Propuesta para el diseño de un sistema de control interno administrativo y contable, basado en modelo coso, para la empresa Samarcol s a s en la ciudad de Santa Marta

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(1)PROPUESTA PARA EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE, BASADO EN MODELO COSO, PARA LA EMPRESA SAMARCOL S.A.S EN LA CIUDAD DE SANTA MARTA. RONALD ROBERT RIVERA CACERES YOLIANIS ROSARIO FORERO RODRIGUEZ GABRIELA MARIA CANTILLO BORNACHERA. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA SECCIONAL SANTA MARTA ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA INTEGRAL SANTA MARTA, MAYO 2018.

(2) Expreso mis dedicatorias a Dios por permitirme coincidir en este mundo y poder realizar mis metas día a día. A mi esposa, por su dedicación, apoyo y comprensión. RONALD RIVERA CACERES. Dedico este trabajo de grado en primer lugar a Dios por que sin la ayuda de él nada de esto sería posible. A mis Hijos que son mi fuente de motivación. A mi esposo, mi compañero de vida por su gran apoyo y comprensión. YOLIANIS FORERO RODRIGUEZ. Dedico este proyecto a Dios, porque él me fortalece y en el todo lo puedo, a mi madre porque siempre está ahí para apoyarme. GABRIELA CANTILLO BORNACHERA. 2.

(3) AGRADECIMIENTOS. Agradecemos a la Universidad Cooperativa de Colombia por habernos abierto las puertas al conocimiento y a la mejora continua para el desarrollo profesional y personal en varios ámbitos de la vida. Finalmente agradecemos a nuestras familias quienes han sido un apoyo fundamental en todos los momentos de nuestras vidas.. 3.

(4) CONTENIDO INTRODUCCIÓN. .............................................................................................................. 9 0.1.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................... 11 0.2.FORMULACION DEL PROBLEMA ........................................................................... 12 0.3.OJETIVOS…………………. ....................................................................................... 13 0.4.JUSTIFICACION ....................................................................................................... 14 0.5.MARCO DE REFERENCIA ....................................................................................... 16 0.5.1.ESTADO DEL ARTE .............................................................................................. 16 0.5.2.DELIMITACIONES ESPACIAL Y GEOGRAFICA .................................................. 19 0.5.2.1.TEMPORAL ......................................................................................................... 19 0.5.2.2.ESPACIAL ........................................................................................................... 19 0.5.2.3.MARCO METODOLOGICO ................................................................................. 20 0.5.2.3.1.TIPO DE INVESTIGACION ANALITICA ........................................................... 20 0.5.2.4.TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACION………… ................................................................................................. 21 0.6.DESCRIPCIÓN DE LOS HALLAZGOS ..................................................................... 22 0.6.1.DIAGNOSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA SAMARCOL S.A.S……………………………………………………………………………………………….22 1.DIAGNOSTICO DE SITUACION EMPRESA ................................................................ 23 1.1.ANALISIS INTERNO ................................................................................................. 23 1.2.DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS ..................................... 23 1.2.1.Departamento de Gerencia................................................................................... 23 1.2.2.Departamento de Contabilidad ............................................................................ 24 1.2.3.Departamento de Tesorería .................................................................................. 24 1.2.4.Departamento de Mercadeo y Publicidad ........................................................... 25 1.3.ANÁLISIS EXTERNO ................................................................................................ 25 1.3.1.INFLUENCIAS MACROECONÓMICAS ................................................................. 25 1.3.2.FACTOR GEOPOLÍTICO ....................................................................................... 26 1.3.3.FACTOR ECONÓMICO .......................................................................................... 26 1.3.4.FACTOR SOCIAL .................................................................................................. 30 1.3.5.FACTOR TECNOLÓGICO ..................................................................................... 32 1.4.INFLUENCIAS MICROAMBIENTALES .................................................................... 32 1.4.1.CLIENTES…………. ............................................................................................... 32 1.4.1.1.Clientes Internos: ............................................................................................... 33 1.4.1.2.Clientes externos: .............................................................................................. 33 4.

(5) 1.4.1.3.Proveedores ....................................................................................................... 33 1.4.1.3.1.Principales proveedores Locales .................................................................. 33 1.4.1.3.2.Principales proveedores Nacionales ............................................................. 34 1.5.COMPETENCIA ........................................................................................................ 34 1.5.1.Análisis de la Competencia:................................................................................. 34 1.5.2.PRECIOS 35 1.5.3.Fuerzas Disruptivas .............................................................................................. 36 2. FUNDAMENTOS TEÓRICOS DEL CONTROL INTERNO ......................................... 37 2.1. DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO .................................................................. 37 2.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO .................................................................. 43 2.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO ............................................................. 43 2.4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO .............................................................. 43 2.4.1. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO .......................................................... 44 2.5. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL CONTROL INTERNO ..................................... 44 2.5.1. VENTAJAS ............................................................................................................ 44 2.5.2 DESVENTAJAS ..................................................................................................... 45 2.6.RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO ..................................................... 45 2.7.CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO ..................................................... 46 2.8.CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ........................................................... 46 2.8.1.POR LA FUNCIÓN ................................................................................................. 46 2.8.1.1.Administrativo .................................................................................................... 47 2.8.2.FINANCIERO O CONTABLE ................................................................................. 47 2.9.POR LA ACCIÓN ...................................................................................................... 48 2.9.1.1.Previo……………. ............................................................................................... 48 2.9.1.2.Concurrente........................................................................................................ 48 2.9.1.3.Posterior.. ........................................................................................................... 49 2.9.2.POR LA UBIACIÓN ................................................................................................ 49 2.9.2.1.Control Interno ................................................................................................... 49 2.9.2.2.Control Externo Privado .................................................................................... 49 2.9.2.3.Control Externo Público .................................................................................... 49 2.10.MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ..................................... 50 2.10.1.Método Descriptivo O De Memorándum ........................................................... 50 2.10.1.1.Ventajas ............................................................................................................ 51 2.10.1.2.Desventajas ...................................................................................................... 51 2.10.2.3.Símbolos de Gráficas de Flujo ........................................................................ 52 5.

(6) 2.10.3.Método de Cuestionario ..................................................................................... 53 2.10.3.1.Utilización de cuestionarios ............................................................................ 53 2.10.3.1.1.Ventajas ......................................................................................................... 54 2.10.3.1.2.Desventajas ................................................................................................... 54 2.11.RIESGOS DE CONTROL ........................................................................................ 55 2.11.1.Riesgo………………………….. ............................................................................ 55 2.11.2.Origen de los riesgos ......................................................................................... 55 2.11.3.Categorías de los Riesgos ................................................................................. 56 2.11.3.1.Riesgo Inherente .............................................................................................. 56 2.11.3.2.Riesgo de Control ............................................................................................ 56 2.11.3.3.Riesgo de Detección ........................................................................................ 56 3.1.ORIGEN……………………… ..................................................................................... 59 3.1.1.ANTECEDENTES ................................................................................................... 59 3.2.DEFINICIÓN…………………. .................................................................................... 63 3.3.IMPORTANCIA ......................................................................................................... 64 3.3.1.Análisis de las personas que lo llevan a cabo .................................................... 64 3.3.2.Características ...................................................................................................... 65 3.3.3.EFECTIVIDAD ........................................................................................................ 65 3.4.COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN MODELO COSO ERM ......... 66 3.4.1.Componentes y Principios fundamentales del COSO ERM 2017 ...................... 68 3.5.AMBIENTE DE CONTROL ........................................................................................ 68 3.5.2.Ambiente interno .................................................................................................. 70 3.5.3.Establecimiento de objetivos ............................................................................... 70 3.5.4.Identificación de eventos ..................................................................................... 70 3.5.5.Evaluación de riesgos .......................................................................................... 70 3.5.6.Respuesta al riesgo .............................................................................................. 70 3.5.7.Actividades de control.......................................................................................... 71 3.5.8.Información y comunicación................................................................................ 71 3.5.9.Supervisión ........................................................................................................... 71 4.ACTIVIDAD DE CONTROL .......................................................................................... 71 4.1.1.Características ...................................................................................................... 72 4.1.1.1.Tipos de Control ................................................................................................ 72 4.1.1.2.Clasificación Controles generales .................................................................... 73 4.1.2.INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ...................................................................... 73 4.1.2.1.Información ........................................................................................................ 74 6.

