UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES – TULCÁN”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIROR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA
TEMA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LOS PROCESOS DEL “COMERCIAL MADERESA” DE LA CIUDAD DE TULCÁN
AUTORA: PÉREZ GONZÁLEZ JESSICA ISABEL
ASESOR: MSC. LUCERO SALCEDO JAVIER MAURICIO
TULCÁN - ECUADOR
II
Certificación del Asesor
Yo, Javier Lucero Salcedo, MSC, en calidad de asesor del presente trabajo de tesis, certifico que la investigación cuyo título es: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LOS PROCESOS DEL “COMERCIAL MADERESA” DE LA CIUDAD DE TULCÁN fue elaborado por la estudiante de Contabilidad y Auditoría; Jessica Isabel Pérez González, con Nº de cédula 040170227-9, la cual cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad “UNIANDES” exige; observando las disposiciones de la institución, metodología y técnicas que regulan esta actividad académica.
La investigación se encuentra caracterizada sobre los elementos del control interno como matriz de objetivos estratégicos, actividades de control, y supervisión y monitoreo.
Por ello, autorizo a la mencionada señorita, para que pueda reproducir el documento definitivo, presentarlo a las autoridades de UNIANDES y proceder a la exposición de su contenido.
Atentamente,
III
Declaración de Autoría
Yo, PÉREZ GONZÁLEZ JESSICA ISABEL con cédula de ciudadanía Nº 040170227-9, egresada de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” Tulcán, Facultad Sistemas Mercantiles, carrera de Contabilidad superior, Auditoría y Finanzas declaro que el contenido de la Tesis de Grado, sobre el tema SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LOS PROCESOS DEL “COMERCIAL MADERESA” DE LA CIUDAD DE TULCÁN es de mi absoluta autoría, y que no ha sido presentado por otros estudiantes de la universidad, el mismo que ha sido elaborado como requisito para obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA, del mismo modo declaro que la presente investigación se basa en la bibliografía existente en este documento la cual ha sido tomada de textos y en la misma se ha respetado a cabalidad las normas legales y reglamentos correspondientes.
Es por ello que por medio del presente faculto a la Universidad UNIANDES Tulcán tenga plena facultad de hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo de investigación, según lo establecido por la ley de propiedad intelectual, su reglamento y la normativa institucional vigente.
Atentamente;
Jessica Isabel Pérez González
IV
Dedicatoria
Dedico este trabajo de tesis principalmente a Dios por estar siempre conmigo
iluminándome y dándome fortaleza
A mi madre la Lic. Rosalba González por ser mi confidente mi amiga mi madre ya que
es mi pilar importante en mi vida
A mi ángel de la guardia mi abuelito Miguel González que sé que desde el cielo me
protege y derrama mil bendiciones a mí abuelita Isabel herrera por sus palabras y su
apoyo incondicional.
A mis hermanos Diego y Patricio por estar siempre presente, acompañándome para
realizar y cumplir mis objetivos
A mi amiga y compañera de aula Katerin Peñafiel por ser una gran amiga y la hermana
que nunca tuve por estar apoyándome en todo.
Y por último a mi inspiración al amor de mi vida a la persona que confió en mí en todo
momento mi ejemplo a seguir mi padre Lic. Milton Pérez gracias papito por todo.
“La dicha de la vida consiste en tener siempre algo que hacer, alguien a quien amar y alguna
V
Agradecimiento
En primer lugar quiero agradecer a Dios por haberme dado salud, vida protección para poder culminar mi carrera y lograr una meta más en mi vida
Y el más sincero agradecimiento a mis padres Milton y Rosalba por ser los mejores padres del mundo por estar a mi lado cunado más los eh necesitado por ser un ejemplo a seguir, por el apoyo incondicional ya que gracias a ellos ahora soy una mujer de bien.
A mis abuelitos Isabel y Miguel porque con su cariño y sus palabras de ternura me han ayudado a salir adelante.
A mis hermanos Diego y Patricio por estar conmigo en todo momento gracias hermanos por todo su cariño
A Ángel López que a pesar de muchas dificultades siempre estuvo brindándome su
apoyo y sus consejos y por estar en toda mi carrera universitaria y por eres alguien
importante para mí.
Al Msc Javier Lucero por su paciencia y por haberme trasmitido sus conocimientos para llevar a feliz término el presente trabajo de investigación
A mis docentes de la Universidad UNIANDES por su sabiduría y formación académica en el trascurso de mi carrera.
De igual manera muchas gracias al Ing. Guillermo Pozo Propietario del comercial Maderesa por la ayuda prestada para la elaboración de mi tesis
VI
Índice de Contenidos
Contenido Pág.
Certificación del Asesor ... II
Declaración de Autoría... III
Dedicatoria ... IV
Agradecimiento ... V
Índice de Contenidos ... VI
Índice de Gráficos ... VIII
Índice de Tablas ... VIII
Índice de Anexos ... IX
Resumen Ejecutivo... XI
Executive Summary ... XII
INTRODUCCIÓN ...1
Antecedentes de la investigación ...1
Planteamiento del problema ...2
Formulación del problema...3
Delimitación del problema ...3
Objetivo de Investigación y Campo de Acción ...3
Identificación de la línea de investigación:...3
Objetivos……….3
Objetivo General ...3
Objetivos Específicos ...3
Idea a defender ...4
Justificación del tema ...4
Métodos de investigación a emplear ...4
Métodos Empíricos ...4
Métodos Teóricos ...5
Técnicas de Investigación ...6
Instrumentos de Investigación ...6
Resumen de la estructura de la tesis ...6
Elementos de novedad significación práctica y aporte teórico ...7
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ...8
1.1 Origen y Evolución de la Auditoría de Gestión ...8
1.1.1 Edad Media ...9
VII
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre auditoría de Gestión ... 11
1.2.1 Procesos Internos ... 11
1.2.3 Definición de control interno ... 11
1.2.4 Importancia del control interno ... 12
1.2.5 Objetivos del control interno ... 12
1.2.7 Métodos de evaluación del control interno ... 14
1.2.8 Componentes del Control Interno ... 15
1.2.8.1 Ambiente de Control ... 16
1.2.8.2 Valoración de Riesgo ... 16
1.2.8.3 Actividades de Control ... 17
1.2.8.4 Información y Comunicación ... 17
