UNIVERSIDAD TECNOLÓ SISTEMA DE EDUCACIÓ
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍ LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y
ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO QUE PERMITA MEJORAR LOS SERVICIOS CONTABLES EN LA EMPRESA
AUTORA
DIRECTOR: MASTER PABLO CUESTA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
SIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA – CONTADOR PÚBLICO
TEMA:
N DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO QUE PERMITA MEJORAR LOS SERVICIOS CONTABLES EN LA EMPRESA
“ESUTECO CIA LTDA.”
AUTORA: CRISTINA ELIZABETH SOLIS TAPIA DIRECTOR: MASTER PABLO CUESTA
QUITO - ECUADOR
2012
GICA EQUINOCCIAL
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DE
CONTADOR PÚBLICO
N DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO QUE PERMITA MEJORAR LOS SERVICIOS CONTABLES EN LA EMPRESA
AUTORÍA
El desarrollo del presente trabajo es de exclusiva responsabilidad del autor
CERTIFICACIÓN
Certifico que el contenido del presente trabajo ha sido desarrollado bajo la responsabilidad de la estudiante Cristina Solís Tapia, y realizado bajo mi dirección.
Atentamente,
DEDICATORIA
Este trabajo va a dedicado a mis padres, en especial a mi mami ya que con su impulso, su esfuerzo y su ayuda incondicional mantuvo la llama vida que no me
permitió decaer.
A mi hija ARIANA ya que con su paciencia, su comprensión y su inocencia, me ha regalado un momento de su vida y es mi motivación para culminar esta etapa
profesional.
A cada una de las personas que contribuyeron con una palabra de aliento.
AGRADECIMIENTO
Agradezco con infinita misericordia a mi DIOS, quien es el eje fundamental de mi vida, quien me llenó de fortaleza y de Fe para culminar este trabajo.
A mis padres quienes han hecho que se haga realidad esta etapa de mi vida, que en momentos se tornaba imposible.
A mi esposo Jaime y mi hija Arianita, quienes supieron compartir su tiempo para que pueda lograr con este objetivo.
A mis hermanos, quienes en uno u otro momento estuvieron apoyándome.
A la empresa ESUTECO CIA. LTDA. especialmente a la Ingeniera Daniela por haberme permitido desarrollar este trabajo, facilitándome la información necesaria.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial “UTE” y los queridos profesores, por su desinterés en compartir sus conocimientos.
De manera muy especial a mi Director de tesis Master Pablo Cuesta, por su ayuda, paciencia, consejos y conocimientos brindados para la ejecución de este
TABLA DE CONTENIDOS
CAPÍTULO I
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN………. 1
1.1. El Problema……… 2
1.1.1. Formulación del problema………. 3
1.1.2. Subpreguntas……….. 4
1.2. Justificación……… 4
1.3. Objetivos………. 6
1.3.1. Objetivo General……….. 6
1.3.2. Objetivos específicos………. 6
1.4. Hipótesis.……… 6
CAPÍTULO II 2. MARCO REFERENCIAL-TEÓRICO-CONCEPTUAL………. 7
2.1. Antecedentes……….. 7
2.2. Marco Teórico……… 10
2.2.1. Manual……….. 10
2.2.1.1. Objetivos de los manuales………. 11
2.2.2. El Control Interno………. 14
2.2.2.1. Objetivos de Control Interno……….. 14
2.2.2.2. Principios de Control Interno………. 16
2.2.2.3. Importancia del Control Interno……….. 20
2.2.2.4. Limitaciones del Control Interno………. 21
2.2.2.5. Técnicas de Control Interno……… 23
2.2.2.6. Quienes deben utilizar el manual de Control Interno. 23 2.2.2.7. Clasificación del Control Interno………..…. 24
2.2.3. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados…… 25
2.2.4. La Contabilidad……… 30
2.2.4.1 Obligatoriedad de llevar contabilidad……….. 30
2.2.5 Obligaciones Tributarias……… 32
2.2.5.1. Registro Único de Contribuyentes……… 32
2.2.5.2. Comprobantes de Venta……… 32
2.2.5.3. Impuesto al Valor Agregado……….. 33
2.2.5.4. Impuesto a la Renta……… 37
2.2.6. El Proceso o Ciclo Contable………. 42
2.2.6.1. Descripción del Proceso o Ciclo Contable…………. 44
2.2.6.2. Utilización de la Información Contable……….. 47
CAPÍTULO III
3. MARCO METODOLÓGICO……… 52
3.1. Tipo y diseño de la Investigación………. 52
3.2. Método de la Investigación……… 52
3.3. Población y muestra………... 53
3.4. Técnicas de investigación………. 54
3.5. Técnicas de procesamiento de datos………. 55
3.6. La Empresa……… 56
3.6.1. Diagnóstico Empresarial……… 56
3.6.2. Objeto Social……… 57
3.6.3. Misión y Filosofía de la empresa……….……..……… 57
3.6.3.1. Misión………...………. 57
3.6.3.2. Filosofía Empresarial……….. 57
3.6.4. Estructura Organizativa………..……… 58
3.6.5. Actividad que realiza ……….. 59
3.6.6. Análisis FODA………. 61
3.6.7. Análisis de datos………. 66
CAPÍTULO IV 4. PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LOS SERVICIOS CONTABLES DE LA EMPRESA ESUTECO CÍA. LTDA.……….. 78
4.2. Desarrollo de la propuesta……… 81
I. Objetivo del Manual………. 83
II. Marco Jurídico……….. 83
III. Obligaciones y responsabilidades………. 83
IV. Procedimientos……… 93
V. Normas de Control Interno………...……….. 110
CAPÍTULO V 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……… 113
5.1. Conclusiones……….. 113
5.2. Recomendaciones………. 114
BIBLIOGRAFÍA……….. 116
CAPÍTULO I
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
En la actualidad estamos pasando por una época en donde la posibilidad de que una empresa desaparezca es mayor, esto es el pan de cada día para los empresarios, por lo que ha sido necesario un entendimiento por parte de los mismos en donde la lucha por sobrevivir se basa en las fortalezas de una eficaz base organizativa.