(7) 4.1.2.2.Comunicación .................................................................................................... 74 4.1.3.SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO .......................................................................... 75 4.1.3.1.Objetivo… ........................................................................................................... 75 4.1.3.2.Actividades continuas ....................................................................................... 75 4.1.3.3.Evaluaciones puntuales .................................................................................... 76 PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO EN LA EMPRESA “SAMARCOL ......................................................................... 78 5.APLICACIÓN COMPONENTES MODELO COSO ....................................................... 78 5.1.RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN ...................................................................... 78 5.2.DEBILIDADES DETECTADAS EN LA EMPRESA ................................................... 80 5.3.PROPUESTAS PARA EL CORRECTO DESEMPEÑO DEL PERSONAL ................ 80 5.4. SISTEMA DE CONTROL INTERNO SEGÚN MODELO COSO ERM PARA LA EMPRESA “SAMARCOL S.A.S” ................................................................... 81 5.4.1.Objetivos del modelo de propuesta del sistema de control interno.................. 81 5.4.2.PROPUESTA ......................................................................................................... 82 5.4.3.AMBIENTE DE CONTROL ..................................................................................... 82 5.4.3.1.Factores del componente ambiente de control ............................................... 82 5.4.3.1.1.La integridad y los valores éticos. ................................................................. 82 5.4.3.2.Estructura organizativa ..................................................................................... 83 5.4.3.3.Asignación de autoridad y responsabilidad .................................................... 84 5.4.3.4.Políticas y Prácticas de Recursos Humanos ................................................... 84 5.4.3.5.Rendición interna de cuentas o responsabilidad ............................................ 85 5.4.4.EVALUACION DE RIESGOS ................................................................................. 85 5.4.5.FACTORES DEL COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS........................... 85 5.4.8.RELACIÓN Y CONSISTENCIA DE LA ESTRATEGIA, LOS PLANES Y PRESUPUESTOS CON LOS OBJETIVOS. .................................................................... 88 5.4.8.1.Factores externos .............................................................................................. 89 5.4.8.2.Factores Internos ............................................................................................... 89 5.4.9.ACTIVIDADES DE CONTROL ............................................................................... 89 5.4.10.INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN .................................................................... 90 5.4.11.SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO ........................................................................ 92 5.5. PROPUESTAS ESQUEMATICA PARA LOS CICLOS DE LA EMPRESA SAMARCOL S.A.S ………………………………………………………………………...…………………….92 5.5.1. Flujograma Propuesta del sistema de Control Interno…………………………………92 5.5.2. FLUJOGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR…………..............................………93 7.

(8) 5.5.3. FLUJOGRAMA MERCADEO Y PUBLICIDAD…………………..…………………………………..94 5.5.4. FLUJOGRAMA DE RECURSOS HUMANOS……………………….....……………..95 5.5.5. FLUJOGRAMA DE TESORERIA……...……………………………………………….96 5.5.6. FLUJOGRAMA DE INGRESOS POR ALQUILER o GESTION INMOBILIARIA…………………………………………………………………………………………………………………….97 6.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 101 7.ANEXOS………. ......................................................................................................... 103 7.1.Check List para el Diagnostico General del Sistema de Control Interno Actividades de Supervisión. ....................................................................................... 103 7.1.1.ANEXO 1…..………………………………………………………………………………104 7.1.1.1.ACTIVIDADES DE CONTROL .......................................................................... 104 8.BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 127. 8.

(9) INTRODUCCIÓN. Este trabajo corresponde a la elaboración de una propuesta donde se dan los lineamientos para el Diseño de un Sistema de Control Interno Administrativo y Contable basado en el Modelo COSO para la Empresa SAMARCOL S.A.S, Ubicada en la Ciudad de Santa Marta.. El sistema que hemos planteado para el desarrollo del trabajo hace énfasis en los lineamientos que se deben tener en cuenta para un efectivo control interno, que vaya alineado con las necesidades de la empresa, con el objetivo de optimizar los recursos a través de la revisión pertinente y constante de la ejecución de los controles, minimizando el deterioro financiero y el riesgo de fraude que se puede presentar en cada proceso realizado en las áreas administrativas y financieras, con el fin de cumplir con las disposiciones legales establecidas por los organismos de control y aumentar el nivel de razonabilidad y confianza de la información contable.. En primera instancia se describe la situación actual de la empresa, a través de un diagnóstico se muestra el objeto social de la empresa, los productos y servicios que ofrece, se plantea la problemática existente en las áreas administrativa y contable, los objetivos del trabajo y la importancia y beneficios que traerá para la empresa en caso de ser implementado.. En segunda instancia se abarcará el tema sobre el Marco Teórico, donde se contextualiza sobre el control interno basado en el modelo COSO, se considerarán los principales aspectos y teorías para el desarrollo del trabajo, de igual forma se incluirán conceptos sobre evaluación de procesos, normatividad vigente sobre la cual debe regirse la Empresa.. En Tercera y última instancia se realizará evaluación de los procesos que realiza la Empresa en las áreas contables y administrativas, se detallará el levantamiento de la información a través de Check List para Medir Nivel De Madurez del Sistema de Control Interno - COSO y Check List para el Diagnostico General del Sistema de Control Interno Actividades de Supervisión. También se propone el diseño de un Sistema de Control 9.

(10) Interno para las áreas Administrativa y Contable de la Empresa, en el cual se incluirá, conclusiones y recomendaciones.. 10.