1.2.8.5 Monitoreo ... 18
1.2.9 Definición de proceso ... 18
1.2.10.1 Proceos de venta ... 19
1.2.10.2 Proceso de compra ... 20
1.2.10.3 Proceso administrativo ... 20
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre auditoría de Gestión. ... 21
1.4 Conclusiones parciales del primer capítulo ... 22
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO ... 23
2.1 Caracterización del Comercial Maderesa de la ciudad de Tulcán ... 23
2.2 Descripción de la metodología ... 24
2.2.1. Modalidad de investigación ... 24
2.2.2 Tipos de investigación ... 25
2.2.3 Población y muestra ... 25
2.2.4 Métodos de investigación ... 26
2.2.5 Técnicas de Investigación ... 27
2.2.6 Instrumentos de Investigación ... 27
2.2.7 Interpretación de resultados ... 28
2.2.7.1 Encuesta ... 28
2.2.7.3 Resultados obtenidos de la Ficha de observación ... 33
2.2.8 Matriz FODA ... 33
2.3 Conclusiones parciales del segundo capítulo ... 37
CAPÍTULO III. PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 38
3.1 Título de la propuesta ... 38
VIII
3.3.1 Definición de objetivos estratégicos por perspectivas ... 41
3.3.2 Actividades de control ... 42
3.3.3 Supervisión y Monitoreo ... 43
3.3.4 Proyectos ... 45
3.4 Validación por vía de expertos ... 66
Conclusiones Generales ... 68
Recomendaciones Generales ... 69
Bibliografía Anexos Índice de Gráficos Gráfico Nº 1. Ejemplo de cuestionario ... 14
Gráfico Nº 2. Ejemplo de diagrama de flujo ... 15
Gráfico Nº 3. Proceso de venta ... 19
Gráfico Nº 4. Proceso administrativo ... 20
Gráfico Nº 5. Ubicación Geográfica del Comercial MADERESA ... 24
Gráfico Nº 6. Sistema de control interno ... 40
Gráfico Nº 7. Planificación ... 48
Gráfico Nº 8. Croquis De La Sucursal ... 53
Gráfico Nº 9. Proceso de Compra ... 58
Gráfico Nº 10. Proceso de Ventas ... 59
Gráfico Nº 11. Organigrama ... 61
Gráfico Nº 12. Selección de Personal ... 63
Gráfico Nº 13. Resultados por la validación por vía de expertos ... 66
Índice de Tablas Tabla Nº 1. Población y muestra ... 26
Tabla Nº 2. Pregunta 1 ... 28
Tabla Nº 3. Pregunta 2 ... 28
Tabla Nº 4. Pregunta 3 ... 29
Tabla Nº 5. Pregunta 4 ... 29
Tabla Nº 6. Pregunta 5 ... 30
Tabla Nº 7. Pregunta 6 ... 30
Tabla Nº 8. Pregunta 7 ... 30
Tabla Nº 9. Pregunta 8 ... 31
Tabla Nº 10. Pregunta 9 ... 31
IX
Tabla Nº 12. Matriz FODA ... 34
Tabla Nº 13. Matriz de Estrategias ... 35
Tabla Nº 14. Objetivos Estratégicos ... 41
Tabla Nº 15. Actividades de control ... 42
Tabla Nº 16. Supervisión y Monitoreo ... 43
Tabla Nº 17. Presupuesto proyecto 1 ... 46
Tabla Nº 18. Presupuesto proyecto 2 ... 48
Tabla Nº 19. Presupuesto proyecto 3 ... 50
Tabla Nº 20. Presupuesto proyecto 4 ... 51
Tabla Nº 21. Presupuesto proyecto 5 ... 52
Tabla Nº 22. Presupuesto proyecto 6 ... 54
Tabla Nº 23. Presupuesto proyecto 7 ... 56
Tabla Nº 24. Presupuesto proyecto 8 ... 57
Tabla Nº 25. Presupuesto proyecto 9 ... 61
Tabla Nº 26. Presupuesto proyecto 10 ... 63
Tabla Nº 27. Presupuesto proyecto 11 ... 65
Tabla Nº 28. Presupuesto Consolidado ... 65
Índice de Anexos
ANEXO Nº 1. Solicitud de aceptación
ANEXO Nº 2. Carta de aceptación de la empresa ANEXO Nº 3. Perfil
ANEXO Nº 4. Carta de aceptación del perfil ANEXO Nº 5. Modelo de la encuesta
ANEXO Nº 6. Resultados de la encuesta ANEXO Nº 7. Modelo de entrevista
ANEXO Nº 8. Resultados obtenidos de la entrevista ANEXO Nº 9. Modelo de la ficha de observación
ANEXO Nº 10. Resultados obtenidos de la ficha de observación ANEXO Nº 11. Cálculos
ANEXO Nº 12. Validación por vía de expertos ANEXO Nº 13. RUC de la empresa
XI
Resumen Ejecutivo
Con el fin de controlar y evaluar de manera periódica los procesos de compra venta y administración del comercial Maderesa; las empresas van en busca de procesos que les permitan garantizar el cumplimiento de objetivos, así como la necesidad básica de prevenir errores o fraudes que pueden afectar a la situación de dicho ente, todo ello con la finalidad de minimizar los riesgos y cumplir con la aplicación óptima de medidas correctivas a tiempo.
El desarrollo del presente trabajo de tesis se realiza con la fundamentación de bases teóricas sobre los distintos conceptos; sobre auditoría controles internos y procesos además ciertos temas que aportan a la comprensión conjunta de la investigación y por ende sirven para realizarse un enfoque más claro sobre la posible solución al problema identificado.
Así también se utiliza métodos y técnicas de investigación que aportan al análisis de bases teóricas y de la situación actual del comercial para delimitar el problema a resolver, y las herramientas de investigación que aportan a la recolección de información válida; de la misma manera se hace uso de una ficha de observación la cual permite identificar los verdaderos problemas del comercial para posteriormente implementar un análisis de FODA, que es utilizado para el planteamiento de la propuesta al problema identificado del comercial.
XII
Executive Summary
In order to monitor and evaluate periodically processes sale and administration of commercial Maderesa, companies are looking for processes that allow ensure compliance objectives and the basic need to prevent errors or fraud that could affect the status of that entity, all in order to minimize risks and meet the optimal implementation of corrective measures in time.
The development of this thesis work is done with the foundation of theoretical bases of the different concepts; on audit controls attempt to process certain issues and also contributing to the joint understanding of research and thus serve a clearer focus on the possible solution to the problem identified conducted.
Thus methods and research techniques that provide the theoretical basis and analysis of the current situation of the business to define the problem to be solved, and research tools that contribute to the collection of valid information is also used; in the same way that use of observation which allows to identify the real problems of trade and later implement a SWOT analysis, which is used for the proposed approach to the problem identified in the company takes.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
Para el desarrollo del presente trabajo de tesis se basa en la información de investigaciones anteriores que aportan con el tema.
