UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA CPA
TESIS PREVÍO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA CPA
TEMA:
DISEÑO DE UN MANUAL PARA LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE
ACTIVOS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“UNIOTAVALO”
AUTORA:
ELIANA MARÍA ESPÍN CAZAR
DIRECTOR DE TESIS:
ING. GUSTAVO BEJARANO
QUITO-ECUADOR
I
PAGINA DE AUTORÍA
Yo, Eliana María Espín Cazar, portadora de la cédula de ciudadanía No.1003113030, declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentada para ningún grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.
A través de la presente declaración cedo mis derechos de propiedad intelectual correspondientes a este trabajo, a la Universidad Tecnológica Equinoccial, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
II
DEDICATORÍA
Dedico este trabajo a mis padres por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional. Quienes con su amor, paciencia, apoyo incondicional y constante han sabido formarme con buenos sentimientos, hábitos, valores, lo cual me ha ayudado a salir adelante y ser cada día una mejor persona. A mi hermana por el amor, la amistad y los momentos compartidos.
A mi abuelita por ser el ángel que guio vida, un ser al que admiro, quien fue un gran ejemplo de esfuerzo y superación constante.
III
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme dado la vida y guiar mi camino llenándolo de experiencias de aprendizaje y desarrollo.
A mis padres por el esfuerzo, sacrificio, y apoyo constante. Por su dedicación, enseñanzas, y perseverancia inculcadas en cada momento.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, a sus directivos y docentes por contribuir en mi formación personal y académica a lo largo de mi carrera.
A mi tutor el Ingeniero Gustavo Bejarano quien con sus conocimientos, experiencia y paciencia supo guiarme durante la investigación.
A la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO” su Gerente Sr. Matilde Cotacachi y su Oficial de Cumplimiento Tatiana Cabascango por permitirme realizar mi tesis y brindarme sus conocimientos y colaboración.
A todas las personas que han formado parte de mi vida a las que me encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía sin importar en donde estén quiero darles las gracias por formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones y experiencias compartidas.
A todos mis más sinceros agradecimientos
IV
RESUMEN EJECUTIVO
El presente documento titulado Manual para la Prevención del Lavado de Activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”, describe información relacionada al lavado de activos en forma general y teórica, así como también se desarrolla el mismo de manera práctica para constituirse un documento guía para la Cooperativa.
El lavado de activos constituye el proceso mediante el cual los fondos provenientes de actividades ilícitas se integran a la economía del país de forma lícita. Para luchar frente al mismo nuestro país ha desarrollando un marco legal adecuado, así como ha creado organismos de control que se especializan en desarrollar controles para prevenirlo.
Dentro del mismo se recomienda al referirnos al sector financiero la implementación de políticas, procedimientos de debida diligencia, el desarrollo de manuales que permiten que la entidad se mantenga alerta y no sea usada para transparentar estos fondos.
Para esto dentro de la investigación realizada encontramos:
En el primer capítulo denominado Problema de Investigación, se da el establecimiento de diferentes linimentos y razones por las cuales se realiza la investigación constituyendo una síntesis de lo que la investigación en general abarca.
En el segundo capítulo denominado Marco Referencial, se inicia la investigación acerca de temas relacionados con el lavado de activos, las cooperativas y la elaboración de un manual todo esto en base al marco legal que establecen los entes reguladores constituyendo la base para la elaboración del manual.
En el tercer capítulo denominado Diagnostico de la Situación actual de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”, se realiza una descripción de la Cooperativa su historia, filosofía empresarial y los controles referentes al lavado de activos que se aplican, igualmente encontramos datos de la tabulación de las encuestas y entrevista realizada a los trabajadores de la entidad.
En el cuarto capítulo denominado Manual para la Prevención de Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”, se detalla el manual en el cual se dan a conocer conceptos generales referentes al lavado de activos, su marco legal, se establecen políticas y procedimientos de debida diligencia para sus socios, empleados, proveedores, el mercado y los productos que la entidad ofrece para lo cual se elaboraron documentos de registro, de igual manera se elaboro una matriz de riesgo que puede ser la base para la adecuada identificación de riesgos.
V
ÍNDICE GENERAL
AUTORIA…... I DEDICATORIA... II AGRADECIMIENTOS... III
RESUMEN EJECUTIVO………... IV
CAPÍTULO I…...……….………... 1
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN………... 1
1.1 Introducción... 1
1.2 Planteamiento del Problema…... 2
1.3 Formulación... 2
1.4 Justificación………... 4
1.5 Objetivos de la investigación………. 4
1.5.1 Objetivo General……….……… 4
1.5.2 Objetivo Especifico……...……….. 4
1.6 Idea a defender... 5
1.7 Variables de la Investigación... 5
1.8 Metodología de la Investigación... 6
1.9 Métodos de la Investigación... 7
1.10 Técnicas de Investigación………... 8
CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL………... 10
MARCO TEORICO………... 10
2.1 Manual………... 10
2.1.1 Definición………... 10
2.1.2 Finalidad………. 11
2.1.3 Objetivos……… 11
2.1.4 Manual de prevención del lavado de activos……….. 11
2.2 Prevención del lavado de activos………... 12
2.2.1 Activos………... 12
2.2.2 Tipos de activos en la cooperativa de ahorro y crédito……...…... 13
2.2.3 Lavado de activos………... 14
2.2.4 Prevención del lavado de activos………... 15
2.2.5 Características del lavado de activos………... 15
VI
2.2.7 Riesgos en el Lavado de Activos………... 18
2.2.8 Actividades ilícitas………. 19
2.2.9 Instrumentos de lavado de activos………. 20
2.2.10 Técnicas del lavado de activos………. 21
2.2.11 Señales alerta sobre conducta y transacciones………. 24
2.2.12 Elementos de prevención del lavado de activos………... 27
2.2.13 Administración del riesgo del lavado de activos………...……... 28
2.2.14 Impacto del lavado de activos a nivel internacional…………... 30
2.2.15 Impacto del lavado de activos en Ecuador……….. 32
2.3El Cooperativismo……….. 36
2.3.1Cooperativa………. 37
2.3.2Cooperativas de Ahorro y Crédito………... 38
2.4 Base legal……….………. 41
2.5 Fundamentación legal………... 42
2.6 Marco Conceptual………. 43
CAPITULO III DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIOTAVALO”……….. 46 3. Generalidades………..………. 46
3.1 Antecedentes………. 46
3.2 Constitución……….. 46
3.3 Marco legal……….. 47
3.4 Filosofía empresarial……… 48
3.5 Objetivos………... 49
3.6 Estructura interna- Organigrama………...……… 50
3.7 Políticas………. 51
3.8 Control interno……….. 51
3.9 Sistema contable………..………... 52
3.10 Segmentación de la Cooperativa “UNIOTAVALO”………... 52
3.11 Productos………..………..………... 54
3.12 Tipos de activos que maneja la entidad………….……….. 55
3.13 Levantamiento de procedimientos en el área de activos……….…… 56
3.13.1 Procedimiento actual para la apertura de cuentas de ahorro…….. 58
VII
3.14 Diagnóstico situacional……….. 64
3.14.1 Objetivos………. 64
3.14.2 Recolección de la información……..……….. 64
3.14.3 Análisis e interpretación……….. 64
3.14.4 Tabulación e interpretación de la información………... 65
3.14.5 Análisis e interpretación………... 83
3.14.6 Resumen e Interpretación……….. 83
CAPÍTULO IV MANUAL PARA LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIOTAVALO”…………...………... 84 4.1 Sección I Introducción………...………...……… 84
4.1.1 Identificación... 84
4.1.2 Objetivo... 84
4.1.3 Destinatarios del manual... 85
4.2 Sección II Normas Generales... 86
4.2.1 Del registro en la UAF……… 86
4.2.2 De la información………... 87
4.2.3 Establecimiento del delito……….. 87
4.2.4 Participantes………... 90
4.3 Sección III Políticas y Procedimientos para la prevención de lavado de activos y financiamiento de delitos………. 91 4.3.1 Conozca su cliente- Políticas y procedimientos de debida diligencia 91 4.3.1.1 Políticas de debida diligencia……….. 92
4.3.1.2.1 Procedimientos de debida diligencia del cliente……… 93
4.3.1.2.2 Procedimiento de debida diligencia simplificada…...…………. 97
4.3.1.2.3 Procedimiento de debida diligencia ampliada…...……...…….. 97
4.3.1.4 Procedimiento persona políticamente expuesta……….…………. 99
4.3.1.5 Procedimientos específicos para la políticaconozca su cliente…. 102 4.3.2 Conozca su empleado- políticas y procedimientos de debida 106
diligencia…..………... 4.3.2.1 Políticas de debida diligencia……….. 106
4.3.2.2 Procedimiento de la debida diligencia empleados……… 107
VIII
4.3.2.4 Procedimientos específicos para la política conozca su empleado 108 4.3.3 Conozca su proveedor - políticas y procedimientos de debida
Diligencia………
111
4.3.3.1 Políticas de debida diligencia.……….. 111 4.3.3.2 Procedimiento de la debida diligencia……… 112 4.3.3.3 Procedimientos específicos para la política conozca su proveedor 113 4.3.4 Conozca su corresponsal o aliado estratégico - políticas y 115 procedimientos de debida diligencia………...