(11) 0.1.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. El auge y el desarrollo de la globalización económica ha generado en las empresas crisis para controlar su información y sus operaciones financieras y contables por falta de políticas y procedimientos contables y administrativos que permita optimizar recursos, y disminuir el aumento de riesgos de fraude, disminuir retrasos en la información, deficiencia en la operatividad y control de las actividades de la empresa, lo que conlleva al cometimiento de errores y duplicidad de actividades.. Adicional a lo anterior, es de precisar que la mayor parte de las empresas mediana y pequeñas que existen hoy en Colombia no cuentan con la capacidad económica para contratar toda la mano de obra que requeriría una operación normal en una empresa de gran tamaño, a esto se le suma que las empresas también son en su mayoría empresa familiares que no han experimentado tales necesidades porque a su parecer puede ser un producto para empresa de otra plataforma.. En este sentido, consideramos que estos conceptos y algunas otras nociones del empresario de pequeñas y medianas empresas, afectan la formalidad y la estructuración de las organizaciones que mueven la economía de un país, lo anterior, a falta de modelos económicos, de manuales de procesos, de políticas contables, de misión y visión que hacen parte del formalismo para que las organizaciones funcionen con sinergia y la función que espera la sociedad.. Sin embargo, ante las crisis económicas que se han presentado en los últimos tiempos, las migraciones de capital de un país a otro con una mayor facilidad, han permitido que el empresario sobreviviente a estas crisis, se cuestione y reflexione para determinar que haría que mi negocio fuese más productivo y seguro, por lo tanto, se propone implementar los procesos que le permiten a las grandes empresas garantizar al accionista tal seguridad.. Con la implementación del sistema de control interno se pretende optimizar los recursos a través de la revisión pertinente y constante de la ejecución de los controles, minimizando el deterioro financiero, el riesgo de fraude, el mejoramiento de los procesos y. 11.

(12) la consolidación de las organizaciones con negocios bien estructurados en cada una de sus bases de operación y dirección.. Se debe tener en cuenta que la aplicación del sistema de control interno administrativo y contable basado en modelo COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) para la empresa SAMARCOL S.A.S, es de carácter voluntario y de acuerdo a las exigencias del mejoramiento continuo de sus operaciones, logrando el cumplimiento de sus objetivos, políticas y procedimientos.. Por ellos en este trabajo se plantean los siguientes interrogantes:. ¿La falta de controles en algunos procedimientos internos generan la necesidad del desarrollo de un sistema de control interno al interior de las empresas? ¿La situación que se detalla en el planteamiento del problema sobre la empresa SAMARCOL S.A.S es la idónea para su funcionamiento óptimo? ¿Se les proporcionan a las empresas las herramientas necesarias para la implementación del sistema de control interno?. 0.2.. FORMULACION DEL PROBLEMA. Problema General:. El área Administrativa y Contable de la Empresa SAMARCOL S.A.S, no tiene un sistema de control interno establecido, mucho menos documentado, no cuentan con manuales, ni segregación de funciones, de cada área, lo cual causa un impacto negativo sobre la razonabilidad de la información financiera y los objetivos de la empresa.. Problemas Específicos: . No cuenta con un control interno en ninguna en las áreas administrativas y contables. . No existe segregación de funciones. . No existen políticas, ni procedimientos administrativos, ni contables. 12.

(13) 0.3.. OJETIVOS. GENERAL:. Proponer lineamientos para el Desarrollo de un Sistema de Control Interno administrativo y contable, basado en modelo COSO, para la empresa SAMARCOL S.A.S en la ciudad de Santa marta. ESPECIFICOS: . Diagnosticar la situación actual de la empresa SAMARCOL S.A.S. . Proporcionar lineamientos y las herramientas necesarias para la implementación del sistema de control interno.. . Recomendar sobre los procesos a seguir para que el sistema de control interno diseñado se mantenga.. 13.

(14) 0.4.. JUSTIFICACION. El presente trabajo nace con el fin de promover la eficiencia operativa y la seguridad en los procesos administrativos y contables de la Empresa SAMARCOL S.A.S., para permitirles obtener un mejor avance en el desarrollo de sus operaciones. La propuesta de los lineamientos para el desarrollo de un diseño del Sistema de Control Interno basado en el modelo COSO para el área administrativa y contable de la Empresa SAMARCOL S.A.S, tiene como objetivo lograr la razonabilidad de los Estados Financieros y alcanzar la eficiencia y eficacia en los procesos desarrollados en el área administrativa y contable para dar cumplimiento a la normatividad y leyes aplicables. Actualmente existen muchas falencias en los procesos relacionados con las áreas administrativa y contable, lo cual permite poder diseñar un modelo de control interno para estas áreas, mitigando en gran parte las debilidades administrativas actuales, las cuales intervienen en la consecución de los objetivos planteados por la Administración. Esperamos que los resultados por la realización de este trabajo, sean positivos para la empresa, ya que luego del análisis realizado a la misma, este le permitirá mejorar la confianza en sus operaciones.. Basados en los problemas que ha tenido la empresa por la falta de documentación en los procesos, referenciado por la Administración sobre el desconocimiento de políticas, procedimientos, entre otros, se busca que el modelo de Control Interno a diseñar permita corregir las deficiencias operativas del área administrativa y contable. La administración entiende la necesidad de documentar sus procesos y operaciones, por lo que ha permitido que se diseñe un sistema que les permita reestructurar las áreas antes mencionadas, para mitigar los problemas operativos que existen actualmente, por lo que se sugiere implementar políticas que permitan determinar las características de los procesos que se deben cumplir.. El análisis realizado a la Empresa SAMARCOL S.A.S., permitirá detectar las faltas operativas que actualmente enfrenta la misma, lo cual permitirá poder realizar recomendaciones pertinentes que permitan en gran medida disminuir los riesgos 14.

(15) presentados en los procesos actuales en el área administrativa y contable y las posibles medidas que deben optar para corregir los criterios de aprobación que actualmente tiene la Administración.. En este sentido, la gerencia quiere desplegar o ensanchar más su operación, razón por la cual, se nos está permitiendo realizar este trabajo, cuyo fin no es más que facilitar parte de estos procesos a través de la consolidación del sistema de control interno al interior de las áreas operativas que tiene la empresa.. Finalmente, el desarrollo y puesta en marcha del sistema de control interno permitirá la confianza que espera desarrollar la gerencia en sus operaciones internas, como las operaciones con los terceros que a diario son objeto de entrega y cruce de información vital de suma importancia para la empresa.. 15.

(16) 0.5.. MARCO DE REFERENCIA. 0.5.1. ESTADO DEL ARTE. Para el progreso del presente trabajo se indagó y tomó como referencia los siguientes trabajos de investigación, cuyo tema central es el control interno basado en un modelo de COSO desde diferentes perspectivas, sin importar el sector económico de las empresas, la razón social ni las áreas a diseñar el sistema. Dentro de las fuentes consultadas tenemos el trabajo denominado ―Diseño de un Sistema de Control Interno para el Departamento contable de la empresa GAMATELO S.A., basado en la Metodología COSO‖ del grupo de Investigación de Consultorio Contable; Universidad Antonio Nariño de Colombia, (2015), los investigadores diseñaron un sistema de control interno que contribuyera con el cumplimiento de los objetivos y políticas trazadas en el área contable.. La Investigación estaba enfocada en comprender y profundizar los fenómenos explorándolos desde la perspectiva de los participantes en un ambiente natural y en relación con el contexto; cuyo propósito fue contribuir con la mejora de la eficiencia y eficacia de las operaciones contables de la Empresa. El proyecto de Grado titulado ―Diseño de un Sistema de Control Interno basado en la Metodología COSO para el área contable y Financiera de la Compañía Industrial y Comercial TCM S.A.‖, de los autores Jennifer Llumitaxi y Jean Carlos Vélez (2015), El proyecto fue enfocado para promover la eficiencia operativa y la seguridad de los procesos ejecutados por el área financiera y contable de la compañía Industrial y Comercial TCM S.A., dentro de las falencias encontradas en el diagnóstico que se realizó a la empresa estaba la incorrecta segregación de funciones por lo que se realizó un manual de funciones para cada empleado que trabaja en el área contable y financiera, se establecieron manuales de políticas y procedimientos para la correcta ejecución de actividades en los procesos de cobranza, facturación, pago a proveedores, declaración de impuestos, manejo de caja chica, y presentación de Estados Financieros. Otro proyecto interesante consultado es el titulado ―Propuesta de implementación de un sistema de control interno basado en el modelo COSO, aplicado a la empresa 16.