Jaime Chiriboga (2012), presentó “Evaluación del control interno de la Organización Radial Amazonas” de la Universidad Central del Ecuador, tesis realizada con la finalidad de que el control interno debe ajustarse a las necesidades de cada organización y tipo de industria, es decir, debe construirse sobre la base de los requerimientos específicos de la entidad y enfocarse a la realidad propia que varía de una empresa a otra. La implementación y el adecuado funcionamiento de un sistema de control interno, son responsabilidad de la alta dirección de la entidad y corresponde a esta velar por el cumplimiento de normas y el alcance de metas y objetivos organizacionales de igual. Un adecuado sistema de control interno es aquel que se enfoca no solo al cumplimiento de normativa, sino que propende al análisis de riesgos y eventos adversos que puedan generarse y ser perjudiciales para la organización.
Jimena Segovia (2011), presentó un “Diseño e Implementación de un Sistema de Control interno para la compañía Datugourmet Cía. Ltda.” de la Universidad Central del Ecuador con la finalidad de disminuir riesgos y proporcionar a la Administración una herramienta para la toma de decisiones. El presente estudio permitirá brindar a la administración de la compañía una herramienta útil para la toma de decisiones así como también generará una cultura de constante control y supervisión que permita encaminar los procesos a la consecución de los objetivos a corto y largo plazo. La falta de segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la Compañía genera duplicidad de funciones y en ciertos casos, el desempeño inadecuado de las mismas. El capital humano es el recurso principal para la aplicación de un sistema de control interno debido a que depende principalmente el nivel de compromiso del personal para desempeñar las actividades asignadas de manera eficiente y eficaz.
2
Planteamiento del problema
El control interno en el Ecuador ha ido evolucionando de manera regular, sin embargo el área administrativa y financiera ha presentado un control poco eficiente que ha generado bajo nivel de rentabilidad, por lo tanto requiere ser atendido por los directivos y funcionarios de las distintas empresas, para mejorar el desarrollo y aplicaciones de todos los procesos, que están ocasionando pérdidas en las empresas tanto públicas como privadas.
Al no contar con un control interno dentro de las empresas produce riesgos y una falta de crecimiento y desarrollo empresarial.
En la provincia del Carchi se encuentran empresas comerciales, industriales y de servicios las mismas que no cuentan con un control interno con respecto a otras entidades, al tener un sistema de control interno los propietarios en beneficio de las empresas deberán adquirir capacitaciones relacionadas con los procesos de control interno a fin de cumplir con los objetivos estructurados dentro de la empresa.
Para la investigación del presente proyecto de tesis se va a tomar en cuenta al Comercial Maderesa en la ciudad de Tulcán, en el cual se determina un ineficaz Sistema de Control interno en el manejo de los proceso de la entidad por ende se determina que el problema está generado por una inadecuada planificación en el mismo, los cuales son ocasionados, por una deficiente capacitación al personal esto se da por una inapropiada coordinación dentro del comercial, de igual no se ha logrado identificar la ubicación de las causas, de las debilidades y deficiencia de sus operaciones, un desconocimiento por parte de los empleados en cuanto a los objetivos que plantea la entidad a corto y largo plazo, por cuanto hay un desinterés en la aplicación del manejo de los procesos, dando así inexistencia de compromiso por parte de los administradores, conllevando a un desconocimiento de los riesgos que pueden causar por la no aplicación de procesos, los mismos que están generados por la insatisfacción de los admiradores, sin darse cuenta que todo genera un deficiente desarrollo empresarial.
3
Formulación del problema
¿Cómo mejorar los procesos en el Comercial Maderesa de la ciudad de Tulcán?
Delimitación del problema
Lugar. La presente tesis se va a realizar en el comercial Maderesa de la ciudad de Tulcán ubicada en la Av. Cementerio intersección calle Cuenca, referencia una cuadra del cementerio
Tiempo. El tiempo estimado para de desarrollo es de tres (3) meses dentro del período de: Marzo a Julio del 2016.
Objetivo de Investigación y Campo de Acción
Objeto de investigación: Auditoría de Gestión
Campo de Acción: Procesos Internos
Identificación de la línea de investigación:
Auditoría
Objetivos
Objetivo General
Diseñar un sistema de control interno que permita el mejoramiento de los procesos del comercial Maderesa de la ciudad de Tulcán
Objetivos Específicos
Fundamentar teóricamente sobre el sistema del control interno y los procesos comerciales
Diagnosticar la situación actual de los procesos del Comercial Maderesa de la Ciudad de Tulcán
Desarrollar los elementos y componentes del sistema de control interno que permita el mejoramiento de los procesos del Comercial Maderesa de la ciudad de Tulcán
4
Idea a defender
Con el desarrollo del sistema de control interno se contribuirá al mejoramiento de los procesos del Comercial Maderesa de la ciudad de Tulcán
Justificación del tema
El control interno en una empresa es un aspecto imprescindible para el procesamiento de la información emanada de las actividades que se ejecutan dentro de un ente económico. De la calidad del control interno, depende la calidad de la información y la precesión de riesgos, por lo que es necesario hacer evaluaciones periódicas a los sistemas de control y ajustar las debilidades que se hallen para minimizar o eliminar los riesgos de pérdida económica y/o de imagen.
Con el sistema de control interno se pretende mejorar los procesos de compra, venta y administración del comercial Maderesa, la importancia de este trabajo de tesis es conocer la forma correcta del buen manejo de los procesos del comercial, de igual ayuda a que tengan bien establecido sus objetivos ya sea a corto mediano y largo plazo. Ya que con el sistema de control interno se beneficia el comercial y por ende el personal que trabaja en la misma al mejora los procesos de compra, venta y administración que se debe seguir y las herramientas que pueda utilizar para un mejor desarrollo en el contexto empresarial, que permite dar seguimiento a los procesos de la entidad en las distintas áreas, el autor de la tesis pone en práctica todo lo aprendido y adquirido el conocimiento en el aula.
Metodología de la investigación
Para el desarrollo de la presente investigación se va a utilizar métodos teóricos y métodos empíricos- prácticos, los cuales se dan a conocer a continuación.
Métodos de investigación a emplear
Métodos Empíricos
Observación científica
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manera plantear soluciones se aplicó este método al observar todo lo referente a la empresa
Validación por vía de expertos
Se pretende dar importancia a la propuesta establecida que dará solución al problema a través de profesionales con un criterio amplió y centrado, el mismo que contribuye al desarrollo de la presente investigación.
Métodos Teóricos
Método Histórico-Lógico.