4.3.4.1 Políticas de debida diligencia………... 115 4.3.4.2 Procedimiento de la debida diligencia……….. 115 4.3.4.3 Procedimientos específicos para la política conozca su 117 corresponsal………...……….
4.3.5 Conozca su mercado - políticas y procedimientos de debida 119 diligencia………
4.3.5. Procedimiento de la debida diligencia………...…….
4.4 Sección IV Procedimientos específicos de debida diligencia para los 119
productos de la cooperativa.……….. 120
4.4.1 Giros y transferencias……… 121
4.4.1.1 Procedimientos específicos sugeridos para la realización de un 123 giro o una transferencia…..…………..……….
4.4.1.2 Debida Diligencia para realizar un giro o transferencia…..…… 124 4.4.2 Operaciones realizadas en caja………..…… 127 4.4.2.1 Procedimientos específicos sugeridos para las operaciones de 128 caja………..………..
4.4.2.2 Debida diligencia para las operaciones del área de caja……….... 128 4.4.2.3 Reporte de operaciones inusuales e injustificadas……….………. 129 4.4.2.4 Procedimientos específicos sugeridos para reportar operaciones 130 inusuales e injustificadas………...
4.4.2.5 Debida diligencia para el reporte de transacciones inusuales e 131 injustificadas……….
IX
4.4.3.2 Debida diligencia en los depósitos mediante cheques…...……... 134
4.4.4 Depósitos a plazo fijo………. 136
4.4.4.1 Procedimientos específicos sugeridos para realizar un depósito 137
a plazo fijo………... 4.4.4.2 Debida diligencia para la realización de un depósito a plazo fijo 139 4.4.5 Crédito……… 140
4.4.5.1 Procedimientos específicos sugeridos para realizar un crédito… 141 4.4.5.2 Debida diligencia para realizar un crédito…………..……... 142
4.5 Sección V Elaboración de la Matriz de Riesgos……….. 144
4.5.1 Elaboración de la matriz de riesgos………...……...…….. 144
4.6 Sección VI estructura organizacional………..…….…..……….... 159
4.6.1 Del consejo de administración…………..……… 159
4.6.2 del comité de cumplimiento……….. 160
4.6.3 De la auditoría………... 168
4.6.4 De la capacitación………. 168
4.7 Sección VII Código de Ética……….…………. 169
4.8 Ejemplo Ficticio……… 172
CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……….... 187
5.1 Conclusiones……… 187
5.2 Recomendaciones………. 190
5.3 Anexos……….. 193
5.4 Apéndice…... 197
X
ÍNDICE DE CUADROS
Nº Título Pág.
Cuadro Nº 1 Contenido del manual para la prevención del lavado de activos y financiamiento de delitos………
12
Cuadro Nº 2 Clasificación de activos no corrientes……… 13 Cuadro Nº 3 Clasificación de activos corrientes………. 14 Cuadro Nº 4 Resoluciones a nivel nacional en cuanto al lavado de activos 33 Cuadro Nº 5 Operaciones que las cooperativas de ahorro y crédito pueden
realizar………
38 Cuadro Nº 6 Estructura interna de las cooperativas de ahorro y crédito…… 39 Cuadro Nº 7 Requisitos productos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“UNIOTAVALO”………..
54 Cuadro Nº 8 Simbología del flujograma………. 57 Cuadro Nº 9 Flujograma actual de procesos para la apertura de cuentas de
ahorro……….
59 Cuadro Nº 10 Procedimientos actuales para la apertura de cuentas de ahorro 60 Cuadro Nº 11 Flujograma actual de procesos para el depósito de ahorros…... 61 Cuadro Nº 12 Procedimientos actuales para depósito de ahorros…...……….. 62 Cuadro Nº 13 Respuesta a la pregunta Nº1.- ¿Conoce usted sobre el lavado
de activos?...
65
Cuadro Nº 14 Respuesta a la pregunta Nº2.- ¿Tiene conocimiento de cómo se realiza este delito………
66
Cuadro Nº 15 Respuesta a la pregunta Nº3.- ¿Dentro de la normativa nacional en cuanto al lavado de activos existen leyes para prevenir este delito?...
67
Cuadro Nº 16 Respuesta a la pregunta Nº4.- ¿La Cooperativa está sujeta a los controles que le imponen los Organismo de Control en cuanto a este tema?...
68
Cuadro Nº 17 Respuesta a la pregunta Nº5.- ¿Dentro de la Cooperativa existen controles para este delito?...
69
Cuadro Nº 18 Respuesta a la pregunta Nº6. - ¿Conoce usted si la Cooperativa cuenta con un instrumento para la prevención de este delito?...
XI
Cuadro Nº 19 Respuesta a la pregunta Nº7.- ¿Usted es capacitado en cuanto al tema de manera que entiendan y acepten los procedimientos anti-lavado?...
71
Cuadro Nº 20 Respuesta a la pregunta Nº8.- ¿Conoce usted el significado de una operación inusual o injustificada?...
72
Cuadro Nº 21 Respuesta a la pregunta Nº9.- ¿Conoce usted el procedimiento a seguir frente a operaciones inusuales e injustificadas?...
73
Cuadro Nº 22 Respuesta a la pregunta Nº10.- ¿La Cooperativa posee políticas y mecanismos para determinar la verdadera identidad de sus clientes, u el objeto social al tratarse de una entidad?...
74
Cuadro Nº 23 Respuesta a la pregunta Nº11.- ¿La cooperativa ha desarrollado matrices de riesgo con respecto al lavado de activos?...
75
Cuadro Nº 24 Respuesta a la pregunta Nº12.- ¿Se tienen diseñadas señales alerta?...
76
Cuadro Nº 25 Respuesta a la pregunta Nº13.- ¿La cooperativa realiza seguimiento económico al movimiento de las cuentas?...
77
Cuadro Nº 26 Respuesta a la pregunta Nº14.- ¿La Cooperativa ha establecido políticas, procedimientos o lineamientos mediante las cuales las técnicas para el cometimiento de este delito se minimicen?...