(17) Electro Instalaciones en la ciudad de Cuenca‖ (Alvarado Veletanga, 2011), cuyo objetivo es analizar e implementar metodologías de control interno que contribuyan a la gestión administrativas, permitiendo la toma de decisiones empresariales más acertada, en esta ocasión analizaron el informe modelo COSO que es el nuevo concepto de control interno que permitirá analizar detenidamente las diferentes partes y situaciones que se originan dentro y fuera de la empresa, a ello contribuye los cinco componentes para el control interno que analizan desde los valores éticos y morales del personal que labora hasta realizar el seguimiento del proceso de las diferentes operaciones que se realizan para alcanzar los objetivos.. Para el análisis tomaron en cuenta la eficiencia, eficacia y economía que demuestren en el proceso de las actividades emprendidas por la gerencia y sus colaboradores, basándose en las normas, políticas y reglamentos establecidos internamente y de cumplimiento obligatorio por las leyes del Estado. Para un adecuado Sistema de Control Interno deberán estar alineados los objetivos empresariales con los objetivos departamentales, debido a que se buscan un logro en común y que su resultado represente un trabajo en equipo, considerando que la responsabilidad del control interno es de todos los integrantes sin excepción alguna.. Otros de los trabajos de grado que llamó nuestra atención fue el denominado ―Diseño de un sistema de control interno basado en el modelo Coso I, aplicado al departamento financiero de la universidad Politécnica Salesiana Sede Guayaquil en el periodo 2014‖. (Ramírez Gaibor, 2015), El propósito de este Proyecto fue el de optimizar las operaciones, actividades y procedimientos para poder disminuir la duplicidad de funciones y tiempos en los procesos, pudiendo establecer indicadores de medición de calidad, estableciendo flujo de procesos de las áreas críticas y estableciendo políticas que ayuden a disminuir los riesgos y marquen pautas para futuras auditorias. El proyecto de Tesis ―Diseño de un sistema de control interno basado en el modelo COSO ERM para la empresa TIRE – EXPERTS‖ (López Diaz, 2016), Tiene como objetivo la evaluación del sistema de control interno a los procesos de adquisiciones y despacho de mercaderías de la empresa Tire -Experts al 28 de febrero del 2016 aplicando el modelo COSO ERM para identificar las áreas conflictivas que pueden afectar a la empresa en su adecuado funcionamiento, además de proponer las soluciones para los inconvenientes y 17.

(18) falencias encontradas una vez evaluado el proceso para una adecuada toma de decisiones por parte de la alta gerencia, el control interno se enfoca a la eficacia. Eficiencia, y efectividad de los procesos buscando la economía de los recursos; una vez evaluado el control interno da a conocer tanto las falencias como las fortalezas de los procesos, lo que ayuda a la implementación de mejoras o controles para un adecuado funcionamiento, enfocado mejorar la gestión y los procesos de la empresa Tire-Experts, e identificar los escenarios que puedan afectar a la continuidad de la empresa por la falta de controles. El trabajo e Titulación ―Propuesta de implementación de un sistema de control interno basado en COSO I, aplicado a la comercializadora Mylu Espinoza Cía. Ltda.‖ (Noboa Reinoso, 2015), La finalidad del presente trabajo de titulación fue proponer la implementación de un sistema de control interno basado en Coso I en la Comercializadora Mylu Espinoza Cía. Ltda. ya que con esta herramienta se podría detectar todas aquellas desviaciones que se han venido dando dentro de la empresa. Así como también, en base a los componentes de esta herramienta se podría realizar una evaluación de todos los departamentos que conforman la empresa, para así detectar las deficiencias y obtener un control interno de calidad que permita el buen funcionamiento de la entidad. El control interno basado en Coso I, aplicado a esta empresa ayudará en la gestión administrativa, para la optimización de los recursos, cumplimiento de objetivos y la efectividad en las operaciones, así como también para la confiabilidad de la información y cumplimiento de la normativa. Este proceso de control interno aplicado en la Comercializadora Mylu Espinoza será ejecutado por las personas que conforman la empresa, basado en las actividades, procesos e información que permitan tomar decisiones y lograr las metas propuestas.. Los. responsables. de. la. implementación. de. este sistema. en. la. Comercializadora serán: la Máxima Autoridad o Directivos, que en este caso corresponde a: la Presidenta, Gerente y Socia, quienes a su vez realizarán evaluaciones para verificar la eficiencia, eficacia y efectividad de las operaciones de todos los subordinados y en base a estos resultados tomar las decisiones respectivas. El trabajo de Investigación ―Propuesta de Diseño del Sistema de Control Interno Basado en la Metodología del Modelo Coso ll Riesgo Empresarial E.R.M y Coso lll en el área Contable de la Empresa Titanium Flowers Investments S.A.S.‖ (Rodriguez Bastidas & Rojas Ramirez, 2017), Teniendo en cuenta que la compañía no cuenta con un Sistema 18.

(19) de Control Interno bajo los principios de Administración del Riesgo en su área contable que le permita definir manuales de procesos y procedimientos, políticas, identificación y mitigación de riesgos, para dar cumplimiento a sus objetivos estratégicos. De esta manera el diseño del Sistema de Control Interno bajo los principios de administración del Riesgo en el área contable será el medio para:  Asegurar efectivamente la presentación de reportes.  Cumplir con la normatividad vigente aplicable.  Mejorar las decisiones de respuesta al riesgo.  Salvaguardar los recursos empresariales. 0.5.2. DELIMITACIONES ESPACIAL Y GEOGRAFICA 0.5.2.1.. TEMPORAL. El tiempo de duración estimado para el diseño de un sistema de Control Interno basado en el modelo COSO para el área Administrativa y contable de la Empresa SAMARCOL S.A.S. es de 9 meses desde el mes de agosto de 2017 hasta el mes de mayo de 2018. 0.5.2.2.. ESPACIAL. La Empresa SAMARCOL S.A.S., se encuentra ubicada en la Calle 21 No. 18 A- 70, Piso 1, Ubicado por la Clínica Mar Caribe. SAMARCOL S.A.S. 19.

