toledo
Operaciones corrientes 79,43% 69,36% 56,70% 50,66% 66,24% Operaciones de capital 16,30% 30,64% 40,40% 43,13% 26,20% Operaciones No Financieras 95,73% 100,00% 97,10% 93,79% 92,44% Operaciones Financieras 4,27% 0,00% 2,90% 6,21% 7,56% Total gastos 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
4.1.- Clasificación económica de los gastos 4.1.1).- Operaciones no financieras
a) Operaciones corrientes:
El cuadro que se muestra a continuación refleja, por Diputaciones Provinciales y por capítulos, los importes y los porcentajes de las operaciones corrientes:
Obligaciones reconocidas netas Diputaciones Provinciales Cap.1 Gastos de personal Cap.2 Gastos bienes ctes y servicios Cap.3 Gastos financieros Cap.4 Transferencias Ctes Operaciones corrientes Albacete 50.300.585,94 8.573.290,61 2.952.705,80 10.918.531,71 72.745.114,06 Ciudad Real 30.029.794,28 14.371.082,87 307.953,11 33.238.666,25 77.947.496,51 Cuenca 15.943.328,34 15.087.085,60 469.865,27 12.045.476,53 43.545.755,74 Guadalajara 16.560.794,73 5.301.285,21 860.446,80 7.438.254,87 30.160.781,61 Toledo 61.921.112,84 21.240.926,24 1.486.281,64 25.376.733,82 110.025.054,54 TOTAL 174.755.616,13 64.573.670,53 6.077.252,62 89.017.663,18 334.424.202,46 %Peso Relativo 52,26 19,31 1,82 26,62 100,00 %Peso sobre el total del gasto
agregado 34,51 12,75 1,20 17,58 66,04
El total de obligaciones reconocidas netas por gasto corriente es de 334.424.202,46 €, lo que supone el 66,04 % del gasto total de las Diputaciones Provinciales. Es el capítulo 1, “gastos de personal”, el que representa un mayor peso relativo dentro de éste tipo de operaciones, siendo éste del 52,26 % sobre el total de gasto corriente y del 34,51% sobre el total de gasto.
b).- Operaciones de capital.
El cuadro que se muestra a continuación refleja, por Diputaciones Provinciales y por capítulos, los importes y los porcentajes de las operaciones de capital:
Obligaciones reconocidas netas Diputaciones Provinciales Cap.6 Inversiones reales Cap.7
Transf. Capital Operaciones de capital Albacete 10.919.531,73 4.008.892,04 14.928.423,77 Ciudad Real 15.904.646,18 18.532.530,64 34.437.176,82 Cuenca 21.588.596,93 9.439.573,04 31.028.169,97 Guadalajara 24.970.366,25 706.120,56 25.676.486,81 Toledo 11.552.995,77 31.970.295,34 43.523.291,11 TOTAL 84.936.136,86 64.657.411,62 149.593.548,48 %Peso Relativo 56,78 43,22 100,00 %Peso sobre el total del gasto
agregado 16,77 12,77 29,54
El total de obligaciones reconocidas netas por operaciones de capital es de 149.593.291,11 €, lo que supone el 29,54 % del gasto total de las Diputaciones Provinciales. Es el capítulo 6, “inversiones reales”, el que representa un mayor peso relativo dentro de éste tipo de operaciones, siendo éste del 56,78 % sobre el total de gasto de capital y del 16,77 %
Teniendo en cuenta el peso relativo del capítulo sobre el total del presupuesto, el capítulo 1, “gastos de personal”, es el más importante en las Diputaciones de Albacete y Toledo (54,93 % y 37,28 % respectivamente), siendo el primero en peso relativo el capítulo 6, “inversiones reales", en las Diputaciones de Cuenca y Guadalajara (28,11 % y 41, 94 % respectivamente). En la Diputación Provincial de Ciudad Real, el capítulo con más peso es el 4, “transferencias corrientes”.
4.1.2).- Operaciones financieras.