Uno de los procesos en los que ha merecido especial atención y experimentado mejoras notables es en la contabilidad, comprendida como el medio de generación de datos, reportes y balances, es decir, información que usa el gerente en la toma de decisiones, así como los entes de control.
La sistematización de la contabilidad ha ayudado notablemente en la rapidez y eficacia de los reportes contables, sin olvidar que deben estar apegados a normas nacionales e internacionales para una comprensión globalizada.
A diferencia de lo que ocurría en el pasado, cuando la contabilidad era únicamente una formalidad para cumplir con el cálculo y pago de impuestos, hoy en día la empresa y la contabilidad se encuentran netamente relacionadas, para una toma de decisiones basada en información veraz y oportuna.
Se considera que la competitividad es un fenómeno complejo en el que interactúan múltiples planos de un particular medio social. Entre estos se destacan las prácticas productivas, organizativas, y de gestión de las empresas, en donde adquieren relevancia los factores como la calidad de los servicios. Esta se crea a través de un largo proceso de aprendizaje y negociación de grupos que forman una empresa, como los accionistas, directivos, empleados, clientes, y la sociedad en general.
Con lo antes indicado y considerando que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, financieras; el presente trabajo tiene como finalidad aplicar reglas, técnicas y procedimientos aceptados para uso contable que permita mejorar los servicios que presta la empresa ESUTECO CIA. LTDA, para llevar a cabo un correcto ciclo contable se requiere de un control interno eficiente, ya que comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal los mismos que deben tener pleno conocimiento de este proceso con el objetivo de promover la eficiencia en las operaciones. Al crear un manual de control interno, se pretende convertirlo en una herramienta muy importante que proporcionará información confiable y oportuna, evitando de esta forma errores en el desarrollo de las actividades y financieras.
1.1.- El Problema
calidad del servicio a los clientes internos y externos, por la falta de procesos administrativos, las relaciones interdepartamentales, y la falta de coordinación en las disposiciones jerárquicas.
Se ha visto la necesidad de elaborar un manual de control interno para la empresa ESUTECO Cía. Ltda., esto mejorará los servicios que presta, poniendo énfasis en el área operativo-contable, a fin de establecer las bases que permitan un oportuno, y eficiente desarrollo de las actividades, contribuyendo de manera óptima al alcance de objetivos y metas planteadas, con el propósito de ofertar a los clientes servicios de calidad acorde con las exigencias del mercado, y los entes de control (Servicio de Rentas Internas SRI, IESS, Superintendencia de Compañías, entre otros)
1.1.1. Formulación del Problema
La Empresa ESUTECO CIA. LTDA. posee falencias en las operaciones diarias en lo que se refiere a sus procesos contables, por todos estos inconvenientes se planteó la siguiente interrogante:
1.1.2.Subpreguntas
¿Qué políticas de control interno deberían incrementarse para un buen manejo de los procesos contables?
¿Conocen los directivos las ventajas de establecer un adecuado manual de control interno?
¿Se ha aplicado correctamente procedimiento que permitan controlar si la empresa se ha sujetado a las leyes contables y tributarias vigentes?,
¿Se ha analizado las funciones y revisado la carga laboral de los empleados para que estos hagan su trabajo con la mayor eficiencia posible?
¿Con el mejoramiento del control interno en el área operativo-contable, se evaluará los procedimientos y políticas actuales?
1.2. Justificación
especialmente en lo relacionado a contabilidad y tributario, para así cumplir con sus obligaciones, conocer el grado de utilidad o pérdida, saber si su negocio es rentable o no, e invertir de una manera adecuada.
Ámbito Práctico.
Un eficaz control interno, va relacionado con correctos procesos contables, previniendo así errores, fraudes, y violaciones a principios y normas contables fiscales y tributarias.
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo General
Elaborar un manual de Control Interno que permita a la empresa ESUTECO Cía. Ltda. mejorará los servicios contables que presta, aplicando correctamente los procedimientos en materia de contabilidad, las leyes y normativa vigente.
1.3.2. Objetivos Específicos
1. Identificar las obligaciones y responsabilidades del personal que interviene en los procesos necesarios para la correcta ejecución del servicio de contabilidad que la empresa ofrece.
2. Realizar un diagnóstico de la situación actual de la Empresa ESUTECO. 3. Establecer los procedimientos relevantes de las actividades con mayor
necesidad de controles adecuados.
1.4. HIPÓTESIS
CAPÍTULO II
2. MARCO REFERENCIAL-TEORICO-CONCEPTUAL
2.1. ANTECEDENTES
otros, en consecuencia, era insuficiente para atender las diversas necesidades de información.1
Desde 1494 hasta 1914 y se destacan las diversas escuelas contables clásicas. En 1494 aparece la obra de Fray Luca Pacciolo, cuyo título era “Suma de aritmética geometría proportioni et proporcionalita”, en donde se menciona por vez primera “La partida doble” y sienta las bases para el desarrollo de la Contabilidad. La partida doble es un sistema que controla los dos aspectos que se conjugan en toda transacción económica, o dicho de otra forma la causa y el efecto de todo acto de comercio, esto implica un cargo (anotación en el debe) y un abono (anotación en el haber), los libros utilizados se perfeccionan, se empieza a utilizar un libro para anotar las memorias de las transacciones a manera de borrador, luego estos hechos son registrados en el libro diario con doble registro para posteriormente asentarlos en el libro mayor, es decir, ya se tiene una coordinación de los hechos contables. Y desde 1914 hasta nuestros días, se destaca el estudio de las doctrinas de varios países, como: Italia, Francia, Alemania, Portugal, España, Argentina, Uruguay, Brasil y Estados Unidos. Cada país a través de varios representantes, ha contribuido al enriquecimiento de esta ciencia aportando importantes teorías económicas, éste proceso continua hasta nuestros días.