Mediante este método se obtiene información generada a través del tiempo, determinando en este caso la evolución de auditoría de gestión, con lo cual se logrará analizar lógicamente su desarrollo para determinar qué elementos incidieron en los cambios ocasionados, y de esta manera establecer la evolución que ha tenido en el comercial.
Método Deductivo – Inductivo
Este método se lo utilizo en la fundamentación de la investigación sobre las bases teóricas ya que se contará con una información que va de lo general a lo particular y se estudió sobre lo general, mismo que hace relación al estudio, para así llegar a diseñar el sistema de control interno dentro del comercial Maderesa en la ciudad de Tulcán, beneficiado al desarrollo empresarial.
Método Analítico sintético
Se aplicara este método en del diagnóstico de la propuesta ya que atreves de la observación se identificó el problema que existe en el comercial Maderesa, y con ello presentar una posible del sistema de control interno y manejo de los procesos
Enfoque sistémico
Se lo aplicó en todo el desarrollo de la tesis ya que se realizó de Capítulo por Capítulo
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Técnicas de Investigación
La técnica a utilizarse en la tesis de grado, es la encuesta, entrevista y la ficha de observación en la cual se va aplicar en la etapa del diagnóstico que va dirigida al personal, y gerente de la entidad mediante la cual se recolectará la información para ser analizada ya que es necesaria para la elaboración de la propuesta.
Instrumentos de Investigación
El instrumento principal que se va a utilizar en el comercial Maderesa va hacer el cuestionario, una guía de entrevista y la ficha de observación científica.
Resumen de la estructura de la tesis
Esta investigación está compuesta por tres capítulos el mismo que se resumen de la siguiente manera:
En el capítulo I se realiza el marco teórico, relacionado a las variables de investigación en la cual se explica el origen y evolución, y los demás aspectos teóricos conceptuales se puntualizará el control interno y los procesos de compra, venta y administración los cuales van a permitir sustentar las bases bibliográficas obtenidas de libros, revistas, internet.
Capítulo II se realizó una caracterización del comercial Maderesa, objeto de estudio, procediendo a describir la metodología a utilizar en el desarrollo de la investigación determinado la modalidad de investigación cuantitativa y cualitativa tipo de investigación de campo bibliografía métodos teóricos y empíricos de igual manera las técnicas de investigación y sus determinadas conclusiones del capítulo.
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Elementos de novedad significación práctica y aporte teórico
Aporte teórico.
En la presente tesis se examinó la teoría del sistema de control interno, esto sirve de guía para la aplicación y mejoramiento en la misma empresa. Los sustentos teóricos tienen como objetivo en la investigación, identificar pasos lógicos y pertinentes que permitan el desarrollo y los anhelos del comercial.
Significación Práctica.
Con el Sistema de Control interno va a mejorar los procesos de compra, venta administración del comercial Maderesa, ya que de esta manera permite optimizar recursos y tiempo a los propietarios, conocer la situación actual en el que se encuentra el comercial y con ello tomar decisiones, ayudándose con herramientas importantes como la aplicación de cuestionarios, de igual matrices que permiten mejorar sus procesos de compra, venta y administración.
Novedad
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CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
El marco teórico puede incluir en ciertos casos otros espacios relativos a la investigación que son conocidos como marco referencial y marco conceptual.
1.1 Origen y Evolución de la Auditoría de Gestión
Es importante saber cómo la Auditoría ha ido evolucionando atreves de la historia para ellos se toma el siguiente criterio
La evolución de la auditoría muestra que hasta la gran crisis económica y financiera de los
Estados Unidos de Norteamérica de los años de 30 los estados financieros auditados se
certificaban. En este periodo muchas firmas de auditores y contadores públicos tuvieron que
afrontar juicios y sufrir penas privativas de la libertad, por haber fallado a la confianza del
público, lo que motivó al AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados), o
las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA), las que rigen con muy pocos cambios
hasta nuestros días, fundamentalmente para la ejecución de las auditorías contables. La
auditoría existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existían
relaciones económicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la
Revolución Industrial, el desarrollo de la auditoría estuvo estrechamente vinculado a la
actividad puramente práctica y desde el carácter artesanal de la producción el auditor se
limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras
funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. “Ya a partir del siglo
XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el análisis riguroso de los registros escritos y
la prueba de la evidencia de apoyo. Los países donde más se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaña y más adelante Estados Unidos”.
Después de la revolución industrial el balance y la complejidad de los negocios se amplía
notablemente, al aumentar en tamaño las compañías emplearon mayor número de personas y
sus sistemas contables se volvieron mucho más desarrollados, La Auditoría de Gestión surgió
de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un período de
tiempo determinado. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la
empresa para lograr un mejor desempeño y productividad. (Contraloría, 2011, págs. 4,5)
9
las compañías también, los sistemas contables se volvieron más desarrollados con el fin de proteger los activos, prevenir y detectar los desfalcos, definitivamente la auditoría de gestión surgió para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un período de tiempo determinado poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeño. Por lo tanto la auditoría de gestión permite realizar un examen completo y contractivo de la estructura organizativa de una entidad empleando recursos humanos y materiales, permitiendo llevar acabo un eficiente sistema y de esta forma dar posibles soluciones a los mismos, la auditoria de gestión por su enfoque permite una revisación sintomática de las actividades de una entidad en relación a determinados objetivos y metas y respecto a la utilización eficiente y económica de los recursos, ayudando a identificar oportunidades de mejorar de las entidades y promueve acciones correctiva, a permite un mejor desempeño. La auditoría de gestión formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acción correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración.
1.1.1 Edad Media
En la edad media la auditoría de gestión se desarrolla en base a una estructura de empresa familiar por ende se manifiesta lo siguiente
La auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX. Hasta la Revolución donde la propiedad y la dirección de sus negocios confiaban en las mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal. Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedó separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada protección,. Estados Unidos, en la actualidad, está a la vanguardia del estudio e investigación de las técnicas de auditoría y de su desarrollo a nivel legislativo., órgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la auditoría han alcanzado en aquel país.(Pastor, 2000, págs. 15, 16)
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Pero los gobiernos junto con los economistas para obtener impuestos obligaron que se deba llevar una auditoría independiente para así garantizar el desarrollo de la nación.
1.1.2 Edad Actual
El desarrollo de la Informática, y la existencia de un elevado grado de aplicaciones de procesamiento de datos orientados a la auditoría gestión
Así como su vertiginoso y constante crecimiento, unido a la necesidad de dotar a las organizaciones de un instrumento de control que promueva una beneficiosa expectativa a un costo razonable y eleve constantemente el Control Interno, constituyen la base sobre la que se sustenta el principio de practicar auditorías con el uso de herramientas informáticas y a los sistemas informáticos.