78
Cuadro Nº 27 Respuesta a la pregunta Nº15.- ¿La institución cuenta con un Oficial de Cumplimiento que se encargue de la prevención del lavado de activos?...
79
Cuadro Nº 28 Respuesta a la pregunta Nº16.- ¿Conoce si se llevan a cabo procedimientos internos y auditorias de cumplimiento para la prevención del lavado de activos?...
80
Cuadro Nº29 Del Registro en la UAF……….. 86
Cuadro Nº30 De los registros a presentar en la UAF……….. 87
Cuadro Nº31 De las sanciones………. 88
Cuadro Nº32 Debida diligencia personas naturales…………..………... 93
Cuadro Nº33 Debida diligencia personas jurídicas………..……… 94
XII
Cuadro Nº35 Procedimientos adicionales inicio de la relación contractual…. 98 Cuadro Nº36 Simbología a ser utilizada en el flujograma………. 102 Cuadro Nº37 Flujograma de procedimientos sugeridos para la apertura de
cuenta de un nuevo socio………... 103
Cuadro Nº38 Procedimientos específicos sugeridos para la apertura de cuenta de un nuevo socio...
104
Cuadro Nº39 Debida diligencia empleados……….……… 106 Cuadro Nº40 Debida diligencia empleados……….……… 108 Cuadro Nº41 Flujograma de procedimientos sugeridos para la contratación
de empleados………..
109
Cuadro Nº42 Procedimientos específicos sugeridos para la contratación de empleados………...
110
Cuadro Nº43 Debida diligencia proveedores………..………. 112 Cuadro Nº44 Flujograma de procedimientos sugeridos para la contratación
de un proveedor………..
113
Cuadro Nº45 Procedimientos específicos sugeridos para la contratación de un proveedor………...
114
Cuadro Nº46 Debida diligencia corresponsal o aliado estratégico………….. 115 Cuadro Nº47 Requisitos para ser corresponsales………. 116 Cuadro Nº48 Flujograma de procedimientos sugeridos para la firma de un
convenio con un corresponsal………
117
Cuadro Nº49 Procedimientos específicos sugeridos para la firma de un convenio con un corresponsal………
118
Cuadro Nº50 Debida diligencia para el mercado………. 119 Cuadro Nº51 Flujograma de procedimientos sugeridos para la realización
de un giro o una transferencia………
123
Cuadro Nº52 Procedimientos específicos sugeridos para la realización de un giro o una transferencia………..
124
Cuadro Nº53 Flujograma de procedimientos sugeridos para las operaciones de caja………
127
Cuadro Nº54 Procedimientos específicos sugeridos para las operaciones de caja………
128
XIII
operaciones inusuales e injustificadas……… Cuadro Nº56 Procedimientos específicos sugeridos para reportar operaciones inusuales e injustificadas………..
131
Cuadro Nº57 Información que debe contener el reporte de operaciones inusuales e injustificadas……….
132
Cuadro Nº58 Flujograma de procedimientos sugeridos para realizar un depósito con cheques……….
133
Cuadro Nº59 Procedimientos específicos sugeridos para el depósito de ahorros con cheques………...
134
Cuadro Nº60 Flujograma de procedimientos específicos sugeridos para realizar un depósito a plazo fijo………...
137
Cuadro Nº61 Procedimientos específicos sugeridos para realizar un
depósito a plazo fijo……….……..
138
Cuadro Nº62 Documentos a solicitar para respaldar el origen licito de los fondos……….
139
Cuadro Nº63 Flujograma de procedimientos específicos sugeridos para realizar un crédito………...
140
Cuadro Nº64 Procedimientos específicos sugeridos para realizar un crédito. 141 Cuadro Nº65 Procedimientos para otorgar un crédito………. 142 Cuadro Nº66 Matriz de riesgos, etapa identificación, factor socios/clientes,
variable perfil del socio o cliente………...
146
Cuadro Nº67 Matriz de riesgos, etapa identificación, factor socios/clientes, variable frecuencia transaccional………...
148
Cuadro Nº68 Calificación crediticia……… 150 Cuadro Nº69 Matriz de riesgos, etapa identificación, factor financiero,
variable antigüedad financiera………...
151
Cuadro Nº70 Matriz de riesgos, etapa identificación, factor financiero, variable historial crediticio……….
151
Cuadro Nº71 Listas definidas por el GAFI……….. 152 Cuadro Nº72 Matriz de riesgos, etapa identificación, factor geográfico,
variable jurisdicción internacional………...
XIV
Cuadro Nº73 Matriz de riesgos, etapa identificación, factor geográfico, variable jurisdicción nacional………...
154
Cuadro Nº74 Matriz de riesgos, etapa identificación, factor productos, variables operaciones pasivas y operaciones activas………….
155
Cuadro Nº75 Procedimientos de debida diligencia y su ponderación..….….. 156 Cuadro Nº76 Procedimientos de debida diligencia en base al riesgo total... 157 Cuadro Nº77 Matriz de riesgos para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“UNIOTAVALO”………..
158
Cuadro Nº78 Obligaciones y responsabilidades del consejo de administración………....
159
Cuadro Nº79 Funciones y obligaciones del comité de cumplimiento………. 161 Cuadro Nº80 De la unidad de cumplimiento………... 162 Cuadro Nº81 Del oficial cumplimiento……….…….. 162 Cuadro Nº82 Requisitos del oficial cumplimiento………. 163 Cuadro Nº83 Reportes a ser emitidos a la Unidad de Análisis Financiero….. 166 Cuadro Nº84 Sanciones oficiales de cumplimiento………. 167
Cuadro Nº85 Auditoria………. 168
XV
Nº
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Titulo Pág.
Gráfico Nº1 Etapas del lavado de activos………. 18 Gráfico Nº2 Tipología encubrimiento tras estructuras comerciales…….…… 22 Gráfico Nº3 Tipología mal uso de los negocios legítimos……… 22 Gráfico Nº4 Tipología uso de identidades falsas, documentos o testaferros… 23 Gráfico Nº5 Tipología explotación de temas jurisdiccionales internacionales. 23 Gráfico Nº6 Tipología tipo de uso de bienes anónimos……… 24 Gráfico Nº7 Matriz de riesgos para la prevención del lavado de activos….… 29 Gráfico Nº8 Estructura interna de las cooperativas de ahorro y crédito…...… 39 Gráfico Nº9 Clasificación por segmentos de las cooperativas de ahorro y
crédito……….………..
40 Gráfico Nº10 Organigrama de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“UNIOTAVALO”...
50 Gráfico Nº11 Segmento de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“UNIOTAVALO”…...
53 Gráfico Nº12 Respuesta porcentual a la pregunta Nº1.- ¿Conoce usted sobre
el lavado de activos?...
65 Gráfico Nº13 Respuesta porcentual a la pregunta Nº2.- ¿Tiene conocimiento
de cómo se realiza este delito?...
66 Gráfico Nº14 Respuesta porcentual a la pregunta Nº3.- ¿Dentro de la
normativa nacional en cuanto al lavado de activos existen leyes para prevenir este delito?...
67
Gráfico Nº15 Respuesta porcentual a la pregunta Nº4.- ¿La Cooperativa está sujeta a los controles que le imponen los Organismo de Control en cuanto a este tema?...
68
Gráfico Nº16 Respuesta porcentual a la pregunta Nº5.- ¿Dentro de la Cooperativa existen controles para este delito?...
69
Gráfico Nº17 Respuesta porcentual a la pregunta Nº6. - ¿Conoce usted si la Cooperativa cuenta con un instrumento para la prevención de este delito?...
70
Gráfico Nº18 Respuesta porcentual a la pregunta Nº7.- ¿Usted es capacitado en cuanto al tema de manera que entiendan y acepten los procedimientos anti-lavado?...