Para tener una contabilidad confiable se requiere establecer normas contables las mismas que para establecerlas se necesita entidades encargadas, las cuales
tengan la responsabilidad de emitirlas, el encargado era comité de estándares internacionales de contabilidad (IASC) quien ya ejercía esta función emitiendo estándares internacionales de contabilidad (IAS), este fue reemplazado por el consejo de estándares internacionales de contabilidad (IASB), quien a la vez emite estándares internacionales de reporte financiero (IFRS).
El IASB está constituido por catorce miembros, los cuales tienen la experiencia, y los conocimientos necesarios para establecer normas las cuales ayuden a los reportes financieros. Su función está orientada a lograr normalización internacional contable, es decir, poder suministrar más información del conocimiento de las normas de otros países para lograr una homogeneidad de la información contable y financiera de las organizaciones en todo el mundo.
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. Manual
Es un documento guía que describe asuntos o actividades de acuerdo con un ordenamiento lógico y está sujeto a permanente evaluación y actualización. Es el texto mediante el cual cada organización, según su estructura, su misión y sus recursos, define la jerarquía de los cargos, determina objetivamente las funciones y establece métodos y procedimientos técnicos para alcanzar sus objetivos.
Sirve como guía para la realización de actividades, detallando paso a paso los patrones para la ejecución de tareas, se optimizan las actividades, se evita la sobrecarga de trabajo, duplicación de funciones y facilita la coordinación entre dependencias.
El uso permanente en una empresa racionaliza el trabajo en cada sección, permite la simplificación de labores, la eficiencia, eficacia y economía en el manejo de recursos; además, superiores y subalternos pueden conocer y asumir los diferentes pasos de un proceso solamente siguiendo las instrucciones de un manual.2
2.2.1.1. Objetivos de los manuales
De acuerdo con la clasificación y grado de detalle, los manuales permiten cumplir con los siguientes objetivos:
a) Instruir al personal, acerca de aspectos tales como: objetivos, funciones, relaciones, políticas, procedimientos, normas, etc.
b) Precisar las funciones y relaciones de cada unidad administrativa para deslindar responsabilidades, evitar duplicidad y detectar omisiones.
c) Coadyuvar a la ejecución correcta de las labores asignadas al personal, y propiciar la uniformidad en el trabajo.
d) Servir como medio de integración y orientación al personal de nuevo ingreso, facilitando su incorporación a las distintas funciones operacionales.
f) Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripción de tareas, ubicación, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecución.
g) Auxilian en la inducción del puesto y al adiestramiento y capacitación del personal ya que describen en forma detallada las actividades de cada puesto.
h) Sirve para el análisis o revisión de los procedimientos de un sistema.
i) Que se desee emprender tareas de simplificación de trabajo como análisis de tiempos, delegación de autoridad, etc.
j) Para establecer un sistema de información o bien modificar el ya existente.
k) Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteración arbitraria.
m) Aumenta la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y cómo deben hacerlo.
n) Ayuda a la coordinación de actividades y evitar duplicidades.
o) Construye una base para el análisis posterior del trabajo y el mejoramiento de los sistemas, procedimientos y métodos.
2.2.1.2. Manual de Control Interno
Es una parte fundamental dentro de un sistema. Su elaboración debe ser una de las actividades primordiales en el departamento de control interno o auditoría y debe estar claramente contemplado dentro del plan de desarrollo de la función de control interno.
Permite describir como los empleados deben realizar su trabajo, de una forma eficiente y clara sin que existan posibilidades de fraudes y con el fin de minimizar errores.
Es recomendable para este manual, adoptar el sistema de hojas intercambiables, esto sirve para que cuando se evalué, y se llegue a la conclusión de que el proceso o procedimiento se deba modificar.
2.2.2. El Control Interno
“Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa pública, privada o mixta, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes promover la eficacia de las operaciones y adhesión a su política administrativa” 3
Se entiende por Control Interno el plan de la organización, todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables y que las actividades de la organización se desarrollan en forma correcta de acuerdo a las políticas dictadas por la gerencia teniendo siempre en cuenta las metas y los objetivos.4
Por lo tanto cuando se habla de control interno, hay que referirse a los pasos que tiene una compañía para prevenir el posible fraude, así como las malversaciones de fondo y los informes financieros se presente de forma irrazonable o fraudulenta, afectando a la toma de decisiones.
2.2.2.1. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Los objetivos primordiales de la implantación de un sistema de control interno son:
Salvaguardia de los activos de la empresa
Confiabilidad e integridad de la información financiera
Cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.
Optimización en el empleo de los recursos
Los objetivos de control interno abarcan aspectos como la protección de los bienes de la entidad ya que la inexistencia de controles adecuados puede ocasionar pérdidas, mal uso de de recursos que afectan las operaciones de las empresas
Cuando se habla de confiabilidad e integridad de la información financiera se hace referencia a la preparación de los estados financieros en forma fiable de tal manera que exista seguridad, transparencia y veracidad en la información presentada en ellos, ya que estos reflejan los resultados económicos obtenidos en cada período.
Para la entidad el desarrollo de sus actividades tanto administrativas como operativas están sujetas a normativas y procedimientos que deben ser cumplidos, puesto que la violación a las mismas son perjudiciales para el ente económico
eficacia y eficiencia ya que con el adecuado manejo de estos se garantiza mejores resultados económicos.