Por otra parte, para perfeccionar el trabajo se hizo necesario un estudio de los diversos tipos de muestreos que se describen en la literatura universal; así como los dos tipos de sistemas general o específico utilizados mundialmente, con vista a reducir los riesgos en los trabajos de auditoría que se realizan.
Tomando en cuenta los aspectos antes señalados, se incursiona en una nueva forma de realización de las auditorías titulada como Auditoría, la que demostró ventajas en su aplicación, tales como contribuye a la creación de un ambiente de control, (Contraloría, 2011, págs. 9,10)
En la actualidad con el desarrollo de la informática y el internet se globalizado los conocimientos por lo tanto la auditoria es más eficaz ya que permite un mejor control interno y externo de las empresas, y se ha creado nuevas formas de realizar auditorías que permite elaborar planes anuales más efectivos, se puede realizar consultas a entidades y ayudar a identificar las deficiencias comunes.
La auditoría de gestión en la actualidad permite elaborar planes anuales y planeamientos, pueden realizársele consultas a solicitud a las entidades, se alcanza un incremento de la productividad y permite determinar las deficiencias comunes en todas las entidades auditadas
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1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre auditoría de Gestión
1.2.1 Procesos Internos
Son actividades relacionadas entre sí que, a partir de una o varias entradas de materiales o información, dan lugar a una o varias salidas por ende nos manifiesta el autor lo siguiente:
Los procesos internos predominan la forma jerárquica o burocrática donde la canalización de la información y la comunicación se complementan como el medio de conseguir la estabilidad y el control Para la perspectiva del proceso interno, los directivos identifican los procesos más críticos a la hora de conseguir los objetivos de accionistas y clientes. Es típico que las empresas desarrollen sus objetivos e indicadores desde esta perspectiva, después de haber formulado los objetivos e indicadores para la perspectiva financiera y la del cliente. Esta secuencia permite que las empresas centren sus indicadores de los procesos internos en aquellos procesos que entregarán los objetivos establecidos por los clientes u accionistas (Rios, 2011, pág. 4)
Un proceso interno está identificado por parte de los administradores que ejecutan dentro de un conjunto laboral, de acuerdo a la necesidad que lo requiera, donde se determinan sus debilidades o fortalezas para conseguir resultados bien definidos que conlleven al fracaso o éxito de los mismos, es decir cada empresa debe ser capaz de identificar los procesos que se llevan a cabo dentro de ella,
1.2.2 Sistema de control Interno
El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable. (Catacora, 2000, pág. 238)
En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.
1.2.3 Definición de control interno
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Coso define al control interno como un proceso ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.
Tales objetivos son: eficacia eficiencia de las operaciones; contabilidad de la información financiera; cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguardad e activos. (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 3)
El Control Interno es que brinde la mayor seguridad para la consecución de los objetivos, a través de la correcta aplicación de los reglamentos, políticas y procedimientos establecidos por la alta dirección, quien a su vez debe actuar como un supervisor para que dichos lineamientos sean cumplidos, ya que ayuda a proporcionar seguridad razonable y confiable de la información que se refleja en los estados financieros, a salvaguardar los activos y eficiencia de las operaciones hacia el mejoramiento continuo.
1.2.4 Importancia del control interno
El control interno es muy importante en toda entidad ya que ayuda al funcionamiento así da a conocer el siguiente autor
El Control Interno es de vital importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes funciones e información de una empresa determinada, con el fin de determinar una indicación confiable de situación y sus operaciones en el mercado (WHITTINGTON, 2009, pág. 176)
Todas las empresas públicas privada y mixtas ya sean comercial, industriales o de servicios deben contar con el control interno ya que es de suma importancia, permite una seguridad en la parte contable como administrativa dentro de la entidad previniendo y detectando fraudes, de esta manera se favorece el desarrollo de las actividades y mejora el rendimiento con un nivel adecuado de documentación, puesto que gracias al control interno se puede evitar riegos.
1.2.5 Objetivos del control interno
Es fundamental dar a conocer los objetivos del control interno para un mejor estudio por lo cual se menciona:
Prevenir fraudes
Descubrir hurtos o malversaciones
Obtener información administrativa, contable y financiera confiable segura y oportuna
Localizar errores administrativos contables y financieros
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedad y demás activos de la entidad solidaria
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Localizar errores administrativos, contables y financieros
Detectar desperdicios innecesarios tanto material, tiempo, recueros en general
Mediante su evaluación, graduar la excepción del análisis, comprobación y estimaciones de las cuentas y operaciones sujetas a aduriría por parte del auditor
Detectar los riesgos inherentes a la cartera de crédito, riesgo administrativo, financiero, como lo de la plataforma tecnológica (Cuenca, 2011, pág. 33)
Los objetivos del control interno deben ser inducidos para avances de la eficiencia y seguridad de las empresas, ya que permite buscar e identificar metas y ayuda a que las personas tengan sus propias responsabilidades dentro de la organización, con el propósito de salvaguardad la seguridad de la organización por medio de una retroalimentación, de esta manera apoya al desarrollo del sistema de control interno.
1.2.6 Tipos de Control
Los tipos de control interno son importantes ya que permiten implementar en una organización, se da a conocer lo que manifiesta el autor.
Control previo preventivo: previene los problemas de manera anticipada, tiene lugar antes de que desarrolle la actividad. La clave de los controles previos es tomar la acción administrativa antes de que surja un problema. Por ejemplo la contratación de personal con anticipación evita demoras potenciales; contratar personal capacitado asegure un buen rendimiento. (Carro, 2007, pág. 98)
El control previo permite que los administradores que antes de iniciar cualquier actividad en la entidad ya sea de políticas y procedimientos se deban asegurar que las actividades que se cumplan de acuerdo a lo planificado con el propósito de cumplir los objetivos y metas establecidas.
Control concurrente o concomitante: tiene lugar mientras se desarrolla la actividad. En este caso la administración puede corregir problemas antes de que se vuelvan muy costosos o peligrosos. La forma más conocida de control concurrente es la supervisión directa, el administrador puede vigilar de manera concurrente las acciones de sus subordinados y la corrección de los problemas a medida que se presenten (Carro, 2007, pág. 98)
Este control es la fase en la cual se deber realizar la ejecución de los planes y programas de la empresa esto lleva a que la supervisión de las actividades, cumpliendo lo planificado en el tiempo establecido y con parámetros requeridos, ya que ayuda a las operaciones se ejecuten en las condiciones requeridas por la empresa ya que la máxima autoridad y los jefes de los departamentos ayudan a la ejecución.