(20) Ubicación Geográfica SAMARCOL S.A.S Fuente: Google Maps. 0.5.2.3.. MARCO METODOLOGICO. 0.5.2.3.1. TIPO DE INVESTIGACION ANALITICA. La metodología utilizada fue analítica, diagnostica, bibliográfica y de campo; con el objetivo de obtener información que permitió deducir conclusiones y recomendaciones aceptables, para poder brindar una propuesta a la institución. Investigación. Analítica:. Consiste. en. la. desmembración. de. un. todo,. descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, la naturaleza y los efectos. El análisis es la observación y examen de un hecho en particular. Es necesario conocer la naturaleza del fenómeno y objeto que se estudia para comprender su esencia. Este método nos permite conocer más del objeto de estudio, con lo cual se puede: explicar, hacer analogías, comprender mejor su comportamiento y establecer nuevas teorías. (Limón, 2006) Investigación Diagnostica: La investigación supone análisis de situaciones. El análisis de la situación es un momento complejo que nos desafía a conocer lo que está sucediendo en una determinada representación de la realidad que denominamos situación, incluyendo lo que está sucediendo a quienes están actuando sobre y dentro de los límites de esa realidad. La investigación diagnóstica como momento privilegiado de articulación entre conocimiento e intervención contiene en su definición las complejas relaciones entre sujetos (actores), prácticas (acción) y escenario (estructura). El análisis situacional implica un conjunto de procesos específicos (Rovere, 1993) Porque el estudio ha comprendido la elaboración de un análisis que permitan conocer los cambios que se generan en los sistemas de información a partir de las NIIF. Investigación Bibliográfica: "El diseño bibliográfico también es indispensable cuando hacemos estudios históricos; no hay otro modo, en general, de enterarnos de los hechos pasados si no es apelando a una gran proporción de datos secundarios‖. El principal beneficio que el investigador obtiene mediante una indagación bibliográfica es que puede incluir una amplia gama de fenómenos, ya que no sólo tiene 20.

(21) que basarse en los hechos a los cuales él tiene acceso de un modo directo, sino que puede extenderse para abarcar una experiencia inmensamente mayor.( (Sabino, 1992) Esta se realizó a través de la recopilación de información literaria relacionada con el tema: Publicaciones en internet, así como cualquier documento que proporcionó la información necesaria Investigación de Campo: "La Investigación de campo consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar las variables. Estudia los fenómenos sociales en su ambiente natural. El investigador no manipula variables debido a que esto hace perder el ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta (Martins, 2012) La investigación de campo se realizó a través de visitas hechas a 2 entidades, y la información se obtuvo por medio de un cuestionario conformado con preguntas abiertas y cerradas que fue dirigido a los empleados y clientes de la institución en estudio.. 0.5.2.4.. TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACION. La técnica que se utilizó fue la encuesta ya que permite obtener datos o información de varias personas en la cual sus opiniones tienen mucha importancia para el investigador; la misma, que ayudará a recopilar datos de la población frente a una problemática determinada, posibilitando al informante tener mayor libertad para expresar sus opiniones sobre un tema en particular. En la que se reunió información con la finalidad de obtener datos de los diferentes factores que influyen en la calidad del servicio. La recopilación de la información se efectuó por medio de la aplicación de una encuesta de forma personalizada a cada empleado. los cuestionarios, utilizados están basado en un modelo prediseñado por AUDITOL.ORG, herramienta Check List para el Diagnóstico General del Sistema de Control Interno y evaluar el Nivel de Madurez del Sistema de Control Interno. 21.

(22) 0.6.. DESCRIPCIÓN DE LOS HALLAZGOS. 0.6.1. DIAGNOSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA SAMARCOL S.A.S. ANTECEDENTES:. La Empresa SAMARCOL S.A.S, fue fundada en el año 2006, en la ciudad de Santa Marta, por personas que son familia y representa el patrimonio que sus fundadores legaran a sus descendientes.. ACTIVIDAD ECONOMICA:. SAMARCOL S.A.S, es una empresa dedicada a desarrollar actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por contrata.. Actualmente la Empresa SAMARCOL S.A.S, no cuenta con:. . ORGANIGRAMA. . MISIÓN. . VISIÓN. . VALORES. 22.

(23) 1. DIAGNOSTICO DE SITUACION EMPRESA 1.1.. ANALISIS INTERNO. La empresa ―SAMARCOL S.A.S‖ es una empresa dedicada al manejo de la finca raíz o propiedades inmobiliarias propias y de terceros, en virtud de que cuentan con muchos inmuebles bien ubicados y manejan una atención técnica de calidad de acuerdo a las exigencias del mercado. Para la administración empresarial cuentan con un sistema computarizado saliente ―fomplus‖ y un sistema en proceso de perfeccionamiento de uso denominado ―Word Office,‖ el mismo que permite la optimización del tiempo y recursos, además que la estructura del local es adecuada para una mejor distribución y canalización del servicio. Dentro de la misma su estructura cuenta con áreas como: gerencia, contabilidad, mercadeo, cartera, que en conjunto contribuyen a la dirección y manejo de los objetivos, dando como lugar la prestación acorde de un servicio y encaminado a la trayectoria seria y ética de trabajo a través del esfuerzo social y económico.. En dichas áreas mencionadas anteriormente, al no contar con un flujograma de trabajo, se obstaculiza el ciclo funcional de las áreas de trabajo, desarrollando reproceso de actividades de mercadeo, cartera, tesorería y en cumplimiento legal por partes de los arrendatarios de los inmuebles de uso residencial y de uso comercial.. 1.2.. DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS. 1.2.1. Departamento de Gerencia. El Gerente controla y delega funciones a todo el personal y es el que toma las decisiones dentro de la empresa, al mismo tiempo evalúa el desempeño continuo de cada uno de los departamentos, en la gerencia se cumple diversas funciones por lo cual, la persona que desempeña este rol se desenvuelve como administrador, supervisor, delegado, además cuenta con una secretaria que hace las compras de los diferentes productos, el presupuesto de la empresa, anotaciones dictadas por el gerente, etc.. De igual manera hay asesoría jurídica en donde cuentan con abogados externos para la defensa de la empresa en casos de no haber cumplimiento de las leyes, por sí mismo 23.

(24) la gerencia es responsable del éxito o fracaso de SAMARCOL S.A.S, dirige los asuntos de la misma siempre y cuando exista un grupo de personas que persigan un objetivo.. 1.2.2. Departamento de Contabilidad. El departamento de contabilidad es el encargado del registro de las transacciones, pago de impuestos, elaboran, analizan y consolidan los Estados Financieros, se entrega los documentos de retenciones en el tiempo establecido por los organismos de control, elaboran reportes financieros para la toma de decisiones. La contadora general se encarga del departamento, es responsable de que se lleve correctamente los registros de contabilidad y sus respaldos, de la preparación de los informes financieros y estadísticos que sean necesarios; entre las funciones que desempeña la contadora está en llevar a cabo la contabilidad tal como establece la Ley, emitir por escrito las principales políticas contables necesarias para asegurar que las cuentas se operen bajo bases eficientes y consistentes.. También supervisa el trabajo de la auxiliar que realiza los registros contables, cumplimiento de aspectos legales y tributarios, planillas, impuestos, cuadro de depreciación, etc. En este departamento existen cobranzas y pagos, en donde el cobrador tiene una caja independiente para realizar el cobro que cada cliente debe a SAMARCOL y el pago de deudas de los mismos.. 1.2.3. Departamento de Tesorería. De esta área depende el éxito de la cobranza que genera el ingreso principal de la empresa, debido a que los arrendatarios, clientes que necesitan gestión inmobiliaria o posibles compradores de inmuebles, se les emite una facturación mensual fija de acuerdo con los contratos o acuerdos realizado.. Entre las funciones que se realizan en la empresa dentro del área de tesorería esta: . Atender al cliente frente a sus pagos o acreencia con la empresa.. . Efectuar las transacciones y convenio de pago (contado/crédito). 24.