71
XVI
Gráfico Nº19 Respuesta porcentual a la pregunta Nº8.- ¿Conoce usted el significado de una operación inusual o injustificada?…………..
72 Gráfico Nº20 Respuesta porcentual la pregunta Nº9.- ¿Conoce usted el
procedimiento a seguir frente a operaciones inusuales o injustificadas?...
73
Gráfico Nº21 Respuesta porcentual a la pregunta Nº10.- ¿La Cooperativa posee políticas y mecanismos para determinar la verdadera identidad de sus clientes, u el objeto social al tratarse de una entidad?...
74
Gráfico Nº22 Respuesta porcentual a la pregunta Nº11.- ¿La cooperativa ha desarrollado matrices de riesgo con respecto al lavado de activos ?...
75
Gráfico Nº23 Respuesta a la pregunta Nº12.- ¿Se tienen diseñadas señales alerta?...
76 Gráfico Nº24 Respuesta a la pregunta Nº13.- ¿La cooperativa realiza
seguimiento económico al movimiento de las cuentas?...
77 Gráfico Nº25 Respuesta porcentual a la pregunta Nº14.- ¿La Cooperativa ha
establecido políticas, procedimientos o lineamientos mediante las cuales las técnicas para el cometimiento de este delito se minimicen?...
78
Gráfico Nº26 Respuesta porcentual a la pregunta Nº15.- ¿La institución cuenta con un Oficial de Cumplimiento que se encargue de la prevención del lavado de activos?...
79
Gráfico Nº27 Respuesta a la pregunta Nº16.- ¿Conoce si se llevan a cabo procedimientos internos y auditorias de cumplimiento para la prevención del lavado de activos?...
80
XVII
APÉNCICES
Capítulo III Levantamiento de procedimientos
3.13.3 Procedimiento Actual para el Retiro de Ahorros……..………...…... 198
3.13.4 Procedimiento Actual para Depósitos a Plazo Fijo………...……... 200
3.13.5 Procedimiento Actual para la Renovación de DPF……….…... 203
3.13.6 Procedimientos Actuales para el Retiro de los DPF…….…... 205
3.13.7 Procedimiento Actual para el Otorgamiento de un Crédito………. 208
3.13.8 Procedimiento Actual para el Seguimiento y Recuperación de…... 211
Cartera……….... 3.13.9 Procedimiento Actual para Giros y Transferencias………. 213
3.13.10 Proceso Actual de Apertura De Caja……….… 215
3.13.11 Procedimiento Actual de Cierre de Caja………... 217
Capítulo IV Manual De Procedimientos Cooperativa “UNIOTAVALO”…………. 220
4.4.6 Apertura de Cuentas de Ahorro……… 220
4.4.6.1 Procedimientos específicos para la apertura de cuenta………. 221
4.4.6.2 Debida diligencia al aperturar cuentas de ahorro………... 223
4.4.7 Depósitos……….. 223
4.4.7.1 Depósito en Efectivo……….. 224
4.4.7.1.1 Procedimientos específicos sugeridos para realizar un depósito 226 en efectivo……….. 4.4.7.2 Debida diligencia en los depósitos de ahorros en efectivo………… 226
4.4.8 Retiros………... 226
4.4.8.1 Procedimientos específicos sugeridos para realizar un retiro……… 227
4.4.8.2 Debida diligencia para la ejecución de Retiros………... 228
4.4.9 Renovación del depósito a plazo fijo………... 229
4.4.9.1 Procedimientos específicos sugeridos para realizar la renovación 230 del depósito a plazo fijo………... 4.4.9.2 Debida Diligencia para la renovación de un depósito a plazo fijo 231 4.4.10 Retiro del Depósito a Plazo Fijo……….. 232
4.4.10.1 Debida Diligencia para retirar el Depósito a Plazo Fijo…………. 233
XVIII
4.4.11.1 Procedimientos específicos sugeridos para realizar seguimiento y 235 recuperación de cartera………
4.4.12Cancelación del Crédito………... 236 4.4.12.1 Procedimientos específicos sugeridos para realizar la cancelación 236 del crédito………
4.4.12.2 Debida diligencia para la cancelación de un crédito……… 237
Formularios…...………. 238
Formulario Nº UC01 Formulario de Vinculación con el Cliente 239 Personas Naturales………..
Formulario Nº UC01.1 Formulario de Vinculación con el Cliente 242 Personas Jurídicas………...
Formulario Nº UC02 Solicitud de empleo 245 Formulario Nº UC03 Formulario de Vinculación con sus 246 Directivos y Colaboradores……….
Formulario Nº UC04 Formulario de Vinculación con sus 249 Proveedores ……….
Formulario NºUC05 Declaración de Licitud de Fondos 252 Formulario NºUC06 Formulario Giros y Transferencias 254 Formulario NºUC07 Reporte Interno de Transacciones Inusuales e 255 Injustificadas………
XIX
ÍNDICE DE CUADROS
Nº Título Pág.
Cuadro Nº 87 Flujograma de Procesos para el Retiro de Ahorros………... 198 Cuadro Nº 88 Procedimientos Actuales para el Retiro de Ahorros……….. 199 Cuadro Nº 89 Flujograma Actual de Procesos para Depósitos a Plazo Fijo 200 Cuadro Nº 90 Procedimientos Actuales para Depósitos a Plazo Fijo…….. 201 Cuadro Nº 91 Flujograma de Procesos para la Renovación de DPF……… 203 Cuadro Nº 92 Procedimientos Actuales para la Renovación de DPF…….. 204 Cuadro Nº 93 Flujograma Actual de Procesos para el Retiro de DPF……. 205 Cuadro Nº 94 Procedimientos Actuales para el Retiro de DPF………… 206 Cuadro Nº95 Flujograma Actual de Procesos para el Otorgamiento de un
Crédito………
208 Cuadro Nº 96 Procedimientos Actuales para el Otorgamiento de un
Crédito………...
209 Cuadro Nº 97 Flujograma Actual de Procesos para el Seguimiento y
Recuperación de Cartera………
211
Cuadro Nº 98 Procedimientos Actuales para el Seguimiento y
Recuperación de Cartera………
212 Cuadro Nº 99 Flujograma Actual de Procesos para la realización de Giros
y Transferencias……….
213
Cuadro Nº 100 Procedimientos Actuales para la realización de Giros y Transferencias……….
214
Cuadro Nº 101 Flujograma Actual de Procesos para la Apertura de Caja…. 215 Cuadro Nº 102 Procedimientos Actual para la Apertura de Caja………….. 217 Cuadro Nº 103 Flujograma Actual de Procesos para la Cierre de Caja……. 218 Cuadro Nº 104 Procedimientos Actuales para la Cierre de Caja…………... 219 Cuadro Nº105 Flujograma de procedimientos sugerido para la apertura de
cuenta de un nuevo socio………...
221
Cuadro Nº106 Procedimientos específicos sugeridos para la apertura de cuenta de un nuevo socio………...
222
Cuadro Nº107 Flujograma de procedimientos sugeridos para realizar un depósito en efectivo………...
224
Cuadro Nº108 Procedimientos específicos sugeridos para el depósito de ahorros en efectivo………
225
XX
realizar un retiro………
Cuadro Nº110 Procedimientos específicos sugeridos para realizar u retiro 228 Cuadro Nº111 Procedimiento para la entrega de dinero establecido por la
cooperativa……….
229
Cuadro Nº112 Flujograma de procedimientos específicos sugeridos realizar la renovación del depósito a plazo fijo………
230 Cuadro Nº113 Procedimientos específicos sugeridos para realizar la
renovación del depósito a plazo fijo………..