2.2.2.2. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
Los principios de control interno constituyen bases técnicas para desarrollar criterios en el diseño e implementación de un sistema de control interno eficaz, igualmente proveen el marco de referencia para evaluar el grado de cumplimiento del mismo, los principios del control interno se detallan a continuación
a) Responsabilidad delimitada
Es necesario fijar las responsabilidades de cada una de las direcciones, departamentos y cargos por escrito, con nitidez e informarlas claramente.
b) Separación de funciones de carácter incompatible
Los errores intencionales o no intencionales pueden prevenirse con una adecuada separación de funciones, considerando las 4 directrices generales que son:
1.- Custodia de los activos de contabilidad.- Los cargos que
2.- Autorización de operaciones de la custodia de activos
relacionados.- Las personas que autorizan las operaciones no deben tener el control sobre el activo relacionado por que se aumenta la posibilidad de desfalco de la empresa
3.- Separación de la responsabilidad operativa de la responsabilidad
de registro contable.- Las responsabilidades operativas y de registro no pueden fusionarse, puesto que los resultados podrían ser tergiversados para mejorar el desempeño de la unidad o departamento en cuestión
4.- Separación de responsabilidades dentro del departamento del
Procesamiento Electrónico de Datos (PED) .- Las actividades principales del departamento de procesamiento electrónico de datos como son: análisis de sistemas, programación, operación y control, deben ser separadas adecuadamente caso contrario los datos podrían ser manipulados para ocultar irregularidades.
En este caso al ser un programa contable adquirido a un proveedor externo, se
tiene la seguridad de que toda la programación del mismo en ningún momento
sea manipulada, sería importante que se realice un monitoreo de usuarios, ya
que esto permitiere ver cada uno de los movimientos que ha realizado una
c) Selección de servidores hábiles y capacitados
El proceso de selección debe permitir la contratación de personal idóneo para el desempeño de funciones asignadas.
d) Aplicación de pruebas periódicas de exactitud a las operaciones
Las operaciones deben de verificarse mientras se procesan o en forma periódica y de esta manera asegurar su correcta y oportuna autorización y registro.
e) Rotación de deberes
Cuando las personas llevan mucho tiempo en un mismo cargo tienden a sentirse imprescindibles y su trabajo se vuelve rutinario, por lo que es aconsejable la rotación de personal que les permite capacitarse en otras labores y además aportan con nuevas ideas a la eficacia de las operaciones
f) Fianzas de servidores que manejan recursos financieros y materiales
La empresa debe exigir cauciones a todos los empleados que manejan activos, como por ejemplo los encargados de emitir cheques, manejo de efectivo, etc., o en su defecto puede optar por la contratación de pólizas de fidelidad.
g) Instrucciones por escrito
Las tareas de los diferentes puestos deben figurar siempre por escrito en los manuales de procedimientos, puesto que éstos fortalecen el sistema de control interno al promover la eficiencia y delimitación clara de funciones
h) Formularios prenumerados
Todos los formularios con los que dispone la empresa deben ser prenumerados e impresos y contar con procedimientos de control interno para su emisión, manejo y custodia, de esta manera se garantiza la integridad de las operaciones.
i) Uso limitado de efectivo
Los desembolsos de efectivo deben utilizarse sólo para desembolsos menores y urgentes a través de fondos de caja menor administrados en forma adecuada.
j) Depósitos inmediatos e intactos
k) Uso del mínimo de cuentas bancarias
El mantener un mínimo de cuentas bancarias para el desarrollo de las operaciones reduce el riesgo de errores y fraudes
l) Utilización de cuentas de control
Es aconsejable la utilización de cuentas de control debido a que éstas prueban la exactitud de los saldos de las cuentas
2.2.2.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente, según las directrices marcadas por la administración. Constituye una herramienta para los administradores de las entidades, en su afán de implantar procedimientos coordinados, que permitan alcanzar las metas y objetivos previstos, dentro de un enfoque de excelencia; puesto que la empresa que no apliquen controles adecuados, corre el riesgo de tener desviaciones en sus actividades, que podrían llevar a una crisis operativa con una serie de consecuencias que perjudican los resultados empresariales.
2.2.2.4. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
El sistema de control interno por muy bueno que sea en su diseño y funcionamiento es capaz de proporcionar sólo una seguridad razonable de que los objetivos institucionales serán alcanzados debido a las limitaciones inherentes a todo sistema de control interno y que incluyen:
a) Fracaso
conocimientos, cambios en el sistema antes de capacitar al personal, es decir, factores de error humano.
b) Elusión de los controles por la dirección
Se refiere a la omisión de políticas o procedimientos establecidos por parte de los responsables del control con fines ilegítimos, con ánimo de lucro personal o para mejorar la presentación de la situación financiera o para disimular el incumplimiento de obligaciones legales
c) Confabulación
Las personas pueden confabularse en forma colectiva para burlar los controles y de esta manera cometer y encubrir actos, datos financieros y otras informaciones a fin que los resultados presentados cumplan con los objetivos base para los incentivos u otro tipo de beneficio personal.
d) Relación costes / beneficio
2.2.2.5. TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO
Son un conjunto de procedimientos que se emplean para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades que pueden ocurrir al procesar y registrar transacciones; además permiten:
Obtener un conocimiento del sistema contable y de control del cliente.
Evaluar el sistema con el fin de determinar su grado de confianza.
Llevar a cabo un programa de pruebas sobre el funcionamiento del sistema y los controles establecidos.
2.2.2.6. QUIENES DEBEN UTILIZAR EL MANUAL DE CONTROL INTERNO
• Todos los empleados del Departamento Operativo contable y Financiero de la Empresa ESUTECO CIA. LTDA. deberán consultar permanentemente este manual para conocer las medidas de control interno, evaluando su resultado, ejerciendo apropiadamente el autocontrol; además de presentar sugerencias tendientes a mejorar.