(25) . Recaudar el dinero de los alquileres o contratos inmobiliarios, y respaldos del crédito.. . Otorgar el respectivo comprobante de ingresos al cliente.. 1.2.4. Departamento de Mercadeo y Publicidad. En esta área se enfoca en la realización del diseño de catálogos, publicidad, elaboración de una página Web para la empresa; en donde la página contendrá toda la información historia de la empresa y los productos ofrecidos por la misma, está página a la vez será actualizada cada mes para mejorar la imagen de la empresa y al mismo tiempo los diversos productos y el servicio ofrecido.. Tienen una estrategia de marketing donde les guía las necesidades, preferencias, gustos, deseos y costumbres de los consumidores; mediante el análisis del mercado se puede detectar la oportunidad de incursionar en un nuevo mercado, nuevas necesidades o deseos.. La función del análisis del mercado debe ser realizada permanentemente, siempre se debe estar atento a lo que suceda en el mercado y tratar de prever lo que pueda suceder. Su objetivo es crecer muy rápido en el mercado de consumo competitivo con una idea clara de lo que es la empresa y a la vez ser reconocidos por sus productos.. Funciones: . Evaluar la salida o estancamiento de los diferentes productos.. . Realizar publicación de los inmuebles en venta o en proceso de alquiler.. . Determinar mediante estudios los gustos y preferencias del cliente y enfocarse en la atención personalizada.. 1.3.. ANÁLISIS EXTERNO. 1.3.1. INFLUENCIAS MACROECONÓMICAS. 25.

(26) Las variables macroeconómicas se resumen en los factores político, económico, social y tecnológico que influyen de manera global al país y todas las empresas públicas y privadas dentro del territorio colombiano, estos factores se miden a través de variables que miden el desempeño del país, que son una radiografía de la situación actual de Colombia.. 1.3.2. FACTOR GEOPOLÍTICO. Mientras algunos sectores de la economía, como el minero energético y el tecnológico, se ven perjudicados ante la devaluación del peso colombiano, otros como el inmobiliario, se han vuelto muy atractivos para la inversión extranjera.. El sector inmobiliario en Colombia es sin lugar a dudas uno de los más beneficiados ante el alza en el precio del dólar. Mientras la baja en los precios de los commodities afecta al sector minero energético, y el incremento del tiempo que tardan las empresas en realizar una compra online, afecta al sector tecnológico, el panorama en el sector inmobiliario es muy favorable. En términos de bienes raíces, la depreciación del peso se traduce en bienes más baratos, lo que hace a este sector atractivo para la inversión extranjera.. Este factor es fundamental en el desarrollo y economía que rigen el sector inmobiliario en el país, por ende, para la empresa SAMARCOL S.A.S. .. 1.3.3. FACTOR ECONÓMICO. Durante el período de 2002 a 2007, la economía mundial fue favorable para Colombia; desfavorable en 2008 y 2009 y se presentó regular en 2010. En los años 2008 y 2009, el pésimo manejo diplomático del gobierno colombiano dio lugar al rompimiento con los gobiernos de Ecuador y Venezuela, lo que provocó un deterioro en las relaciones comerciales, agregándose un factor adicional negativo a la recesión mundial. Se calcula que, por estos hechos, la economía colombiana perdió medio punto en crecimiento del PIB. (Mora, 2013). 26.

(27) Este factor repercute directamente a la empresa SAMARCOL S.A.S, en gran escala se ve afectado el bolsillo de los colombianos directamente, donde el Gobierno es responsable de llevar a cabo las medidas que representen confianza del consumidor y el empresario, como tal se ha reflejado una serie de contracciones en serie como efecto de la crisis global; si bien es cierto Colombia ha ido creciendo en estos dos últimos años. En este sentido, tanto el gobierno como el sector privado han venido implementando sus estrategias, para definir el comportamiento de la economía colombiana. A continuación, se analiza: la inflación, tasas de interés activa / pasiva, exportaciones e importaciones: a) La Inflación: ―Es el crecimiento continuo y generalizado de los precios de los bienes y servicios y factores productivos de una economía a lo largo del tiempo, lo que es lo mismo un descenso continuado en el valor del dinero‖. La inflación inquieta a la empresa directamente porque implica una pérdida en el poder de la compra del dinero, es decir, las personas cada vez podrían comprar menos con sus ingresos, por lo que en períodos de inflación los precios de los bienes crecen a una tasa superior a la de los salarios, y de manera parcial el cliente buscará alternativas de compra, como sustitución de los productos por otros más baratos y existe preocupación para poder satisfacer necesidades desde el propio productor y comercializador. (PAUTE, 2011) Realizando una comparación entre mayo de 2017 y abril de 2018 (últimos doces meses), la variación del IPC fue 3,13%, la más baja registrada en el periodo móvil mayoabril en los últimos cuatro años. La variación del grupo Alimentos en el mismo periodo fue 1,52%, la más baja registrada en los últimos ocho años. Grafico N°1:. 27.

(28) Fuente: DANE, IPC. En el mes de abril, dos grupos se ubicaron por encima del promedio nacional (0,46%): Vivienda (0,79%) y Alimentos (0,66%). Por debajo se ubicaron: Salud (0,43%), Otros gastos (0,21%), Transporte (0,09%), Educación (0,00%), Vestuario (0,00%), Comunicaciones (0,00%) y Diversión (-0,32%).. Cuadro 1. IPC. Variación mensual Según grupos de gasto Abril (2017-2018). b) Tasa de Interés Activa: Es el precio que una persona natural o jurídica paga por un crédito o por el uso del dinero; es una variable clave en la economía que indica el costo de financiamiento de las empresas.. Es la Tasa de colocación de créditos por parte de los intermediarios del sistema financiero colombiano. Incluye créditos de cartera ordinaria, tarjetas de crédito y créditos con tasa preferencial. (PAUTE, 2011). Luego de dos meses de tasas en 4,5% y ante los resultados de inflación, déficit de cuenta corriente, tasa de cambio y desempeño del consumo y la industria, los 7 miembros de la Junta Directiva del Emisor votaron por disminuir sus tasas de interés en 25 puntos básicos hasta 4,25%. 28.

(29) El Gerente del Banco de la República, señaló que nuevamente las medidas de inflación anual y básica disminuyeron más de lo esperado, mientras que las expectativas de inflación son cercanas a 3%. Echavarría también reveló que el cálculo preliminar del Staff Técnico del Emisor sobre el crecimiento del Producto Interno Bruto del país en 2019 es de 3,7%, mientras que el pronóstico para este año se mantiene en 2,7%.. Las tasas de interés del Banco de la República no se situaban en 4,25% desde agosto del 2014, cuando el Emisor iniciaba también una senda ascendente de tasas de interés. (DINERO, 2018). En el gráfico N°2 se observa la Tasa Activa, su variación desde marzo de 2009 a marzo de 2018.. Grafico N°2:. Fuente: Banco de la República.. c) Tasa de Interés Pasiva: Es aquella que paga una institución bancaria a quien deposita dinero mediante cualquiera de los instrumentos que para tal efecto existen.. 29.

(30) En la organización se representa una alternativa que puede ser analizada por el gerente y determinar su beneficio principalmente. Es la que pagan los intermediarios financieros a los oferentes de recursos por el dinero captado.. En Colombia hay varias tasas de interés de referencia que se usan frecuentemente:. DTF: Es el promedio ponderado de las tasas de interés efectivas de captación a 90 días (las tasas de los certificados de depósito a término (CDT) a 90 días) de los establecimientos bancarios, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial y corporaciones de ahorro y vivienda. Esta tasa es calculada semanalmente por el Banco de la República.. TIB (Tasa inter-bancaria): Es la tasa pasiva promedio a la que negocian entre sí los intermediarios financieros en el mercado de liquidez a muy corto plazo. (BANREP, 2018). d) Importación: Son los bienes o servicios recibidos desde un país extranjero para su intercambio, venta o incremento de servicios locales. Existe para la entidad un efecto en base a decisiones que son tomadas por el gobierno en cuanto a los aranceles, por lo que se ven afectados los precios de ciertos productos que son comercializados por los proveedores.. e) Exportación: Es un total de bienes y servicios desde Ecuador hacia el resto del mundo, afecta a la empresa SAMARCOL cuando ciertos productos quedan escasos para la comercialización nacional, rara vez se ha presentado dado que se coordina con los proveedores.. 1.3.4. FACTOR SOCIAL. 30.

(31) ―El ambiente social está constituido por las instituciones y otras fuerzas que influyen en los valores básicos, percepciones, preferencias y comportamiento de la sociedad‖. (KOTLER, 1997). Este es un factor muy significativo para el análisis de la empresa SAMARCOL donde se ve involucrado al bienestar social, la proyección poblacional para el 2015 es de aproximadamente 15`936.000 colombianos, con una tasa bruta de mortalidad de 6,2% y un promedio de vida para hombres de 66,4 años y para mujeres de 71,4 años; una Colombia cuyo régimen político es bajo democracia representativa y cuya economía depende del petróleo, remesas de emigrantes, banano, Café, y turismo dentro de los rubros más representativos. Dentro de este factor a continuación se considera: al empleo y salario mínimo vital:. Empleo:. Puede entenderse como la ocupación u oficio, que desempeña una persona en una unidad de trabajo, que le confiere la calidad de empleado o desde el punto de vista del empleador, como aquel que ocupa a alguien en un puesto laboral, sinónimo de trabajo.. Para la empresa SAMARCOL afecta este factor debido a que los empleados son el motor de funcionamiento de la misma, su contribución da el aporte al desarrollo productivo como también social, además debe acatar con las leyes (Código de Trabajo), que protegen al empleado bajo el Ministerio de Trabajo.. Salario Mínimo Vital:. Se denomina salario a la remuneración que percibe una persona por los servicios que presta a través de un contrato de trabajo, como consecuencia de su aporte como uno de los factores de producción, cantidad mínima que por ley debe pagar un empleador. SAMARCOL está cumpliendo con las disposiciones de acuerdo al Ministerio de Trabajo, SGyST, vigente a la fecha trabajo es de $781.242 más auxilio de transporte, sin embargo, por las actividades que se realizan el sueldo, varía de acuerdo a cada función y cargo.. 31.

(32) 1.3.5. FACTOR TECNOLÓGICO. Los adelantos tecnológicos pueden afectar en gran escala a los productos, servicios, mercados, proveedores, distribuidores, competidores, clientes, procesos de producción, prácticas de comercialización y posición competitiva de las organizaciones. Estos pueden crear mercados nuevos, producir una proliferación de productos nuevos y mejorados, cambiar la posición competitiva relativa de los costos en una industria y hacer que los productos y servicios existentes se vuelvan obsoletos.. Hoy en día ninguna empresa queda aislada de los avances tecnológicos que se producen y puede constituirse en un factor clave de la administración estratégica, el cambio tecnológico va en aumento acelerado y está acabando con más negocios cada día, esto es fundamental para la mayoría de las decisiones importantes que tomen los administradores, las cuales serán cruciales para abordar la planificación tecnológica en forma analítica y estratégica; la tecnología se puede planificar y administrar usando técnicas formales similares a las usadas para la planificación de negocios e inversiones de capital. (LÓPEZ & FUENTES, 2017). Colombia en la actualidad se encuentra con múltiples tropiezos tecnológicos por la situación económica en la que se vive, sumado a esto se encuentra la falta del recurso humano capacitado que impide el mejoramiento de la productividad, por esta razón las empresas colombianas tienen que hacer enormes sacrificios para tratar de ir a la par con el avance tecnológico, pero aun así resulta una tarea casi imposible. SAMARCOL S.A.S., a pesar de poseer poca tecnología ha logrado mantenerse y posesionarse en el mercado.. 1.4.. INFLUENCIAS MICROAMBIENTALES. Son todas las fuerzas que una empresa puede controlar y mediante las cuales se pretende lograr el cambio deseado, entre ellas tenemos a los proveedores, la empresa en sí, también los competidores, clientes y precios. A partir del análisis del Microambiente nacen las fortalezas y las debilidades de la empresa.. 1.4.1. CLIENTES 32.

(33) SAMARCOL S.A.S., encamina sus esfuerzos hacia la satisfacción de los gustos y necesidades de los clientes, por lo que ellos son quienes promueven la actividad y el crecimiento de la empresa; es ahí que el cliente alcanza a través de las características del producto y la calidad del mismo, siendo estos el precio, calidad, plaza y servicio. Para un mejor entendimiento clasificamos a los clientes en internos y externos:. 1.4.1.1.. Clientes Internos:. Se encuentran dentro de esta categoría los empleados y colaboradores que trabajan dentro de la empresa en cualquiera de las áreas; este tipo de clientes específicamente son: secretaria, vendedores y todo el personal administrativo de la empresa.. 1.4.1.2.. Clientes externos:. Tenemos básicamente dos tipos de clientes que son:. Empresas Privadas . CONSTRUCCIONES PALACIO VALENCIA LTDA. . INMOBILIARIA SALOMON SALES CIA EN S.A. . FIDUCIARIA DAVIVIENDA SAS. . INDUSTRIA PURO POLLO SAS. . RADIO GUINEO S.A.S. . COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS DEL ATLANTICO SAS. . BINCOLPAR S.A.. . FRESKALECHE S.A. 1.4.1.3.. Proveedores. SAMARCOL cuenta con ciertos proveedores mismos que son locales, nacionales y extranjeros y de diferente tipo de costumbres de mercado, pero todos orientados a que ofrezcan productos de calidad y bajo costo.. 1.4.1.3.1. Principales proveedores Locales 33.

(34) o CENTRO ACEROS DEL CARIBE LTDA o FLORISTERIA SANTA MARTA o SURTIFERETERIAS S.A.S o ALMACÉN REFRIELECTRIC S.A.S. o HOMECENTER SAMTA MARTA o CENTRO MAYORISTA PAPELERO TAURO S.A.S 1.4.1.3.2. Principales proveedores Nacionales. o HIPERCENTRO CORONA 1.5.. COMPETENCIA. 1.5.1. Análisis de la Competencia:. Es necesario identificar, conocer y analizar a los competidores presentes en el medio, para poder anticipar su evolución y el manejo estratégico que han proyectado para el mercado, se debe realizar la cuantificación y localización de los competidores, estableciendo la participación que tienen en el mercado, en cuanto al tipo y volumen de clientes, como en torno a su cobertura geográfica.. Se debe conocer la estructura empresarial y su capacidad productiva, al igual que las estrategias de mercadeo con que están siendo competitivos, las estrategias de venta y servicio al cliente que han venido implementando.. Todas las empresas de un mercado imperfectamente competitivo poseen rasgos comunes; en algunos mercados imperfectamente competitivos, la competencia se desarrolla incluso en más facetas que en la competencia perfecta, las empresas siempre pueden diferenciar sus productos, anunciarlos, mejorar su calidad, comercializarlos agresivamente, rebajar los precios, etc. Para que una empresa pueda tener el control sobre el precio de sus productos, tiene que ser capaz de limitar la competencia estableciendo barreras para el acceso de otras empresas. (Villegas, 2017). 34.

(35) Para SAMARCOL S.A.S., su competencia directa es INMOBILIARIA 2000, COLDWELL BANKER - SANTA MARTA, KONRAICES, que prestan igual servicio y ofrecen los mismos o similares productos en el mercado local y nacional.. A pesar de la competencia, la Empresa ha podido mantener su participación en el mercado por los inmuebles, la ubicación de los mismos, pues su presencia está en los principales centros comerciales y lugares comerciales de la ciudad de santa marta, la calidad del servicio y el respaldo ofrecido a sus clientes y usuarios han permitido alcanzar la fidelidad de los mismos.. 1.5.2. PRECIOS ―El precio es la cantidad de dinero y/o otros artículos con la utilidad necesaria para satisfacer una necesidad que se requiere para adquirir un producto. Teniendo presente que la utilidad es el atributo que posee la capacidad de satisfacer los deseos‖ (Stanton, Etzel, & Walker, 2007). SAMARCOL S.A.S., es una Empresa que desarrolla sus actividades en la gestión inmobiliaria desde hace varios años, tiempo en el cual ha adquirido suficiente experiencia, la misma que le ha permitido mejorar procesos y técnicas con el fin de optimizar recursos, pero siempre a la vanguardia del sector inmobiliario.. En cuanto al precio de los locales y propiedades de SAMARCOL S.A.S., son ofrecidos en la empresa de acuerdo a la ubicación del bien, lugar y espacio ofrecido y entregado a los clientes.. En general los precios que mantiene la empresa son muy atractivos para el mercado, tanto así que es notoria su preferencia en relación al posicionamiento en el mercado; superando ampliamente a sus competidores, esto demuestra que los precios y la calidad de sus inmuebles son excelentes.. Por otro lado, el mercado habla de unas fuerzas disruptivas, según La Real Academia Española define el término disrupción como rotura o interrupción brusca. Llevado al mundo empresarial, un modelo de negocio disruptivo puede definirse como una nueva 35.

(36) forma de dar valor a los clientes utilizando enfoques tecnológicos que difieren profundamente de los empleados previamente por la empresa o sus competidores.. 1.5.3. Fuerzas Disruptivas. FUENTE: (DELOITTE, 2017). La puesta en marcha de una nueva iniciativa empresarial de carácter disruptivo también tiene como fin convertirse en un éxito que incremente los beneficios económicos de la empresa, pero eso no está garantizado, aún menos a corto plazo. Entre otras razones, porque en muchos casos el propio fenómeno disruptivo obliga a crear un nuevo mercado, o al menos transformar sustancialmente el ya existente, y su asentamiento socioeconómico requiere de un tiempo durante el que no será posible conseguir los beneficios pretendidos, en caso de que los consiga. Porque fracasos hay muchos.. 36.

(37) 2. FUNDAMENTOS TEÓRICOS DEL CONTROL INTERNO. 2.1. DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO. Control. Interno:. Antecedentes,. definición,. Objetivos,. implementación. delimitaciones, tipos de Riesgo y Evaluación. Se piensa que el origen del control interno surge con la partida doble que es una de las principales medidas de control. Pero fue probablemente hasta fines del siglo XIX y principios del XX, cuando los hombres de negocios se preocuparon por tomar medidas y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. Las empresas han enfrentado riesgos desde que comenzó el comercio con el avance del desplazamiento generado por la primitiva tecnología marítima, en la actualidad el control interno de los negocios ha tenido mayor auge debido a la nueva tecnología que ha permitido desarrollar de manera acelerada todos los procedimientos, con la finalidad de obtener mayor dominio en las operaciones de los negocios.. Los fraudes corporativos, los desastres naturales y muchos otros factores externos plantearon amenazas a los negocios iniciales y continúan presentando riesgos en la vigencia de este siglo, sin embargo, los riesgos para las organizaciones empresariales se volvieron más sofisticados y los resultados potencialmente más terribles, por lo que el sistema de control interno ha ido evolucionando en su sentido instrumental y operativo organizacional.. El control interno es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policiaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrón empleado.. En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la siguiente manera: 37.

(38) (LUNA, 2011): ―El control interno está integrado en los procesos de la organización y forma parte de las actividades de planteamiento, ejecución y monitoreo, y representan una herramienta útil para la gerencia. Por lo tanto, no es un sustituto de las acciones que debería adoptar la gerencia en cumplimiento de sus legítimas obligaciones.‖ (p,49) El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno así: El control interno comprende de plan de organización con todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas por la dirección. [IMCP, 1982]. Según la Superintendencia Financiera de Colombia, Se entiende por SCI el conjunto de políticas, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación establecidos por la junta directiva u órgano equivalente, la alta dirección y demás funcionarios de una organización para proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los siguientes objetivos: . Mejorar la eficiencia y eficacia en las operaciones de las entidades sometidas a inspección y vigilancia. Para el efecto, se entiende por eficacia la capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos; y por eficiencia la capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo de recursos, energía y tiempo.. . Prevenir y mitigar la ocurrencia de fraudes, originados tanto al interior como al exterior de las organizaciones.. . Realizar una gestión adecuada de los riesgos.. . Aumentar la confiabilidad y oportunidad en la Información generada por la organización.. . Dar un adecuado cumplimiento de la normatividad y regulaciones aplicables a la organización.. . En la medida en que se logren los objetivos antes mencionados, el SCI brinda mayor seguridad a los diferentes grupos de interés que interactúan con la entidad.. 38.

(39) ―En este sentido, el control interno se define: como el plan coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, de tal manera que la administración de un negocio pueda depender de estos elementos para obtener una información segura, proteger adecuadamente los bienes de la empresa como promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticas prescritas por la administración‖ (MANTILLA S. A., 2008) El control interno ―comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia‖. (ESTUPIÑAN, 2015) .. En suma, se puede discernir que el Sistema de Control Interno (SCI) es un proceso, ejecutado desde la alta dirección y por el resto del personal, el cual, está integrado por un conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la actividades y operaciones desarrolladas en la organización diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:. o Efectividad y eficiencia de las operaciones. o Suficiencia y confiabilidad de la información financiera. o Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables‖ El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categorías, si el consejo de administración y la dirección tienen la seguridad razonable de que:. o Dispongan de información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los objetivos operacionales de la entidad.. o Se preparan de forma fiable los estados financieros. o Se cumplen las leyes y normas aplicables. El Artículo 01 de la Ley 87 de 1993 con respecto al control Interno estipula que ―Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y el 39.