231 Cuadro Nº114 Flujograma de procedimientos específicos sugeridos
realizar el retiro del depósito a plazo fijo………..
232 Cuadro Nº115 Procedimientos específicos sugeridos realizar el retiro del
depósito a plazo fijo………...
233 Cuadro Nº116 Flujograma de procedimientos específicos sugeridos para
realizar seguimiento y recuperación de cartera……….
234
Cuadro Nº117 Procedimientos específicos sugeridos para realizar seguimiento y recuperación de cartera………..
235
Cuadro Nº118 Flujograma de procedimientos específicos sugeridos para realizar la cancelación del crédito……….
236 Cuadro Nº119 Procedimientos específicos sugeridos para realizar la
cancelación del crédito………..
237 Cuadro Nº 120 Formulario Nº UC01 Formulario de Vinculación con el
Cliente Personas Naturales………
239 Cuadro Nº 121 Formulario Nº UC01.1 Formulario de Vinculación con el
Cliente Personas Jurídicas……….
242 Cuadro Nº 122 Formulario Nº UC02 Solicitud de empleo………... 245 Cuadro Nº 123 Formulario Nº UC03 Formulario de Vinculación con sus
Directivos y Colaboradores………..
246 Cuadro Nº 124 Formulario Nº UC04 Formulario de Vinculación con sus
Proveedores………
249 Cuadro Nº 125 Formulario NºUC05 Declaración de Licitud de Fondos…. 252 Cuadro Nº 126 Formulario NºUC06 Formulario Giros y Transferencias…. 254 Cuadro Nº128 Formulario NºUC07 Reporte Interno de Transacciones
Inusuales e Injustificadas………
255 Cuadro Nº 129 Formulario NºUC08 Formulario de Registro de de billetes
de alta denominación……….
256
INDICE DE GRÁFICOS
Gráfico Nº 29 Solicitud de registro de la institución en la página de la
1
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Introducción
El lavado de activos o el blanqueo de dinero es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales que podrían ser el narcotráfico, venta de estupefacientes, contrabando de armas, corrupción, desfalco, fraude fiscal, malversación pública, extorsión, secuestro, trabajo ilegal, piratería, venta de armas e inclusive el terrorismo.
El objetivo de esta operación consiste en hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas aparezcan como el fruto de actividades legítimas y circulen sin problema en el sistema financiero.
El lavado de activos “es uno de los mayores flagelos contra la sociedad, por sus nefastos efectos en la economía, en la administración de justicia y la gobernabilidad de los Estados.”(Unidad de Análisis Financiero, 2005, p. 1).
Este es un tema que ha causado controversia a nivel mundial, en 1998 la Organización de las Naciones Unidas (ONU) realizó el primer gran acuerdo internacional para luchar contra el lavado de dinero en el cual participaron organismos como la Organización de Estados Americanos (OEA), Unión Europea (UE), Banco Mundial (BM), Fondo Monetaria Internacional (FMI), y el Grupo de Acción Financiera (GAFI).
Nuestro país es vulnerable al lavado de activos por lo cual es fundamental que los organismos continúen implementando medidas para que todas las entidades financieras cuenten con una base sólida que les permita prevenir que sus fondos provengan de actividades ilícitas.
2
1.2 Planteamiento del Problema
En nuestro país muchos organismos de control como es la Superintendencia de Bancos, la Superintendencia de Compañías, el Ministerio de Inclusión Económica y Social, la Unidad de Análisis Financiero (UAF) y más entidades del Estado, se encargan de emitir leyes, normativas, y resoluciones para que el sector financiero esté protegido contra lo que es el lavado de activos y financiamiento de delitos.
Dentro del marco legal está lo que es la Ley De Prevención, Detección y Erradicación del Delito del Lavado de Activos y del Financiamiento de Delitos, cuya principal finalidad es “prevenir, detectar oportunamente, sancionar y erradicar el lavado de activos y el financiamiento de delitos, en sus diferentes modalidades”.(UAF, 2005, p. 1).
En nuestro país según lo establece la ley, son muchos los sectores que están obligados a informar a la UAF sobre sus transacciones económicas.
Dentro de esto, las Cooperativas de Ahorro y Crédito, mismas que deben informar mediante reportes las operaciones y transacciones económicas inusuales e injustificados que igualan o superan los 5.000 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas.
Poco a poco las instituciones del sector financiero han ido incursionando en el tema y son muchas las que ya trabajan para prevenir el lavado de activos y ya envían los reportes requeridos a la UAF.
Es por esto que es necesaria una guía para que las instituciones financieras contribuyan con la prevención de este problema, en este caso en lo que respecta a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO” su implementación es necesaria, ya que a más de ser obligatorio es una necesidad a la cual se debe dar respuesta ya que más de una vez podemos escuchar casos de operaciones relacionadas con el lavado de activos.
1.3 Formulación Del Problema
3
¿Qué controles o procedimientos, la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO” ha implementado para la detectar la procedencia de fondos ilícitos?
¿Cómo afecta la inexistencia de procedimientos y qué riesgo existe al no contar con procedimientos para la prevención del lavado de activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”?
¿Cuáles son los procedimientos que se deben aplicar para la prevención del lavado de activos y la importancia de establecer un control específico sobre el origen del dinero que ingresa en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”?
¿De qué manera ayudaría un manual de procedimientos para la prevención del lavado de activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO” para reducir el riesgo de que la misma se vea involucrada en el delito de lavado de activos?
1.4 Justificación
La presente investigación se desarrolla en función del diseño de un manual para la prevención del lavado de activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”, mediante lo cual se contribuirá a la lucha contra este delito, logrando que cada vez las entidades cuenten con controles más estrictos, rigurosos y no se vean involucradas en actividades ilícitas.
De todo esto se deriva la necesidad de una comprensión absoluta del tema y esto se ve reflejado en las estadísticas de la UAF; mismas que demuestran que cada vez se incrementan las operaciones ilícitas por lo que la estratificación de estos recursos, hacen más susceptibles a las instituciones financieras.
Por lo que mediante la investigación el manual sustentaría los procedimientos de la Cooperativa “UNIOTAVALO”, además con el trabajo arduo y continuo de los directivos, empleados y socios esta continuará ejerciendo su principal objetivo que es la captación e intermediación de recursos lícitos.
4
Lo que exige que como país nos esforcemos y colaboremos para contar con procedimientos transparentes, y claros referentes al tema.
Los movimientos financieros más comunes reportados como sospechosos provienen más de lo que es el encubrimiento tras estructuras comerciales, uso inadecuado de productos financieros, mal uso de negocios legítimos, uso de identidades falsas, documentos y testaferros, relación con delincuentes, vínculos con bienes de origen ilícito y exportaciones de bienes sobrevalorados.(UAF,2012)
El alto volumen de casos reportados corresponde con el incremento del número de instituciones que están ya reportando las transacciones sospechosas, es por esto que es fundamental que en la Cooperativa también se realice la emisión de estos reportes para lo que el manual constituiría su sustento.
1.5 Objetivos de la investigación
1.5.1 Objetivo General
Diseñar un manual de procedimiento orientado a la prevención del lavado de activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”.
1.5.2 Objetivos Específicos
Realizar un estudio de los diferentes conceptos, características, fases, técnicas, leyes y todo lo relacionado al lavado de activos.
Diagnosticar políticas y procedimientos que se aplican por parte de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO” para comprobar el origen lícito de los fondos.
Determinar los procedimientos para prevenir e impedir la utilización de los productos y servicios que ofrece la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO” para la realización de los actos destinados a la legitimación del dinero, que provenga de las actividades delictivas o ilegales.