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El control se lo ejecuta a la hora que se desempeña las actividades, el control posterior lo realizan los auditores internos o externos para poder emitir recomendaciones sobre las áreas señaladas y tomas decisiones correctivas para que permita mejorarlas o realizar una retroalimentación
1.2.7 Métodos de evaluación del control interno
Los métodos de evaluación son una parte muy importante para la evaluación del control interno por lo cual el siguiente autor da a conocer:
Existen tres métodos de evaluación Método descriptivo
Método de cuestionarios Método de grafico
Método descriptivo: consiste en la explicación, por escrito, de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos científicos del control interno. Es decir, es la formulación mediante un memorando donde se documenta los distintos pasos de un aspecto operativo. (Cuenca, 2011, pág. 37)
El método descriptivo sirve de conocimiento general, ya que en una institución de recursos limitados, se puede establecer como formato para controles recurrentes de control entre los procesos de esta manera se logra reducir riesgos al efectuar actividades y procesos.
Método de cuestionarios: consiste en elaborar previamente una ración de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se procede a obtener las respuestas a tales preguntas. Generalmente estas preguntas se formulan de tal forma que una respuesta negativa advierta debilidad (Cuenca, 2011, pág. 38)
Gráfico Nº 1. Ejemplo de cuestionario
Fuente: (Cuenca, 2011, pág. 38)
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respuestas de forma que se pueda identificar el año que corresponde, esto permitirá al auditor detectar cualquier cambio en el sistema de control interno.
Método de gráfico: Este método tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos y en general el flujo de la información de las diferentes operaciones hasta afectar la cuenta del mayor general.
En la práctica este resultado ser el método más eficiente para estudiar y evaluar el control interno, ya que se parte de nada y toda la información es producto de la observación, investigación, inspección e indagaciones directas que efectúa el auditor con base en los cuales diagrama de flujo del control interno aplicable a la información que efectúa cada una de las operaciones de la entidad. (Cuenca, 2011, pág. 39)
Gráfico Nº 2. Ejemplo de diagrama de flujo
Fuente: (Cuenca, 2011, pág. 39)
El método grafico es una manera muy dinámica de representar el sistema de la entidad ya que es fácil de identificar algunas falencias, ya que de esta manera se puede actualizar con pocos problemas en las auditorias. De igual manera representa un proceso que se detalla paso a paso las actividades a realizar.
1.2.8 Componentes del Control Interno
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1.2.8.1 Ambiente de Control
El ambiente de control se Fija el pronunciación de la organización y, sobre todo provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
El ambiente control da el tono de una organización influenciado la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control y la competencia a integridad y valores éticos y la competencia de la gente de la entidad, la filosofía y el estilo de operación de la administración asigna autoridad y responsabilidad, y como organiza y desarrolla a su gente; y la atención proporcionada por la junta de directores . (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 69)
El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos. Esto es cierto no solamente en su diseño, sino también en la manera cómo opera en la práctica, de igual manera proporciona liderazgo a sus directivos y empleados, mantener un ambiente ético orientado al comportamiento apropiado.
1.2.8.2 Valoración de Riesgo
Una condición previa para la valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y consistentes internamente. El autor indica lo siguiente:
La valoración del riesgo cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuetes externas e internas, las cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgo es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgo es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la economía la industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuaran cambiando, se quieren mecanismos para identificar y tratar los riegos especiales asociados con el cambio. (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 69)
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1.2.8.3 Actividades de Control
Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización del riesgo
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo .ayudan asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas la funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y segregación de funciones. (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 70)
1.2.8.4 Información y Comunicación
La información y comunicación debe darse a lo largo y ancho de la organización en todas las áreas de la institución.
La información y comunicación debe identificarse, capturase y comunicarse información permiten en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes, contiene información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados intensamente si no también con la información sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio fluyendo hacia abajo, a lo largo y así arriba de la organización todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia de que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender du propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que en la manera de que las actividades individuales se realizan con el trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la información significativa también necesitan comunicarse efectiva mente con las partes externas, tales como clientes, proveedores, reguardares y accionistas (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 70)
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1.2.8.5 Monitoreo
El monitoreo debe darse en toda momento, aquí se establece el monitoreo engoan es decir en el curso de toda operación.
Los sistemas de control intento deben monitorearse, proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo es realizado por medio de actividades ongoing (continuo), evaluaciones separadas (independientes) o combinación de las dos. El monitoreo ongiing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerán primeramente de la valoración de riegos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las diferencias del conto interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la alta gerencia y a la junta solamente los asuntos serios (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 70)
Esta es una importante tarea para la administración, para medir la eficiencia de las acciones tomadas y determinar el grado de aporte que generó la implementación o mejora del Sistema de Control Interno. Mediante el monitoreo permite a la administración que evalué si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios.
1.2.9 Definición de proceso
Un proceso es una secuencia de pasos dispuesta con algún tipo de lógica que se enfoca en lograr algún resultado específico por ello el autor manifiesta lo siguiente.
Un proceso es un programa en ejecución, hay que resaltar que un proceso es algo más que el código de un programa. Además del código, un proceso incluye la actividad actual que queda representada por el valor del contador de programa por los contenidos de los registros del procesador.
Generalmente un proceso incluye también la pila ( stock) del proceso, que contiene los datos temporales (como parámetros de las funciones, las direcciones de retorno y las posibles variables locales) y una sección de datos que contiene las variables globales (Rodríguez, 2007, pág. 1)
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1.2.10 Elementos de un proceso
Cualquier sea el tipo de proceso debe tener sus elementos principales por ellos el autor da a conocer los siguientes:
input: es la entrada de materiales o servicios del proveedor. El proveedor puede ser externo (por ejemplo: papeleria ) o intenro (por ejemplo: informacion contable o depertamento de compra )
etapas: son los procesos o tareas que se van dando para conseguir el resultado
output: es las salidas de productos o servicios,hacia el clinte. El cliente que los recibe puede ser intenro o externo (Cuevas, 2010, págs. 17,18)
En toda actividad comercial se debe tener entradas procesos y salidas con los cuales se puede elaborar un plan que pemita conocer las actividades o acciones que se van a realizar en forma ordenada para el buen desembolviemito de la entidad, y con ello que el cliente se sienta satisfeho de a ver adquirido un producto de buena calidad.
1.2.10.1 Proceos de venta
Es un conjunto de actividaes diseñadas para proveer la compra de un producto o servico
Gráfico Nº 3. Proceso de venta
Fuente: (Kotler, 2008, pág. 56)
Elaborado:Jessica Isabel Pérez González
El proceso de venta está conformado por varias etapas denominado proceso de ventas, que va desde la prospección o búsqueda de clientes potenciales hasta el cierre de la venta y la posterior relación de postventa, lo cual el vendedor primeramente debe hacer una planificación para poder luego ofertar el producto dando así las ventajas de mismos.
