Fundamentos y principios generales de la
auditoría
Evolución de la auditoría
Auditoria integral
◦ Auditoría Operacional y de gestión ◦ Auditoría Operacional y de gestión ◦ Auditoría de Cumplimiento
analizar •Proceso sistemático de obtener y analizar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos o acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas. (Código marco de buen gobierno – Confecamaras -AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION (1973))
AUDITORIA ES
• Un examen o estudio que evalúa e informa sobre la medida en que una condición, proceso o desempeño se ajusta a estándares o criterios predeterminados
• (IDERC-Canadá)
Raíces romanas:
◦
Civitas romana(monarquía)
Comisión por curia: órgano de contarlos y decisión de actos de la esfera privada con importancia social. Control político–social en importancia social. Control político–social en manos ciudadanos.
Colegio de pontífices: Árbitro de lo divino y lo
humano, contralor de los cultos, y llevaba los archivos religiosos con registro de acontecimientos de la vida del estado.
República romana
◦
Imperio
romano:
aparece
el
consejo
imperial y dentro de este...los auditores,
los interventores, y fiscalizadores.
los interventores, y fiscalizadores.
◦
El renacimiento: auditores de guerra y
marina,1894(derecho
marítimo)
y
CULTURA ANGLOSAJONA
CULTURA ANGLOSAJONA
CULTURA ANGLOSAJONA
CULTURA ANGLOSAJONA
◦
Latín Auditus: acto de escuchar
◦
1.Examen formal de la cuenta de una
organización o un individuo 2.Examen y
revisión metódica.
revisión metódica.
◦
El auditor :1.Persona autorizada para
examinar y verificar cuentas 2.Alguien que
oye o escucha.
◦
...examinar oyendo para emitir un
dictamen...Es un oficio de carácter
práctico
Una relación de agencia es un contrato bajo
el cual uno o más principales vinculan a una
persona como su supervisado (agente) para
desempeñar algún servicio en su nombre,
requiriendo ese desempeño la delegación de
requiriendo ese desempeño la delegación de
alguna autoridad de toma de decisiones por
parte del supervisado.
◦ Mandato y rendición de cuenta(jurídico) ◦ Agencia y supervisión(económico)
•
Relación de agencia
◦
Principal: Mandato, supervisión, monitoreo
◦
Agente: rendición de cuentas
◦
Agente: rendición de cuentas
Expectativas racionales
◦
Información disponible que influye las
consecuencias de las relaciones.
◦
Acciones de monitoreo y supervisión:
mediante contabilidad y auditoría
Enlace entre finanzas, economía y contabilidad.
La demanda de estados financieros auditados
está dada la utilidad de la información que les
proporciona para la toma de decisiones.
◦ 1.Reducción de riesgos
◦ 2.Mejoramiento de la toma de decisiones
◦ 3.Obtención de ganancia derivada de la utilidad del intercambio.
En esta teoría se resalta el valor económico de la
información. Este es el valor que hace que sea
demandada
Es la explicación más reciente para referirse a la
manera como los administradores escogen si tener o no una auditoria relacionada con la exposición quien enfrente a sus obligaciones.
El auditor y el auditado están conjunta y severamente El auditor y el auditado están conjunta y severamente
obligados para con terceros por las perdidas atribuibles a estados financieros defectuosos. Dado el incremento en las demandas en las
responsabilidades profesionales, el auditor toma una función relevante para asegurar las obligaciones
AUDITORÍA INTEGRAL
AUDITORÍA INTEGRAL
AUDITORÍA INTEGRAL
AUDITORÍA INTEGRAL
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
Auditoría integral es el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de información financiero, de gestión, legal y de control interno de una organización, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la información financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma.
Examen Crítico • Requiere de criterios previamente definidos Juicio Sistemático • Establece las relaciones del conjunto de la Detallado • Se requiere evidencia validad y suficiente para concluir sobre definidos Juicio profesional • Indicadores de medición • Control de resultados • Independencia • Imparcialidad • Objetividad conjunto de la organización y las evalúa en su esencia y en su efecto; vinculado con la planeación el proceso y el resultado
para concluir sobre la correspondencia entre lo planeado y lo ejecutado o lo presupuestado y lo logrado. Se concluye Sobre bases razonables
F IN A N C IE R O A D M IN IS T R A T IV O O P E R A C IO N A L C O N T R O L IN T E R N O P R E S U P U E S T O PRINCIPIOS L E G A L F IN A N C IE R O A D M IN IS T R A T IV O O P E R A C IO N A L C O N T R O L IN T E R N O OBJETIVOS P R E S U P U E S T O
El apego de las operaciones económicas a las normas económicas a las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables.
La concordancia de la
información financiera con el información financiera con el marco de referencia bajo el cual fue preparada y la
La eficacia, eficiencia y
economicidad en el manejo economicidad en el manejo de los recursos, diseño y
ejecución de los procesos de la organización.
El sistema de control interno y el cumplimiento de los
y el cumplimiento de los principios que lo orientan.
La Auditoría de “Gestión” involucra una revisión sistemática
de las actividades de una entidad en relación con los objetivos y metas y, respecto a la utilización eficiente y económica de los recursos, con el fin de:
◦ Identificar las oportunidades de mejoras.
◦ Desarrollar recomendaciones para promover mejor a su
otras acciones correctivas; y. otras acciones correctivas; y.
◦ Evaluar el desempeño (rendimiento).
También se conoce como la valoración independiente de
todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables; si se utilizan los
recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la organización se han alcanzado para así maximizar resultados
Cubre la Evaluación de los Objetivos:
Cubre la Evaluación de los Objetivos:
Cubre la Evaluación de los Objetivos:
Cubre la Evaluación de los Objetivos:
Económicos(utilidad, factibilidad, eficacia,
reducción de costos, ganancias).
Sociales(crecimiento cualitativo y cuantitativo,
competitividad, pleno empleo, reducción de
riesgos).
ecológicos(mantenimiento del equilibrio y
PROCESO
Estados financieros en relación con un marco de
referencia
Organización Marco de Información Estados
Organización Marco de referencia Información Financiera Transacciones Transacciones yEventos Estados Financieros Evidencia
Cuerpo normativo de la organización Normas internas y externas Efecto y externas Efecto normativo Especialistas