5
Elaborar un manual mismo que permita a todos quienes conforman la Cooperativa “UNIOTAVALO” un adecuado control de los procedimientos en los que está implícito el lavado de activos.
1.6 IDEA A DEFENDER
¿El contar con un manual para la prevención del lavado de activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO” permitirá que la entidad cuente con un mayor fortalecimiento en el mercado, mediante el crecimiento basado en fondos lícitos cumpliendo así con las leyes vigentes en nuestro país?
1.7 Variables de la investigación
1.7.1 Variables Dependientes
Los procedimientos de control interno dirigidos a la prevención del lavado de activos.
Registros de las operaciones realizadas en la Cooperativa “UNIOTAVALO”.
Procedimientos internos para el otorgamiento de créditos y depósitos a plazo fijo.
Requisitos básicos que la Cooperativa “UNIOTAVALO” solicita para cada una de las transacciones a sus clientes.
Políticas que regulen la ética, valores y procedimientos de control interno dirigidos a quienes conforman la entidad.
1.7.2 Variables Independientes
Origen del dinero con el que los socios realizan las diferentes transacciones.
Utilización de los fondos solicitados por el cliente hacia la entidad en el caso de la solicitud de un préstamo.
Cambios en la ley de Prevención, detección y erradicación del lavado de activos.
Exigencias provenientes por parte de la Unidad de Análisis Financiero UAF en nuestro país.
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1.8 Metodología de Investigación:
Para el desarrollo de la presente investigación los tipos de metodología a utilizar son:
1.8.1 Metodología Documental
Ésta consiste en un análisis de la información escrita sobre el tema con la finalidad de establecer relaciones, diferencias, posturas, comprensión sobre los temas de la investigación para un mayor entendimiento y aplicación.
Ésta se aplicará mediante la lectura de lo que es la Ley de prevención del lavado de activos de nuestro país, así como la normativa y resoluciones que podemos encontrar por parte de la UAF, la Superintendencia de Compañías y demás entes del gobierno referentes al Lavado de Activos y libros respecto al tema.
1.8.2 Metodología Descriptiva
Se considera como investigación descriptiva aquella que se reseñan las características o rasgos de la situación o fenómeno objeto de estudio.
Ésta se aplicará en función de que, para la elaboración del manual se deberá realizar un levantamiento de los procesos que actualmente se están ejecutando es decir vamos a describir o narrar los hechos, situaciones, controles que se aplican en la Cooperativa “UNIOTAVALO” para la prevención del Lavado de Activos. Lo que más bien sería un diagnóstico de lo que realiza la entidad.
1.8.3 Metodología Explicativa:
Tiene como fundamento la prueba de hipótesis busca que las conclusiones lleven a la formulación o de algo que explique el objeto de estudio. El conocimiento tiene campos que requieren el análisis de causas y consecuencias.
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1.9.- Métodos de Investigación
Los métodos seleccionados para el desarrollo de la investigación son los siguientes:
1.9.1 Método Analítico- Sintético
El análisis es un método de investigación que nos permite separar algunas de las partes del todo para someterlas a estudio independiente. Pone al descubierto las relaciones comunes así como las características particulares en el desarrollo de un determinado tema. Mientras que la síntesis es un procedimiento que tiene como meta la compresión de manera sencilla de lo más relevante del análisis.
Al unir los dos métodos responden a una relación en la que al realizar el análisis estamos sintetizando, y la síntesis constituye el análisis de los elementos.
En la investigación se aplicará este métodos en forma conjunta en función de que cada uno aportará para el desarrollo de la investigación permitiéndonos conocer detalladamente todos los procedimientos enfocándonos más a los de control interno, así como los procedimientos que se aplican para comprobar la licitud de los fondos, y el comportamiento de las personas quienes conforman la entidad, poderlos descomponer, entender sus relaciones, hacer una síntesis de los mismos para poder establecer en base a la información que vamos recopilando posibles soluciones o procesos a aplicar para la prevención del lavado de activos que se verán reflejados en el manual.
1.9.2 Método Deductivo
El método deductivo parte de lo general para llegar a situaciones particulares, mediante la abstracción de normas y criterios teóricos. Es un método adecuado para la formulación y el enriquecimiento teórico.
8
1.10.1 Técnicas de
Investigación.-La aplicación de los métodos de investigación se verá reflejada en la recopilación de la información mediante las siguientes técnicas:
1.10.1 Investigación de campo
La investigación de campo es el estudio sistemático de los hechos en el lugar en que se producen los acontecimientos. En esta modalidad el investigador toma contacto en forma directa con la realidad, para obtener información de acuerdo con los objetivos de la investigación. Se necesita este modelo de investigación puesto que nos permite entrar en contacto con el problema mediante la recolección de la información que se obtendrá en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “UNIOTAVALO”, contando con la colaboración del gerente, al igual que de sus empleados.
1.10.2 La encuesta
Es el documento en el cual se recopila la información por medio de preguntas concretas aplicadas a un universo o muestra establecidos similares a un cuestionario con el propósito deconocer una opinión o conocimiento.
Este se lo aplicará en función de conocer qué procesos se aplican en la Cooperativa “UNIOTAVALO” para cada uno de los productos y servicios que ofrece, se aplicarán a todos los trabajadores de la entidad que tengan relación directa con las transacciones de efectivo.
1.10.3 La entrevista
Es una recopilación verbal sobre algún tópico de interés para el entrevistador en este caso el conocimiento por parte de quienes conforman la entidad.
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1.10.4 La observación
Es el examen atento de los diferentes aspectos de un fenómeno a fin de estudiar sus características y comportamiento dentro del medio en donde se desenvuelve éste.
Se lo podría realizar en base a lo que es el desenvolvimiento de las diferentes transacciones en la entidad para realizar un levantamiento de procesos y empezar con el análisis de estos.
1.10.5 Análisis documental
Consiste en informarnos de todos los procedimientos practicados en la entidad mediante una verificación de su documentación, sus documentos de respaldo para cada producto que la entidad ofrezca y que sobrepase lo establecido en la ley de nuestro país.
Se realizará en función de la revisión de la información que en su momento sea requerida conforme la investigación avance, para poder entender mejor como la entidad acoge las regularizaciones que la ley determina así como el establecimiento de procedimientos si fueren necesarios.
1.10.6 Bibliográfica
Sirve para la fundamentación teórica. Es necesario acudir a la información que se encuentra en libros, revistas, leyes, normativas, resoluciones, acuerdos, regulaciones, folletos, enciclopedias, diccionarios, discursos, publicaciones internet y entre otros.
Se aplicará en función de que el manual que será el objetivo de la investigación, requiere de un sustento real de información teórica para su respectivo análisis y aplicación y más aún en este caso que cumpla con las leyes establecidas por los entes regulatorios en el caso del lavado de activos.
1.10.7 Internet
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CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
MARCO TEÓRICO
2.1Manual
2.1.1 Definición
Un manual constituye un medio de comunicación que permite transmitir conocimientos en forma ordenada y entendible, esto se logra mediante el establecimiento de ideas claras y concretas que permitirán un entendimiento tanto específico como global refiriéndonos a cualquier tema que este siendo tratado.
En función de esto establecemos que un manual nos sirve como un medio de consulta y orientación; se encarga de facilitar las actividades dentro de una organización ya que permitirá un ordenamiento razonable en torno al flujo de información que se está tratando, logrando que sea confiable y real.
En lo referente a UNIOTAVALO este manual constituirá la división fundamental de las actividades a cargo de los empleados en torno a la prevención del lavado de activos ya que se elaborará procedimientos para demostrar en forma sencilla cómo se ejecuta una actividad, quienes son responsables de cada etapa, y qué instrumentos requieren para su cumplimiento.