El cuadro que se muestra a continuación refleja, por Diputaciones Provinciales y por capítulos, los importes y los porcentajes de las operaciones financieras:
Obligaciones reconocidas netas Diputaciones Provinciales Cap.8 Activos Financieros Cap.9 Pasivos Financieros Operaciones financieras Albacete 407.903,03 3.498.532,66 3.906.435,69 Ciudad Real 0,00 0,00 0,00 Cuenca 272.750,34 1.950.743,88 2.223.494,22 Guadalajara 99.800,00 3.595.891,47 3.695.691,47 Toledo 263.580,00 12.292.988,35 12.556.568,35 TOTAL 1.044.033,37 21.338.156,36 22.382.189,73 % Peso Relativo 4,66 95,34 100,00 %Peso sobre el total del gasto
agregado 0,21 4,21 4,42
El total de obligaciones reconocidas netas por operaciones financieras es de 22.382.189,73 €, lo que supone el 4,42 % del gasto total de las Diputaciones Provinciales.
4.2).- Clasificación por programas de gastos:
La clasificación por programas de gasto refleja la finalidad y objetivos que con ellos se proponga conseguir, con arreglo a la clasificación por áreas de gasto, políticas de gasto y grupos de programas.
El cuadro siguiente refleja el peso relativo de cada área de gasto sobre el total del presupuesto:
El área de gasto 9, “actuaciones de carácter general”, es la más importante cuantitativamente, ya que supone un 27,68 % sobre el total del presupuesto. La segunda área de gasto en importancia es la 4, “actuaciones de carácter económico”, que supone el 24,44 % del total de gasto. En esta área se integran los gastos de actividades, servicios y transferencias que tienden a desarrollar el potencial de los distintos sectores de la actividad económica. Se incluirán también los gastos en infraestructuras básicas y de transportes; infraestructuras agrarias; comunicaciones; investigación, desarrollo e innovación.
Servicios Públicos Básicos
Se ha procedido a realizar un análisis del gasto imputado al Área de gasto 1, “Servicios públicos básicos”, que comprende aquellos gastos originados por los servicios públicos básicos que, con carácter obligatorio, deben prestar las provincias con arreglo al artículo 31.2 de la misma Ley de Bases de Régimen Local, atendiendo a su función de cooperación y asistencia a los municipios.
Las políticas de gasto básicas recogidas por la Orden son cuatro: seguridad y movilidad ciudadana, vivienda y urbanismo, bienestar comunitario y medio ambiente. Hay que tener en cuenta que en esta área no se consideran aquellas políticas de gasto de carácter sectorial y que, en consecuencia, integran otras áreas de gasto. Como puede observarse en el cuadro del presupuesto de gastos clasificación por programas, el área de gasto 1 representa, dentro del agregado de las liquidaciones de las cinco Diputaciones Provinciales, el 14,98 % del total de las obligaciones reconocidas netas,
El importe total de las obligaciones reconocidas netas correspondientes a Servicios públicos básicos es de 75.845.520,82 €, distribuidos de la siguiente forma:
Diputaciones Provinciales
Política de gasto. Obligaciones reconocidas netas 13. Seg.
Movilidad
Ciudadana %
15. Vivienda y
Urbanismo % 16. Bienestar Comunitario % 17. Medio Ambiente % TOTAL
Albacete 9.957.602,15 86% 0,00 0% 0,00 0% 1.554.285,31 14% 11.511.887,46
Ciudad Real 436.354,67 13% 2.278.756,68 69% 0,00 0% 588.683,80 18% 3.303.795,15
Cuenca 0,00 0% 0,00 0% 116.012,13 2% 5.878.943,86 98% 5.994.955,99
Guadalajara 37.838,30 2% 446.487,91 29% 0,00 0% 1.082.160,11 69% 1.566.486,32
Toledo 7.144.860,37 13% 1.998.519,15 4% 42.307.471,26 79% 2.017.545,12 4% 53.468.395,90
PRESUPUESTO DE GASTOS CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS DE GASTOS
ÁREAS DE
GASTO DIPUTACIÓN ALBACETE CIUDAD REAL DIPUTACIÓN DIPUTACIÓN CUENCA GUADALAJARA DIPUTACIÓN DIPUTACIÓN TOLEDO TOTAL OB. REC. NETAS %
0. Deuda Pública. 5.294.989,93 303.822,68 2.420.609,15 4.456.338,27 13.747.179,71 26.222.939,74 5,18 1. Servicios Públicos Básicos. 11.511.887,46 3.303.795,15 5.994.955,99 1.566.486,32 53.468.395,90 75.845.520,82 14,98 2. Actuaciones de Prot. Y Promoción Social. 7.566.071,29 6.061.928,98 12.204.917,18 1.434.543,24 24.390.574,91 51.658.035,60 10,20 3. Producción de Bienes Públicos. 21.810.575,04 10.667.297,23 13.018.890,58 4.361.781,90 38.863.423,47 88.721.968,22 17,52 4. Actuaciones de Carácter Económico. 16.196.670,56 27.929.972,75 31.066.771,91 35.099.236,53 13.481.689,04 123.774.340,79 24,44 9. Actuaciones de Carácter General. 29.199.779,24 64.117.856,54 12.091.275,12 12.614.573,63 22.153.650,97 140.177.135,50 27,68 TOTAL 91.579.973,52 112.384.673,33 76.797.419,93 59.532.959,89 166.104.914,00 506.399.940,67 100
El Anexo 5 refleja, por Diputaciones Provinciales, el porcentaje sobre la estructura del presupuesto de gastos de cada una de las políticas de gasto del Área de gasto 1, junto con el grado de ejecución y cumplimiento de cada una de ellas.