Proceso de venta Fase previa La oferta de
producto La
demostració n
La
negociació
n
El cierre del acuerdo En ella el
vendedor planifica su trabajo, fija objetivos comerciales
que quiere
alcanzar
En ella el vendedor presenta su producto al cliente
y expone la principales ventajas que puede obtener al comprar
el producto
El vendedor intenta intercambiar
impresiones con el cliente y persuadirle
para que compre
En esta fase es la más difícil
para el vendedor ya que en ella es
cuando el cliente compra
el producto o rechaza El vendedor trata
de justificar la venta de un
producto evidenciando los beneficios que el cliente obtenga
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1.2.10.2 Proceso de compra
Los procesos de compra constan de una serie de actividades
En procos de compra es una serie de actividades que permiten planificar la comprar, analizar las necesidad para que haya un solicitud de oferta las que peritan ser evaluadas, realizar una selección de proveedores para negociar y hacer una solicitud y realizar el seguimiento al mismo. (Kotler, 2008, pág. 98)
La empresa comercial, por su parte, busca conseguir el producto a un precio competitivo. Y por último, para la empresa de servicios la variable principal es satisfacer las necesidades del cliente. Algunas veces el proceso de compras es largo complejo debido a que toma una decisión final se necesita información o respuesta de otras empresas
1.2.10.3 Proceso administrativo
El proceso administrativo es la herramienta que se aplica en las organizaciones para el logro de sus objetivos por ende el autor manifiesta lo siguiente:
Gráfico Nº 4. Proceso administrativo
Proceso administrativo Planeación Organización Dirección o Ejecución Control
Fuente: (Molina, 2006, pág. 189)
Elaborado Por: Jessica Isabel Pérez González
En toda empresa debe haber un proceso administrativo que se refiere a los pasos o etapas para llevar a efecto una administración para los cual se requiere seguir ordenadamente las diferentes técnicas que permitan al final de un proceso administrativo establecer estándares de medición, corrección o retro alimentación, para lo cual se necesita de buen administrador para que todos en conjunto tomen diferentes
Propósito, objetivos estrategias, políticas, programas, presupuesto, procedimientos Fase mecánica o estructural c
División de trabajo, coordinación
c
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decisiones. Presupuestos, declaración tributaria, y en las salidas a redactar el informe del período contable.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre auditoría de Gestión.
La auditoría a existido desde tiempo remotos y se la realizaba empíricamente es decir sin ninguna técnica únicamente se basaban en el análisis de compra, venta y revisión de cuentas cobros y pagos para determinar que no haya fraudes.
Con la revolución industrial apareen las grandes empresas de países capitalistas lo cuales empiezan aplicar auditoria de gestión, Esto llevo a realizar controles internos para proteger los activos y prever desfalcos., por lo tanto la auditoría de gestión surge por la necesidad de medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa
La auditoría de gestión comprende todas y cada una de las actividades de una empresa, para que de esta manera se pueda cumplir todos sus metas y objetivos, de igual manera la evaluación el desempeño y cumplimiento, en el cual la entidad asegura recursos y su empleo eficaz y eficiente, para que se desarrolle dentro de un marco determinado por objetivos políticas establecido por un plan estratégico.
El control interno es un proceso realizado por la alta dirección de la organización, ya que se efectúa con el propósito de lograr objetivos tanto en eficiencia como eficacia y operaciones, contabilidad de la información financiera, cumplimiento de leyes; el control interno se dirige a un fin específico.
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interno permiten verificar el clima ético bajo el cual se maneja una organización, la identificación y análisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos implantados por la dirección, la aplicación adecuada de cada una de sus actividades.
Para lograr que una empresa sea más eficaz y ordenada es necesario seguir una serie de procesos para solucionar problemas que se generan dentro de un mismo período determinado, para lo cual la actividad comercial debe tener procesos de entradas y salidas que permitan conocer las actividades para que los clientes se encuentren satisfechos, para lo cual es necesario un proceso contable el mismo se basará en analizar recibos, facturas e informes, que determinará una información más veraz y así tomar nuevas decisiones, para todo esto es necesario un proceso administrativo que estará integrado por las diferentes autoridades y tomar las decisiones a tiempo y por último los procesos de compra, venta y administración que elaboren un plan de actividades para la buena marcha de la empresa.
1.4 Conclusiones parciales del primer capítulo
El fundamento teórico bibliográfico sobre el origen y evolución permite conocer su desarrollo a lo largo de la historia y comparar con la actualidad con el pasar de los años y el avance tecnológico y como se han ido desarrollando las empresas la auditoria de gestión es una herramienta que permite facilitar el control de las mismas con mayor eficiencia y eficacia para el logro de sus objetivos,
Las variables de procesos de investigación tanto dependiente como independiente fueron la guía a la elaboración del marco teórico, como es una revisión meticulosa del sistema control interno y sus procesos de compra, venta y administración los mismo que son guía importante para la elaboración de la propuesta
23 CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO
En este capítulo se da a conocer la metodología de investigación en la cual se integra métodos, técnicas, instrumentos en la aplicación de los procesos de compra, venta y administración, para el desarrollo y culminación de la tesis de grado.
2.1 Caracterización del Comercial Maderesa de la ciudad de Tulcán
El comercial Maderesa es una empresa de tipo privado la cual pretende obtener rentabilidad, la misa que tiene mucha acogida a nivel provincial, además de estar situada en una ciudad fronteriza, muchas personas colombianas acuden a adquirir este tipo de madera, la cual ofrece una amplia gama de todo tipo de madera.
Su razón social es Comercial Maredesa- Masisa el eslogan el cual se la identifica es todo para el carpintero la cual se dedica a la compra venta y distribución de todo tipo de madera, se encuentra ubicada en la provincia del Carchi Catón Tulcán, en la Av. cementerio intersección Cuenca referencia una cuadra del cementerio
El Comercial Maderesa fue creado un 12 de Octubre del 2012, con sus propietarios la señora Alba Méndez y el Ing Guillermo Pozo. Actualmente cuentan con 6 empleados por cuanto es un equipo de personal entregado a solucionar las necesidades y problemas de los clientes
Su principal objetivo es satisfacer las necesidades de sus clientes, y de igual manera obtener rentabilidad el comercial cuenta con maquinaria de última tecnología para la elaboración de muebles.
Misión: Llevar diseños, desempeño y sustentabilidad para la creación de cada mueble y espacio interior.