“Un manual de procedimientos se basa en el ordenamiento de actividades en forma secuencial, así como en las formas de papelería que son necesarias incluir, modificar o cambiar.” (Vásquez, 2007, p. 319).
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2.1.2 Finalidad
El establecimiento de procedimientos permitirá desarrollar el trabajo de manera oportuna y cumpliendo con los objetivos.
El manual se constituirá como algo sencillo, útil y flexible que puede ser sujeto de modificaciones en función de las necesidades.
Es un instrumento que permite conocer el funcionamiento interno de la cooperativa por lo que existe la descripción de tareas, necesidades y responsables.
Asegura la uniformidad en el transcurso de trámites y procedimientos para lo cual resulta indispensable contar con descripciones claras de los mismos.
2.1. Objetivos
Determinar los instrumentos específicos que comprendan un marco de acción completo en cuanto al tratamiento del lavado de activos de tal manera que se logre la sistematización de todas las tareas y funciones para garantizar la utilización productiva y adecuada de las actividades.
Servir como medio de consulta y orientación facilitando al personal a cargo, un ordenamiento razonable de la información, logrando que sea confiable y real.
2.1.4 Manual para la prevención del lavado de activos
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De conformidad con la Junta Bancaria de nuestro país el manual debe contener lo siguiente:
Las instituciones del sistema financiero deben contar con un manual de prevención del lavado de activos y financiamiento de delitos, que establezca políticas, procesos y procedimientos que deben ser aplicados para evitar que se las utilice para lavar activos o financiar delitos” (Junta Bancaria del Ecuador, 2012, p. 10)
Cuadro Nº 1: Contenido del manual para la prevención del lavado de activos y financiamiento de delitos.
Nota. Fuente: Junta Bancaria, (2012), Resolución No JB-2012-2146, (p. 10), Ecuador
Elaborado por: Eliana Espín
2.2 Prevención del lavado de activos
2.2.1 Activos
Entendemos por activos los bienes, activos financieros, propiedades de toda clase tangibles o intangibles, muebles o inmuebles, documentos o instrumentos legales, sea cual fuere su forma, incluida la forma electrónica o digital, que acrediten la propiedad u otros derechos sobre dichos bienes.(UAF, 2012,párr. 1).
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Incluyen créditos bancarios, cheques de viajero, cheques bancarios, giros, acciones, títulos, obligaciones, letra de cambio, cartas de crédito, y los intereses, dividendos u otros ingresos o valores que se devenguen o sean generados por esos fondos o u otros bienes.
2.2.2 Tipos de activos
Para tener una mayor comprensión realizaremos una clasificación de los activos:
Activo no corriente: También conocido como elementos patrimoniales que forman la
estructura permanente de la empresa. Se componen de bienes y derechos que, por su naturaleza, no es previsible que se conviertan en dinero líquido antes de un año. También lo conocemos como fijo o inmovilizado. (Rey, 2011)
Para tener una idea más clara de esto los podemos subdividir de la siguiente manera:
Cuadro Nº2: Clasificación de activos no corrientes
Nota. Fuente:Rey José, (2011), Contabilidad General, (p.196), Madrid: Ed. Paraninfo S.A
Elaborado por: Eliana Espín
Activo Corriente: También conocido como activo circulante se compone de los bienes y
derechos que, previsiblemente se convertirán en dinero líquido en un periodo de tiempo inferior a un año como podrían ser mercaderías clientes. (Rey, 2011).
• Elementos que no tienen estructura física, pero eso no significa que estos tengan valoración económica para esto tenemos por ejemplo propiedad industrial o aplicaciones
informáticas dentro de una organización
Inmovilizado intangible:
• Elementos de carácter tangible dentro de los que podemos destacar terrenos, construcciones, maquinarias, mobiliario
Inmovilizado material:
• Inversiones financieras de largo plazo tales como: acciones, obligaciones, créditos a largo plazo
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Cuadro Nº3: Clasificación de activos corrientes
Nota. Fuente:Rey José, (2011), Contabilidad General, (p.201), Madrid: Ed. Paraninfo S.A
Elaborado por: Eliana Espín
En general las Cooperativas de Ahorro y Crédito dentro de las operaciones que realizan con sus activos encontramos:
Apertura de cuentas
Inversiones
Créditos
Depósitos a plazo fijo
2.2.3 Lavado de activos
Las operaciones de cualquier entidad financiera siempre están en constante exposición; diferentes tipos de riesgos acompañados con falencias en el control interno, las hacen más vulnerables y más aún, en el caso de lo que es el lavado de activos.
Para esto se entenderá que el lavado de activos es el proceso a través del cual, los bienes de origen delictivo se integran al sistema económico financiero legal aparentando haber sido obtenidos de forma lícita. En síntesis, el dinero se lava para encubrir actividades criminales, ilegales o relacionadas al terrorismo. (UAF, 2012, párr. 4)
• Recoge aquellos elementos, cuya transformación en disponibilidades liquidas, depende del giro del negocio, ya sea la venta de bienes o prestación de servicios.
Existencias:
• Está constituido por aquellos elementos patrimoniales que pueden transformarse en dinero en un plazo corto de tiempo como son: clientes, cuentas por cobrar, inversiones a corto plazo.
Realizable:
• Constituyen elementos que agrupan liquidez instantánea. Como son las cuentas: caja y bancos
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Se lo puede definir también como el “Proceso a través del cual uno o varios actores buscan ocultar, encubrir o auxiliar a desvirtuar el origen de los recursos provenientes de una actividad ilícita y aparentar que éstos sean producto de una fuente legítima, siendo una conducta violatoria de las leyes, códigos y disposiciones aplicables” (García, 2009, p. 24).
2.2.4 Prevención del Lavado de Activos
Este es un acontecimiento cuyo tratamiento es complejo, muchas son las organizaciones a nivel mundial que trabajan por la búsqueda de mecanismos que logren su prevención y detección.
La prevención cumple dos objetivos fundamentales:
1.- “Evitar que una serie de actividades de naturaleza financiera o empresarial en sentido general sean afectadas en su reputación y solvencia por quienes se dedican a pretender darle legitimidad a unos capitales de origen criminal” ” (Bautista, Castro, Heiromy, Rodríguez, Olivo, Moscoso, Eduardo, Rusconi, 2005, p. 27).
2.- “Porque de cara a los procesos penales de lavado de activos facilitan importantes elementos probatorios” (Bautista et al., 2005, p. 27).
Lo antes mencionado, se logra con el establecimiento de diferentes procedimientos que abarquen el desarrollo oportuno de los procesos tanto internos como externos de la entidad para esto existen procedimientos relacionados al conocimiento del cliente, conocimiento del empleado, del proveedor y del mercado donde se desenvuelve la institución.
2.2.5 Características
16
En sí, “son delitos que no se ven, no están a la vista dirigidos y concentrados por personas que no tienen límites y prejuicios para cometer actos ilícitos e imaginar sus consecuencias”. (Rivera, 2011, p. 245).
En el Lavado de Activos se han identificado las siguientes características que nos permitirán una mayor comprensión del tema así como una mejor identificación dentro de este tenemos:
1.-Asume perfiles de clientes normales: El Lavador de Activos tratará de asumir perfiles
que no levanten sospechas. Se mostrará como el "cliente ideal".
2.-Profesionalismo y complejidad de los métodos: El Lavador tiende a profesionalizarse
en materias financieras, con el objeto de confundir sin ninguna dificultad el verdadero origen ilícito de los bienes objeto del delito.
3.-Globalización de las actividades del Lavado de Activos: El desarrollo tecnológico
facilita la transferencia de riqueza a través del planeta y permite a la delincuencia operar internacionalmente.