La distribución de la importancia relativa de cada Política de gasto dentro del área de gasto 1 “prestación de servicios públicos básicos” es muy dispar, ya que, como se observa, si en términos agregados sería la Política de gasto 16, “Bienestar comunitario”, la más importante, ello es debido a la distribución del gasto reflejada solamente en la Diputación de Toledo. El peso de las políticas de gasto dentro del área 1 de cada Diputación Provincial, es la siguiente:
Diputación Provincial de Albacete:
Como se observa en el cuadro, el 86 % de las obligaciones reconocidas netas del área de gasto 1 corresponden a la Política de gasto 13 “Seguridad y movilidad ciudadana”, donde el 98 % de las obligaciones reconocidas corresponden al grupo de programa 135, “Servicio de extinción de incendios”.
Diputación Provincial de Ciudad Real:
La Política de gasto con mayor peso relativo, dentro de área de gasto 1 es la política de gasto 15, “Vivienda y urbanismo”, que representa el 69 % de su gasto, imputándose el 100 % de las obligaciones reconocidas netas al grupo de programa 150. “Administración General de Vivienda y Urbanismo”.
Diputación Provincial de Cuenca:
El 98 % de las obligaciones reconocidas netas del área de gastos 1 corresponden a la Política de gasto 17. “Medio ambiente”. Dentro de ésta, el grupo de programa 172, “Protección y mejora del medio ambiente”, supone el 95 % del total.
Diputación Provincial de Guadalajara:
La Política de gasto con mayor peso relativo dentro del área de gasto 1 es también la política de gasto 17. “Medio ambiente”, a la que corresponden el 69 % de las obligaciones reconocidas netas. Dentro de ésta, el grupo de programa 170, “Administración general del medio ambiente”, “Centros Atención a Municipios” representa el 100 %.
Diputación Provincial de Toledo:
El 79 % de las obligaciones reconocidas netas en el área de gasto 1 son imputadas a la Política de gasto 16, “Bienestar comunitario”, en concreto al programa 1690, “Cooperación municipal”.
II.3.2.- Análisis de la liquidación presupuestaria
1.- Liquidación del presupuesto de ingresos.El siguiente cuadro expone los datos totales de la liquidación del presupuesto de ingresos por Diputaciones Provinciales, pudiéndose observar la distribución del agregado por capítulos en el Anexo 6.
Presupuesto de Ingresos Diputaciones
Provinciales Prev def D.R.N Recaudación neta Dchos pndtes cobro
% ejecuci ón % cumplimien to Albacete 122.226.089,68 84.818.740,61 77.894.843,39 6.923.897,22 69,39 91,84 Ciudad Real 163.570.381,38 103.431.119,09 95.315.285,99 8.115.833,10 63,23 92,15 Cuenca 120.354.874,11 61.513.130,32 51.568.680,55 9.944.449,77 51,11 83,83 Guadalajara 105.079.873,99 67.765.329,10 63.956.790,37 3.808.538,73 64,49 94,38 Toledo 201.292.516,93 135.953.787,03 111.724.176,94 24.229.610,09 67,54 82,18 Total 712.523.736,09 453.482.106,15 400.459.777,24 53.022.328,91 63,64 88,31
1.1).-Grado de ejecución.