Visión: Conquistar la preferencia de los clientes siendo la marca más innovadora, sustentable y confiable de la industria de tableros de fibra y partículas de madera, maximizado la creación de valor económico, social y ambiental
Principios empresariales
Resultados económicos: busca permanentemente la creación de valor sostenible
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Conducta individual: exige una conducta personal honesta, integra y trasparente
Relaciones con nuestros clientes: promover relaciones de confianza en el largo plazo con nuestros clientes, ofreciendo productos de calidad, innovadores y sustentables y servicios de excelencia
Gráfico Nº 5. Ubicación Geográfica del Comercial MADERESA
Fuente: Investigación De Campo
Elaborado Por: Jessica Isabel Pérez González
2.2 Descripción de la metodología
Se hace una descripción del proceso metodológico empleado para el sistema de control interno, de igual manera se realizará mediante métodos, instrumentos y técnicas que serán analizadas e interpretadas toda la información recopilada.
2.2.1. Modalidad de investigación
La modalidad de investigación se basa en los paradigmas cualitativos y cuantitativos.
Paradigma cualitativo: Esta modalidad se la utiliza en el planteamiento del problema ya que se orienta a la descripción y exploración de datos, de igual manera en el marco teórico ya que se basan en textos los mismos que ayudan a la recolección de datos para posteriormente realizar un análisis de datos en forma profunda.
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2.2.2 Tipos de investigación
Los tipos de investigación que se utiliza son:
Descriptiva
En el presente desarrollo de tesis este tipo de investigación se utilizó ya que su meta no se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de la descripción que existen entre la variable Independiente Sistema de control interno y la Dependiente mejorar los procesos
Correlacional
Este tipo de investigación se aplico con la finalidad de conocer la relación que existe entre la variable independiente sistema de control interno y la variable dependiente mejorar los procesos del Comercial Maderesa.
Bibliográfica
La aplicación de este tipo de investigación en el presente trabajo se ha realizado en la elaboración del marco teórico, ya que se encuentra sustentado por diversas fuentes de investigación bibliográfica tales como libros
De campo
Se utilizó este tipo de investigación ya que se realizó en el propio sitio donde se encuentra el objeto de estudio en este caso en el comercial Maderesa, ya que permite el conocimiento más profundo, se puede manejar los datos con más seguridad. Se realiza una investigación directa lo cual permite tener una visión más clara del problema.
Aplicada
El propósito del trabajo busca la resolución del problema, es decir, los resultados aportados a la investigación implementan técnicas y estrategias para enfrentar y solucionar el problema.
2.2.3 Población y muestra
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Tabla Nº 1. Población y muestra
Unidades Observación Población Instrumento
Propietario del comercial 1 Entrevista
Trabajadores 6 Encuesta
Total personas 7
Fuente: Investigación De Campo
Elaborado Por: Jessica Isabel PérezGonzález
Muestra
La población finita a considerarse fue siete empleados del comercial Maderesa los mismos que a través de sus repuestas permitió analizar la situación actual de la empresa.
2.2.4 Métodos de investigación
Para el presente se utilizó los niveles de concomimientos empíricos y teóricos
Métodos Empíricos
Observación científica. Se utilizó el método de observación para determinar el problema y proponer una solución al mismo, observando cada uno de los procesos de la investigación que se realizaron en el comercial Maderesa, para tener un sistema de control interno adecuado y mejorar sus procesos de compra, venta, y administración.
Validación por vía de expertos. Este método se desarrolla con la finalidad de obtener personas expertas en el tema una opinión acertada, validación e importancia en la actualidad sobre el desarrollo del presente trabajo de investigación.
Métodos Teóricos.
Método Histórico-Lógico. Se utilizó este método en el marco teórico; en donde se parte del origen y evolución de auditoria de gestion, que en la presente investigación se constituye en el objeto de investigación. Posteriormente en el marco metodológico, donde se presenta una breve reseña histórica del comercial Maderesa.
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Método Analítico-Sintético. Este método se lo realiza mediante la recolección de información para poder analizar por separado todos los problemas que existen dentro del Comercial Maderesa, y de esta manera dar un alternativa de solución al problema.
Enfoque sistémico. Este método se utilizó en el presente trabajo de tesis ya que se sigue un proceso sistemático y ordenado capítulo a capítulo para luego proceder a realizar un solo documento, de igual manera este método es aplicado en la propuesta ya que es realizado de manera ordenada y secuencial.
2.2.5 Técnicas de Investigación
Las técnicas que se utilizó en el presente trabajo de investigación son:
Encuesta
La encuesta se la realizo a los empleados del Comercial Maderesa a través de preguntas, cerradas con el fin de conocer los requerimientos en la aplicación del proceso en el comercial Maderesa.
Entrevista
La presente entrevista se la realizo al Ing. Guillermo Pozo quien es el dueño y propietario del Comercial, por medio de la cual se obtendrá información básica y necesaria para la respectiva investigación.
Guía de Observación
La ficha de observación permite mirar las actividades desarrolladas por el comercial para ellos se registrara detalladamente todo evento, actividad observada
2.2.6 Instrumentos de Investigación
Para obtener información precisa, real que permite desarrollar el trabajo de investigación, se emplea los siguientes instrumentos de investigación.
Cuestionario
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Guía de Entrevista
Con el desarrollo de la guía de entrevista que se la realizó al propietario de la entidad para que de esta manera de información básica de cómo está para analizar y tomar decisiones
Ficha de observación
Se va a realizar detalladamente todas las actividades del comercial y de esta manera poder analizar
2.2.7 Interpretación de resultados
2.2.7.1 Encuesta
Tabla Nº 2. Pregunta 1
1) ¿Conoce Ud. Qué es un control interno?
PREGUNTA Nº 1
OPCIONES SI NO TOTAL
CANTIDAD 1 5 6
PORCENTAJES 17% 83% 100%
Fuente: Comercial Maderesa
Elaborado Por: Jessica Isabel Pérez González
Sobre la pregunta: conoce usted qué es un control interno, realizada a los trabajadores del comercial Maderesa la mayoría de ellos no sabe lo que es un control interno, solamente un empleado tiene conocimiento del tema; ya que los trabajadores no cuentan con preparación y capacitación, lo que genera una debilidad puesto que el control interno brinda seguridad razonable en la relación con el logro de los objetivos y la eficiencia y eficacia en las operaciones. (Anexo Nº6)
Tabla Nº 3. Pregunta 2
2) ¿Conoce si el comercial tiene establecido misión, visión, objetivos y políticas institucionales?
PREGUNTA Nº 2
OPCIONES SI NO TOTAL
CANTIDAD 2 4 6
PORCENTAJES 33% 67% 100%
Fuente: Comercial Maderesa
Elaborado Por: Jessica Isabel Pérez González