4.-Aprovecha sectores o actividades vulnerables: Siendo estos, sectores u operaciones
de alto riesgo que no cuentan con políticas de prevención y control adecuadas, lo cual le posibilita al Lavador alcanzar su objetivo.
5.-Naturaleza Internacional.- Tiene este fin ya que los blanqueadores se aprovechan de
las legislaciones y controles que demuestren un menor riesgo para el cometimiento del delito.
6.- Volumen del fenómeno.- Este delito alcanza montos inimaginables que debido a su
naturaleza ilegal no cuentan con estadísticas que los describan.
7.- Profesionalización.- La complejidad que conlleva la estructuración de capitales para
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8.- Variedad y variación de técnicas empleadas.- Requiere de una amplia gama de
técnicas que los permita eludir de las autoridades y regulaciones vigentes por lo que están en constante actualización requiriendo un mayor profesionalismo y mayor desempeño de profesionales que minimicen el riesgo y maximicen las oportunidades.
2.2.6 Etapas del lavado de activos
Un aspecto que se destaca dentro de este delito, es que este se consume en diferentes etapas más no en un solo momento.
A nivel internacional el establecimiento de las diferentes etapas por las cuales este delito atraviesa se establecen por la Convención de Viena en 1988, posteriormente se establecen convenios internacionales ,convenciones hasta llegar a la tipificación establecida por el Grupo de Acción Financiera la cual establece dentro de este ciclo de legitimación tres etapas que son: “Colocación ,enmascaramiento e integración”. (Bautista et al, 2005.p. 6).
1. Fase de colocación: Los Activos obtenidos ilegalmente, ya sean producto de actividades
como el tráfico de drogas, estupefacientes, bandas armadas, organizaciones terroristas, fraudes corporativos, secuestros, extorciones, entre otras, se introducen en la economía, esta etapa busca desprenderse del dinero obtenido por actividades delictivas; dentro de esta, el lavador realiza un estudio previo con la finalidad de encontrar una institución financiera cuyos controles sean flexibles, frágiles.
Esta etapa, debido al alto nivel de detección, emplea varias personas y operaciones; superada esta fase, las evidencias materiales y rastros contables van desapareciendo haciendo de este delito algo imposible de detectar. (Bautista et al, 2005, p. 8).
2. Fase de enmascaramiento u ocultación: Los Activos derivados de actividades
18
Dentro de esta etapa, se pueden dar tres modalidades que son: “convertir el dinero en efectivo en instrumentos de pago, la reventa de los bienes adquiridos con los recursos en efectivo y la transferencia electrónica de fondos.”(Bautista et al, p. 8).
3. Fase de integración: Es la etapa final de este ciclo, dentro de ésta, los fondos ilícitos
son ya muy difíciles de detectar a menos que se haya seguido su rastros desde etapas anteriores ya los fondos son considerados de origen legítimo, son invertidos dentro de actividades legales.
Gráfico Nº 1: Etapas del lavado de activos
Nota. Fuente:El Telégrafo
2.2.7 Riesgos en el Lavado De Activos
Se entiende como riesgo de lavado de activos la posibilidad de pérdida o daño que puede sufrir una entidad por su propensión a ser utilizada directamente como instrumento para el lavado de activos pretendiendo el ocultamiento de activos provenientes de estas actividades.
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“Este riesgo se materializa en riesgos asociados, estos son: legal, reputacional, operativo y de contagio, los que ocasionan el consecuente efecto económico negativo”. (Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), 2007, p. 2)
Riesgo de reputación: Posibilidad de incurrir en pérdida por publicidad negativa
relacionada con las prácticas y relaciones de negocios, ocasionando desconfianza en la integridad de la institución, con respecto al público y clientes en general. (SFC, 2007)
Riesgo Operativo: Posibilidad de incurrir en pérdida ocasionada por la falla de los
procesos, trabajo del personal, sistemas internos o acontecimientos externos aumentando los riesgos y la adecuación de procedimientos de control interno. (SFC, 2007)
Riesgo Legal.- Posibilidad de incurrir en pérdida al ser la entidad sancionada u
obligada a indemnizar los daños como resultado de incumplimiento de normas, regulaciones, u obligaciones contractuales. (SFC, 2007)
Riesgo de contagio.- Posibilidad de pérdida, que una entidad pueda sufrir directa o
indirectamente por una acción o actividad de una persona que se dedica a este delito. (SFC, 2007)
Riesgo inherente.- Riesgo propio de la actividad “supone la posibilidad de que se
hayan cometido errores de importancia en el proceso que afecten una transacción sin tomar en cuenta los controles existentes” (Mora, 2009, p. 201).
2.2.8 Actividades Ilícitas:
20
Se dan actos de corrupción como: defraudación fiscal, peculado, cohecho, y el enriquecimiento ilícito. En si abarca todo “acto ilegal que perjudique a la comunidad.”(UAF, 2012, párr. 5).
2.2.9 Instrumentos del Lavado de Activos
Dentro de los medios más utilizados para el cometimiento de este delito encontramos:
Dinero en circulación: El lavador coloca el dinero dentro del sistema financiero sin ser
advertido por las autoridades competentes ya sea dentro o fuera del país.
Préstamos: Mediante la apertura de un préstamo reembolsándose en un futuro como si
fuera una transacción legal.
Microcréditos: Las deudas son pagadas en un tiempo inferior y realizadas por montos
menores encubriendo en forma más sencilla los recursos.
Money gram: El encubridor podrá enviar y recibir dinero de cualquier parte del mundo sin
que se detecte el origen ilícito de los bienes objeto del delito.
Internet: Por medio de la Red, se pueden obtener tarjetas de débito en diversas partes del
mundo; lo cual permite que se pueda depositar dinero y retirarlo en cualquier parte.
Mezcla de fondos lícitos con ilícitos: Se da en negocios cuyo giro se desarrolla mediante
el manejo de efectivo como por ejemplo estaciones de servicio, restaurantes donde es más fácil mezclar el dinero proveniente del giro, con el obtenido de actividades ilegales.
Compra de bienes de alto valor.- Para esto adquieren obras de arte, autos, barcos de lujo.
Contrabando de dinero en efectivo.- Desplazamiento de los recursos de fuente licita a
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Falsas facturaciones en el exterior: Falsificación de facturas comerciales así como la
sobrevaloración de los documentos de entrada de los bienes o servicios recibidos. Entre otras podemos destacar la complicidad con altos directivos a nivel nacional o internacional, empresas pantalla y simulación de préstamos, o venta de inmuebles.
Pitufeo.- Consiste en utilizar muchas personas haciendo transferencias bancarias pequeñas
a distintas empresas o cuentas, las mismas que por sí solas no representan cuantías importantes pero en conjunto pueden llegar a conformar sumas muy grandes.
2.2.10 Técnicas del Lavado de Activos
Para la realización de todas las operaciones descritas anteriormente los delincuentes se basan en diferentes técnicas entendiendo que éstas, corresponden a procedimientos individuales, mediante los cuales se busca que el dinero proveniente del lavado de productos ilegales, se vuelva legítimo. Para esto la Unidad de Análisis Financiero define tipologías para lo cual entenderemos:
Tipología: Es la clasificación y descripción de las técnicas utilizadas por las
organizaciones criminales para dar apariencia de legalidad a los fondos de procedencia lícita o ilícita y transferirlos de un lugar a otro o entre personas para financiar sus actividades criminales. (UAF, 2012, párr. 1).
Los casos han sido subdivididos por parte de la Unidad de Inteligencia Financiera en el año 2008 en cinco tipologías generales de lavado que son:
1.-Encubrimiento tras estructuras comerciales: Consiste en el ocultamiento de los