El grado de ejecución pone de manifiesto la relación existente entre los derechos reconocidos netos y las previsiones definitivas del presupuesto de ingresos. De forma agregada, tal y como se expone en el Anexo 6, el grado de ejecución de los presupuestos de las Diputaciones Provinciales es del 63,64%, si bien es necesario advertir la diferencia entre el grado de ejecución reflejado en las operaciones no financieras (90,70 %) y las financieras (10,74 %).
Liquidación del presupuesto de ingresos Ejecución %
Operaciones corrientes 98,42 %
Operaciones de capital 38,99 %
Operaciones no financieras 90,70 %
Operaciones financieras 10,74 %
Total Ingresos 63,64 %
El capítulo de operaciones corrientes que presenta un menor grado de ejecución es el 5, “ingresos patrimoniales”, con un nivel del 75,97 %.
En cuanto a las operaciones de capital, si bien las correspondientes al capítulo 6, “inversiones reales”, reflejan un nivel de ejecución superior al previsto, un 150,23 %, las “transferencias de capital” del capítulo 7 sólo alcanzan un 38,96 %.
1.2).-Grado de cumplimiento.
Representa la relación existente entre la recaudación líquida y los derechos reconocidos netos. Si bien la media del grado de cumplimiento es del 88,31%, el nivel de operaciones corrientes alcanza el 93,15 % y el de capital es de 32,45 %.
Liquidación del presupuesto de ingresos % Cumplimiento
Operaciones corrientes 93,15 %
Operaciones de capital 32,45 %
Operaciones no financieras 89,76 %
Operaciones financieras 64,35 %
Total Ingresos 88,31 %
El capítulo de operaciones corrientes que presenta un menor grado de cumplimiento es el 3, “tasas, precios públicos y otros ingresos”, con un nivel del 56,09 %. En cuanto a las operaciones de capital, el capítulo 6, “enajenación de inversiones reales”, alcanza un 100 % de cumplimiento, mientras que las “transferencias de capital” capítulo 7, sólo reflejan el 32,39 %.
2.- Liquidación del presupuesto de gastos.
El siguiente cuadro expone el grado de ejecución y el grado de cumplimiento del presupuesto de gastos reflejado en las Cuentas Generales de cada una de las Diputaciones Provinciales, especificando los créditos definitivos, las obligaciones reconocidas netas, los pagos líquidos y las obligaciones pendientes de pago.
Presupuesto de gastos Diputaciones
Provinciales Créd Def O.R.N Pagos Líquidos Oblig. Pndtes. Pago ejecución % cumplimiento % Albacete 122.059.799,25 91.579.973,52 82.517.884,47 9.062.089,05 75,03 90,10 Ciudad Real 163.570.381,38 112.384.673,33 107.551.622,51 4.833.050,82 68,71 95,70 Cuenca 120.354.874,11 76.797.419,93 72.641.659,17 4.155.760,76 63,81 94,59 Guadalajara 105.079.873,99 59.532.959,89 54.843.356,17 4.689.603,72 56,65 92,12
El Anexo 7 refleja el grado de ejecución y de cumplimiento extraído de la liquidación del presupuesto de gastos de las Diputaciones Provinciales, desagregado por capítulos.
2.1).-Grado de ejecución.
Liquidación del presupuesto de gastos Ejecución %
Operaciones corrientes 90,66 %
Operaciones de capital 47,22%
Operaciones no financieras 70,59%
Operaciones financieras 90,37%
Total Gastos 71,28%
El nivel de ejecución del total de las obligaciones reconocidas netas respecto de los créditos definitivos consignados en los Presupuestos de Gastos es del el 71,28 %, siendo el grado de ejecución de las operaciones no financieras del 70,59 % y el de las operaciones financieras el 90,37 %.
Tal y como se observa en el Anexo 7 dentro de las operaciones no financieras, el grado de ejecución de las operaciones corrientes es muy superior al de las operaciones de capital (90,66 % y 47,22 % respectivamente). El capítulo 1, “Gastos de personal”, alcanza un nivel de ejecución del 95, 21 %, siendo el capítulo 6, “Inversiones reales”, el que refleja un menor nivel de ejecución, con un porcentaje del 41,58 %.
2.2.-Grado de cumplimiento.