2.2.2.7. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El control interno asigna la siguiente clasificación:
1. Control Interno Administrativo.-
Son métodos, medidas y procedimientos existentes en una empresa que tienden a asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las medidas administrativas definidas por la dirección. Se refieren a operaciones que no tienen una incidencia concreta con los estados financieros.
2. Control Interno Contable.-
“Son los controles y métodos establecidos para garantizar la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y sistemas contables”.5
“El control interno contable comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que se relacionan con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros y por consiguiente se diseñan para prestar seguridad razonable de que:
5 Control Interno Areas especificas de Implementación procedimientos y control; D, Juan. M. Aguirre
a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la administración.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias para:
1. Permitir la preparación de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados.
2. Mantener la contabilidad de los activos.
c) El acceso de los activos se permite solo de acuerdo con la autorización de la administración.
d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los activos existentes y se toma adecuada respecto a cualquier diferencia”.6
Es el plan de la organización, son los controles y los registros que conciernen a la salvaguardia de los activos y a la confiabilidad de los registros contables de las operaciones.
2.2.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Son conceptos básicos que permite identificar al ente económico, cuantificar sus operaciones y presentar la información económica y financiera de la empresa a través de los estados financieros.
Los Principios Contables están divididos en tres grupos:
Principios Básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales porque orientan la acción de la profesión contable.
Principios Esenciales.- Son los que especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de la empresa.
Principios generales de Operación.- Son los que guían la selección y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la información en los estados financieros.
Los principios más importantes son:
Equidad.- Consiste en que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para todos los sectores sin preferencia para ninguno en particular.
Uniformidad.- Esto significa que se debe aplicar en forma uniforme las normas y principios contables entre un período y otro de tal forma que permita una mejor comparación e interpretación de los estados financieros de una empresa en marcha. En caso de existir algún cambio relevante, se debe hacer conocer con una nota aclaratoria.
Empresa en marcha.- Este principio considera que la Contabilidad debe aplicarse a empresas con continuidad en sus actividades, es decir, entes contables que no interrumpan sus operaciones o transacciones, si una compañía entra en proceso de liquidación o disolución, no puede ser considerada como empresa en marcha.
Revelación suficiente.- Significa que la información que contengan los estados financieros debe estar expresada en forma clara, exacta y comprensible para interpretar y comprender los resultados de las operaciones y la situación real de la entidad.
Devengado.- Se refiere a las variaciones que pueden producirse en el patrimonio para reflejar un resultado económico, sin distinguir si se ha cobrado o pagado en un período determinado, es decir, se da por aceptado que un determinado rubro se encuentra por cobrar o por pagar, luego de una negociación.
Unidad de medida.- Todas las transacciones son cuantificadas en términos de dinero para poder ser registradas en los libros y por ser el bien por excelencia patrón común de medida al cual pueden ser convertidos los Activos, Pasivos y el Patrimonio de una entidad.
Bienes económicos.- La Contabilidad se fundamenta en los bienes materiales e inmateriales los cuales tienen un valor económico por consiguiente pueden ser valorados en términos de dinero o términos monetarios.
Período de tiempo.- Es importante definir que la Contabilidad se ocupa de proveer información, por tal razón es necesario que existan períodos específicos para este fin, los cuales deben ser por iguales períodos de tiempo, esto permitirá realizar análisis y comparaciones.
Objetividad.- Todos los cambios producidos en los principales segmentos de la entidad, se deben conocer formalmente en los registros contables, a la brevedad que permita medirlos objetivamente y registrarlos en términos monetarios, de forma que no existan distorsiones en dichos registros.
Criterio conservador.- Este principio se sintetiza en los siguientes términos: “Se deben registrar las pérdidas cuando se conocen y las ganancias únicamente cuando se hayan percibido” Esto quiere decir que ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar por el más bajo, minimizando de esta forma la participación de los propietarios en las operaciones contables.
Partida Doble.- Es el principio de contabilidad más práctico, útil y conveniente para producir los Estados Financieros, ya que no habrá deudor sin acreedor, y viceversa.
Consistencia.- La información contable requiere que se ejecuten procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo tanto en la aplicación de los criterios contables como a la consistencia en cuanto a la clasificación de partidas dentro de los estados financieros, pues no se deben cambiar las partidas entre un ejercicio y otro, es decir, deben ser consistentes durante todo el tiempo de vida de la entidad.7
2.2.4. LA CONTABILIDAD
La contabilidad ha existido desde el momento en que el hombre tuvo la necesidad de intercambio comercial, se ha ido insertando en sistema de información; por tanto, constituye parte esencial del mismo y su ámbito natural es el negocio o empresa.
La contabilidad se evidencia a través de la anotación adecuada de las transacciones económicas efectuadas por un ente mercantil a partir de los documentos que se generan o expiden. Como prueba evidente del hecho, los libros que se hayan previsto dentro del sistema deben estar diseñados convenientemente a fin de permitir el registro preciso, claro y objetivo que se constituye en fuente de información idónea.
“La contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa”.8
2.2.4.1. Obligatoriedad de Llevar Contabilidad
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el SRI, por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos.
Están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada.
En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual la de exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites establecidos en el inciso anterior.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.”9
2.2.5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.2.5.1. REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Toda persona natural, sociedades nacionales o extranjeras, que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de acercarse a las oficinas del SRI para obtener el RUC, en un plazo no mayor a 30 días hábiles después de la fecha de constitución.
Así también debe comunicar al SRI cualquier cambio de Información referente a identificación, ubicación, actividad económica o cualquier otro dato que conste en el RUC.
2.2.5.2. COMPROBANTES DE VENTA
Debe emitir y entregar comprobantes de venta en todas sus transacciones, sin importar el monto de venta, éstos acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,10
Documentos complementarios.- Complementan a los comprobantes de venta: a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y, c) Guías de remisión.