Liquidación del presupuesto de gastos %
Cumplimiento Operaciones corrientes 94,82% Operaciones de capital 91,15% Operaciones no financieras 93,68% Operaciones financieras 74,77% Total Gastos 92,85%
El grado de cumplimiento, refleja los pagos realizados sobre las obligaciones reconocidas, presenta un nivel del 92,85 %, siendo superior el cumplimiento de las operaciones no financieras que el de las financieras, 93,68% y 74,77 %, respectivamente.
Como refleja el Anexo 7, el nivel de cumplimiento de todos los capítulos supera el 85 %, salvo el capítulo 9, “Pasivos financieros”, que presenta un nivel del 73,55 %.
3.- Ejercicios Cerrados.
Se han analizado de forma agregada los “saldos pendientes de cobro” y los “saldos pendientes de pago” de los ejercicios anteriores al 2011, con el fin de verificar la composición y antigüedad de los saldos que figuran en los estados rendidos:
3.1- Derechos ejercicios cerrados.
Los derechos pendientes de cobro correspondientes a ejercicios cerrados se resumen en el siguiente cuadro:
DCHOS. PTES COBRO
A 1 DE ENERO MODIFICACIONES DERECHOS ANULADOS CANCELADOSDERECHOS DERECHOSTOTAL RECAUDACIÓN REALIZACIÓN%
DERECHOS PENDIENTES
COBRO 31 DICIEMBRE
87.174.256,87 186.643,50 3.657.773,84 41.274,60 83.661.851,93 31.464.460,77 37,61% 52.197.391,16
La distribución por Diputaciones Provinciales de los derechos de ejercicios cerrados, es la siguiente: Diputación Provincial Dhos Ptes de cobro a 1 de enero Modificaciones saldo inicial Total derechos anulados Total derechos cancelados Total Dchos
Ptes de Cobro Recaudación
Dchos Ptes de cobro a 31 de diciembre % ALABACETE 8.430.376,86 186.643,50 0,00 41.272,20 8.575.748,16 1.399.415,35 7.176.332,81 13,75% CIUDAD REAL 7.754.091,17 0,00 12.387,38 0,00 7.741.703,79 7.074.187,26 667.516,53 1,28% CUENCA 16.595.295,92 0,00 769.090,39 2,40 15.826.203,13 3.033.310,79 12.792.892,34 24,51% GUADALAJARA 3.453.737,31 0,00 0,00 0,00 3.453.737,31 815.949,39 2.637.787,92 5,05% TOLEDO 50.940.755,61 0,00 2.876.296,07 0,00 48.064.459,54 19.141.597,98 28.922.861,56 55,41% TOTAL 87.174.256,87 186.643,50 3.657.773,84 41.274,60 83.661.851,93 31.464.460,77 52.197.391,16 100,00% El cuadro que se presenta a continuación pone de manifiesto que el 81,53 % de los derechos recaudados procedentes de ejercicios cerrados corresponden al ejercicio inmediatamente anterior, es decir, 2010, lo cual pone de relieve la dificultad existente para hacer efectivo los derechos pendientes de cobro correspondientes a ejercicios anteriores.
DERECHOS RECAUDADOS DIPUTACIONES PROVINCIALES
Total recaudados ejercicio 2010 25.654.103,60
Total recaudado ejercicios cerrados 31.464.460,77
% recaudación 2010 sobre total recaudado 81,53%
El Anexo 8 contiene el estado agregado de derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados correspondiente a las cinco Diputaciones Provinciales. Este anexo presenta derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre desde 1988. Este hecho determina que los derechos pendientes de cobro correspondan a ejercicios muy lejanos en el tiempo (23 ejercicios), lo cual hace muy improbable la recaudación de los mismos, por lo que se debería efectuar la correspondiente depuración de aquellos derechos pendientes de cobro cuya antigüedad determine la imposibilidad de su recaudación con el fin de dar una imagen fiel de la realidad de los derechos que puedan hacerse efectivo.
En el ejercicio corriente se han anulado derechos procedentes de ejercicios cerrados por un importe que asciende a un total de 3.657.773,84 €, siendo el importe de los derechos cancelados agregado de 41.274,60 €.
3.2.- Obligaciones ejercicios cerrados.