2.2.5.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava las transferencias de dominio de bienes muebles corporales, en todas sus etapas de comercialización, sean éstas a título oneroso o a título gratuito, realizadas en el Ecuador por parte de personas naturales y sociedades. Así mismo grava la importación de bienes muebles corporales.
También grava la prestación de servicios en el Ecuador por parte de personas naturales o sociedades, y la importación de servicios
Las tarifas existentes son: IVA 12%
IVA 0%.
No objeto de IVA
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. La liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención del 100% del IVA generado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).
Plazos para pagar: Noveno
Dígito
Fecha máxima de declaración (si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
Noveno Dígito
Fecha máxima de declaración (si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero 5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero 6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero 7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero 8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero 9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero 0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
Crédito Tributario por diferencia
Se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados.
Crédito tributario por retenciones del IVA
Retenciones de IVA
Deben realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de venta, lo que ocurra primero, en el mismo término previsto para la retención en la fuente de Impuesto a la Renta.
No se realizarán retenciones de IVA a:
Instituciones del Estado,
Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas,
Compañías de aviación,
Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos,
A contribuyentes especiales,
Distribuidores de combustible derivados de petróleo.
Se expedirá un comprobante de retención por cada comprobante de venta que incluya transacciones sujetas a retención del Impuesto al Valor Agregado, el mismo que contendrá los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
Se la realiza en el formulario 104, inclusive cuando o varios periodos no se hayan registrado ventas de bienes o prestación de servicios, adquisiciones o no se hayan realizado retenciones por el impuesto.
TARIFAS
30% prestación de bienes 70% prestación de servicios
100% se emite liquidación de compras de bienes y servicios 100% pago a Profesionales
100% Arrendamiento de bienes inmuebles
100% Exportadores (compra de bienes y servicios para fabricación y comercialización del bien exportado).
2.2.5.4. IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:11
Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
11 Fuente:
Personas naturales y sucesiones indivisas
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, y para que los empleadores efectúen las retenciones del Impuesto a la Renta de los empleados que mantiene en relación de dependencia se aplicará a la base imponible la siguiente tabla para el año 2011: (Anexo 1)
Impuesto a la Renta - Año 2011
Fracción Básica Exceso Hasta Impuesto Fracción Básica Impuesto Fracción Excedente
0 9.210 0 0%
9.210 11.730 0 5%
11.730 14.670 126 10%
14.670 17.610 420 12%
17.610 35.210 773 15%
35.210 52.810 3.413 20%
52.810 70.420 6.933 25%
70.420 93.890 11.335 30%
93.890
En
adelante 18.376 35%
Sociedades
gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el año 2011 y para el año 2012 la tarifa el impuesto será del 23%.12
Retenciones en la fuente
Las sociedades y personas naturales (que estén obligadas a llevar contabilidad) son agentes de retención, razón por la cual se encuentran obligadas llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, debe además mantener un archivo cronológico de los comprobantes de retención emitidos y de las respectivas declaraciones.
Los comprobantes deben ser entregados a las personas a quienes deben efectuar la retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta.
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:13
% CONCEPTO DE LA RETENCIÓN
1%
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito
Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga.
Arrendamiento mercantil (leasing)
Servicios de publicidad
Actividades de construcción de obra
Compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal.
Otras retenciones aplicables el 1%.
2% Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual.
12
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Art. 36
13
% CONCEPTO DE LA RETENCIÓN
Servicios entre sociedades.
Comisiones pagadas a sociedades.
Rendimientos financieros.
Intereses que cualquier entidad del sector público
Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito
Otras retenciones aplicables el 2%.
8%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por servicios en los que prevalezca el intelecto.
Honorarios y pagos a persona naturales por servicios de docencia.
Arrendamiento de bienes inmuebles de personas naturales y sociedades.
Regalías, derechos de autos, marcas, patentes y similares a personas naturales.
Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes.
Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles.
Otras retenciones aplicables al 8%.
10%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales, por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con el título profesional que ostente la persona que lo preste.
15% Beneficios de loterías, rifas, apuestas y similares, retiene el organizador.
25%
Pagos de dividendos anticipados y préstamos a socios o accionistas.
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales.
Pagos al exterior a países con los que no se ha firmado convenios de doble tributación.
0,10% Seguros y reaseguros, sobre primas facturadas o planilladas.
Las retenciones se deben trasladar mensualmente mediante el formulario 103, y la obligatoriedad de la declaración rige aunque no se hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios periodos mensuales.
del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
2.2.6. EL PROCESO O CICLO CONTABLE
EL Proceso o ciclo contable es la secuencia ordenada de los movimientos contables desde el origen de la información hasta la presentación de los Estados Financieros que realiza la empresa dentro de un periodo de tiempo determinado. Se debe desarrollar en el marco de las leyes, principios y normas contables. Cualquier actividad fuera de este marco dará lugar a que se cometa errores y a su vez a que los resultados e informes financieros no sean reales, por lo que pierden confiabilidad.
Sus principios son:
Confiabilidad que sea creíble y fiable
Equidad justa y equitativa
Comprensibilidad Fácil de entender
CICLO CONTABLE O PROCESO CONTABLE
Balance General al principio del ciclo reportado
Reconocimiento de la Operación
Jornalización o registros en el libro diario
Mayorización o Mayor General
Elaboración de un Balance de Comprobación
Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al
mayor
Elaboración de los estados financieros
Cierre de Libros
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
2.2.6.1. DESCRIPCIÓN DEL CICLO O PROCESO CONTABLE
1. Balance General al principio del período reportado
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.
2. Reconocimiento de la operación
Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza, el alcance de la operación y las cuentas contables afectadas.
Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
3. Jornalización o registros en el libro diario.
Acto de registrar las transacciones por primera vez en libros adecuados mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.
El asiento debe contener:
Número
Fecha
Cuentas o cuentas deudoras y el valor afectado
Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado
Explicación del asiento y el comprobante que origina la transacción
4. Mayorización o Mayor General
Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor esta en el Debe, pasara al Debe de la cuenta correspondiente.
Debe llevarse en hojas movibles o en fichas a fin de que las cuentas mantengan la ubicación que se les haya asignado. Los registros que se hacen en las cuentas del mayor general son las que figuran en los asientos del Diario General por orden cronológico.
5. Balance de Comprobación
Lista o extracto de los saldos o del total de los débitos y del total de los créditos de las cuentas en un mayor que tiene por objeto determinar al igual de los débitos y los créditos y fijar un resumen básico para los estados financieros.
6. Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor.
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, tomando en cuenta corregir todos los posibles errores, depreciaciones, provisiones, entre otros; anteriormente para realizar este proceso se manejaba la hoja de trabajo, que consistía en la información financiera consolidada en un gran formato, ahí se registraba en sus columnas de ajustes, se procedía a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
7. Elaboración de los estados financieros.
8. Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
2.2.6.2. UTILIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
2.3 MARCO CONCEPTUAL
ENTES DE CONTROL.- Son entidades de carácter Público cuyo fin es establecer normas y procedimiento para que las personas naturales o jurídicas cumplan con los diferentes requerimientos y obligaciones de la entidad controladora.
CONCILIACIÓN.- Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes por ejemplo: analizar información producida por las diferentes unidades operativas o administrativas, con el objeto de hacerles concordantes entre sí y a la vez determinar la validez y veracidad de los registros, informes y resultados bajo examen.
EFICACIA.- Capacidad de una organización para alcanzar los objetivos propuestos.
ENCUESTA.- Es un instrumento de investigación realizado directamente o por correo, con el propósito de recibir de los funcionarios de la entidad auditada o de terceros, una información de un universo, mediante el uso de los cuestionarios, cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados.
ENTREVISTA.- Diálogo con funcionarios de la entidad investigada, así como de terceros, con la finalidad de obtener información que requiere después ser confirmada y documentada.
FALENCIA.- Término que demuestra error, equivocación o engaño, se puede decir que es una mentira a la que se da apariencia de verdad.
OBSERVACIÓN.- Es la verificación visual que realiza el Auditor durante la ejecución de una actividad o proceso para examinar aspectos físicos, incluyendo desde la observación del flujo de trabajo, documentos, materiales, etc.
PROCESO.- Conjunto ordenado de etapas con características de acción concatenada, dinámica y progresiva, que concluye en la obtención de un resultado.
SERVICIOS CONTABLES.- Son servicios profesionales con experiencia o conocimiento específico en el área de contabilidad, que asesoran a empresas, a grupos de empresas, a personas y a organizaciones en general, ofreciendo información confiable y razonable.
REPORTES CONTABLES.- Reportes Contables tanto principales como auxiliares son aquellos que le van a permitir a la Gerencia tomar decisiones adecuadas y en el momento oportuno, en base a la situación económica –financiera.
SUCESIÓN INDIVISA.- Es aquella que se origina como consecuencia del fallecimiento de la persona natural.
AGENTES DE RETENCIÓN.- Son contribuyentes que por reunir determinadas características el organismo de recaudación los determina como tales, para ayudar en el proceso de recaudación anticipada de impuestos, mediante la retención y traslado de tributos al fisco.
PERSONA NATURAL.- Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal, en nuestro país son las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas, se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad.
CAPÍTULO III
3. MARCO METODOLÓGICO
3.1. TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
El diseño de esta investigación es de campo, en donde se aplicó Métodos Generales y Técnicas de Investigación, recopilando directamente la información detallada en el departamento operativo-contable de la empresa ESUTECO CÍA LTDA.
3.2. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN.
Método principal
Método auxiliar
Para dar un soporte adecuado a la investigación, se utilizó como método auxiliar el analítico, que se fundamentó sobre la base de examen minucioso de cada caso estudiado en particular.
La utilización de este método necesariamente se realizó en forma sistemática y progresiva, a través de varias etapas como son la observación de los hechos, la descripción, el examen crítico, la descomposición de los casos a fin de conocerlos en sus partes, la enumeración y ordenación de las partes, para facilitar la comprensión del estudio y la clasificación que condujo establecer los casos particulares como un todo, explicar, hacer comparaciones y establecer relaciones fundamentando en los objetivos propuestos y las experiencias sobre servicios profesionales a través de las empresas.
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
El muestreo se utiliza con frecuencia cuando existe una población extensa, por ejemplo en una investigación de mercados, ya que ofrece algunos beneficios importantes en comparación con la realización de un censo.
población objeto de estudio, ya que la encuesta se aplicó a la totalidad de personas operativas del área de contabilidad.
Asistentes Contables (5) Secretaria Contable (1)
Mensajero (1)
3.4. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
Para la consecución de los objetivos planteados, fue necesario acudir a las siguientes técnicas de recopilación de la información:
• Observación: Se observó paso a paso el desempeño del personal involucrado en los procesos, para describir las actividades que llevan a cabo en la realización de su cargo, indicando el alcance de sus tareas y el problema que se presenta para cumplir a cabalidad con su trabajo.
Específicamente se utilizó la entrevista no estandarizada, que consiste en conversaciones francas y abiertas entre el entrevistador y entrevistado.
• La encuesta que es un instrumento cuantitativo de investigación social mediante la consulta a un grupo de personas elegidas de forma estadística, realizada con la ayuda de un cuestionario, en el caso de esta investigación se realizó una encuesta al personal operativo que labora en ESUTECO CÍA. LTDA.
3.5. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS.
En el trabajo de investigación se procesó los datos conseguidos de las diferentes fuentes, por intermedio de las siguientes técnicas:
a. Ordenamiento y clasificación b. Registro manual
3.6 LA EMPRESA.
3.6.1. DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL
ESTUDIO SUPERIOR DE TÉCNICA CONTABLE “ E S U T E C O CIA LTDA “, fue creada de conformidad con la legislación ecuatoriana y podrá usar esta denominación en todos sus actos y contratos, se constituye en la ciudad de Quito, el 3 de octubre de 1980, según escritura pública ante el notario Décimo Primero del Dr. Rodrigo Salgado Valdez, la misma que se encuentra asentada en el Registro Mercantil No. 1206, tomo No. 111 de Fecha 29 de Octubre del 1980, bajo el amparo de la Ley de Compañías de Responsabilidad Limitada, aprobada por la Resolución No. 2379 de la Superintendencia de Compañías, Patente Municipal, Registro No. 33 en la Federación Nacional de Contadores Públicos y registro de la Superintendencia de Compañías para realizar auditorías externas No. 23.14
La compañía realiza su prestación de servicios con número de RUC 1790477215001, está integrada por tres socios, casados, ecuatorianos y domiciliados en la ciudad de Quito.
3.6.2. OBJETO SOCIAL
Llevar contabilidades en general, costos, auditorías, peritajes, organización de empresas, orientación tributaria y legal en el ramo de la contabilidad, diseño de formularios, dirección y orientación para suministrar la información correcta, balances, resultados, declaraciones de impuestos y todo lo concerniente al desenvolvimiento económico de cualquier empresa.
3.6.3. MISIÓN Y FILOSOFÍA DE LA EMPRESA.15
3.6.3.1. Misión
Mantener altos estándares de calidad para generar la confianza de las personas naturales y jurídicas que buscan la mejor alternativa para cubrir sus expectativas fiscales, tributarias económicas y administrativas.
3.6.3.2. Filosofía Empresarial.-
“Lograr que nuestros clientes tengan la seguridad de contar con un grupo de apoyo que velará porque se mantengan al día sus obligaciones fiscales y tributarias, se establezcan soluciones integrales de negocio y se resuelvan sus más diversas inquietudes administrativas y económicas.”
3.6.4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE ESUTECO CIA. LTDA.
Fuente: Empresa ESUTECO CIA. LTDA.
JUNTA DE SOCIOS
PRESIDENCIA
GERENCIA GENERAL
SECRETARIA ASESORIA
JURIDICA
GERENCIA ADMINIS. FINANCIERA
GERENCIA SERVICIOS CLIENTES
SERVICIOS GENERALES
RECURSOS HUMANOS CONTABILID.
SERVICIOS CONTABILID.
SERVICIOS AUDITORIA
ASESORIA TRIBUTARIA
Y LABORAL CONTROL DE
3.6.5. ACTIVIDAD QUE REALIZA
ESUTECO CIA. LTDA. es una institución innovadora que asesora apegándose a las leyes tributarias y contables, en donde los resúmenes financieros permiten a los clientes tomar oportunas decisiones, así como, tanto las sociedades y las personas naturales deban cumplir con todas las exigencias que requieran los entes reguladores, mencionando algunos como son: Servicio de Rentas Internas (SRI), Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), Ministerio de Relaciones Laborales, Superintendencia de Compañías, Instituto nacional de Compras Públicas (INCOP), entre otros.
En el transcurso de los años la empresa ESUTECO CIA.LTDA. ha logrado posesionarse en el mercado nacional, dando a conocer su nombre, profesionalismo y calidad en el servicio contable, tiene clientes de diferente actividad económica como florícolas, constructoras, servicios petroleros, comerciales, industriales y de servicios en general.
Los servicios que presta, están orientados al desenvolviendo y actividades de cada empresa, así como lo que las entidades reguladoras requieren, entre ellas:
Servicio de Rentas Internas
Declaraciones de Impuestos (IVA, RETENCIONES EN LA FUENTE, IMPUESTO A LA RENTA, DECLARACION PATRIMONIAL…)
Anexos ATS, RDEP, ICE Gastos Personales, Precios de Transferencia… Informe de Obligaciones Tributarias
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Todo lo concerniente a Personal: Avisos de Entrada, Aviso de Salida, Horas extras, Planillas de Aportes.
Ministerio de Relaciones Laborales
Contratos de Trabajo, Legalización de Contratos, Actas de Finiquito, legalización de Formularios de Beneficios Sociales (Decimo tercero, décimo cuarto sueldo, utilidades)
Superintendencia de Compañías Constitución de Personería Jurídica
Entrega de Estados Financieros, informe de auditoría, informe de Comisario Aumento o disminución de capital
Estado Societario, legalización de nombramientos de Gerente, Presidente…
Contabilidad
Todo lo concerniente al proceso contable, y elaboración de nomina.
Auditorías de Estados Financieros.
Cuando tenga obligatoriedad, y Auditorias administrativas
3.6.6. ANÁLISIS FODA
Antes de realizar el FODA, es conveniente saber exactamente de lo que se trata y como se lo aplica a una empresa. El análisis FODA es una herramienta analítica que permite conformar un cuadro de situación actual de la organización, permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso que permita en función de ello tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formuladas.
FORTALEZAS: Son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y por los que cuenta con una posición privilegiada frente a la competencia. Recursos que se controlan, capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan positivamente, etc.
OPORTUNIDADES: Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben descubrir en el entorno en el que actúa la empresa y que permiten obtener ventajas competitivas.
DEBILIDADES: Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la competencia, recursos de los que carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se desarrollan, etc.
AMENAZAS: Son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden
llegar a atentar incluso contra la permanencia de la organización.
Con estos breves conceptos se ha procedido a realizar el siguiente análisis FODA.
ASPECTOS INTERNOS ASPECTOS EXTERNOS
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
• Supervisores con muchos años de
experiencia en la empresa.
• Cumplimiento de trabajos en
• Más clientes entre Personas
Naturales y Sociedades