Las obligaciones pendientes de pago de ejercicios cerrados proceden del ejercicio 1996, lo que supone una antigüedad de 14 años. Durante el ejercicio corriente se han tramitado expediente de modificación de saldo o anulaciones por importe de 30.686,28 € y se han tramitado expedientes de prescripción de obligaciones por importe de 6.071,32 €.
Oblig. Ptes de pago a 1 de
enero
Modificaciones al saldo
inicial y anulaciones Total obligaciones Prescripciones realizadosPagos Realización
Oblig. Ptes pago a 31 de
diciembre 35.809.734,34 -30.686,28 35.779.048,06 6.071,32 30.281.194,35 84,63% 5.491.782,39
OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO EJERCICIOS CERRADOS
La distribución por Diputaciones Provinciales de las obligaciones de ejercicios cerrados, es la siguiente: Diputación Provincial Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero Modificaciones al saldo inicial y anulaciones Total
obligaciones Prescripciones realizados Pagos
Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre % ALBACETE 8.117.148,48 -27.050,77 8.090.097,71 0,00 7.707.347,97 382.749,74 1,22% CIUDAD REAL 6.268.451,75 -3.635,51 6.264.816,24 5.897,17 6.251.638,14 7.280,93 0,02% CUENCA 5.917.192,16 0,00 5.917.192,16 174,15 1.534.196,66 4.382.821,35 13,93%
El total de pagos realizados en el ejercicio 2011 procedentes de ejercicios cerrados ha sido de 30.281.194,35 €, correspondiendo en un 99,60% a obligaciones procedentes del ejercicio 2010.
PAGOS REALIZADOS DIPUTACIONES PROVINCIALES
Total pagado ejercicio 2010 30.159.696,30
Total pagado ejercicios cerrados 30.281.194,35 % Pagos 2010 s/total pagos
realizados 99,60%
En el Anexo 9 se contiene la información correspondiente al agregado de las obligaciones pendientes de pago de ejercicios cerrados de las cinco Diputaciones Provinciales.
II.3.3.- Resultado presupuestario y Remanente de tesorería
1.- Resultado presupuestario.El cuadro que se presenta a continuación expresa en euros el resultado presupuestario extraído de la Cuenta General rendida de cada una de las Diputaciones Provinciales:
Resultado presupuestario de las Diputaciones Provinciales
Diputaciones
Provincial D.R.N O.R.N Rdo. Pptario.
Créditos financiados con Rte. Tesore. Desviaciones negativas de financiación Desviaciones positivas de financiación Rdo. presupuestario ajustado Albacete 84.818.740,61 91.579.973,52 -6.761.232,91 6.651.699,90 8.844.529,65 2.267.491,86 6.467.504,78 Ciudad Real 103.431.119,09 112.384.673,33 -8.953.554,24 24.839.426,47 2.758.034,09 1.623.876,22 17.020.030,10 Cuenca 61.513.130,32 76.797.419,93 -15.284.289,61 24.914.521,32 9.212.485,52 782.489,42 18.060.227,81 Guadalajara 67.765.329,10 59.532.959,89 8.232.369,21 5.402.985,38 8.305.938,49 6.750.203,09 15.191.089,99 Toledo 135.953.787,03 166.104.914,00 -30.151.126,97 41.494.321,12 0,00 5.563.523,45 5.779.670,70 Total 453.482.106,15 506.399.940,67 -52.917.834,52 103.302.954,19 29.120.987,75 16.987.584,04 62.518.523,38
Como se observa en el cuadro, la diferencia entre los derechos presupuestarios netos liquidados durante el ejercicio y las obligaciones presupuestarias netas reconocidas durante el mismo periodo, arroja un resultado negativo en todas las Diputaciones Provinciales, salvo en la de Guadalajara.
No obstante, una vez realizados los ajustes que exige la Regla 80 de la Instrucción del modelo Normal de la Contabilidad Local, el importe del resultado presupuestario ajustado agregado de las cinco Diputaciones Provincial es de 62.518.523,38 €, lo cual pone de manifiesto que los recursos presupuestarios obtenidos en el periodo han sido suficientes para financiar los gastos presupuestarios. Tanto en términos agregados como a nivel individual, el resultado presupuestario una vez realizados los ajustes correspondientes es positivo.
El Anexo 10 refleja al resultado presupuestario agregado del ejercicio 2011 de las Diputaciones Provinciales de Castilla-La Mancha, cuyos datos se resumen a continuación:
